Учет налогов на патентной основе

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, при определении суммы налога, причитающегося к уплате в зависимости от места расположения объекта налогообложения, применяются следующие корректировочные коэффициенты:

Независимо от численности населения в населенных пунктах при исчислении налога применяется коэффициент, равный 1, в следующих случаях:

1) с 1 июня по 1 сентября календарного года в отношении видов деятельности, осуществляемых на территории курортных зон, перечень которых определяется Правительством Кыргызской Республики;

2) при оказании услуг по предоставлению игровых автоматов и бильярда.

При исчислении налога по услугам, предоставляемым вне границы населенных пунктов, применяются коэффициенты, установленные для близлежащих населенных пунктов.

Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога

Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента. Патент может быть приобретен на 30, 90 или 180 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 дней сумма налога снижается на 5 процентов, а на 180 дней - на 10 процентов. Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету, а уплаченная сумма налога не подлежит возврату после приобретения патента.

Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается от предоставления единой налоговой декларации в отношении деятельности, предусмотренной патентом, в соответствии с требованиями Налогового Кодекса КР, где указываются фактически полученные доходы по деятельности на основе обязательного патента без обязательного их подтверждения и пересчета уплаченной суммы налога.

4.3 Налог на основе добровольного патента

Физическое лицо, осуществляющее деятельность согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, имеет право уплачивать налог на основе добровольного патента.

Физические лица, уплачивающие налог на основе добровольного патента (далее в настоящей главе - налогоплательщики), уплачивают налоги, установленные Налоговым Кодексом КР, за исключением следующих видов налогов:

1) налога на прибыль;

2) налога с продаж.

Налогоплательщики удерживают и уплачивают с заработной платы наемных работников фиксированную сумму подоходного налога на каждого наемного работника, исчисленную исходя из минимального расчетного дохода, определяемого в соответствии со статьей 163 Налогового Кодекса КР.

Не имеют право на применение режима уплаты налога на основе добровольного патента:

1) физические лица, являющиеся налогоплательщиками НДС;

2) организации.

Порядок определения суммы налога.

Базовая сумма налога на основе добровольного патента по видам деятельности устанавливается Правительством Кыргызской Республики по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики по представлению уполномоченного налогового органа.

В пределах базовой суммы налога уполномоченный налоговый орган вправе производить корректировку суммы налога в зависимости от сезонности, доходности, вида и места ведения деятельности.

Расчет и определение базовой суммы налога и ее корректировка производятся на основании хронометражных обследований. Если налогоплательщик совмещает два или более видов деятельности, подлежащих налогообложению на основе добровольного патента, сумма налога устанавливается на каждый вид экономической деятельности отдельно.

Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога.

Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента. Патент может быть приобретен на 1, 2, 15, 30, 90 или 180 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 дней, сумма налога снижается на 5 процентов, а на 180 дней - на 10 процентов.

Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается от предоставления единой налоговой декларации в отношении деятельности, предусмотренной патентом, в соответствии с требованиями Налогового Кодекса КР, где указываются фактически полученные доходы по деятельности на основе добровольного патента без обязательного их подтверждения и пересчета уплаченной суммы налога, если иное не установлено настоящей главой. К единой налоговой декларации должны быть приложены копии патентов.

В случае если выручка от реализации товаров, работ и услуг налогоплательщика превышает регистрационный порог по НДС, данный налогоплательщик не имеет права на уплату налога на основе добровольного патента.

Добровольные патенты на реализацию товаров народного потребления выдаются физическим лицам на осуществление деятельности на территориях рынков, мини-рынков, специально отведенных местными государственными администрациями и органами местного самоуправления местах для осуществления торговли, и на территориях, предоставляемых хозяйствующими субъектами для торговли (за исключением находящихся на этих территориях магазинов, бутиков и других, аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест).

Широкомасштабное введение патентной системы привело к отказу предпринимателей от ведения бухгалтерского учета, которое затрудняет определение порога для той категории налогоплательщиков, обороты которых превышают регистрационный порог по НДС, что приводит к определенным потерям бюджета. В связи с этим, а также в целях перевода субъектов предпринимательства на ведение бухгалтерского учета данный проект предполагает сокращение видов предпринимательской деятельности, подлежащих добровольному патентированию.

В настоящее время, возникла необходимость отменить патентную систему налогообложения для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в капитальных стационарных зданиях и помещениях, где должны применяться контрольно-кассовые машины и соответственно налоги уплачиваться в соответствии с фактическими полученными доходами.

Другие виды отчетов

Социальный фонд. Предприятие является плательщиком страховых взносов и обязано вести учет расчетов по социальному страхованию и видам платежей. Ежемесячно и ежеквартально составляются в двух экземплярах Расчетные ведомости по средствам Социального фонда, с указанием в них начисленных сумм по страховым фондам и уплаченных по всем формам расчетов, а также сумм, израсходованных за счет взносов.

Расчетная ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверяется печатью.

Один экземпляр расчетной ведомости (ежеквартальной и ежемесячной) отправляется до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в районные (городские) отделения Социального фонда, второй экземпляр расчетной ведомости, заверенный подписью инспектора и штампом Социального фонда, остается в бухгалтерии плательщика.

Отчеты, представляемые в Национальный статистический комитет. Предприятие (независимо от организационно-правовой формы и формы собственности) должно сдавать отчет о своей деятельности в территориальный орган Национального статистического комитета.

Подтверждение деятельности предприятия. Помимо вышеуказанных отчетов каждое юридическое лицо, прошедшее государственную регистрацию, обязано ежегодно до 1 июля каждого года, следующего за годом регистрации, письменно уведомлять зарегистрировавший его орган о том, что оно является действующим. За подачу уведомления взимается плата, размер которой устанавливается Министерством юстиции, и не может превышать одной трети минимальной ставки заработной платы, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики.

Заключение

В заключение, ознакомившись с общими положениями упрощенной системы налогообложения, отметим следующее: вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в экономике Кыргызстана. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед кыргызским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

Очевидно, что особенно выгодно "приобретение патента":

§ небольшим компаниям, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле);

§ компаниям, фирмам с небольшими расходами, включенными в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.

Напротив, невыгодно применять патент:

§ убыточным организациям;

§ компаниям, в структуре расходов которых значительную долю занимают расходы, не учитываемые при патентном виде деятельности, но включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

§ компаниям, которые планируют свое развитие до уровня доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств, превышающих установленные для патента ограничения.

В заключение следует еще раз подчеркнуть, что выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения патента важным моментом является контроль показателей, ограничивающих возможность применения "патента". Во избежание возможных потерь, которые могут возникнуть в силу недостаточной осведомленности об особенностях различных налоговых режимов, для осуществления подобных функций порой целесообразно обратиться к специалистам, владеющим комплексными знаниями в области бухгалтерского и налогового законодательства.

Таким образом, мы пришли к выводу о том, что будет вполне целесообразным одновременное реформирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Размещено на Allbest.ru