Бюджетирование доходов и расходов в государственных образовательных учреждениях

Таблица 2 - Анализ обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами за 2013 г., тыс. руб.

При анализе финансирования устанавливается также полнота обеспечения учреждения бюджетными ассигнованиями для организации нормальной работы. Выявляют факты задержки расчетов в связи с отсутствием средств.

В распоряжении бюджетных учреждений кроме бюджетных могут быть и те средства, которые у них образуются за счет платных услуг. Все дополнительные средства, которые получены помимо бюджета, проходят по сметам внебюджетных средств.

Внебюджетными средствами называются доходы, образующиеся в результате деятельности бюджетных учреждений по оказанию платных услуг населению, предприятиям или сдачи в аренду принадлежащих им зданий, помещений и инвентаря. Значение каждого вида специальных средств в отдельности определяется важностью осуществляемых за счет них мероприятий.

В расходной части сметы предусматриваются планируемые расходы по этой деятельности с распределением их по статьям бюджетной классификации.

Расходы по смете доходов и расходов по внебюджетным средствам не могут превышать суммы, предусматриваемой в доходной части сметы.

К смете доходов и расходов по внебюджетным средствам прилагаются расчеты показателей работы учреждения, которые влияют на объемы доходов и расходов по внебюджетным средствам, расчеты по доходам, расчеты по расходам по каждой статье, подстатье, элементу, а также пояснительная записка. Кроме этого, к каждой смете внебюджетных средств должен быть приложен отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам в соответствии с конкретным внебюджетным средством.

Изучение исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам начинается с анализа источников их образования. Обусловлено это тем, что формирование внебюджетных средств в бюджетных учреждениях осуществляется в пределах разрешенных видов деятельности. Поэтому изучение источников их образования связано с проверкой правильности получения доходов. С этой целью поименованный в отчете вид внебюджетных средств и источники поступлений сверяются с их утвержденным перечнем.

В процессе анализа устанавливается состав специальных средств учреждения и выполнение плана по поступлениям текущего года в целом и по каждому их виду. Анализ образования внебюджетных средств каждого вида имеет особенности, обусловленные характером оказываемых услуг, производственных показателей для определения размера поступлений. При этом учитывается, что в доходную часть сметы и отчета включаются сведения о поступлениях и источниках денежных средств, остатки денежных средств по каждому виду внебюджетных средств на текущем счете на начало планируемого года в смету не включаются. Остатки материальных ценностей также не отражаются в доходной части. Данные для характеристики исполнения сметы по доходам приводятся в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ источников поступления внебюджетных средств за 2013 г., тыс. руб.

Из таблицы 3 следует, что учебное заведение имеет несколько источников финансирования (внебюджетных средств). В соответствии с профилем деятельности вуз сверх основных функций оказывает дополнительные услуги населению и предприятиям промышленности в области повышения квалификации специалистов, подготовки молодежи к поступлению в высшие и средние учебные заведения, колледжи и т.д.

Под источниками доходов по внебюджетной деятельности по статье "Прочие доходы" в учреждении могут учитываться проценты по депозитам, финансовая помощь, дивиденды по акциям, прочие хозяйственные услуги и др.

На следующем этапе необходимо проанализировать структуру поступлений, как по утвержденной смете, так и по ее исполнению. Это можно сделать по данным таблицы 4.

Таблица 4 - Анализ структуры поступлений внебюджетных средств по направлениям за 2013 г.

Из этих данных следует, что основным источником поступления внебюджетных средств является оплата студентов за обучение, за подготовку абитуриентов во всех подразделениях учреждения. Что касается недовыполнения сметных назначений по отдельным направлениям смет, то причины этого явления необходимо устанавливать конкретно при изучении документов на месте в учреждении - анализе отчетов о выполнении показателей. Поступления за платное обучение в общем итоге предполагались в размере 88,2 % (1 054 400 / 1 195 500 x 100), а фактически составили 88,5 % (1 047 400 / 1 183 900 x 100).

Следовательно, наибольшее внимание необходимо уделять четкости планирования именно этого направления деятельности, что отвечает функциональным возможностям учреждения.

Доходы по смете внебюджетных средств определяются на основании установленных норм обслуживания, тарифов и расценок с использованием по каждому виду внебюджетных средств специфических измерителей.

Сумма доходов зависит от объема и характера услуг, а также от условий их предоставления - отпускной (договорной) стоимости.

В процессе анализа исполнения сметы внебюджетных средств исходят из того, что они направляются на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и с учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования ресурсов. Расходы осуществляются раздельно по каждому виду средств в пределах их остатка. Поэтому сумма расходов по каждому их виду не должна превышать доходы и не может перекрываться доходами по другим видам внебюджетных средств.

При изучении расходов по отдельным статьям учитывается их зависимость от доходов.

Если доходы поступают в меньшем по сравнению со сметой размере, то пропорционально сокращаются и расходы.

Фактические расходы за счет внебюджетных средств составили 1 182 000 тыс. руб., или 99,8 % от поступивших средств (1 182 000 / / 1 183 900 x 100), и распределились по следующим основным статьям сметы согласно бюджетной классификации (таблица 5).

Таблица 5 - Фактические расходы по внебюджетным средствам за 2013 г., тыс. руб.

Из таблицы 5 следует, что планирование расходов в учреждении предусматривало их осуществление в пределах поступлений, то есть в сумме 1 195 500 тыс. руб. Однако при фактическом исполнении оказалось, что поступления сократились на 11 600 (1 195 500-1 183 900) тыс. руб. В этом случае учреждение должно было сократить и расходы, что и было осуществлено. Фактические затраты по укрупненным статьям бюджетной классификации оказались ниже сметных на 13 500 (1 195 500-1 182 000) тыс. руб. Следует отметить, что в учреждении образовался свободный остаток от использования внебюджетных средств в сумме 1900 (1 183 900-1 182 000) тыс. руб. В этом случае учреждение может израсходовать свободный остаток, но с составлением дополнительной утвержденной сметы по внебюджетной деятельности конкретного направления или внести его в бюджет, из которого финансируется учреждение, если документами не указаны другие способы его использования.

В процессе анализа следует учитывать, что внебюджетные средства используются по целевому назначению и группируются по статьям в соответствии с бюджетной классификацией. В случае, если планируемая сумма доходов по конкретному виду внебюджетных средств превышает сумму расходов поэтому же виду внебюджетных средств, в смете определяется сумма превышения доходов над расходами. Превышение доходов над расходами, остающееся в распоряжении учреждения, определяется путем вычитания из указанной суммы превышения доходов над расходами налога на прибыль, а также других налогов и сборов, уплачиваемых из сумм превышения доходов над расходами.

Таблица 6 - Структура бюджетных расходов, тыс. руб.

Рисунок 7 - Структура бюджетных расходов в % соотношении 2013 г.

Таблица 7 - Структура внебюджетных расходов, тыс. руб.

Рисунок 8 - Структура внебюджетных расходов 2013 г.

Основная цель анализа финансово-хозяйственной деятельности организации это получение максимально качественных информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

В содержательном плане анализ финансово-хозяйственной деятельности учреждения представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую, во-первых, дать определенную формализованную характеристику, факторное объяснение и/или обоснование фактов хозяйственной жизни, как имевших место в прошлом, так и ожидаемых или планируемых к осуществлению в будущем, и, во-вторых, систематизировать возможные варианты действий.

Рассмотрим структуру баланса ФГБОУ ВПО "НИУ "МЭИ""за 9 месяцев 2012-2013 года. В таблице 8представлены данные о имеющихся средствах в распоряжении организации:

Таблица 8 - Сумма средств в распоряжении организации, тыс. руб.

На примере таблицы 9 рассмотрим сумму источников формирования средств учреждения.

Таблица 7 - Сумма источников формирования средств, тыс. руб.

Проверкой достоверности данных финансовых показателей расхождений не установлено.

Произведем анализ финансово - экономических показателей, рассмотрим в таблице 9 динамику изменения за 3 года.

Таблица 9 - Анализ финансово-экономических показателей, тыс. руб.

В результате сравнительного анализа финансово-экономических показателей, установлено: Объем выполненных работ и услуг собственными силами за 9 месяцев 2013 г. снизился на 3,9 % (1741,1 тыс. руб.) по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, но балансовая прибыль увеличилась на 165 тыс. руб. (363 тыс. руб.). Соответственно на 2,5 % снизились общепроизводственные затраты.

На конец анализируемого периода по сравнению с уровнем на начало года стоимость основных фондов уменьшилась на 12,1 % за счет амортизационных отчислений. Изношенность основных фондов на сегодняшний день составляет 60 %. Выбытия основных фондов не было. Приобретено основных средств за счет собственных средств на 263 тыс. руб. Сумма средств в распоряжении предприятия по сравнению к уровню на начало года уменьшилась на 4 %., в основном за счет износа основных средств, но оборотные активы возросли на 3,8 %. По сравнению с аналогичным периодом 2012г. сумма средств в распоряжении учреждения увеличилась на 12,4 %., а оборотные активы выросли на 1,3 раза, что положительно влияет на уровень платежеспособности учреждения.

Коэффициент автономии подтверждает недостаточность собственных оборотных средств, необходимых для бесперебойного производственного цикла в 2013 году, несмотря на их увеличение по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 5706 тыс. руб. (36,2 %).

Списочная численность на предприятии осталась неизменной, средняя заработная плата на предприятии увеличилась на 2,2 % и составила 26361,3 тыс. руб.

На сегодняшний день задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами нет. Задолженность по заработной плате отсутствует.

Задолженности по уплате в бюджет городского округа части прибыли, остающейся в распоряжении городского округа, не имеется.

Размещено на Allbest.ru