Анализ налогообложения малого бизнеса (на примере предприятия "Крымпродснаб")
Сущность малого бизнеса и его роль в экономическом развитии государства. Анализ упрощенной системы налогообложения частных предпринимателей. Сравнительная характеристика традиционных подходов и альтернативных моделей выплат фиксированных налогов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.01.2015 |
| Размер файла | 170,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
Раздел 1. Теоретические аспекты применения единого налога в малом бизнесе
1.1 Экономическая сущность малого бизнеса и его роль в экономическом развитии государства
1.2 Сущность упрощенной системы налогообложения
1.3 Методы анализа налогообложения малого бизнеса. Сравнительная характеристика традиционных подходов и альтернативных моделей налогообложения малого бизнеса
Раздел 2. Анализ налогообложения малого бизнеса на примере предприятия «крымпродснаб»
2.1 Организационно-экономическая характеристика частного предприятия «Крымпродснаб»
2.2 Анализ финансовой деятельности ЧП «Крымпродснаб»
2.3 Анализ налогообложения ЧП «Крымпродснаб»
Раздел 3. Пути развития малого бизнеса на примере предприятия «крымпродснаб»
3.1 Проблемы и недостатки налогообложения малого бизнеса в Украине
3.2 Методы оптимизации деятельности на предприятии «Крымпродснаб»
Заключение
Введение
Актуальность темы исследования. Предпринимательство является главным элементом рыночной среды. Оно обеспечивает решение многих социально-экономических проблем переходного периода и к становлению рыночных отношений: способствует насыщению рынка товарами и услугами, наполнению доходной части бюджета, стимулирует структурные изменения в экономике, создает рабочие места.
Практически все государства осуществляют регуляцию предпринимательской деятельности путем попытки оптимизировать действие двух противоположных ее функций: стимулирующей, которая способствует свободе развития предпринимательства, и фискальной, которая обеспечивает выполнение государством своих полномочий. Предпринимательство в Украине развивается уже свыше 17 лет, но оно еще не заняло значительную нишу в ее хозяйственном комплексе. Одной из главных причин этого есть частые изменения фискальной политики относительно данного сектора экономики, которая приводит к волнообразности периодов его развития.
Государство постоянно ищет новые формы организации производства, пути повышения развития экономики и уменьшения налогового груза, который ложится на плечи предприятий. Для достижения этой цели государство постоянно ищет новые прогрессивные способы и системы налогообложения. На современном этапе развития экономики Украины большие предприятия переживают кризис, происходит разукрупнение предприятий, и развитие экономики зависит от деятельности малого бизнеса, малых предприятий всех форм собственности.
Вопрос целесообразности сохранения действующих упрощенных режимов налогообложения приобретает все более значительный общественный резонанс и особенную актуальность. Чтобы беспристрастно дать на него ответ, тщательным образом рассмотрим последствия использования в Украине этих режимов за весь период действия соответствующих законодательных актов.
Разным аспектам проблемы формирования регуляторной политики реформирования налоговой системы Украины посвящены работы таких известных отечественных специалистов - научных работников и практиков, - как В.П. Вишневский, Ю.Б. Иванов, М.П. Кучерявенко и др. Но проблемы системного анализа создания благоприятной бизнесовой среды путем внедрения специальных систем налогообложения и обоснования направлений их последующего развития еще не нашли достаточного научно-теоретического и методического решения, которое влечет неопределенность и практические сложности их приложения.
Весомый взнос в исследование влияния действующей налоговой системы на деятельность отечественных предприятий сделали украинские ученые Поддерегин A.M., Загорский B.C., Каламбет С.В., Онишко С.В., которые поднимали проблемы усовершенствования формирования налоговой системы, усовершенствования налогового механизма, выполнения налоговых обязательств и тому подобное.
Таким образом, практическая значимость указанных проблем для экономики Украины и предопределяет актуальность исследования дипломной работы, а также предмет, объект и цель исследования.
Объектом исследования дипломной работы является аспекты налогообложения ЧП «Крымпродснаб».
Предметом исследования дипломной работы являются особенности налогообложения малого бизнеса.
Целью дипломной работы является исследование проблемы особенностей налогообложения малого бизнеса.
Целью дипломной работы предопределено выполнение таких заданий:
1. Раскрыть экономико-методологические аспекты налогового учета малых предприятий.
2. Провести обзор литературы и нормативно-правовых актов по исследуемой теме, охарактеризовать систему налогообложения объекта исследования.
3. Исследовать упрощенные режимы налогообложения в системе государственной поддержки малого предпринимательства;
4. Дать сравнительную характеристику традиционных подходов и альтернативных моделей налогообложения малого бизнеса;
5. Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности и комплексный анализ на малом предприятии «Крымпродснаб».
6. Охарактеризовать проблемы и недостатки налогообложения малого бизнеса в Украине, направления совершенствования.
Данная дипломная работа состоит из введения, трех разделов, заключения и приложений. Содержит 3 рисунка, 27 таблиц, использовано 43 литературных источника.
В первом разделе раскрыта экономическая сущность малого бизнеса и сущность упрощенной системы налогообложения в Украине, во втором разделе анализируется финансово-хозяйственная деятельность и налогообложение частном предприятия «Крымпродснаб», в третьем разделе рассмотрены пути оптимизации развития деятельности на частном предприятии «Крымпродснаб».
Информационной базой исследования дипломной работы явилась нормативная, законодательная, специальная, периодическая литература по вопросам учета и анализа на малых предприятиях. Однако изучение специальной литературы и опыта организации учета и анализа на малых предприятиях показывает, что не все проблемы в этой области решены окончательно. Методами исследования в данной работе являются анализ, синтез, системный анализ.
Ценность работы для практики, состоит в том, что использование результатов работы влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности, так как повышает финансовые результаты деятельности предприятий.
Раздел 1. Теоретические аспекты применения единого налога в малом бизнесе
1.1 Экономическая сущность малого бизнеса и его роль в экономическом развитии государства
Предприятие - основная организационная единица народного хозяйства Украины. Это самостоятельный хозяйственный уставной субъект, который имеет права юридического лица и осуществляет производственную, научную и коммерческую деятельность с целью получения соответствующей прибыли (дохода). Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банках, печать со своим наименованием, а промышленное предприятие - также товарный знак. Предприятие не имеет в своем составе других юридических лиц, осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, если они не запрещены законодательством Украины и отвечают целям, предусмотренным уставом предприятия.
В соответствии с формами собственности в Украине могут действовать предприятия следующих видов:
1) индивидуальные, основанные на личной собственности и на его труде (без найма);
2) семейные, основанные на собственности и труде граждан одной семьи, проживающих совместно;
3) частное предприятие, основанное на собственности отдельного гражданина с правом найма рабочей силы;
4) коллективное, основанное на собственности трудового коллектива, кооператива или другого уставного общества;
5) государственное или коммунальное, основанное на собственности административно-территориальных единиц;
6) государственное предприятие, основанное на республиканской (общегосударственной) собственности;
7) совместное, основанное на базе объединения имущества разных форм собственности (смешанная форма собственности).
Понятия «малое предпринимательство», «малый бизнес», «малое предприятие» нуждаются в уточнении. Эти понятия очень часто отождествляются, что нельзя признать корректным. Так, в работе Воротиной Л.Г. [25; С. 189] отмечается, что «…действительно, практически повсеместно происходит отождествление предпринимательства с малым бизнесом и представляется широко используемым в отечественной науке и практике термином «малое предпринимательство». В ряде работ [14, 37], вышедших в середине 90-х гг. ХХ в., понятия «малый бизнес» и «малое предпринимательство» и вовсе не уточнялось, вследствие чего не всегда можно было разобраться, о чем идет речь - о малом предпринимательстве или малом бизнесе.
Малое предпринимательство так же, как и малое предприятие, в отличие от термина «малый бизнес», являются юридически узаконенными терминами и используются в документах законодательного характера.
Источниками формирования имущества малого предприятия являются (табл. 1.1): Таблица 1.1
Источники формирования имущества малого предприятия
|
№ |
Источники формирования имущества малого предприятия |
|
|
1 |
денежные и материальные вклады основателей |
|
|
2 |
доходы, полученные от реализации продукции, а также от других видов хозяйственной ой деятельности |
|
|
3 |
доходы от ценных бумаг; кредиты банков и других кредиторов |
|
|
4 |
капитальные вложения и дотации с бюджетов |
|
|
5 |
поступления от разгосударствления и приватизации собственности |
|
|
6 |
приобретение имущества другого предприятия, организации |
|
|
7 |
бесплатные или благотворительные поступления, пожертвования организаций, предприятий и граждан |
|
|
8 |
другие источники, не запрещенные законодательными актами Украины |
Поставленные задачи предприятия определяют и конкретизируют, исходя из таких факторов: интересы его собственников, размер капитала предприятия, ситуацию внутри самого предприятия, внешнюю среду и др.
А.М. Невелев [43; С. 179] подчеркивает, что именно предпринимательская инициатива в системе малого и среднего бизнеса ускоряет структурные преобразования в народном хозяйстве, обеспечивает здоровую конкуренцию, дополнительные поступления в бюджет, создает новые рабочие места, позволяет получать достойные заработки, содействует появлению среднего класса - основы стабильности любой страны.
Эффективное функционирование малого предприятия связано с необходимостью решения ряда важнейших задач, среди которых [37; С. 167]
Задачи малого предприятия:
1. Получение дохода его собственниками;
2. Обеспечение потребителей необходимыми им продукцией, работами и услугами предприятия;
3. Обеспечение персонала заработной платой, нормальными условиями труда и возможностью профессионального роста;
4. Организация рабочих мест для населения, которое проживает на прилегающей к предприятию территории;
5. Недопущение перебоев в работе предприятия (срыва поставок, выпуска бракованной продукции или некачественных работ, услуг, снижение объемов выпуска продукции и рентабельности производства и др.).
Абсолютно справедливым является утверждение З.С. Варналия, что при определении понятия «малое предпринимательство» необходимо учитывать не столько количественные критерии (количество работающих, размеры капитала, дохода, денежного обращения, объемы валовой продукции, продажи и т.п.), сколько качественные характеристики. В первую очередь следует выделять такие качественные критерии как правовая независимость, единство права собственности и непосредственного управления фирмой; характер отношений между хозяином (собственником) и рабочим; полная ответственность за результаты хозяйствования; небольшой рынок сбыта; семейное ведение дел и тому подобное [15; С. 290].
К малым предприятиям относятся новообразованные и действующие предприятия:
1) в промышленности и строительстве с численностью трудящихся до 200 человек;
2) в других отраслях производственной сферы с численностью трудящихся до 50 человек;
3) в науке и научном обслуживании с численностью трудящихся до 100 человек;
4) в отраслях непроизводственной сферы с численностью трудящихся до 25 человек;
5) в розничной торговле с численностью трудящихся до 15 человек.
Таким образом, малые предприятия - это организационно-экономический, самостоятельный хозяйственный уставной вид предприятий, которые квалифицируются по показателям численности занятых работников с градацией по сферам деятельности.
Предприятие осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, если они не запрещены законодательством Украины и отвечают целям, предусмотренным уставом предприятия.
1.2 Сущность упрощенной системы налогообложения
В условиях современного развития рыночных отношений в Украине особенное внимание со стороны государства уделяется развитию предпринимательства и малого бизнеса. Предприятия малого бизнеса по своей сути являются субъектами рыночной инфраструктуры, которые самостоятельно осуществляют свою производственную, торговую и другие виды деятельности и при этом могут рассчитывать только на свои возможности. В современных условиях развития банковской и кредитной системы Украины получения кредитов и разных ссуд становится проблематичным, потому и предприятие должно рассчитывать только на свои возможности [20]. В соответствии с действующим законодательством малые предприятия имеют право внедрять упрощенную систему налогообложения доходов. Сущность упрощенной системы налогообложения заключается в том, что для малых предприятий устанавливается единый налог в определенном проценте к выручке от реализации продукции вместо целого ряда налогов, а именно: налога на прибыль, платы за землю, сбора за специальное использование природных ресурсов, сбора на отчисление в пенсионный фонд, сбор на обязательное социальное страхование, коммунальный налог, сбор в Государственный инновационный фонд.
Для перехода к упрощенной системе налогообложения субъект малого предпринимательства подает письменное заявление в орган Государственной налоговой администрации по месту государственной регистрации не позже чем за один месяц до начала следующего календарного года при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей в текущем году. Вновь созданные и зарегистрированные в установленном порядке субъекты малого предпринимательства, которые подали заявление на право применения упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту их регистрации, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения с того квартала, в котором осуществлена государственная регистрация.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, которая предусматривает уплату единого налога, является сегодня самой распространенной из альтернативных систем налогообложения. Переход на единый налог в Украине осуществлен с 1 января 1999 года.
Законодательную базу единого налога составили нормы Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года №727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства». Новая редакция данного Указа была принята Указом Президента Украины от 28 июня 1999 года № 746/99 «О внесении изменений в Указ президента Украины от 03.07.98 г. №727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», который вступил в силу с 19.09.99 г. и применяется в настоящий момент.
Единый налог относится к прямым общегосударственным налогам. Он платится субъектами малого предпринимательства за счет собственных средств и включается в цену товара на стадии производства у производителей независимо от финансового и имущественного состояния плательщиков. Так как единый налог появляется именно в момент возникновения дохода, а не при его использовании, то по экономическому содержанию объекта налогообложения он относится к налогам на доходы [15; С. 261].
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности может быть применена только субъектами малого предпринимательства. Так на единый налог могут перейти:
- физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей на протяжении года находится не больше 10 лиц и объем выручки которых от реализации продукции за год не превышает 500 тыс. грн.;
- юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности, в которых среднеучетная численность работающих не превышает 50 лиц, и объем выручки которых от реализации продукции за год не превышает 1 млн. грн.
Переход на единый налог освобождает юридическое лицо от уплаты:
-налога на прибыль;
-платы (налога) за землю;
-сбора за специальное использование природных ресурсов;
-сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
-сбора на обязательное социальное страхование;
-отчисление на строительство и ремонт автодорог;
-коммунального налога;
-платы за патенты;
-сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
-взносов в Фонд социальной защиты инвалидов.
Юридические лица могут самостоятельно избрать одну из ставок единого налога:
-6 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты НДС;
-10% суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения НДС в состав единого налога.
Базой налогообложения у юридических лиц - субъектов малого предпринимательства является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора. Для плательщиков единого налога по ставке 10% в базу налогообложения не включаются также суммы НДС, потому что насчитывать их такой плательщик не имеет право. Что же относительно акцизного сбора, то эта норма уже потеряла свою актуальность в связи с тем, что изготовление и импорт подакцизных товаров изъяты из допустимой сферы деятельности субъектов малого предпринимательства.
Под выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) следует понимать сумму, фактически полученную субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).
Переход на упрощенную систему налогообложения для юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности возможен с любого налогового периода, а для единого налога длительность налогового периода равняется кварталу. Таким образом, на протяжении года существует четыре даты, в которые можно перейти на упрощенную систему налогообложения: 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября.
С целью перехода на единый налог, юридическое лицо подает письменное заявление установленного образца в орган государственной налоговой службы по месту регистрации с указанием ставки налога. Сроки представления заявления - не позже, чем: за 15 дней до начала следующего отчетного (налогового) квартала.
Орган государственной налоговой службы в течение 10 дней с момента представления заявления должен выдать Свидетельство, а в случае негативного результата плательщику предоставляется мотивированное решение относительно отказа в его выдаче в письменной форме. Срок действия Свидетельства - 1 год.
Переход предприятия на единый налог предусматривает ведение Книги учета доходов и расходов, которая по своей сути является базовой формой налогового учета по данному налогу. В ней в хронологическом порядке на основании первичных документов осуществляются записи об операциях, которые состоялись в отчетном периоде.
Кроме Книги учета доходов и расходов, субъект малого предпринимательства обязан вести еще и кассовую книгу.
Отчетный период при упрощенной системе налогообложения равняется налоговому, то есть налоговая отчетность подается в органы государственной налоговой службы по окончании каждого квартала.
Субъекты малого предпринимательства - юридические лица подают в орган государственной налоговой службы в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала:
- расчет об уплате единого налога;
- декларацию об уплате налога на добавленную стоимость (в случае избрания ставки 6%);
-платежные поручения в уплату единого налога за отчетный период с отметкой банка о зачислении средств [15; С. 264].
Срок уплаты налога - в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для представления налоговой декларации.
Юридические лица - субъекты малого предпринимательства платят единый налог на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины. Отделение Государственного казначейства Украины на следующий день после поступления средств перечисляют суммы единого налога в таких размерах:
в Государственный бюджет Украины - 20 %;
в соответствующий местный бюджет - 23 %;
в Пенсионный фонд Украины - 42 %;
на обязательное социальное страхование - 15 %.
Субъекты малого предпринимательства несут ответственность за правильность вычисления, своевременность представления расчетов и уплаты сумм единого налога согласно законодательству Украины, то есть никакие специальные нормы относительно пени и штрафных санкций для единого налога не применяются.
Для граждан-предпринимателей целесообразность перехода на упрощенную систему налогообложения определяется немного другими обстоятельствами, чем для юридических лиц, поскольку ряд принципиальных положений Указа и нормативных документов существенно отличается. Это касается не только условий, которых необходимо придерживаться при переходе на упрощенную систему, но и существенных признаков единого налога.
Да, ставки единого налога устанавливаются местными советами по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности в фиксированных суммах в зависимости от вида деятельности. Благодаря такому обстоятельству предприниматель предварительно знает сумму налога, который подлежит месячной уплате. Причем эта сумма не зависит ни от выручки, ни от чистого дохода такого предпринимателя.
Субъект малого предпринимательства имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности один раз в течение календарного года. Основанием для перехода на единый налог является заявление, которое он подает в письменной форме к органу государственной налоговой службы. Срок представления заявления - не позже чем за 15 календарных дней до начала квартала, из которого он избирает налогообложение доходов по упрощенной системе. То есть предельные сроки представления заявления составляют 16 декабря, 16 марта, 15 июня и 15 сентября.
В заявлении, кроме объективной информации о гражданине-предпринимателя, отмечаются сведения про:
виды деятельности, которые будут осуществляться в работе по упрощенной системе налогообложения;
место осуществления предпринимательской деятельности;
объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) с начала календарного года. В случае, когда переход на единый налог соответствующие функциональные полномочия на осуществление проверки осуществляется с начала года, то указывается размер выручки за предыдущий год;
численность работников, с которыми заключены трудовые соглашения, которые предусматривают оплату их труда не ниже минимального размера заработной платы на день составления заявления [15; С. 265].
При подаче заявления одновременно подается квитанция об уплате налога не менее, чем за календарный месяц.
Орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - физического лица - при наличии платежного документа об уплате единого налога обязан в течение десяти рабочих дней по получении заявления безвозмездно выдать Свидетельство или предоставить письменный мотивированный отказ. Свидетельство может быть выдано на тот срок, который указывается гражданином-предпринимателем в заявлении, но в пределах календарного года.
В соответствии с действующим законодательством, Свидетельство, а также Справка о трудовых отношениях физического лица с плательщиком единого налога должны находиться на рабочем столе плательщика или наемного работника и предъявляться представителям контролирующих органов.
Ставка единого налога для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности устанавливается местными советами по месту государственной регистрации в пределах от 20 до 200 грн. за календарный месяц.
Действующим законодательством установлен один критерий, по которому ставки единого налога могут быть дифференцированы органами местной власти, - вид предпринимательской деятельности.
В случае, когда физическое лицо - субъект малого предпринимательства - осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, ей необходимо приобрести одно свидетельство и платить единый налог, который не превышает установленную максимальную ставку. Это правило применяется независимо от того, где осуществляется эта предпринимательская деятельность: в пределах административно-территориальной единицы или на всей территории Украины.
Если предприниматель использует в своей деятельности наемный труд или труд членов своей семьи, размер единого налога увеличивается на 50% за каждое лицо. В случае одновременного осуществления нескольких видов предпринимательской деятельности эта надбавка рассчитывается, исходя из большей из этих ставок, независимо от того, каким из видов деятельности занимается этот конкретный наемный работник.
При приеме новых работников за каждого из них в органах государственной налоговой службы оформляется справка о трудовых отношениях физического лица с плательщиком единого налога, а также осуществляется доплата налога с момента приема его на работу, но не менее, чем за полный месяц. В случае освобождения работника плательщик налога обязан подать справки в налоговую инспекцию.
Граждане-предприниматели, которые выбрали упрощенную систему не платят:
НДФЛ (только в части доходов наемных работников);
плату (налог) за землю;
сбор за специальное использование природных ресурсов;
сбор на обязательное социальное страхование;
налог на промысел;
сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
взносы в Государственный фонд содействия занятости населения;
плата за торговые патенты.
Налоговый учет у физических лиц имеет определенную специфику, которая определяется отсутствием прямой связи конечных результатов деятельности предпринимателя с размером его налоговых обязательств. Вследствие этого информация налогового учета и отчетности физического лица может быть использована лишь для контроля соблюдения им установленных ограничений относительно вида деятельности, объемов выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и количества наемных работников.
Действующим законодательством предусмотрена обязательность заполнения следующих граф Книги учета доходов и расходов:
период учета;
расходы на производство продукции;
сумма выручки (дохода);
чистый доход.
Физические лица - плательщики единого налога - имеют право не применять во время расчетов с потребителями электронно-кассовые аппараты.
Для плательщиков единого налога - физических лиц - установлен квартальный налоговый период, который одновременно является и отчетным периодом. То есть периодичность представления отчетности - один квартал.
Физическое лицо платит единый налог ежемесячно на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины, которые на следующий день после поступления средств перечисляют суммы налога в таких размерах:
в местный бюджет - 43%;
в Пенсионный фонд Украины - 42%;
на обязательное социальное страхование - 15% [15; С. 268].
Следовательно, единственное отличие от порядка распределения средств единого налога юридических лиц заключается в том, что сумма бюджетных платежей не распределяется между государственным и местным бюджетами, а полностью направляется в местный бюджет.
Таким образом, в соответствии с Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, субъектов малого предпринимательства» с 1 января в 1999 г. введена упрощенная система налогообложения малого предпринимательства. Она предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Украины всех видов налогов и сборов (общая система налогообложения) уплатой единого налога, что высчитывают по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.
Перейти на уплату единого налога могут юридические лица субъекты предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, в которых среднеучетная численность работников не превышает 50 лиц за год и объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 1 млн. грн. за год.
1.3 Методы анализа налогообложения малого бизнеса. Сравнительная характеристика традиционных подходов и альтернативных моделей налогообложения малого бизнеса
С 1 января 2000 г. порядок организации и ведения бухгалтерского учета в Украине регламентируется Законом Украины «О бухгалтерском учете в Украине» № 996-XІV от 16.07.99 г. и Национальными Положениями (стандартами) бухгалтерского Учета [6; С. 3]. Следует заметить, что параллельно с новым бухгалтерским учетом субъекты хозяйствования, как и раньше, обязаны в соответствии с действующим законодательством вести и налоговый учет.
Статьей 2 Закона № 996-XIV предусмотрено, что действие указанного Закона распространяется на всех юридических лиц, созданных в соответствии с действующим Законом Украины, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также на представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности, которые обязаны вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.
Организация бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях - это система методов, способов и мероприятий, обеспечивающих оптимальное санкционирование такого учета и дальнейшее его развитие. Организация бухгалтерского и налогового учета состоит в целенаправленном упорядочении и совершенствовании механизма, структуры и процессов.
В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996 - 14 от 16.07.99 г. предприятие одновременно с бухгалтерским учетом организует налоговый учет, который отличается определением сумм валовых доходов и валовых расходов, датой увеличения доходов и расходов для целей налогообложения, которая не совпадает с моментом получения прибыли от реализации в бухгалтерском учете [6; С. 7]. Объектом налогообложения становится величина, не совпадающая с полученным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Объектом налогообложения является валовая прибыль, определенная в налоговом учете.
Малое предприятие должно определиться с оплатой единого налога или оплатой всех налогов. Предприятие должно также определиться со льготами, исходя из действующего законодательства. Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 747/99 от 28.06.99 г. в указ Президента Украины № 729 от 03.07.98 г. внесены изменения в такой редакции [10; С. 179]:
1. Установить, что упрощенная система налогообложения, учета и отчетности внедряется для таких субъектов малого предпринимательства (табл. 1.2).
Среднеучетная численность работающих для субъектов малого предпринимательства определяется по методике, утвержденной органами статистики с учетом всех его работников, в т.ч. работающих по договорам и по совместительству, а также работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений.
Таблица 1.2 Субъекты малого предпринимательства, для которых внедряется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
|
№ |
Физические и юридические |
Субъекты малого предпринимательства |
|
|
1 |
Физические лица |
которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, в течение года пребывает не более 10 лиц и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. грн. |
|
|
2 |
Юридические лица |
любой организационно-правовой формы собственности, в которых за год среднесуточная численность работающих не превышает 50 лиц и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн грн |
2. Субъекты малого предпринимательства - физические лица имеют право самостоятельно выбирать способ налогообложения доходов по единому налогу путем получения свидетельств об уплате единого налога. Ставка единого налога для субъектов малого предпринимательства - физических лиц определяется местными Советами по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности и не может составлять менее 20 грн. и более 200 грн. за месяц. В случае, когда физическое лицо - субъект малого предпринимательства осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых определены разные ставки единого налога, им приобретается одно свидетельство и уплачивается единый налог, не превышающий установленной максимальной ставки. В случае, когда плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или с участием предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50% для каждого лица.
3. Субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно выбирает одну из таких ставок единого налога (табл. 1.3):
Таблица 1.3 Ставки единого налога
|
№ |
% |
Ставки единого налога |
|
|
1. |
6 |
от выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" [5 с.160] |
|
|
2. |
10 |
от суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога |
Для расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства - юридическим лицом, уплачиваемым налог по ставке 10%, следует определить общую выручку от реализации, состоящую из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора и выручки от реализации основных фондов, применив формулу 1.1.
ОВР = [(ВРП - Ас) + ВРоф] х 10%
где ОВР - общая выручка от реализации, грн.;
ВРП - выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), грн.;
Ас - акцизный сбор, грн.;
ВРоф - выручка от реализации основных фондов, грн.
Субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица уплачивают единый налог ежемесячно не позже 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины. На следующий день после поступления средств перечисляют суммы единого налога в таких размерах (табл. 1.7):
Таблица 1.4 Суммы единого налога
|
№ |
Наименование |
% |
|
|
1 |
Государственный бюджет Украины |
20 |
|
|
2 |
Местный бюджет |
23 |
|
|
3 |
Пенсионный фонд Украины |
42 |
|
|
4 |
Обязательное социальное страхование |
15 |
|
|
5 |
Для возмещения расходов, обусловленных рождением и похоронами |
4 |
4. Форма и порядок выдачи свидетельства о праве единого налога устанавливаются Государственной налоговой администрацией Украины и являются едиными на всей территории Украины.
Для перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъект малого предпринимательства подает письменное заявление в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации.
Субъект малого предпринимательства - юридическое лицо указывает, какую ставку единого налога он избрал. Заявление подается не позже чем за 15 дней до начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала) при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей за предыдущий отчетный (налоговый) период.
Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности может быть принято не более одного раза в календарный год. Орган государственной налоговой службы обязан в течение десяти рабочих дней выдать бесплатно свидетельство о праве уплаты единого налога или дать письменный обоснованный отказ. Форма Книги учета доходов и расходов, подлежащих налогообложению в соответствии с этим Указом и порядок ее ведения субъектами малого предпринимательства, применяющими систему упрощенного налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются Государственной налоговой администрацией Украины. По результатам хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период (квартал) субъекты малого предпринимательства - юридические лица представляют в орган государственной налоговой службы до 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, расчеты об уплате единого налога, акцизного сбора и, в случае избрания ими единого налога по ставке 6%, расчет об уплате налога на добавленную стоимость, а также платежные поручения на уплату единого налога за отчетный период с отметкой банка о зачислении средств. Субъект малого предпринимательства - юридическое лицо обязано вести Книгу учета доходов и расходов и Кассовую книгу [25; С. 67].
5. В случае нарушения требований, установленных статьей 1 этого Указа, плательщик единого налога должен перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности, начиная со следующего отчетного периода (квартала).
Субъекты малого предпринимательства несут ответственность за правильность исчисления, своевременность представленных расчетов и уплаты сумм единого налога в соответствии с законодательством Украины [30; С. 170].
6. Субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (табл. 1.5):
В соответствии со ст. 2 Указа Президента Украины № 746/99 от 28.06.99 г. «О внесении изменений в Указ Президента № 727/98 от 03.07.98 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» [10; С. 58], «Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом, с 19.09.99 г. не включаются в состав налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года такого плательщика и лиц, которые состоят с ним в трудовых отношениях, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налогов их обязательств, как самого плательщика налога, так и лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, участвующих в предпринимательской деятельности».
Таблица 1.5 Виды налогов и сборов, от которых освобождается предприниматель, перешедший на единый налог
|
№ |
Виды налогов и сборов |
|
|
1. |
налог на добавленную стоимость, кроме случаев, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6% |
|
|
2. |
налог на прибыль предприятий |
|
|
3. |
налог на доходы физических лиц (для физических лиц - субъектов малого предпринимательства) |
|
|
4. |
плата (налог) за землю |
|
|
5. |
сбор за специальное использование природных ресурсов |
|
|
6. |
сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения |
|
|
7. |
сбор в Государственный инновационный фонд |
|
|
8. |
сбор на обязательное социальное страхование |
|
|
9. |
отчисления и сборы на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины |
|
|
10. |
коммунальный налог |
|
|
11. |
налог на промысел |
|
|
12. |
сбор на обязательное Государственное пенсионное страхование |
|
|
13. |
сбор на выдачу разрешения объектов торговли и сферы услуг |
|
|
14. |
взносы в Фонд социальной защиты инвалидов |
|
|
15. |
взносы в Государственный фонд содействия занятости населения |
|
|
16. |
плата за патенты в соответствии с Законом Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" [3; С. 123]. |
Плательщик единого налога не освобождается от обязательств начисления, удержания и перечисления в бюджет налога с доходов граждан, наемных работников, включая членов их семей, и подачи сведений о полученных доходах в органы налоговой службы. Вновь созданные и зарегистрированные в установленном порядке субъекты малого предпринимательства, подавшие в государственную налоговую службу по месту их регистрации заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, освобождаются от обязательств начисления налога с того квартала, в котором проведена их государственная регистрация.
До 20-го числа, после окончания квартала субъекты предпринимательской деятельности - физические лица плательщики единого налога обязаны сдать отчеты. Субъекты предпринимательской деятельности - физические лица плательщики единого налога имеют право не применять электронные контрольно-кассовые аппараты для проведения расчетов с потребителями. Все предприятия подают отчеты в установленные сроки в двух экземплярах. Взносы все предприятия уплачивают дважды в месяц - в сроки, установленные при регистрации предприятия, организациями Пенсионного фонда Украины [31; С. 70].
Сумма налога, не внесенная в установленные сроки и сумма налога, исчисленная с сокрытого (заниженного) дохода, а также примененные санкции удерживаются с предприятий, учреждений, организаций независимо от формы собственности и результата финансово-хозяйственной деятельности в бесспорном порядке (дополн. см. ст. 17 «Штрафные санкции; Штрафы) Закона Украины № 2181 от 21.12.2000 г.).
Нормативной базой, регулирующей организацию и методологию бухгалтерского и налогового учета малых предприятий, которой необходимо руководствоваться, является:
Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-XIV от от 16. 07.01г.
Закон Украины от 03.04.02 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» [2]
Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.03 г [4].
Национальные стандарты бухгалтерского учета.
Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г.
Указания о составе и порядке заполнения учетных регистров малыми предприятиями, утвержденные приказом Министерства финансов Украины № 112 от 31.05.96 г.
Приказ Министерства финансов Украины «Об изменениях и дополнениях к нормативным документам в бухгалтерском учете» № 244 от 19.11.96 г.
Порядок ведения Книги учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства - юридическими лицами, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденный приказом ГНА № 477 от 13.10.98 г.
9. Приказ Министерства финансов Украины «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции о его применении» № 291 от 30.11.99 г. (зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 21.12.99 г. под № 892/4185) [10].
10. Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций, утверждена приказом Министерства финансов Украины № 291 от 30.11.99 г. (зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 21.12.99 г. под № 892/4185).
В соответствии с нормативной базой на территории Украины действуют такие виды хозяйственной деятельности предприятий по структуре:
- обычная деятельность;
- инвестиционная деятельность;
- финансовая деятельность;
- чрезвычайные происшествия (деятельность);
- операционная деятельность;
- основная деятельность;
- прочие уставные виды деятельности.
С 1 января 2000 г. порядок организации и ведения бухгалтерского учета в Украине регламентируется Законом Украины «О бухгалтерском учете в Украине» № 996-XІV от 16.07.99 г. и Национальными Положениями (стандартами) бухгалтерского Учета [6]. Следует заметить, что параллельно с новым бухгалтерским учетом субъекты хозяйствования, как и раньше, обязаны в соответствии с действующим законодательством вести и налоговый учет.
Статьей 2 Закона № 996-XIV предусмотрено, что действие указанного Закона распространяется на всех юридических лиц, созданных в соответствии с действующим Законом Украины, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также на представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности, которые обязаны вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.
Не ведут бухгалтерский учет и не представляют финансовую отчетность неприбыльные организации (субъекты хозяйствования), которые в соответствии с действующим законодательством освобождены от обязательного учета доходов и расходов. Порядок организации и ведения бухгалтерского учета на предприятиях определяется разделом 3 Закона Украины № 996-XIV.
В этом разделе четко определена ответственность собственника (или уполномоченного им лица) и главного бухгалтера (или лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета на предприятии). Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-IV от 16.07.03 г. определяет правовые основы регулирования, организации, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в Украине [6; С. 27].
Следовательно, в соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.03 г. предприятие одновременно с бухгалтерским учетом организует налоговый учет, который отличается определением сумм валовых доходов и валовых расходов, датой увеличения доходов и расходов для целей налогообложения, которая не совпадает с моментом получения прибыли от реализации в бухгалтерском учете [4]; сумма расходов на производство не совпадает с суммой валовых расходов.
Объектом налогообложения становится величина, не совпадающая с полученным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Объектом налогообложения является валовая прибыль, определенная в налоговом учете.
К налоговой отчетности по единому налогу, которая предоставляется в налоговые органы, относится: расчет уплаты единого налога, расчет акцизного сбора, декларация по НДС (при уплате единого налога по ставке 6%), платежные поручения об уплате единого налога с отметкой банка о зачислении средств.
Плательщики единого налога обязаны вести Книгу учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства - юридического лица, которое применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Порядок ее заполнения утвержден приказом ГНА Украины от 13.10.98 г. № 477 (в редакции приказа ГНА Украины от 12.10.99 г. № 554).
В соответствии с п. 1 этого Порядка в отмеченной Книге отображаются в хронологическом порядке все хозяйственные операции на основании первичных документов.
Составляется Книга учета доходов и расходов вручную. Сама Книга должна быть прошнурована, подписана и заверена печатью предприятия - плательщика единого налога и печатью налогового органа, в котором плательщик зарегистрирован. Очевидно, что заполнить ее с применением средств вычислительной техники невозможно.
Порядком ее составления не предусмотрены возможности нагромождения данных автоматизированным способом с отображением в Книге итоговых данных (как, например, в Книге учета продажи и Книге учета прихода с НДС).
Логично отображать операции на основании данных бухгалтерского учета.
Учет выручки от реализации (графа 3) можно вести на основании данных синтетических регистров, записывая содержание операций одной суммой за день достаточно лаконично: поступила выручка от реализации.
В графе 4 отображается не вся сумма выручки, которая поступила от реализации основных фондов, а только превышение выручки над остаточной стоимостью. Продажа по остаточной стоимости или ниже ее вообще в Книге отображаться не будет.
Графа 5 предназначенная для отображения выручки от другой реализации и нереализационных доходов.
В графе 6 отображается общая сумма всех поступлений, то есть сумма граф 3, 4 и 5.
В графе 7 отображаются расходы, фактически оплаченные из расчетного счета или из кассы. Эта графа имеет справочный характер, потому что на объект налогообложения не влияет.
Итоги граф подбиваются за месяц и нарастающим итогом с начала года.
Сумма фактически оплаченного налога (строка 06) отображает сумму перечисленных платежей.
Уплата подтверждается представлением платежных поручений с отметкой банка. Расчет подается в налоговые органы ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплата единого налога происходит ежемесячно не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным.
При ставке единого налога 6% можно осуществить конкретный расчет пределов минимизации отвлечения средств в уплату налогов.
Для проведения сравнительного анализа необходимо учесть, что единый налог в размере 6% вычисляется от выручки, за исключением акцизного сбора, то есть выручка от реализации содержит в себе суммы НДС.
Если исходить из имеющегося определения выручки от реализации, то налог составляет 7,2% от реализации без НДС для плательщиков НДС. В дальнейшем стоит учесть, что для промышленных и торговых предприятий нужно применять разные критерии оценки, потому что для торговли ставка единого налога составит 7,2% от товарооборота, а не от наценки.
Для производственных предприятий - плательщиков НДС о безусловной целесообразности перехода на эту систему можно говорить при условии, что рентабельность составляет больше 25%. В этом случае общая сумма уплаченных налогов выше единого налога даже без учета отчислений на заработную плату.
При низшем уровне рентабельности необходимо учитывать и размеры зарплаты с отчислениями на нее. Ниже представлена таблица 1.6 предельных значений рентабельности и заработной платы для плательщиков НДС, которым целесообразно переходить на упрощенную систему налогообложения.
Все значения приведены в процентах к выручке от реализации без НДС. Рентабельность определена как отношение прибыли к расходам. Ставка отчислений на заработную плату - 37,5%. Ставка налога на прибыль - 30%.
Снижение рентабельности без изменения удельного веса зарплаты, уменьшения зарплаты при неизменной рентабельности, уменьшения обоих показателей - все эти три варианта приведут к нецелесообразности применения упрощенной системы налогообложения.
Для оценки своих данных можно воспользоваться таблицей таким образом:
- определить рентабельность за 9 месяцев текущего года как отношения балансовой прибыли к расходам;
- найти удельный вес расходов на оплату труда как отношение расходов на оплату труда за счет всех источников предприятия к объему реализации без НДС;
Таблица 1.6 Предельные значения рентабельности и з/п для плательщиков НДС
|
ПОКАЗАТЕЛЬ |
ПРЕДЕЛЬНЫЕ ЗНАЧЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ |
|
|
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |
||
|
Выручка 100.0 100.0 100.0 100.0 100.0 100.0 100.0 100.0 100.0 100.0 100.0 100.0 100.0 |
||
|
Расходы 79.3 80.0 80.6 81.3 82.0 82.6 83.3 84.0 84.7 85.5 86.2 87.0 87.7 |
||
|
Зарплата - - 0.5 1.1 1.6 2.1 2.3 3.2 3.7 4.3 5.1 5.6 6.1 ... |
Подобные документы
Возникновение единого налога. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Эволюция развития малого бизнеса. Роль малого бизнеса в развитии народного хозяйства страны. Значимость специального налогового режима в развитии малого бизнеса в России.
курсовая работа [70,1 K], добавлен 19.01.2012Понятие и значение малого бизнеса в рыночной экономике. Характеристика общей системы налогообложения предприятий малого бизнеса в России. Рассмотрение специальных режимов налогообложения как направления оптимизации налогообложения малого бизнеса.
контрольная работа [215,3 K], добавлен 25.11.2017Субъекты малого бизнеса. Формы налогообложения малого бизнеса и критерии применения упрощенной фискальной системы. Порядок исчисления и уплаты единого налога по данным ООО "Печать-инфо" Перспективы развития специальных режимов налогообложения в РФ.
дипломная работа [179,2 K], добавлен 28.01.2012Основные проблемы оптимизации налогообложения малого бизнеса. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Характеристика системы налогообложения малого бизнеса. Виды и основные принципы налогообложения малого предпринимательства.
курсовая работа [33,8 K], добавлен 03.09.2010Теоретические основы упрощенной системы налогообложения, выбор объектов налогообложения, характеристика налогоплательщиков. Анализ налогообложения предприятия ООО "Пиза", рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, оценка их эффективности.
дипломная работа [51,8 K], добавлен 11.06.2009Понятие малого бизнеса, его статистика. Анализ упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Проблемы российского малого бизнеса, пути их решения. Законодательство РФ и предложения по изменению системы государственной поддержки.
курсовая работа [558,0 K], добавлен 16.11.2009Отличительные особенности малого бизнеса и его основные экономические критерии. Сущностная характеристика налогообложения малого бизнеса за период 2008-2012 гг. Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации.
курсовая работа [305,6 K], добавлен 20.10.2014Понятие и признаки малых предприятий. Сущность и функции налогов, их классификация. Принципы налогообложения предприятий малого бизнеса. Характеристика общеустановленной системы налогообложения. Анализ практики налогообложения в ООО ТД "Мотордеталь".
дипломная работа [118,2 K], добавлен 26.12.2010Понятие и значение малого бизнеса в условиях современного рыночного хозяйствования. Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России. Сущность и характеристика упрощенной системы налогообложения. Патентная система налогообложения.
дипломная работа [716,3 K], добавлен 27.05.2014Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Оценка его ликвидности, рентабельности. Меры по оптимизации налогов.
дипломная работа [119,1 K], добавлен 05.01.2017Особенности государственной политики поддержки малого бизнеса в России. Налогообложение предприятий малого бизнеса. Уплата единого налога на вмененный доход. Упрощенная система налогообложения. Специфика налогообложения малых предприятий в Великобритании.
курсовая работа [265,6 K], добавлен 28.05.2012Понятие и сущность оптимизации налогообложения. Роль предприятий малого бизнеса в экономике страны. Организационная характеристика и анализ налоговой нагрузки фирмы. Направления процесса оптимизации налогообложения с использованием специальных режимов.
дипломная работа [299,0 K], добавлен 12.07.2010Налоги как инструмент осуществления экономической политики государства. Рассмотрение предложений по оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Дергачева В.И. Анализ теоретических аспектов налогообложения малого бизнеса.
дипломная работа [534,0 K], добавлен 15.01.2015Развитие малого предпринимательства в России и его современное значение. Критерии отнесения предприятий к малым. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ. Анализ различных режимов налогообложения, оценки эффективности их применения.
курсовая работа [55,7 K], добавлен 25.09.2014Экономическое содержание, функции налогов и принципы налогообложения малого и среднего бизнеса в Казахстане. Особенности его функционирования на примере ТОО "ПодшипникСервис" и ТОО "Absolute Kazakhstan Neon", основные проблемы и пути развития бизнеса.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 31.10.2010Современные аспекты налогообложения малого бизнеса. Эволюция и нормативное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса в России. Сущность и роль специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.
контрольная работа [41,7 K], добавлен 19.01.2009Анализ современных специальных систем налогообложения для малых предприятий. Обоснованность создания специальных систем налогообложения, их сущность и виды. Удобство, грамотность и простота уплаты налога - повышение мотивации к развитию малого бизнеса.
реферат [28,2 K], добавлен 20.06.2010Сущность налогообложения малого и среднего бизнеса. Анализ деятельности предприятия, применяющего налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, на примере ООО "Таганка". Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения.
дипломная работа [188,0 K], добавлен 05.12.2010Роль малого бизнеса в развитии рыночной экономики. Эволюция развития малого бизнеса в России с точки зрения юридической практики. Единый налог на вмененный доход для определенных видов. Упрощенная система налогообложения. Определение налоговой базы.
дипломная работа [133,3 K], добавлен 11.10.2008Особенности и оптимизация налогообложения малого бизнеса, система льгот. Состав и структура налоговой базы, доходность; единый налог на вмененный доход при упрощенной системе налогообложения, порядок расчета на примере печатного издания ООО "АртЛайн".
курсовая работа [59,8 K], добавлен 06.02.2011
