Особенности налогообложения

1) Если объектом налогообложения являются доходы организации или предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов;

2) Если налогоплательщик принимает в качестве налогообложения (Д-Р) доходы уменьшены на величину расходов , уплачивает минимальный налог, который равен 1% налоговой базы, которой являются доходы. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговые ставки:

1)Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

2) Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Порядок исчисления - по декларации. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

30. Обжалование актов налоговых органов и действие или бездействия их должностных лиц

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суде. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Судебное обжалование физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством. В случае обжалования в суд по заявлению налогоплательщика исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством РФ. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа. Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу. Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом.

31. Упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента

Налогоплательщиками признаются организации и ИП те у кого доходы за год не превысили 60 000 рублей. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн руб. (с 1 января 2010 г.). Не вправе применять упрощенку у кого более 100 работников и у кого имущество больше, чем на 100 млн. рублей. Объекты налога два варианта выбора:

1) доходы - ставка 6% ; 2) (Д-Р) - ставка 15%. Налоговая база: 1) Если объектом налогообложения являются доходы организации или предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов;

2) Если налогоплательщик принимает в качестве налогообложения (Д-Р) доходы уменьшены на величину расходов , уплачивает минимальный налог, который равен 1% налоговой базы, которой являются доходы. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговые ставки:

1)Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

2)Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Порядок исчисления - по декларации. Особенности применение УСН предпринимателей на основе патента. Патент - разрешение предпринимателя. Он выдается налоговыми органами, выдается на период до 12 месяцев. Началом периода считается срок, на который выдан патент. На патент разрешение переходит только предпринимателям, которые заняты в сфере бытовых услуг. Всего 47 видов бытовых услуг. Всего наемных работников не менее 15 чел. Стоимость патента определяется региональными законами, которые определяют размер потенциального годового дохода предпринимателя. Чтобы вычислить стоимость патента надо этот потенциальный доход умножить на 6%. Оплата стоимости патента осуществляется индивидуальными предпринимателями в два срока:

а) 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента;

б) Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

32. Пеня: сфера его применения и порядок расчета суммы платежа по нему с организации и с банков

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумм налогов в более поздние сроки Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня уплаты налога. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции в банке или наложен арест на имущество.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

33. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и его характеристика

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Расчет ЕНВД = БД * ФП *К1 *К2 * 3 месяца 15 % ;

БД - базовая доходность месячная на единицу физического показателя дана в НК; ФП - кол-во физических показателей ( кол-во чел, торговых мест, кв. метры); К1 - коэффициент дефлятор (связан с инфляцией). На 2013 год 1,569; К2 - установленный местными органами власти колеблется от (0-1) и зависит от место расположения объекта и вида деятельности; 3 месяца - это квартал, налоговый период; 15 % - ставка. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай в связи с матер., обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от НС на производстве и ПЗ, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по врем. не трудоустройство. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

34. Налоговая декларация и ее значение. Возможности внесения изменений в налоговую декларацию

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Она представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате им, по месту учета на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки предоставляются налоговыми органами бесплатно. Декларации предоставляется лично, заказным письмом или по телекоммуникационным каналам связи. При обнаружении налогоплательщиком ошибок в поданной декларации, приводящих к занижению суммы налога, он обязан внести изменения и представить уточненную налоговую декларацию. Уточненный расчет должен содержать данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены ошибки, приводящие к занижению суммы налога. Налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях, если заявление об изменении налоговой декларации делается: 1) до истечения срока подачи налоговой декларации; 2) после истечения срока подачи, но до истечения срока уплаты налога. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные сроки.

35. Налоги и сборы и их роль в формировании налоговых доходов бюджетной системы РФ

БК РФ отнес к налоговым доходам все предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Термином «налоговые доходы» охватываются два вида обязательных бюджетных платежей - налоги и сборы. Налог - это обязательный платеж, взимаемый с граждан и предприятий в целях финансовой обеспеченности государства. Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную часть ВВП для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков - физических лиц и организаций - в денежной форме переходит в собственность государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Сбор - это взнос, перечисление которого в бюджет позволяет получить государственные бумаги (лицензионный сбор, регистрационный сбор). Сущность сбора. Уплата сборов подразумевает индивидуально-возмездные отношения плательщика с государством. Сбор уплачивается в связи с публично-правовой услугой, но не за саму услугу. Уплатив сбор, последний вправе требовать от государства совершения в свою пользу юридически значимых действий, обжаловать отказ о тех совершениях, в том числе и в судебном порядке. При уплате сборов большое значение имеет свободное усмотрение плательщика, его мотивация, стремление вступить в публично-правовые отношения с государством. Налог именуется платежом, а сбор - взносом. Сбор может быть внесен различными способами. Цель налогообложения - покрытие совокупных расходов публичной власти. Цель сбора - компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера. Налоговые поступления являются основными доходами бюджетов всех уровней. По данным министерства РФ по налогам и сборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит четырём налогам: НДС, акцизам, налогам на прибыль предприятий и подоходному налогу с физических лиц.

Размещено на Allbest.ru