Главная Коллекция "Revolution" Финансы, деньги и налоги Анализ распределения и использования прибыли

Анализ распределения и использования прибыли

Содержание, основные задачи и информационное обеспечение анализа распределения и использования прибыли. Анализ налогооблагаемой прибыли, дивидендной политики, финансового состояния, источников формирования капитала, финансовой устойчивости предприятия.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 18.12.2014
Размер файла 307,7 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯРЕСПУБЛИКИБЕЛАРУСЬ

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Факультет технологий управления и гуманитаризации

Кафедра менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

анализ распределения и использования прибыли

ВАРИАНТ №15

Исполнитель:

студентка группы 108 012-11 Пушнова О.Б.

Руководитель:

ст. преподаватель Морозова Т.А.

Минск 2014

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

I. Теоретические аспекты распределения и использования прибыли

1.1 Содержание, задачи и информационное обеспечение анализа распределения и использования прибыли

1.2 Анализ налогооблагаемой прибыли

1.3 Анализ формирования чистой прибыли

1.4 Анализ распределения чистой прибыли

1.5 Анализ дивидендной политики предприятия

II. Расчетно-графическая часть

2.1 Обзорный анализ работы предприятия за 3 года

2.2 Факторный анализ указанных показателей

2.3 Анализ финансового состояния организации

2.3.1 Анализ источников формирования капитала

2.3.2 Анализ размещения капитала

2.3.3 Анализ интенсивности и эффективности использования капитала

2.3.4 Анализ платежеспособности

2.3.5 Анализ финансовой устойчивости

2.3.6 Вывод о финансовом состоянии предприятия

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации, ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов, с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).

Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны.

Главная задача анализа использования и изменения прибыли - это выявление изменений распределения прибыли и составляющие ее использования по сравнению с прошлыми периодами. Результаты анализа являются источниками, на основе которых составляется план использования прибыли в данном периоде.

Объектом исследования данной работы выступает прибыль предприятия.

Предметом исследования является анализ использования и распределения прибыли.

Целью курсовой работы - рассмотрение прибыли предприятия, анализ ее использования и распределение.

В данной работе поставлены следующие задачи:

- рассмотреть понятие и виды прибыли;

- изучить основные функции прибыли;

- рассмотреть порядок формирования прибыли;

- систематизировать экономические факторы, влияющие на величину прибыли;

- рассмотреть порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

- рассмотреть анализ чистой прибыли;

- рассмотреть анализ распределения и использования чистой прибыли

- рассмотреть анализ влияния использования прибыли на финансовое положение предприятия;

- выявить пути улучшения распределения и использования прибыли в условиях рыночной экономики.

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

1.1 Содержание, задачи и информационное обеспечение анализа распределения и использования прибыли

Основными аналитическими и управленческими задачами анализа прибыли являются:

Оценка прибыльности производственной и коммерческой деятельности предприятия, поскольку прибыль является основным показателем хозяйственной деятельности;

Оценка деятельности предприятия в динамике, что достигается путем сопоставления данных предыдущего и отчетного периодов;

Оценка выполнения плана, реализуется при сравнивании плановых показателей с фактическими;

Выявление и количественное измерение влияния факторов формирования показателей прибыли и оценка ее качества;

Изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;

Планирование прибыли на предстоящий период;

Выявление резервов роста прибыли;

Разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Основной же задачей, как и при анализе других показателей, является реальное отражение хозяйственного процесса на предприятии для принятия правильных управленческих решений.

Анализ должен показать также влияние на прибыль нарушений договорной, технологической и финансовой дисциплины.

Источниками информации для анализа формирования и использования прибыли на предприятии являются:

ѕ формы (расчеты) плана экономического и социального развития или бизнес-плана по формированию прибыли, «Расчетный баланс доходов и расходов» (финансовый план);

ѕ формы бухгалтерской отчетности №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

ѕ данные текущего бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки».

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

1.2 Анализ налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемая прибыль - это разность между прибылью отчетного периода и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Для налоговых органов и предприятия она представляет большой интерес, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Расчет налогооблагаемой прибыли представлен в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Расчет налогооблагаемой прибыли

Показатель

1. Прибыль от реализации продукции и услуг

2. Прибыль от прочей реализации

3. Внереализационные финансовые результаты

4. Балансовая сумма прибыли

5. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями

6. Прибыль, подлежащая налогообложению

7. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам

8. Льготы по налогу на прибыль

9. Налогооблагаемая прибыль (п.6-п.7-п.8)

На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину прибыли отчетного периода, а также показатели 5, 7 и 8 в табл., приведенной выше, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные табл., приведенной выше, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли представлены в таблице 1.2

Таблица 1.2 - Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

Фактор

1. Изменение балансовой прибыли

1.1. Прибыль от реализации продукции

1.1.1. Объем реализации продукции

1.1.2. Структура реализованной продукции

1.1.3. Средние цены реализации

1.1.4. Себестоимость продукции

в том числе за счет роста:

цен на ресурсы

ресурсоемкости

1.2. Прибыль от прочей реализации

1.3. Внереализационные финансовые результаты

1.3.1. От ценных бумаг

1.3.2. От сдачи в аренду основных средств

1.3.3. Штрафы и пени

1.3.4. От списания долгов

2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения

3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам

4. Изменение суммы льготируемой прибыли

Итого

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры. Виды налогов: налог на имущество, налог на прибыль, прочие налоги и сборы.

1.3 Анализ формирования чистой прибыли

финансовый прибыль устойчивость капитал

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от реализации - и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции, являются прямыми налогами, которые отчисляются от прибыли.

На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

Изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки, взятой с обратным знаком, т.е.:

, (1.1)

-чистая прибыль;

НБ - налогооблагаемая база;

СН - ставка налога в %;

Н - размер налоговых платежей.

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:

- доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;

- размер отчислений в резервный фонд;

- размер льготируемых отчислений из прибыли.

1.4 Анализ распределения чистой прибыли

Объектом распределения является чистая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той се части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. За счет чистой прибыли можно выплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например налог на перепродажу автомобилей, штрафы, санкции и др.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним; планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам по удорожанию стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части: первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Анализ динамики балансовой прибыли, темпов ее прироста в сопоставлении с динамикой величины и прироста чистой прибыли представляет значительный интерес. Результаты анализа могут свидетельствовать о снижении темпов прироста чистой прибыли по сравнению с балансовой, и наоборот. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в балансовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости, заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

На многих предприятиях существуют подразделения экономических служб, которые занимаются постатейным анализом себестоимости, изыскивают пути ее снижения. Но в значительной мере эта работа обесценивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств у предприятий возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с планом в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;

2. проводится факторный анализ образования фондов;

3. дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является

1) чистая прибыль,

2) коэффициент отчислений прибыли.

Использование чистой прибыли

Показатель

Отчетный год

Аналогичный период прошлого года

Отклонения (+, -)

1. Чистая прибыль

2. Распределение чистой прибыли:

в фонд накопления

в фонд потребления

в фонд социальной сферы

3. Доля в чистой прибыли, %

фонда накопления

фонда потребления

в фонд социальной сферы

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ДФн (П) = ДПч • К0, (2.2)

где ДФн (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;

ДПч - приращение суммы чистой прибыли;

К0 - коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

ДФн (К) = (К1 - К0)· Пч1, (2.3)

где ДФн (К) - приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

К1, К0 - фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

Пч1 - чистая прибыль за отчетный период.

Анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с оценкой таких показателей оценки эффективности труда, как:

- коэффициент текучести кадров;

- уровень производительности труда;

- уровень квалификации и образования работников;

- динамика этих коэффициентов.

Если уровень средств, направленности на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия, фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды и индивидуальные.

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

1.5 Анализ дивидендной политики предприятия

Дивидендная политика предприятия оказывает большое влияние не только на структуру капитала, но и на инвестиционную привлекательность субъекта хозяйствования. Если дивидендные выплаты достаточно высокие, то это один из признаков того, что предприятие работает успешно и в него выгодно вкладывать капитал. Но если при этом малая доля прибыли направляется на обновление и расширение производства, то ситуация может измениться.

Одним из показателей, характеризующих дивидендную политику, является уровень дивидендного выхода, т.е. удельный вес прибыли, направляемой на выплату дивидендов по обыкновенным акциям.

Существуют два различных подхода в теории дивидендной политики. Первый подход основывается на остаточном принципе: дивиденды выплачиваются после того, как использованы все возможности эффективного реинвестирования прибыли, что предполагает рост их в перспективе. Второй подход вытекает из принципа минимизации риска, когда акционеры предпочитают невысокие дивиденды в текущий момент высоким в перспективе.

Источником выплаты дивидендов могут быть чистая прибыль отчетного периода, нераспределенная прибыль прошлых лет и специальные резервные фонды, созданные для выплаты дивидендов по привилегированным акциям на случай, если предприятие получит недостаточную сумму прибыли или окажется в убытке. Поэтому могут быть случаи, когда дивидендные выплаты превышают сумму полученной прибыли.

Принятие решения о размере дивидендов - непростая задача. С одной стороны, в условиях рынка всегда имеются возможности для участия в новых инвестиционных проектах с целью получения дополнительной прибыли, а с другой - низкие дивиденды приводят к снижению курсовой стоимости акций, которая определяется как отношение суммы дивиденда на одну акцию к рыночной норме дохода (ставке банковского процента по депозитам), что нежелательно для предприятия.

В мировой практике разработаны различные варианты дивидендных выплат по обыкновенным акциям:

постоянного процентного распределения прибыли;

фиксированных дивидендных выплат, независимо от дохода;

выплаты гарантированного минимума и экстра-дивидендов;

выплаты дивидендов акциями.

Первый вариант предполагает неизменность коэффициента дивидендного выхода, но уровень дивиденда может резко колебаться в зависимости от размера получаемой прибыли.

Политика фиксированных дивидендных выплат предусматривает регулярную выплату неизменного размера дивиденда на одну акцию.

Третий вариант гарантирует регулярные фиксированные дивиденды, а в случае успешной деятельности предприятия -экстра-дивиденды.

По четвертому варианту акционеры вместо дивидендов получают дополнительный пакет акций, при этом общая валюта баланса не изменяется, а на одну акцию падает. В итоге акционеры практически не получают ничего, кроме возможности продать полученные акции за наличные.

В процессе анализа изучают динамику дивиденда, курса акций, чистой прибыли на одну акцию за ряд лет, определяют темпы их роста или снижения, а затем производят факторный анализ изменения их величины.

Сумма выплаченных дивидендов зависит от изменения количества выпущенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величину которого в свою очередь можно детализировать по факторам, формирующим величину чистой прибыли.

Кроме данных факторов, дивиденды по обыкновенным акциям зависят еще и от структуры ценных бумаг, выпущенных предприятием. При увеличении удельного веса облигаций и привилегированных акций (более 50 %) риск снижения дохода на обыкновенные акции растет, и наоборот.

В заключение разрабатывают мероприятия, направленные на повышение дивидендной отдачи акционерного капитала. Это в основном мероприятия, способствующие увеличению чистой прибыли и рентабельности собственного капитала.

II. РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Обзорный анализ работы предприятия за 3 года

По данным таблицы 2.1 проводится аналитический обзор работы предприятия за три года. К исходным фактическим данным третьего года деятельности предприятия необходимо добавить пятикратный номер своего варианта (15*5 = 75).

Товарная продукция за первый год выполнена на 120% по сравнению с планом, во 2-ом году - на 104,54%, в 3-ем году - на 107,59%. Необходимо заметить, что происходит постоянное увеличение плановых показателей (1 год - 1000; 2 год - 1100; 3год - 1120), но фактические практически остаются неизменны (1 год - 1200; 2 год - 1150, 3 год - 1205). Необходимо провести более глубокий анализ уменьшения объёма выпуска товарной продукции во втором году.

Динамика плановых показателей реализованной продукции остается почти неизменной. Так в 1-й год удалось перевыполнить план на 10%, во второй на 3,16 %, а в 3-й год выполнен план на 100,52%.

При анализе численности промышленно-производственного персонала можно сделать следующие выводы: удалось перевыполнить план по этому показателю только в 1-ом и 3-м году (на 16,67% и 23,21%) и не выполнить план во 2-ом 0,36%. Относительно темпов роста к факту 1 года показатели следующие: второй год - 79,71%, третий - 98,57%.

Среднегодовая выработка товарной продукции на одного работающего в течение двух лет возрастала. Однако фактически в 1 год была меньше планового значения. Так в первом году выполнение плана составило 103%, во втором 104,83%. В третьем году произошло недовыполнение план на 12,68%. Темпы роста к факту первого года таковы: 120,12% и 101,83% во втором и третьем периоде соответственно. На среднегодовую выработку товарной продукции на одного работающего оказывают влияния два основных показателя: объем товарной продукции и среднесписочная численность рабочих. Необходимо провести более глубокий анализ этих показателей.

Средняя стоимость основных фондов анализируемый период выросла. Причём все 3 года фактические показатели превышают плановые (в 1-м на 8%, во 2-м на 1,67%, в 3-м на 6,05 %.). Темп роста второго года по сравнению с первым составил 112,96%, а третьего года 121,76%.

В первом же году не произошло никаких изменений относительно выполнения плана. Во втором году активная часть основных фондов выросла на 2,78% и в третьем году на 4,38%. Темпы роста к факту первого года достаточно высокие, они составили 123,33% во 2-ом и 139,17% в 3-ем годах.

Фондоотдача с одного рубля основных фондов выросла в первом на 10% и во втором году на 5,56%, в 3-ем на 1,82%. Темпы роста к факту первого года составили 86,36% во 2-ом и 83,30% в 3-ем годах.

Фондовооруженность труда по активной части основных фондов в течение 2 лет имеет тенденцию роста. Таким образом, темп роста второго года к факту первого года составил 154,73%, а третьего года к факту второго 141,21%, план по годам не выполнялся в 1-ом году и 3-м план, во втором году план перевыполнен на 3,11%.

Стоимость израсходованных на производство продукции материалов в течение трех лет выросла на 100, 30, 70 млн. руб. в 1-ом, 2-ом и 3-ем году соответственно. Плановые значения стоимости израсходованных на производство продукции материалов достигнуты в каждом году (в первом, втором и третьем году они перевыполнены на 25 %, 6,67% и 12,73% соответственно). Однако, темп роста 2 года к первому составил 96%, а 3 года - 124%. Необходимо провести более глубокий анализ увеличения стоимости материалов.

Плановые значения материалоотдачи не достигнуты ни в одном году, в 1-ом и 2-ом году выполнение плана составило всего 96%, 98,36% . Темп роста 2-го года по отношению к 1 составил 100 %, а 3-его к 1-ому - 80,98%. Снижение материалоотдачи напрямую связано со снижением товарной продукции, а также с увеличением стоимости затрат на материалы. Необходимо провести более глубокий анализ этих показателей.

Фонд заработной платы промышленно производственного персонала в первый год увеличился на 90 млн. руб. или 27,27 %. Во втором и третьем году также произошло перевыполнение плана на 15,38% и 32,60%. То есть на предприятии наблюдается перерасход ФЗП. Темпы прироста имеют положительную динамику, и если во втором году они составляли 100%, то уже в третьем - 114,29%.

Среднемесячная заработная плата за анализируемый период фактически увеличилась. В 1-м году наблюдается перевыполнение плана на 9,09% ,во 2- м и 3-м годах наблюдается перевыполнение плана по данному показателю соответственно на 15,38 % и 7,85%. Темп роста во 2-ом году по отношению к 1-ому составил 125%, в 3 по отношению к 1-ому - 115,94%.

Себестоимость товарной продукции характеризуется перевыполнением плана на протяжении 1-го, 2-го и 3-го периодов. В первом году перевыполнение составляло 35%, во втором 16,67%, в третьем году на 18,50%. Темп роста во 2-ом году по отношению к 1-ому составил 97,22%, в 3 по отношению к 1-ому - 109,72%. Необходимо провести более глубокий анализ роста себестоимости и его статей.

Фактические значения затрат на 1 рубль товарной продукции остаются неизменными на протяжении 2-х лет. Так показатель затрат на 1 рубль товарной продукции в 1-ом году составил 112,5%, 2-ом - 112,5%, 3-ем - 109,27 %. Темп роста во 2-ом году по отношению к 1-ому составил 100%, в 3 по отношению к 1-ому - 109,27%.

Плановые значения по прибыли от реализации выполнены только в 1-ом и 3-ем годах, а во 2-ом году план был не довыполнен на 9,99%. План перевыполнен в первом году на 5%, в 3 на 35,71%. Темп роста во 2-ом году по отношению к 1-ому составил 95,24%, в 3 по отношению к 1-ому - 135,71%.

Плановые значения рентабельности товарной продукции не достигнуты в 2-х годах (она составила 77,76% и 77,91% соответственно),в 3-м году план перевыполнен на 14,53%. Однако рентабельность уменьшается по отношению к первому году во втором году на 2,06%, и возрастает в 3 году на 23,72 %.

С каждым годом увеличиваются остатки оборотных средств. Рост остатков во 2-м году по отношению к 1-му составил 28,57 %, а в 3-м году по отношению к 1-ому произошло увеличение на 82,86%. Процент выполнения плана по годам составил: в первом году - 106,06 % ,во втором году - 112,5%, в третьем году - 128%.

На данном предприятии продолжительность оборота оборотных средств не достигла планов только в 1-ом году на 3,58% или же на 4,25 дня. В остальные периоды этот показатель превысил 100% на 9,05% и 27,34 во 2-ом и 3-ем годах. Темпы прироста увеличиваются, во втором году они составляли 144,3%. А уже в третьем произошло перевыполнение на столько, что темпы составили 206,29%.

Выполнение плана по балансовой прибыли по каждому анализируемому году достигли 106,67%, 103,33 и 118,33%. Темпы прироста составили: во втором году составили 96,88%, в 3 году 110,94%.

Рентабельность имущества во 2-м и 3-м году превышает план. Выполнения плана в первом анализируемом году достигло лишь 98,7%, во втором 101,04% и третьем 108,45%. Отношение 2-ого года к 1-му и 3-ого к 1-му году составило 85,08% и 87,28% соответственно.

Таблица 2.1 - Показатели деятельности предприятия за 3 года

Показатели

Годы

первый

второй

третий

План

Факт

% вып.плана

План

Факт

% вып.плана

Темп роста к факту 1-го года, %

План

Факт

% вып.плана

Темп роста к факту 1-го года, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1.Товарная продукция, млн. руб.

1000

1200

120

1100

1150

104,55

95,83

1120

1205

107,59

100,42

2. Реализованная продукция, млн. руб.

1000

1100

110

950

980

103,16

89,09

970

975

100,52

88,64

3. Численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.

300

350

116,67

280

279

99,64

79,71

280

345

123,21

98,57

4. Среднегодовая выработка товарной продукции на 1 работающего ППП, млн. руб.

3,33

3,43

103,00

3,93

4,12

104,83

120,12

4

3,49

87,32

101,83

5. Среднегодовая стоимость основных фондов, млн.руб.

5000

5400

108,00

6000

6100

101,67

112,96

6200

6575

106,05

121,76

6. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, млн. руб.

3000

3000

100

3600

3700

102,78

123,33

4000

4175

104,38

139,17

7. Фондоотдача с 1 рубля основных фондов, руб.

0,2

0,22

110

0,18

0,19

105,56

86,36

0,18

0,18

101,82

83,30

8. Фондовооруженность труда по активной части основных фондов, млн. руб.

10

8,57

85,70

12,86

13,26

103,11

154,73

14,29

12,10

84,68

141,21

9.Стоимость израсходованных на производство продукции материалов, млн. руб.

400

500

125

450

480

106,67

96,00

550

620

112,73

124,00

10. Материалоотдача с 1 рубля израсходованных материалов, руб.

2,5

2,4

96

2,44

2,4

98,36

100,00

2,04

1,94

95,27

80,98

11. Фонд заработной платы ППП, млн. руб.

330

420

127,27

364

420

115,38

100,00

362

480

132,60

114,29

12. Средняя заработная плата 1 работающего ППП, тыс.руб.

1,1

1,2

109,09

1,3

1,5

115,38

125,00

1,29

1,39

107,85

115,94

13. Себестоимость товарной продукции, млн. руб.

800

1080

135

900

1050

116,67

97,22

1000

1185

118,50

109,72

14. Затраты на 1 рубль товарной продукции, млн.руб.

0,8

0,9

112,50

0,8

0,9

112,50

100,00

0,9

0,98

109,27

109,27

15.Прибыль от реализации продукции, млн. руб.

200

210

105

220

200

90,91

95,24

210

285

135,71

135,71

16. Рентабельность товарной продукции, %

25

19,44

77,76

24,44

19,04

77,91

97,94

21

0,24

1,15

1,24

17. Среднегодовые остатки оборотных средств, млн. руб.

330

350

106,06

400

450

112,50

128,57

500

640

128,00

182,86

18. Продолжительность оборота оборотных средств, дней

118,8

114,55

96,42

151,58

165,3

109,05

144,30

185,57

236,31

127,34

206,29

19.Балансовая прибыль, млн. руб.

300

320

106,67

300

310

103,33

96,88

300

355

118,33

110,94

20. Рентабельность имущества, %

4,62

4,56

98,7

3,84

3,88

101,04

85,08

3,67

3,98

108,45

87,28

2.2 Факторный анализ товарной продукции

Таблица 2.2 - Анализ товарной продукции

№

Показатели

План

Факт

Отклонения

1

Численность ППП (Ч)

280

345

65

2

Среднегодовая выработка товарной продукции на 1 работающего ППП (ВР)

4

3,49

-0,51

3

Товарная продукция (ТП)

1120

1205

85

Используем факторную модель:

ТП = Ч * ВР

Прием цепных подстановок:

ТП0 = Ч0 * ВР0 = 280 * 4 = 1120

ТП1 = Ч1 * ВР1 =345 * 3,49 = 1204,05

ДТП = 1204,05 - 1120 = 84,05

ТПусл1 = Ч1 * ВР0 = 1380

ДТП числ = ТПусл1 - ТП0 = 1380 - 1120 = 260

ДТПВР = ТП1 - ТПусл1 = 1205-1380 = -175

Балансовая увязка:

ДТП = ДТП числ + ДТПВР

+85 = 260 - 175

+85 = +85

Прием абсолютных разниц:

ТП0 = Ч0 * ВР0 = 280 * 4 = 1120

ТП1 = Ч1 * ВР1 =345 * 3,49 = 1204,5

ДТП = 1204,5 - 1120 = 84,05

ДТП числ = ДЧ *ТП0 = 65*4 = 260

ДТПВР = Ч1 * ДВР = 345 * (-0,51) = -175,95

ДТП = ДТП числ + ДТПВР

+84,05 = 260 - 175,95

+84,05 = +84,05

Вывод: Товарооборот по сравнению с планом увеличился на 85. В т.ч. за счет увеличения штата на 65, товарооборот увеличился на 260. За счет снижения ВР на 0,51 на одного рабочего, товарооборот снизился на 175,95. Необходимо провести более глубокий анализ выработки и выявить причины ее снижения.

2.3 Анализ финансового состояния организации

2.3.1 Анализ источников формирования капитала

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Таблица 2.3 - Анализ источников формирования капитала

Собственный капитал и обязательства

(ПАССИВ)

Код строки

На 31декабря 2012 года

На 31 декабря 2011 года

Абсолютное отклонение

Удельный вес на конец

Удельный вес на начало

Отклонение по удельному весу

1

2

3

4

5

6

7

8

III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставный капитал

410

21478

537

+20941

10,32

0,34

+9,98

Неоплаченная часть уставного капитала

420

-

-

-

-

-

-

Собственные акции (доли в уставном капитале)

430

-

-

-

-

-

-

Резервный капитал

440

7950

4581

+3369

3,82

2,88

+0,94

Добавочный капитал

450

13555

27408

-13853

6,51

17,24

-10,72

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

460

132324

68387

+63937

63,59

43,01

+20,58

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

470

-

-

-

-

-

-

Целевое финансирование

480

-

-

-

-

-

-

ИТОГО по разделу III

490

175307

100913

+74394

84,25

63,47

+20,78

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Долгосрочные кредиты и займы

510

-

-

-

-

-

-

Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам

520

-

-

-

-

-

-

Отложенные налоговые обязательства

530

-

-

-

-

-

-

Доходы будущих периодов

540

118

237

-119

0,06

0,15

-0,09

Резервы предстоящих платежей

550

-

-

-

-

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

560

-

-

-

-

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

118

237

-119

0,06

0,15

-0,09

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Краткосрочные кредиты и займы

610

-

-

-

-

-

-

Краткосрочная часть долгосрочных обязательств

620

-

-

-

-

-

-

Краткосрочная кредиторская задолженность

630

32493

57711

-25218

15,62

36,30

-20,68

В том числе:

поставщикам, подрядчикам, исполнителям

631

20594

43610

-23016

9,90

27,43

-17,53

по авансам полученным

632

759

229

+530

0,36

0,14

+0,22

по налогам и сборам

633

5290

11132

-5842

2,54

7,00

-4,46

по социальному страхованию и обеспечению

634

1165

581

+584

0,56

0,37

+0,19

по оплате труда

635

4129

1898

+2231

1,98

1,19

+0,79

по лизинговым платежам

636

-

-

-

-

-

-

собственнику имущества (учредителям, участникам)

637

-

-

-

-

-

прочим кредиторам

638

556

261

+295

0,27

0,16

+0,10

Обязательства, предназначенные для реализации

640

-

-

-

-

-

-

Доходы будущих периодов

650

157

126

+31

0,08

0,08

0

Резервы предстоящих платежей

660

-

-

-

-

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

670

-

-

-

-

-

-

ИТОГО по разделу V

690

32650

57837

-25187

15,69

36,38

-20,69

БАЛАНС (490+590+690)

700

208075

158987

+49088

100

100

-

В общем, совокупный капитал увеличился на 49 088 млн. руб. (или на 30,88%), за счет уменьшения заёмного капитала (краткосрочных обязательств) на 25 187млн. руб. (или 43,55%). Доля собственного капитала составила 63,59%, в предыдущем периоде 43,01% (увеличилась на 20,58%), доля заёмного капитала -15,69%, в предыдущем периоде 36,38% (уменьшилась на 20,69%).

Собственный капитал по сравнению с планом увеличился на 74394 млн. руб. (или на 73,72%), в том числе за счет увеличения нераспределенной прибыли на 63937млн. руб. (или на 93,49%), за счет увеличения уставного капитала на 20941 и за счет уменьшения добавочного капитала на 13 853 млн. руб. (или на 50,54%).

Краткосрочные обязательства уменьшились на 25187 млн. руб. (на 43,55%) по сравнению с предыдущим периодом. В том числе за счет уменьшения краткосрочной кредиторской задолженности на 25218 млн. руб. (на 43,70%), которая в свою очередь изменилась в большей степени за счет уменьшения задолженности поставщикам, подрядчикам, исполнителям на 23016 (на 52,78%), за счет увеличения авансов на 530 млн. руб. (или 231,44%), за счет увеличения задолженности по оплате труда на 2231 млн. руб. (или на 117,54%), по налоговым платежам произошло уменьшение на 5842 млн. руб. (или 52,48%) и др. В целом краткосрочные обязательства уменьшились, что свидетельствует о положительной финансовой тенденции на предприятии.

Таблица 2.4 - Анализ динамики и структуры совокупного капитала

Источники формирования

Код строки

На 31декабря 2012 года (конец)

На 31 декабря 2011 года (начало)

Абсолютное отклонение

Удельный вес на конец

Удельный вес на начало

Отклонение по удельному весу

1

2

3

4

5

6

7

8

Собственный капитал

490

175307

100913

+74394

84,25

63,47

+20,78

Заемный капитал

590+690

32768

58074

-25306

15,75

36,53

-20,78

Итого:

208075

158987

+49088

100

100

0

За анализируемый период совокупный капитал организации увеличился на 49 088 млн. руб. или на 30,88%. В том числе произошло увеличение собственного капитала на 74394 млн. руб. и уменьшение заемного капитала на 25306 млн. руб. наибольший удельный вес в структуре капитала занимает собственный капитал. На конец анализируемого периода соотношение собственного и заемного капитала 84,25% к 15,75%.

Далее детально изучается динамика структуры собственного и заемного капитала. Выясняются причины, изменения его отдельных составляющих и дается оценка произошедших изменений.

Таблица 2.5 - Анализ собственного капитала

Собственный капитал и обязательства

Код строки

На 31декабря 2012 года

На 31 декабря 2011 года

Абсолютное отклонение

Удельный вес на начало

Удельный вес на конец

Отклонение по удельному весу

1

2

3

4

5

6

7

8

III.СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставный капитал

410

21478

537

+20941

0,53

12,25

+11,72

Неоплаченная часть уставного капитала

420

-

-

-

-

-

-

Собственные акции (доли в уставном капитале)

430

-

-

-

-

-

-

Резервный капитал

440

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены