Налоговые правоотношеня
Основные понятия и особенности налогового правоотношения. Налоговые правоотношения как центральное звено механизма налогово-правового регулирования. Юридические факты как основание возникновения, изменения или прекращения налоговых правоотношений.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.12.2014 |
| Размер файла | 36,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Анализ положений НК РФ, предусматривающих «перемену субъектов - налогоплательщиков» позволил выявить, что изменения налогового правоотношения связаны в основном с такими событиями, характеризующими положение налогоплательщика, как достижение определенного возраста, изменение семейного положения, рождение детей, появление иждивенцев, возникновение права на социальные льготы. Анализ института налогового представительства в контексте заявленной темы позволил обосновать вывод, что вступление налогового представителя в налоговое правоотношение - юридический факт (фактический состав) влекущий изменение количества участников налоговый правоотношений, что в свою очередь обусловливает необходимость признания их действий действиями налогоплательщика. Однако. Фактом участия налогового представителя существующее налоговое правоотношение по сути изменяется только по субъектному составу, содержание налоговой обязанности не меняется. Обращено внимание, что юридические факты, в том числе, изменяющие содержание налогового правоотношения в налогово-правовой норме должны быть четко зафиксированы и установлены. На примере представительства несовершеннолетних физических лиц можно выявлены некоторые недостаточно урегулированные в НК РФ вопросы налогового представительства, требующие внесения соответствующих изменений в НК РФ, а также в ст.62 НК РФ, предусматривающую перечень обстоятельств, исключающих предоставление отсрочки уплаты налогов.
Разнообразие юридических фактов, изменяющих налоговые правоотношения позволил выявить следующие их виды: 1) юридические факты, воздействующие на права и обязанности субъектов налоговых правоотношений; 2) юридические факты, изменяющие содержание налоговой обязанности (увеличение, уменьшение объекта налогообложения); 3) юридические факты, изменяющие имущественное положение налогоплательщика (например, изменение источника дохода, перерасчет первоначально исчисленной суммы); 4) юридические факты, изменяющие уже существующие налоговые правоотношения вследствие принятия нового закона; 5) юридические факты, установленные в решениях судебных органов, способствующие изменению уже существующих налоговых правоотношений.
2.3 Основания прекращения налоговых правоотношений
Исследуются юридические факты, составляющие в свою очередь сложную систему, лежащую в основе прекращения налоговых правоотношений. В рамках данного исследования проведен анализ ст.44 НК РФ, где закреплены основания для прекращения налоговой обязанности. Выявлено, что уплата налога как фактический состав, являющийся основанием прекращения налогового правоотношения состоит из совокупности следующих юридических фактов: 1) предъявление налогоплательщиком в банк поручения на перечисление денежных средств. В данном случае определяющим фактом является непосредственное (любым способом), в рамках установленного законодательством срока предъявление платежного поручения в банк; 2) правильное оформление налогоплательщиком платежного поручения, с указанием всех реквизитов, установленным законодательством (поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений; 3) наличие денежных средств на счете налогоплательщика. Данное обстоятельство предполагает наличие необходимых денежных средств, позволяющих обслуживающему банку списать и перечислить необходимую денежную сумму с расчетного счета, а при недостаточности средств - в соответствии с требованиями ст.855 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Анализ юридического факта-смерти налогоплательщика - физического лица позволил обосновать вывод, что в целях единого и четкого толкования ст.44 НК РФ в системной связи с ст. 85 НК РФ, необходимо в п.п.3 п.3 ст.44 НК РФ включить изменение, конкретизирующее фактический состав прекращения налоговой обязанности по рассматриваемому основанию.
К основаниям прекращающим налоговое правоотношения, относятся и такие, которые прямо не связаны с исполнением налоговой обязанности, но прекращающие возникшие (существующие) налоговые правоотношения. К таким отнесены следующие: 1) Истечение определенных сроков. 2) Принятие уполномоченными органами актов, являющихся основанием прекращения налоговых правоотношений (обязанностей). Сделан вывод, что юридический факт всегда служит обязательным основанием прекращения правоотношения. Правопрекращающие юридические факты в налоговом праве неразрывно связаны с объектом налогообложения. Иными словами, в отличие от иных отраслей права, в налоговом праве особенность правопрекращающих юридических фактов (составов) заключается в том, что в большинстве случаев они зависят от налоговой обязанности, связаны с ней, поскольку «центральной фигурой» налоговых правоотношений является объект налогообложения
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Теоретический анализ налоговых правоотношений: сущность, признаки и основные виды. Этапы становления налоговых правоотношений активного и пассивного типа, имущественных и организационных. Характеристика участников и содержания налоговых правоотношений.
курсовая работа [49,1 K], добавлен 20.06.2010Субъекты налоговых правоотношений. Особенности прав и обязанностей налогоплательщиов и налоговых органов. Ставка налога на прибыль. Налоговая база участников договоров доверительного управления имуществом. Особенности определения доходов и расходов.
контрольная работа [43,9 K], добавлен 01.11.2010Характеристика понятия, специфических признаков, состава и структуры налоговых правоотношений; выявление их основных объектов и участников. Приведение перечня государственных органов и сил, обеспечивающих экономическую безопасность Российской Федерации.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 08.05.2011Понятие налогов и других платежей как системы денежных отношений по поводу формирования государственных финансов, которыми опосредствуются взаимоотношения юридических и физических лиц - с одной стороны, и государством - с другой. Налоговые правоотношения.
реферат [24,7 K], добавлен 26.03.2011Понятие налогового правоотношения и его особенности. Различия между объектом налоговых правоотношений и объектом налогообложения. Связь между экономической деятельностью, бухгалтерским учётом и налогообложением. Суть определения налоговых последствий.
курсовая работа [31,5 K], добавлен 04.04.2012Налоговые отношения как предмет налогового права. Место налогового права в правовой системе России. Публичные цели налогово-правового регулирования. Преобладание обязывающих и запрещающих норм. Налоговый кодекс в системе источников налогового права.
дипломная работа [67,3 K], добавлен 04.04.2009Общее понятие участников налоговых отношений согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов. Налоговые агенты, их основные характеристики. Налоговые органы в России: права и обязанности.
контрольная работа [21,3 K], добавлен 18.11.2010Сущность налогового контроля, его правовая база, основные элементы и виды. Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок. Участники, объект и предмет налогового контроля, этапы ее проведения. Камеральные и выездные налоговые проверки.
курсовая работа [40,4 K], добавлен 11.05.2014Характеристика налоговых агентов как участников налоговых правоотношений. Обязанность фискальных агентов по исчислению налогов с сумм, выплачиваемых налогоплательщику. Понятие и виды специальных налоговых режимов, налогоплательщики, налоговая ставка.
контрольная работа [18,7 K], добавлен 30.07.2016Налоговые органы Российской Федерации, их структура и полномочия. Единая, независимая, централизованная система налоговых органов. Территориальные налоговые органы на примере Смоленской области. Особенности государственной службы в налоговых органах.
реферат [388,3 K], добавлен 26.04.2008Налогово-правовая основа деятельности индивидуальных предпринимателей. Государственная регистрация, ответственность за налоговые правонарушения. Расчет налоговых обязательств предприятия и налоговых санкций в случае нарушения налогового законодательства.
курсовая работа [146,4 K], добавлен 19.06.2009Исследование формы и механизма предоставления налоговых льгот. Характеристика льгот, предоставляемых юридическим и физическим лицам при получении ими предпринимательского дохода. Льготные налоговые режимы. Налоговые изъятия, скидки и налоговый кредит.
реферат [193,0 K], добавлен 24.07.2015Взаимодействие налогового права с другими отраслями. Экономические признаки налога. Фиксированность сроков уплаты. Организационные и материальные налоговые правоотношения. Налогоплательщик как его субъект. Понятие, виды и функции налогового контроля.
курс лекций [89,0 K], добавлен 16.02.2014Налоговое правонарушение и его состав. Общее понятие, объект налогового правонарушения. Субъекты налоговых правонарушений. Порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Ответственность за налоговые правонарушения.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 19.08.2007Развитие налогообложение в России. Принципы построения налоговой системы. Участники налоговых правоотношений. Двойственное налогообложение. Изучение налогового кодекса РФ как единого и комплексного документа, учитывающего систему налоговых отношений.
дипломная работа [38,0 K], добавлен 17.11.2010Становление и развитие налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений. Государственная налоговая служба. Организация деятельности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений. Правовая база деятельности налоговых органов.
дипломная работа [63,5 K], добавлен 31.10.2006Порядок исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств. Основания возникновения и прекращения налоговых обязательств. Методология исчисления налога. Ответственность за неисполнение налоговых обязательств. Порядок взыскания налогов, пеней, штрафов.
курсовая работа [42,5 K], добавлен 14.06.2012Понятие, виды и основные критерии налоговых рисков. Проведение самостоятельной оценки налоговых рисков на основании концепции. Разработка научно-практических рекомендаций по оценке неопределенностей налогового обязательства с позиций налогоплательщика.
курсовая работа [594,5 K], добавлен 05.05.2015Общие положения налогового администрирования, его функции, виды деятельности, этапы и методы. Налоговые проверки и их виды. Проблемы налогового администрирования и налоговых проверок. Сущность реформирования налогового законодательства в 2017 г.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 17.03.2017Понятие налогового администрирования. Сущность налогового контроля. Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах. Анализ деятельности районных налоговых инспекций. Анализ результативности камеральных и выездных налоговых проверок.
реферат [27,8 K], добавлен 25.05.2008
