Финансово-хозяйственный план деятельности бюджетного образовательного учреждения "Соликамский автомобильно-дорожный колледж"

- балансовый план

1 год

Оперативное планирование

- платежный календарь

- кассовый план

декада, месяц,

квартал

Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.

Особенности финансового планирования в бюджетных учреждениях.

Финансовое планирование - планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования денежных ресурсов.

Целью финансового планирования является обеспечение соответствия между объемом финансовых ресурсов и возрастающими потребностями в них. В процессе финансового планирования выявляются источники формирования ресурсов, достигается установление оптимальных пропорций их распределения между централизованными и децентрализованными фондами, происходит определение конкретных направлений использования средств.

Задачи финансового планирования:

· определяются источники и объемы финансовых ресурсов, необходимые для обеспечения деятельности учреждения;

· намечаются виды и размеры специальных денежных фондов, а также способы их формирования и направления использования;

· устанавливается соотношение в распределении централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов с целью обеспечения необходимых темпов и пропорций социального и экономического развития;

· вскрываются резервы использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;

Принципы финансового планирования:

· гласность и публичность финансового планирования;

· контроль за исполнением финансовых планов;

· строгая законодательная регламентация всех стадий финансового планирования;

· подготовка финансовых планов на научной основе, достоверность и обоснованность финансового планирования;

· максимальное сближение плановых показателей с фактическими.

Следует отметить, что целью деятельности бюджетного учреждения не является получение прибыли, а поэтому в планировании отсутствуют такие стоимостные критерии, как прибыль и рентабельность. В этой связи основным документом становится не план по прибыли, а финансовый план.

Именно в финансовом плане бюджетного учреждения обеспечивается сопоставимость натуральных и стоимостных показателей, достигается сбалансированность между притоками и оттоками денежных средств, а также происходит распределение денежных средств не только на выполнение конкретной программы, но и внутри той или иной программы по каждой составляющей. Одновременно в этом же плане предусматривается финансирование всех накладных расходов, потребляемых учреждением в целом, например, оплата труда, материальные затраты, налоги в целом по учреждению без привязки к конкретной программе. Такой подход обусловлен исключительно требованиями составления финансовой отчетности некоммерческой организацией, в которую входят как бухгалтерский баланс, отражающий имущественное состояние и обязательства всего учреждения, так и отчеты по использованию денежных средств по каждому источнику финансирования.

Как известно, финансовый план представляет собой документ, в котором отражаются притоки и оттоки денежных средств. Поскольку уставная деятельность бюджетного учреждения не предполагает получения дохода, то финансовый план является основным документом, регламентирующим поступление и использование денежных средств в бюджетном учреждении. При этом финансовый план может принимать любые формы - бюджет, смета, баланс, - в которых раскрываются объем, состав и структура финансовых ресурсов на определенный период времени.

Доходная часть финансового плана - это все возможные источники финансирования данного учреждения, включая финансовые возможности самого учреждения (доходы от коммерческих видов деятельности), имеющиеся в наличии или предполагаемые.

Рассмотрим подробно, из чего формируется доходная часть некоммерческой организации:

- вступительные и членские взносы - это однократно или регулярно осуществляемые взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов, порядок взимания которых предусмотрен в Уставе некоммерческой организации. За счет этих средств обычно формируются общественные объединения, потребительские кооперативы, союзы и ассоциации;

- добровольные взносы - это добровольно перечисляемые юридическими и физическими лицами средства на уставную деятельность некоммерческих организаций. Данные взносы формируются у фондов и автономных некоммерческих организаций;

- доходы от предпринимательской деятельности - это чистая прибыль, полученная от коммерческой деятельности в соответствии с действующим законодательством и уставом некоммерческой организации.

Для бюджетных учреждений, как было отмечено ранее, извлечение прибыли не является основной целью деятельности, но законодательно им разрешено заниматься предпринимательской деятельностью, что дает им возможность привлекать дополнительные средства на достижение уставных целей. Вследствие этого полученная от такой деятельности прибыль после налогообложения не распределяется между участниками, а расходуется на уставные цели некоммерческой организации, ради которых она создана.

Сформировав доходную часть финансового плана с разделением по программам и проектам и отдельно выделив прочие поступления, перейдем к рассмотрению расходной части, в которой содержатся статьи, включающие планируемые потребности в ресурсах.

Учитывая, что степень детализации статей расходов нормативными документами не регламентируется, формирование расходных статей целесообразно проводить по следующим правилам:

- расходы, отраженные в финансовом плане, должны быть наиболее приближены к уставным целям и задачам бюджетного учреждения;

- назначение и порядок формирования статей должен быть понятен потребителям данной информации.

При составлении финансового плана должен соблюдаться балансовый принцип финансового планирования, предполагающий равенство доходов и расходов.

Формирование финансовых планов может осуществляться двумя способами:

1) бюджетное учреждение отталкивается от стоящих перед ним целей и задач при реализации программы или проекта, в рамках которых рассчитываются расходы, необходимые для успешного выполнения поставленных целей;

2) исходя из имеющихся финансовых возможностей бюджетного учреждения, ставится вопрос об использовании этих средств для решения текущих задач или их возможном направлении на долгосрочные программы или проекты.

Рассмотрим механизм составления финансового плана:

- этап прогнозирования возможных источников поступления финансовых ресурсов;

- после этапа прогнозирования возможных источников поступления финансовых ресурсов переходят к распределению планируемых доходов на финансирование конкретных программ, направлений деятельности;

- этап распределения представляет собой последовательность процедур.

Всю последовательность определения потребности в объемах финансирования можно разбить на три этапа.

На первом этапе задаются стратегические цели, реализуемые посредством программ.

На втором этапе оценивается потребность в трудовых и материальных ресурсах, необходимых для реализации программ. Здесь же выявляется недостаток ресурсов и принимается решение о необходимости внесения изменений в программу.

На третьем этапе определяются потребность в финансировании. Если величина потребности в финансовых ресурсах больше заданной, то меняется содержание программы и, соответственно, их ресурсная база, что достигается за счет интеграций в ходе финансового планирования: исходные показатели будут подвергаться изменению до тех пор, пока сумма необходимых затрат не совпадет с заданным объемом финансирования. Таким образом, реализуется балансовый принцип составления финансового плана.

Попытаемся выявить отличия организации финансов в бюджетных учреждениях, от коммерческих организаций.

Отличие первое. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс либо смету, поскольку наличие такого документа выражает и в определенной степени обеспечивает имущественное обособление и организацию имущественной самостоятельности юридического лица.

Отличие второе. Доходная часть бюджетного учреждения формируется из следующих показателей:

- нормативного бюджетного финансирования;

- доходов бюджетного учреждения от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- доходов от аренды площадей и ресурсов бюджетного учреждения.

Отличие третье. Расходная часть бюджетного учреждения состоит из следующих показателей:

- расходов на оплату труда, выплату стипендий, трансфертов;

- расходов на оплату коммунальных услуг;

- расходов по текущему и капитальному ремонту, обслуживанию и содержанию территорий, зданий, сетей, коммуникаций и прочее;

- выбора и финансирования приоритетных направлений развития бюджетного учреждения.

Отличие четвертое. Несмотря на определение бюджетного учреждения, как организации, для которой извлечение прибыли - не является главной целью, в условиях относительной свободы использования финансовых средств одной из важнейших задач учреждения становится оптимизация доходной и расходной частей бюджета, то есть увеличение доходов и уменьшение расходов. Полученная бюджетным учреждением прибыль не подлежит распределению между участниками бюджетного учреждения.

Отличие пятое. Органы государственной власти и органы местного самоуправления, создают государственные и муниципальные учреждения, закрепляют за ними имущество на праве оперативного управления в соответствие с ГК РФ и осуществляют полное или частичное финансирование.

Отличие шестое. Органы государственной власти и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции могут оказывать бюджетным учреждениям экономическую поддержку в различных формах, в том числе:

- предоставление в соответствии с законодательством льгот по уплате налогов, таможенных и иных сборов и платежей бюджетным учреждениям.

- предоставление бюджетным учреждениям иных льгот, в том числе полное или частичное освобождение от платы за пользование государственным и муниципальным имуществом;

- размещение бюджетными учреждениями в форме торгов, государственные и муниципальные заказы;

- предоставление в соответствии с законом льгот по уплате налогов гражданам и юридическим лицам, оказывающим бюджетным учреждениям материальную поддержку.

Отличие седьмое. Размеры и структура доходов бюджетного учреждения, а также сведения о размерах и составе имущества некоммерческой организации, о ее расходах, численности и составе работников, об оплате их труда, об использовании безвозмездного труда граждан в деятельности бюджетного учреждения не могут быть предметом коммерческой тайны.

Экономическая сущность и классификация доходов и расходов.

Доходы и расходы бюджетных учреждений определяются сметой учреждения на очередной финансовый год, утверждаемой в порядке, установленном действующим законодательством. Согласно п. 2 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ в смете доходов и расходов должны быть отражены все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности: от оказания платных услуг, использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, иной деятельности. Доходы, получаемые бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, включаются в состав доходов бюджетов соответствующего уровня.

В профессиональных кругах смету доходов и расходов называют по-разному: кто-то бюджетом некоммерческой организации, кто-то финансовым планом. С позиций бухгалтера смету можно охарактеризовать как документированный финансовый (бухгалтерский) план поступления и расходования средств, используемых для финансирования деятельности некоммерческих организаций.

Бюджетная организация помимо того, что принимает решение о необходимости составления сметы, самостоятельно определяет перечень статей доходов и расходов, размер доходов и расходов исходя из имеющихся источников средств и особенностей своей деятельности.

В смете отражаются, объемы и источники средств некоммерческих организаций, необходимые для обеспечения ее деятельности, а также данные об их использовании. Поэтому смету доходов и расходов иногда называют бюджетом, а сам процесс ее составления - бюджетированием[14]. Смета делится на две части - доходную и расходную.

В зависимости от продолжительности действия и назначения, сметы могут составляться: по всей деятельности организации в целом на определенный период: несколько лет; на год; квартал, месяц; на отдельное направление деятельности (программу, проект); на конкретное мероприятие; на отдельную статью расходов: командировочные расходы; представительские расходы; административные расходы.

Основные виды финансовых ресурсов некоммерческих организаций:

- доходы от оказания платных услуг;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от предпринимательской деятельности;

- бюджетные средства;

- безвозмездные перечисления юридических и физических лиц;

- взносы учредителей и членские взносы.

В составе доходов указываются все доходы некоммерческих организаций, получаемые как в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений, так и от предпринимательской деятельности. К первой группе относятся вступительные (членские) взносы, добровольные пожертвования, целевые поступления на уставную деятельность. Во вторую группу входят поступления от оказания платных услуг населению, доходы от использования имущества некоммерческой организации (в том числе целевого капитала) и другие "коммерческие" поступления. Перечисленные доходы следует отразить в смете с такой детализацией, которая позволила бы сопоставить их с произведенными расходами. Так же как и в отношении доходов, в смету включают все расходы, запланированные некоммерческой организацией на предстоящий год.

Финансовые ресурсы бюджетных организаций используются для реализации основной цели их создания:

- расходы по эксплуатации помещений;

- выплаты арендной платы, заработной платы;

- платежи в бюджет и внебюджетный фонд.

Отчет о выполнении сметы доходов и расходов, так же как и сама смета, является важным финансовым документом, подтверждающим, что некоммерческая организация действует в рамках своей уставной деятельности.

При исполнении сметы бюджетное учреждение производит кассовые и фактические расходы.

Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком с бюджетных и текущих счетов, как путем безналичной оплаты счетов, так и наличными деньгами, за вычетом сумм, внесенных в банк на восстановление кредитов. Кассовые расходы показывают сумму средств, полученных учреждением из бюджета, что позволяет располагать данными о кассовом исполнении сметы и об остатках неиспользованных кредитов на каждую конкретную дату.

Кассовые расходы могут быть выше или ниже фактических.

Фактическими расходами являются действительные затраты учреждения, оформленные соответствующими документами, включая расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате и др. фактические расходы более полно свидетельствуют об окончательно произведенных расходах, чем кассовые. Их учет позволяет контролировать как ход фактического исполнения сметы расходов учреждения в целом, так и соблюдение установленных норм расходов по отдельным статьям и структурным подразделениям.

Фактические расходы часто не совпадают с кассовыми из-за несвоевременности оплаты произведенных расходов. По окончании года фактические расходы должны списываться на соответствующие источники финансирования. Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания бюджетным учреждением осуществляется в виде предоставленной ему из бюджета субсидии, размер которой рассчитывается на основании нормативных затрат. Они делятся на прямые затраты, которые непосредственно связаны с оказанием данного вида услуги, и затраты на общехозяйственные нужды.

К прямым нормативным затратам относятся расходы на оплату труда специалистов по штатному расписанию и расходных материалов, потребляемых в процессе оказания услуг.

В составе нормативных затрат на общехозяйственные нужды выделяются следующие расходы:

· на оказание коммунальных услуг (за исключением нормативных затрат, отнесенных к нормативным на содержание имущества);

· на содержание объектов недвижимого имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления или приобретенного за счет средств, выделенных учредителем;

· на приобретение услуг связи;

· на приобретение транспортных услуг;

· на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала, не принимающего непосредственного участия в оказании услуги.

· прочие расходы на общехозяйственные нужды.

Накладные (косвенные) расходы учреждения подлежат распределению между видами деятельности (КФО) и видами оказываемых услуг.

Распределение накладных расходов осуществляется пропорционально показателям, характеризующим результаты деятельности учреждения (прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, объему выручки и т. п.). В состав затрат учреждения помимо прямых и накладных затрат также входят общехозяйственные расходы и издержки обращения.

В приведенной схеме прямые и косвенные (накладные) расходы объединены в группу, которая условно названа «производственные расходы». В свою очередь накладные расходы, включенные в эту группу, подлежат распределению на себестоимость продукции, работ, услуг (по видам).

Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), согласно утвержденной учреждением учетной политике также распределяются на себестоимость продукции, работ, услуг, а в части не распределяемых расходов - на увеличение расходов текущего финансового года. К ним относятся расходы непроизводственного характера.

Сумма затрат, произведенных учреждением в результате реализации товаров, работ, услуг, в том числе в процессе их продвижения, является издержками обращения, которые также относятся на увеличение расходов текущего финансового года.

Таким образом, распределению подлежат косвенные (накладные) расходы, связанные с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ, и общехозяйственные распределяемые расходы. Порядок распределения таких расходов разрабатывается в учреждении с учетом отраслевой специфики самостоятельно (по согласованию с учредителем) либо учредителем и является элементом учетной политики.

Подушевое финансирование образовательных учреждений.

Концепция модернизации российского образования на период до 2015 года определяет в качестве основного приоритета «повышение доступности качественного образования, соответствующего требованиям инновационного развития экономики, современным потребностям общества и каждого гражданина». Поставленные задачи требуют изменения организационного и финансового устройства образовательной системы. В противном случае нельзя рассчитывать на повышение качества образования и рост его доступности. Сложившаяся система образования в России имеет чётко выраженный государственный статус: большинство образовательных учреждений создавались и создаются государством и находятся на бюджетном финансировании. Бюджетные ассигнования носят строго целевой характер, их назначение определяется в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Проводимая в стране реструктуризация бюджетного сектора направлена на отказ от режима бюджетного финансирования по смете доходов и расходов. Это предполагает поиск принципиально новой модели финансирования системы образования, которая позволила бы сохранить государственный статус образовательных учреждений и способствовать эффективному их функционированию в современных условиях.

Более эффективным, по сравнению со сметным финансированием учреждений общего образования, сложившегося в советский период, является нормативный метод. Его суть в том, что при формировании бюджетной сметы используются только два показателя: норматив расходов на одного обучающегося, соответствующий типу программы и ступени обучения и число обучающихся по этим программам. Норматив отражает не сумму денег, которую необходимо потратить, чтобы среднестатистический школьник получил качественное образование, и не реальную стоимость обучения одного учащегося в конкретной школе, а лишь фактические расходы бюджета на финансирование общеобразовательных учреждений региона в расчёте на одного учащегося. Эти нормативы должны выполнять не только функции обеспечения текущего финансирования школ, но и стимулировать образовательные учреждения выбирать определенную стратегию развития, повышать качество образовательных услуг.

Переход на нормативный принцип подразумевает доведение бюджетных ассигнований до бюджетополучателей «одной строкой». Такой порядок финансирования перемещает центр ответственности за использование финансовых ресурсов и получаемые результаты на уровень образовательного учреждения. Нормативный метод по сравнению со сметным финансированием обладает наибольшими возможностями для определения плановых сумм в максимальном приближении к реальным затратам, связанным с оказанием образовательных услуг. К преимуществам нормативного финансирования относят повышение экономической защищенности образовательных учреждений, существенное снижение влияния субъективных факторов при распределении финансовых ресурсов, повышение самостоятельности образовательных учреждений и их заинтересованности в эффективном и законном использовании выделенных средств и др. Переход к подушевой технологии финансирования образования был продиктован, прежде всего, необходимостью повышения эффективности расходования бюджетных средств. Эта проблема остро стоит не только перед местными органами власти, которые являются учредителями общеобразовательных учреждений и финансируют их из своих бюджетов, но и перед органами власти субъектов РФ. Финансовое обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение доступного для всех общего образования осуществляется органами государственной власти субъектов РФ путем передачи местным бюджетам субвенций .

Нормативная модель финансирования образовательных учреждений гарантирует равенство оплаты образовательной услуги из бюджета для всех детей, независимо от социального и экономического положения их семей. Она обеспечивает соответствие количества выделяемых средств образовательному учреждению возможностям бюджета для предоставления должного качества образовательных услуг каждому учащемуся. Объемы бюджетного финансирования зависят от особенностей образовательных программ, типа и вида образовательных учреждений и специфики контингента учащихся. Применение подушевого норматива в образовании способствует повышению объективности в планировании финансовых ресурсов образовательных учреждений, усилению мотивации и созданию условий для развития собственной хозяйственной деятельности учебных заведений. Положительный эффект подушевого финансирования заключается и в том, что деньги, «следующие за учеником», формируют бюджет образовательного учреждения, руководство которого заинтересовано в максимальной наполняемости классов в пределах лицензионных норм. Следовательно, для привлечения учащихся школа должна повышать качество оказываемых услуг. Таким образом, в сфере образования формируется конкурентная среда, способствующая развитию передовых образовательных учреждений. С 2007 года подушевой принцип финансирования вводился в ряде регионов страны в качестве пилотного проекта. С того времени нормативная модель финансирования успешно прошла стадии экспериментальной разработки, апробации и внедрения практически для всех типов учреждений системы общего образования.

В регионах, внедряющих нормативную модель, была проведена большая работа по формированию новой законодательной и методической базы финансового обеспечения образования. В результате пришли к выводу о том, что при разработке нормативов подушевого финансирования необходимо учитывать два принципа планирования и обоснования бюджетных ассигнований: формирование на основе расходных обязательств; реалистичность и достоверность расчетов.

Несмотря на то, что переход к подушевому финансированию в настоящее время рассматривается как одно из основных направлений модернизации образования, множество проблем остаются нерешенными.

Одна из них состоит в том, что в связи с нормативно-подушевым финансированием увеличивается вероятность перехода к двухсменной работе школ в густонаселённых районах, что негативно может отразиться на образовательном процессе. К тому же принятие шестидневной учебной недели для базовых расчетов норматива делается для того, чтобы наполнить сферу образования финансами, но это оборачивается перегрузкой учащихся.

Также следует отметить, что единый норматив подушевого финансирования не может учесть все нюансы, которыми школы отличаются друг от друга и которые влияют на стоимость обучения в них.

По нашему мнению, полноценное нормативное финансирование возможно лишь в случае, если средства на обеспечение учебного процесса поступают непосредственно на счета образовательных учреждений, которые обладают правом распоряжаться ими по своему усмотрению.

Глава 2. Анализ исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности

2.1 Организационно - экономическая характеристика ГБОУ СПО «САДК»

Полное наименование учреждения - государственное бюджетное общеобразовательное учреждение среднего профессионального образования «Соликамский автомобильный колледж». Сокращенное наименование ГБОУ СПО «САДК».

Учредителем учреждения является Министерство образования и науки Пермского края.

Основными целями деятельности Колледжа является:

- формирование общей культуры личности обучающихся на основе усвоения образовательного минимума содержания общеобразовательных программ;

- создание основы осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ;

- воспитание в детях гражданственности, трудолюбия, уважения к личности, в том числе путем удовлетворения потребностей обучающихся в самообразовании и получении дополнительного образования.

Основными задачами учреждения являются:

- обеспечение необходимых условий для получения обязательного общего образования, в том числе по программам, обеспечивающим дополнительную (углубленную) подготовку обучающихся по предметам естественного направления;

- осуществление обучения и воспитания в интересах личности, общества, государства;

- адаптация учащихся к жизни в обществе;

- формирование общей культуры, здорового образа жизни;

Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Типовым положением об общеобразовательном учреждении, другими нормативными актами, принимаемыми в соответствии с ними.

Учреждение является не коммерческой организацией и создано без ограничения срока деятельности. Учреждение как юридическое лицо имеет устав, лицевой счет, гербовую печать, штамп, бланки со своим наименованием. Прием обучающихся в Колледж осуществляется на добровольной основе без проведения конкурсов. Количество групп в Колледже определяется ежегодно потребностью населения. Наполняемость групп устанавливается в количестве 25-30 студентов. Учреждение самостоятельно осуществляет финансово - хозяйственную деятельность. Оно имеет самостоятельный баланс и лицевой счет.

В непрерывном развитии Стратегия развития Соликамска озаглавлена «Самый комфортный город Прикамья». Комфортным его планируется сделать не только для инвесторов, но и, конечно же, для населения. А без хороших дорог комфорт вряд ли почувствуется: инвесторами, вкладывающими средства в бизнес, или рядовыми горожанами. Поэтому неслучайно, ставка в развитии Соликамска и его транспортных артерий делается и на постоянную обеспеченность кадрами городского дорожного хозяйства.

Сегодня основной поставщик специалистов для транспортной отрасли экономики Пермского края - Соликамский автомобильно-дорожный колледж. За тридцать семь лет здесь подготовлено более 6 тыс. специалистов дорожного хозяйства, востребованных не только предприятиями края, но и за его пределами. Соликамский автомобильно-дорожный техникум создан в 1972 году на базе реорганизованного горно-химического техникума. Первыми студентами-автодорожниками города стали 120 молодых людей, решивших получить среднее профессиональное образование по специальности «Строительство и эксплуатация автомобильных дорог». На протяжении следующего десятилетия в техникуме укрепляли учебно-материальную базу, параллельно совершенствуя процессы учебной, технологической, производственной и преддипломной практики. В 1984 году появилась специальность «Эксплуатация и ремонт подъемно-транспортных, строительных, дорожных машин и оборудования», а в 1989-м - «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности». Свое двадцатиоднолетие образовательное учреждение отметило в статусе колледжа, присвоенном решением Министерства образования РФ. Несмотря на трудности, присущие переходному периоду российской экономики, Соликамский автомобильно-дорожный колледж продолжал активно развиваться. Так, в 1997 году была открыта специальность «Техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта». Одна из последних специальностей, появившихся в учебном заведении, - «Организация перевозок и управление движением на транспорте»: впервые осваивать ее студенты начали в прошлом году.

Сегодняшние выпускники колледжа пользуются спросом на рынке труда. Коллектив преподавателей под руководством директора Сергея Васильевича Пегушина неизменно работает над повышением качества подготовки специалистов, конкурентоспособности и профессиональной мобильности выпускников. Выполнение этой задачи обеспечивает реализация программы развития колледжа, нацеленная на укрепление связей с работодателями, развитие телекоммуникационных сетей и использование их в образовательном процессе, интеграцию образовательной деятельности с учреждениями начального и высшего профессионального образования, усиление роли гражданского и патриотического воспитания в формировании профессионально важных качеств будущих специалистов. Масштабная работа. На протяжении последних четырех лет в колледже ведется масштабная научно-исследовательская работа по теме «Качество среднего профессионального образования как основной фактор подготовки специалистов в условиях модернизации российского образования». Добиться качества в образовательном процессе немыслимо без эффективно организованной научно-методической работы. В Соликамском автомобильно-дорожном колледже она направлена на создание условий роста профессионального мастерства преподавателей: совершенствование создания учебно-методических комплексов, внедрение современных технологий обучения, повышение квалификации, изучение передового опыта. В рамках научно-методической работы регулярно проводятся смотры-конкурсы кабинетов, учебно-методических комплексов, дидактических материалов, открытые уроки и внеклассные занятия, декады предметно-цикловых комиссий (конкурсы «Лучший по профессии», «Дорожный марафон», декада строителей, неделя гуманитарных наук, неделя бухгалтера), научно-практические конференции разных уровней, конкурсы профессионального мастерства, олимпиады по предметам.

Непосредственное руководство Учреждением осуществляет директор, прошедший аттестацию и назначенный Министерством образования Пермского края на определенный срок. С директором заключается трудовой договор, условия которого не могут противоречить законодательству Российской Федерации о труде.

Директор учреждения:

· руководит деятельностью Колледжа, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на него задач и функций;

· планирует, организует и контролирует образовательный процесс, отвечает за качество и эффективность работы ГБОУ СПО «САДК»;

· несет ответственность за жизнь и здоровье детей и работников во время образовательного процесса, соблюдение норм охраны труда и техники безопасности;

· осуществляет прием на работу и расстановку кадров, распределение должностных обязанностей, несет ответственность за уровень квалификации работников;

· утверждает штатное расписание, ставки заработной платы, должностные оклады;

· разрабатывает и представляет на утверждение коллектива работников Колледжа правила внутреннего трудового распорядка, утверждает должностные инструкции;

· издает приказы и дает устные распоряжения, утверждает локальные акты учреждения, обязательные для исполнения всеми работниками учреждения;

· заключает все необходимые для деятельности договора от имени Колледжа;

· обеспечивает рациональное использование финансовых средств, выдает доверенности, подписывает финансово-отчетные документы;

· представляет учреждение без доверенности в государственных, муниципальных и общественных органах;

· несет ответственность за свою деятельность перед Учредителем (органом им уполномоченным).

Заместители директора назначаются и освобождаются от должности директором.

К компетенции заместителей директора относится:

· обсуждение и выбор учебных планов, программ, форм и методов образовательного процесса и способов их реализации;

· организация работы по повышению квалификации педагогических работников, рассмотрение вопросов аттестации педагогических работников в установленном порядке;

· решение о переводе студентов, формах проведения промежуточных и итоговых аттестаций;

· решение о допуске студентов к итоговой аттестации;

· заслушивание отчетов о работе отдельных педагогов по представлению заместителей директора;

· определение направления опытно-экспериментальной работы, заслушивание отчетов о ее ходе и оценка эксперимента;

· другие вопросы.

Руководители других подразделений Колледжа (заместитель директора по АХЧ, главный бухгалтер, заведующая столовой, заведующая библиотекой) также назначаются на должность директором Колледжа. Работники, находящиеся в подчинении руководителей подразделений, рассматриваются и принимаются директором по предъявлению руководителей.

По состоянию на 2013 год среднесписочная численность работников ГБОУ СПО «САДК» составляет 90 человек. Образовательную работу со студентами проводят 54 педагога.

Педагогический коллектив Колледжа работоспособный, инициативный, творческий.

По данным 2013 года в среднем в ГБОУ СПО «САДК» работает 70% - женщины и 30% - мужчины (рис. 1).

Рис. 1. Распределение работников по половому признаку

В ГБОУ СПО «Соликамском автомобильно-дорожном колледже» имеется несколько направлений

270831 Строительство и эксплуатация автомобильных дорог и аэродромов

190629 Техническая эксплуатация и ремонт подъемно-транспортных, строительных машин и оборудования (по отраслям)

190631 Техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта

190701 Организация перевозок и управление на транспорте (по видам)

Квалификация- техник

080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Квалификация - бухгалтер

КОНТИНГЕНТ ОБУЧАЮЩИХСЯ

ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж»

№ п/п	Код и наименование специальности	Очная форма	Заочная форма
		всего	в том числе	всего	в том числе
			бюджет	внебюджет		бюджет	внебюджет
УГС 080000 Экономика и управление
1.	080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)	18	18	0	34	34	0
	Итого:	18	18	0	34	34	0
УГС 190000 Транспортные средства
2.	190629 Техническая эксплуатация подъемно-транспортных, строительных, дорожных машин и оборудования (по отраслям)	95	95	0	84	81	3
3.	190631 Техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта	107	105	2	90	83	7
4.	190701 Организация перевозок и управление на транспорте (по видам)	102	100	2	80	76	4
	Итого:	304	300	4	254	240	14
УГС 270000 Архитектура и строительство
5.	270831 Строительство и эксплуатация автомобильных дорог и аэродромов	122	122	0	96	88	8
	Итого:	122	122	0	96	88	8
	Всего:	444	440	4	384	362	22

Рисунок 2 Процентное соотношение специальности УГС 080000

Рисунок 3 Процентное соотношение специальностей УГС 190000



Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для повышения эффективности в образовательном процессе. В частности, от обеспеченности Колледжа трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят своевременность изучения всех необходимых общешкольных учебных программ и выполнение учебного плана предусмотренного на учебный год.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем и проанализируем динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр) = Количество принятого на работу персонала /Среднесписочную численность персонала

Таблица 2 Динамика показателей движения рабочей силы.

Показатель	2012	2013
Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр)	0,12	0,11
Коэффициент оборота по выбытию (Кв)	0,15	0,07
Коэффициент текучести кадров (Кт)	0,15	0,07
Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпс)	0,95	0,98

Как видно из приведенных в таблице данных, в течение последних 2 лет в учреждении не наблюдается резкие изменения в приеме работников и их увольнений, что положительно характеризует перспективы развития учреждения. Основной состав работников Колледже постоянен, основные изменения происходят только в обслуживающем персонале, а точнее в уборщиках служебных помещений.

Анализируя всю собранную информацию, можно сделать вывод, что ГБОУ СПО «САДК» обладает достаточно квалифицированным и опытным персоналом, на который может рассчитывать в любой ситуации. Если учесть, что средний возраст работников предприятия составляет 40 лет, то можно сказать, что Колледж в ближайшее время не будет испытывать особой потребности в квалифицированном персонале в связи с текучестью кадров.

2.2 Анализ исполнения плана бюджетной деятельности

Проведем анализ исполнения плана бюджетной деятельности государственного бюджетного учреждения среднего профессионального образования «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2011-2013 гг.

Стоит отметить, что объектами анализа исполнения плана деятельности бюджетного учреждения в системе образования являются следующие показатели:

- доходы и расходы по видам деятельности в разрезе статей, подстатей и элементов бюджетной классификации, их структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);

- соотношение доходов и расходов.

Деятельность ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» осуществляется на основе смешанного финансирования. Основная часть средств на покрытие расходов колледжа поступает в порядке сметного финансирования из бюджета, и вторая, не менее значимая - из внебюджетных источников, основным из которых является плата за оказание образовательных услуг. В таблице 1 отражены основные показатели по финансированию колледжа за 2011 -2013гг.

Таблица 3. Основные показатели финансирования деятельности ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2011-2013гг., руб.

Наименование / Год	2011	2012	2013	Относительное отклонение к 2011
Доходы, в том числе:	30 774 540	31 704 476	33 107 076	1,00%
бюджетные	25 275 948	25 904 476	27 007 076	10,68%
внебюджетные	5 498 592	5 800 000	6 100 000	0,90%
Расходы	30 312 300	31 674 800	33 077 400	2,79%
Остатки средств на конец финансового года	463 648	29 676	29 676	-64,15%

Как видно из таблицы 3 суммарный объем финансовых средств, поступивших на обеспечение деятельности колледжа, за 2011-2013гг. увеличился на 1%, основной причиной наблюдаемого сокращения послужило увеличению бюджетных ассигнований, так за наблюдаемый период они увеличилось на 10,68%. Доходы от внебюджетного финансирования наоборот выросли на 0,90% и составили в 2011-2013 гг 6 100 000 рублей.

Рисунок 5. Показатели финансирования деятельности ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2011-2013гг., руб.

По данным рисунка также следует, что расходы колледжа возросли за последние три года на 2,79% и составили в 2013 году 33 077 400 руб.

Уменьшились также и остатки финансовых средств на конец финансового года, за наблюдаемый период сокращение составило 64,15%.

В таблице 3 представлена бюджетная смета колледжа за 2011-2013гг., по которой можно определить основные направления расходования средств, финансирование которых осуществляется из бюджета Пермского края.

Таблица 4. Бюджетная смета ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2011-2013гг., руб.

Наименование направлений расходования средств областного бюджета	Лимиты бюджетных обязательств на соответствующий финансовый год	Удельный вес	Относительное отклонение к 2011
	2011	2012	2013
Заработная плата	16 684 730	17 630 830	17 661 430	70,12%	4,7%
Услуги связи	50 000	52 000	55 000	0,19%	10,0%
Коммунальные услуги	3 017 382	3 333 782	3 805 782	3,73%	1,1%
Работы и услуги по содержанию имущества	1 600 000	1 380 000	1 880 000	0,86%	4,3%
Прочие работы и услуги	162 200	169 000	169 000	0,19%	2,1%
Пособия по социальной помощи населению (стипендии)	37 800	31 000	31 000	8,96%	-2,1%
Прочие расходы	2 445 188	2 444 185	2 485 125	15,95%	1,9%
Всего	25 275 948	25 904 476	27 007 076	100%	6,9%

Как показано в таблице 4 основной объем бюджетных средств, предназначенных для финансирования деятельности колледжа, направлен на выплату заработной платы, его удельный вес в общей структуре в 2013 году по сравнению с 2011 годом составил 70,12%.

Рисунок 6 Бюджетная смета ГБОУ СПО «САДК»

Из рисунок 6 можно увидеть, что лимиты бюджетных расходов по выплатам заработной платы за последние три года выросли на 4,7% и составили в 2013 году 17 661 430 рублей. Значительная доля расходов на выплаты заработной платы характерна для всех бюджетных учреждений.

Второй по величине статьей являются прочие расходы, их удельный вес в 2013 году составил 15,95%, однако стоит отметить, что за последние три года данное направление расходование бюджетных средств увеличилось на 1,9%, это связано с совершенствованием механизмов бюджетного планирования.

Удельный вес пособий по социальным выплатам населению (стипендий) в 2013 году составил 8,96% всех расходных обязательств, за наблюдаемый период суммарный объем социальных выплат (стипендий) уменьшился на 2,1%.

Значительным по объемам расходования бюджетных средств является и направление по уплате коммунальных услуг, его удельный вес в 2013 году составил 3,73%, за 2011-2013гг. объем средств, предназначенных для финансирования этого направления, вырос на 1,1%, лимит расходования в 2013 году составил 3 805 782 рублей.

В таблице 4 отображены показатели исполнения финансирования деятельности колледжа в 2013 году, анализ которых позволит определить эффективность использования бюджетных средств.

бюджетный образовательный финансирование контроль

Таблица 5. Сметные назначения и финансирование ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2013г., руб.

Наименование статьи	Утверждено по смете на год	Профинансировано за год	Процент исполнения финансирования
Заработная плата	17 661 431	17 661 430	99,99%
Услуги связи	55000	54945	99,90%
Коммунальные услуги	3 805 782	3 805 781	98,00%
Работы и услуги по содержанию имущества	1 880 000	1 875 000	99,00%
Прочие работы и услуги	169000	168987	98,00%
Пособия по социальной помощи населению (степендии)	31 000	30 210	96,00%
Прочие расходы	2 485 125	2 485 100	95,00%
Всего	28 369 900	28017081	100,00%

Рисунок 7 Сметные назначения и финансирование ГБОУ СПО «САДК»

Из таблицы 5 и графика 7 следует, что суммы финансирования деятельности колледжа за 2013 не сильно отличаются от сметных показателей, наибольшая степень исполнения наблюдается по следующим расходным направлениям: заработная плата - 99,99%; работы и услуги по содержанию имущества - 99,00%; наименьший процент исполнения наблюдается по статье «прочие расходы» - 95,00%.

Недоиспользование средств, выделенных по смете, нежелательно, это приводит к ухудшению условий обслуживания учреждений; необоснованному снижению норм расходов на стипендий студентов; неудовлетворительному снабжению учреждений необходимыми материальными ресурсами и т.д.

В связи с новым порядком финансирования через казначейство суммы в графе «Профинансировано за год» отражают не средства на счете учреждения, а средства, перечисленные со счета в казначействе на покрытие расходов ГБОУ СПО. Соответственно, так как на покрытие расходов колледжа были перечислены приблизительно такие суммы, какие указаны в смете, то смета отражает реальную потребность в средствах.

В целом после перехода на казначейскую систему роль анализа бюджетного финансирования несколько снизился в силу того, что значительно сократилась самостоятельность учреждения при распоряжении выделенными средствами, а значит, и возможность влиять на эффективность их использования.

В условиях развития рыночных отношений и сокращения государственного финансирования бюджетные учреждения вынуждены вести поиск дополнительных источников доходов за счет оказания платных услуг по основной деятельности.

Анализируя систему финансирования ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» можно сделать вывод, что основную долю в общей структуре финансирования занимают бюджетные ассигнования полученные колледжем из бюджета Пермского края. Однако этих средств не хватает на полное финансовое обеспечение деятельности колледжа, а главное на капитальные вложения для его развития. Поэтому ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» на сегодняшний день ведет работу по привлечению внебюджетных источников финансирования, главным из которых является оказание платных образовательных услуг и осуществление другой предпринимательской деятельности (например, содержание столовой в колледже), направленной на достижение поставленных перед учреждением целей.

2.3 Анализ исполнения внебюджетной деятельности

В распоряжении бюджетных учреждений кроме бюджетных средств могут быть и те средства которые у них образуются за счет платных услуг. Все дополнительные средства, которые получены помимо бюджета, проходят по сметам внебюджетных средств.

Внебюджетными средствами называются доходы, образующиеся в результате деятельности бюджетных учреждений или эксплуатации принадлежащих им зданий, помещений и инвентаря. Значение каждого вида внебюджетных средств в отдельности определяется важностью осуществляемых за счет них мероприятий.

Доходы, получаемые от хозяйственной деятельности, не включаются в государственный или местные бюджеты и расходуются строго по целевому назначению в соответствии со сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам.

Бюджетные учреждения, имеющие внебюджетные средства, составляют сметы доходов и расходов по каждому виду внебюджетных средств по имеющейся утвержденной, министерством финансов форме.

В доходную часть сметы включаются планируемые поступления денежных средств по соответствующему виду средств в планируемом году.

В расходной части сметы предусматриваются планируемые расходы по этой деятельности с распределением их по статьям бюджетной классификации.

Расходы по смете доходов и расходов по внебюджетным средствам не могут превышать суммы, предусматриваемой в доходной части сметы,

к смете доходов и расходов по внебюджетным средствам прилагаются расчеты показателей работы учреждения, которые влияют на объемы доходов и расходов по внебюджетным средствам, расчеты по доходам, расчеты по расходам по каждой статье, подстатье, элементу, а также пояснительная записка.

В качестве источников информации анализа используются: смета доходов и расходов; отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам; подробные расчеты, обоснования как доходов, так и расходов по статьям бюджетной классификации; отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам, пояснительная записка.

При проведении анализа внебюджетных средств производится проверка правильности образования и использования средств. Для этого производится:

1) проверка наличия документов на открытие или образование того или иного внебюджетного средства со стороны вышестоящих органов;

2) при проверке правильности применения тех или иных норм, цен, тарифов, которыми должно пользоваться само бюджетное учреждение в своей основной деятельности;

3) проверка соответствия сумм полученных доходов суммам произведенных расходов. В случае недополучения доходов должна быть сокращена расходная часть по конкретному виду внебюджетных средств;

4) проверка наличия случаев передвижения сметных назначений из сметы одного вида внебюджетных средств в смету другого вида средств, что категорически не допускается.

В процессе анализа исполнения плана внебюджетных средств исходят из того, что они направляются на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования ресурсов. Расходы осуществляются раздельно по каждому виду внебюджетных средств в пределах их остатка. Поэтому сумма расходов по каждому их виду не должна превышать доходы и не может перекрываться доходами по другим видам внебюджетных средств. При изучении расходов по отдельным статьям внебюджетных средств учитывается их зависимость от доходов. Если доходы поступают в меньшем по сравнению со сметой размере, то пропорционально сокращаются и расходы.

Проведем анализ исполнения плана внебюджетной деятельности государственного бюджетного учреждения среднего профессионального образования «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2011-2013г

В таблице 6 представлена структура внебюджетных источников финансирования деятельности колледжа.

Таблица 6. Структура внебюджетных источников финансирования деятельности ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2011-2013гг., руб.

Наименование / Год	2011	2012	2013	Удельный вес	Относительное отклонение к 2011
Платное обучение	2 001 408	2 100 000	2 200 000	75,7%	0,9%
Повышение квалификации специалистов	2 000 000	2 200 000	2 300 000	7,5%	0,87%
Прочие	1 498 592	1 500 000	1 600 000	16,8%	0,937%
Всего	5 500 000	5 800 000	6 100 000	100%	0,9%

Из таблицы 2 следует, что основным внебюджетным источником финансирования колледжа является предоставление платных образовательных услуг, их удельный вес в структуре всех внебюджетных источников в 2013 году составил 75,7%, за наблюдаемый период объем данного источника финансирования вырос на 0,9 %.

Вторым по значимости внебюджетным источником является статья «Прочее», под которой подразумевается предпринимательская деятельность столовой колледжа, ее удельный вес в общей структуре внебюджетных источников в 2013 году составил 16,8%, за наблюдаемы период доходы по данному источнику возросли на 3,4%.

Рисунок 8. Структура внебюджетных источников финансирования деятельности ГБОУ СПО «Соликамский автомобильно-дорожный колледж» за 2011-2013гг., руб.

...