5. при предоставлении коммерческого кредита предварительная работа с потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, а в дальнейшем чётко отслеживание своевременности погашения ими своих обстоятельств;

6. выявление степени риска появления недобросовестных покупателей путём расчёта резерва по сомнительным долгам.

Анализируя дебиторскую задолженность, необходимо сформулировать картотеку дебиторов, где наряду с такими показателями, как размеры, сроки возврата по отдельным долгам, нужно рассчитать средний срок возврата по всем дебитором.

Далее необходимо проводить сравнительный анализ отдельных долгов со средним показателем. Разобьем дебиторов на три группы

1. группа дебиторов со сроками погашения меньше среднего показателя;

2. группа дебиторов со сроками погашения, примерно соответствующими среднему показателей

3. группа дебиторов со сроками погашения, превышающими средний показатель.

Особое внимание должно быть уделено третьей группе дебиторов: по отношению к ним должны проводиться дополнительные работы по ужесточению условий договоров, предоставлению высоколиквидных залогов, оформлению дел в арбитражных судах. Для первой и второй групп возможно использование политики торговых скидок, товарных векселей, новых кредитных линий.

Составной и одной из наиболее важных частей контроля за движением дебиторской задолженности является оценка результатов кредитной политики, так как она оказывает непосредственное влияние на величину дебиторской задолженности.

Сущность оценки финансово- экономических результатов организации в зависимости от изменения кредитной политики рассмотрим на примере.

В I квартале исходя из принятой в организации кредитной политики (без предоставления коммерческого кредита) были осуществлены следующие хозяйственные операции (таблица 7).

Таблица 7. вариант кредитной политики(без предоставления коммерческого кредита)

Руководство организации решило изменить кредитную политику, и со II квартала товар начали отгружать покупателям на условиях отсрочки платежей. Выручка от продаж в результате либерализации платежных условий во II квартале составила 900 000 руб. (в том числе НДС - 137 288 руб.). В связи с увеличением выручки постоянные расходы не изменились и, следовательно, себестоимость продукции увеличилась не пропорционально, а дегрессивно и составила 504 000 руб. потери от непогашенной дебиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности, составили 27 000 руб. В связи с ростом числа заказчиков для увеличения объема производства был взят кредит в банке. Проценты по кредиту за II квартал составили 15 000 руб. Учетная политика не изменилась. В учете оформляются проводки, представленные в таблице 8

Таблица 8 вариант кредитной политики (с предоставлением коммерческого кредита)

Сравнивая финансово-экономическое состояние организации в I и II кварталах, можно прийти к выводу, что кредитная политика, основанная на либерализации платежных условий, более выгодна для организации. Следовательно, рост дебиторской задолженности в этом случае сыграл положительную роль в финансовом положении организации. Однако необходимо проводить постоянный мониторинг дебиторской задолженности, так как чрезмерный ее рост в сочетании, например, с увеличением процентов по банковским кредитам и т.п. может оказать негативное воздействие на экономическое положение организации.

Необходимость контроля за достоверным отражением дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности организаций является актуальной проблемой. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстроликвидных активов, составной частью которых является дебиторская задолженность, и категория краткосрочных пассивов, составной частью которых является кредиторская задолженность. Анализ и контроль за движением дебиторских долгов являются одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы.

Выводы и предложения

В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

Рациональная структура оборотных активов, устраняющая проблемы с платежеспособностью, на основе рекомендуемых критериев (нормативов) может быть достигнута путем:

· увеличения денежных средств

· уменьшения материальных оборотных средств

· увеличения дебиторской задолженности

Недостаток денежных средств связан с неправильным управлением денежными средствами. Предприятию было рекомендовано разработать платежный календарь. Разработанный платежный календарь позволить предприятию в максимальной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия; обеспечить приоритетность платежей по критерию их влияния на конечные результаты финансовой деятельности предприятия; в максимальной степени обеспечить необходимую абсолютную ликвидность денежного потока, т.е. платежеспособность предприятия в рамках краткосрочного периода.

Рациональное и эффективное управление запасами предполагает прежде всего определение их достаточной величины, а также обеспечение минимальных издержек в процессе заготовления и сбережения материальных ресурсов.

Предприятию было рекомендовано создавать оперативный отчет остатков материалов.

Использование данного оперативного отчета позволит:

· обеспечить ритмичные поставки, исключив человеческий фактор;

· исключить возможность образования простоев оборудования;

· минимизировать запасы;

· оптимизировать затраты на транспорт.

Уменьшение материальных оборотных средств может быть достигнуто путем увеличения отгрузок покупателям, что в свою очередь приведет к увеличению дебиторской задолженности.

Предприятию было рекомендовано осуществлять контроль за движением дебиторской задолженности, т.к. кредитная политика оказывает непосредственное влияние дебиторской задолженности.

Анализ и контроль за движением дебиторских долгов являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2. Баранов В. В. Финансовый менеджмент: Механизмы финансового управления предприятием в традиционных и наукоемких отраслях: Учебное пособие.- М.: Дело, 2008.-320с.

3. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. - М.:ИНФРА-М, 2009-222с.

4. Бланк И. А. Финансовый менеджмент.- Киев, 2009.-258с.

5. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия. Курс лекций - М.ИНФРА-М, 2010-280с.

6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2007. - 424 с.

7. Кудина М.В. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010-256с.

8. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009-471с.

9. Маренго А.К. Финансовый менеджмент. Экспресс-курс. М: Баратор-Пресс, 2010-144с.

10. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008-269с.

11. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): Учебник - 4-е изд., перераб. и доп. - М - Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. - 512с.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007-345с.

13. Финансы: Учебное пособие / Под ред. Проф. А.М Ковалевой - 3-е изд, перераб и доп. - М: Финансы и статистика, 2008-384с.

14. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. «Финансы предприятий: менеджмент и анализ». - М.:ИНРА-М, 2009.-538с.

15. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2010.-366с.

16. Щербина А.В. Финансы организаций/ А.В. Щербина. - Ростов н/Д: Феникс,2011-506с.

17. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара, 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2008.-670с.

18. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова. -2-е изд., перераб. и доп., - М.: ИНФРА-М, 2009-285 с.

Размещено на Allbest.ru