Главная Коллекция "Revolution" Финансы, деньги и налоги Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Коротка характеристика підприємства, що вивчається, напрямки його діяльності. Аналіз забезпеченості, використання основних засобів, матеріальних і трудових ресурсів. Оцінка витрат на виробництво продукції, фінансових результатів та рентабельності.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык украинский
Дата добавления 28.02.2015
Размер файла 87,1 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

рентабельність витрати трудовий фінансовий

В сучасних умовах докорінного реформування відносин власності, організаційно-господарських перетворень та змін у соціальній сфері нашого життя, які взаємодіють і впливають на результати діяльності підприємств, важливе значення має адаптація до зовнішнього середовища. Це стає можливим за умов прийняття та реалізації обґрунтованих управлінських рішень, що спрямовані на проведення стратегічних змін у виробничій, маркетинговій та фінансовій діяльності підприємства, підвищення її ефективності.

Головне місце в загальній системі фінансових відносин у суспільстві належить фінансам підприємств. Тому що вони функціонують у сфері матеріального виробництва, де створюються матеріальні блага, валовий внутрішній продукт і національний доход суспільства, а також формуються централізовані і децентралізовані фінансові ресурси держави і підприємств.

Фінансові відносини, що виникають у процесі діяльності суб'єктів, подані широким спектром. Вони охоплюють різноманітні процеси: створення підприємств; одержання і розподілу прибутків і накопичень: формування відповідних фондів грошових коштів; взаємовідносин з різноманітними ланками фінансово-кредитної системи; формування та використання фонду оплати праці; розрахунків із постачальниками та підрядниками і т.д.

Фінансові результати - це економічний підсумок виробничої діяльності господарюючих суб'єктів, виражений у вартісній (грошовій) формі.

Фінансові результати діяльності підприємств від звичайної діяльності - це сума прибутку від операційної діяльності, доходів від участі в капіталі, фінансових та інших доходів за мінусом витрат від участі в капіталі, фінансових та інших витрат.

Прибуток, найвідоміша з давніх часів категорія, отримав новий зміст в умовах сучасного економічного розвитку країни, формування реальної самостійності суб'єктів господарювання. Будучи головної рушійної силою ринкової економіки, він забезпечує інтереси держави, власників і персоналу підприємств. Тому однією з актуальних задач сучасного етапу є оволодіння керівниками і фінансовими менеджерами сучасними методами ефективного управління формуванням прибутку в процесі операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємств.

Грамотне, ефективне управління у формуванні прибутку передбачає побудову на підприємстві відповідних організаційно-методичних систем забезпечення цього управління, знання основних механізмів формування прибутку, використання сучасних методів його аналізу і планування.

Об'єктом дослідження є діяльність ПАТ «Кременчукгаз», яка має прояв у показниках його фінансового стану.

Предметом дослідження у роботі є методика аналізу фінансових результатів діяльності підприємства (теоретична частина дослідження) та здійснення аналізу фінансового стану ПАТ «Кременчукгаз» (розрахункова частина дослідження).

Метою роботи є проведення комплексного аналізу фінансового стану підприємства.

В роботі застосовуються методи економічного аналізу і синтезу, збору і обробки інформації, порівняння, фінансового аналізу (горизонтальний і вертикальний аналіз, аналіз фінансових коефіцієнтів).

1. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

рентабельність витрати трудовий фінансовий

Важливою складовою частиною механізму управління фінансовими результатами підприємства є системи і методи їхнього аналізу. Аналіз фінансових результатів та прибутку є процесом дослідження умов і результатів його формування і використання з метою виявлення резервів подальшого підвищення ефективності управління ним на підприємстві.

По цілях здійснення аналіз прибутку підприємства підрозділяється на різні форми залежно від наступних ознак.

1. По об'єктах дослідження виділяють аналіз формування прибутку і аналіз його розподілу і використання.

а) Аналіз формування прибутку проводиться звичайно в розрізі основних сфер діяльності підприємства - операційної, інвестиційної, фінансової. Він є основною формою здійснення аналізу з метою виявлення резервів підвищення суми і рівня прибутку підприємства.

б) Аналіз розподілу і використання прибутку проводиться по основних напрямах цього використання. Він покликаний виявити рівень споживання прибутку власниками і персоналом підприємства, загальний рівень його капіталізації і конкретні форми виробничого його споживання в інвестиційних цілях [7, с. 34].

2. По організації проведення виділяють внутрішній і зовнішній аналіз прибутку.

а) Внутрішній аналіз прибутку проводиться менеджерами підприємства або його власниками з використанням всієї сукупності наявних інформативних показників (включаючи дані управлінського обліку). Результати такого аналізу можуть представляти комерційну таємницю підприємства.

б) Зовнішній аналіз прибутку здійснюють податкові органи, аудиторські фірми, банки, страхові компанії з метою вивчення правильності його віддзеркалення, рівня кредитоспроможності підприємства і т. п. Джерелом інформації для проведення такого аналізу є дані фінансового обліку і звітності підприємства.

3. По глибині аналітичного дослідження виділяють наступні його види:

а) Експрес-аналіз прибутку. Він проводиться за даними фінансової звітності на основі стандартних алгоритмів розрахунку основних аналітичних показників формування, розподілу і використання прибутку підприємства.

б) Фундаментальний аналіз прибутку. Він включає дослідження фактору показників прибутку і рентабельності підприємства [5, с. 27].

4. По масштабах діяльності виділяють наступні форми аналізу прибутку:

а) Аналіз прибутку по підприємству в цілому. В процесі такого аналізу предметом вивчення є формування, розподіл і використання прибутку на підприємстві в цілому без виділення окремих його структурних підрозділів.

б) Аналіз прибутку по структурному підрозділу (центру відповідальності). Якщо даний структурний підрозділ (центр відповідальності) по характеру своїй діяльності не має закінченого циклу формування прибутку, такий аналіз спрямований на формування витрат (доходів). Ця форма аналізу базується в основному на результатах управлінського обліку підприємства.

в) Аналіз прибутку по окремій операції. Предметом такого аналізу може бути прибуток по окремих комерційних операціях підприємства; окремим операціям, пов'язаним з короткостроковими або довгостроковими фінансовими вкладеннями; окремим завершеним реальним проектам і іншим операціям.

5. За об'ємом дослідження виділяють повний і тематичний аналіз прибутку.

а) Повний аналіз прибутку проводиться з метою визначення всіх аспектів його формування, розподілу і використання в комплексі.

б) Тематичний аналіз прибутку обмежується лише окремими аспектами його формування та використання. Предметом тематичного аналізу прибутку може бути вивчення впливу податкової політики на формування витрат, доходів і прибутку, що проводиться підприємством; прибутковість сформованого фондового портфеля; вплив структури і вартості капіталу на рівень прибутковості підприємства; ефективність вибраної політики розподілу прибутку; аналіз альтернатив можливого використання прибутку і ряд інших аспектів.

6. По періоду проведення виділяють попередній, поточний і подальший аналіз прибутку.

а) Попередній аналіз прибутку зв'язаний з вивченням умов його формування, розподілу або використання; з умовами здійснення окремих комерційних операцій, фінансових та інвестиційних операцій з попереднім розрахунком очікуваного прибутку по них.

б) Поточний (або оперативний) аналіз прибутку проводиться в процесі здійснення операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства, реалізації окремих господарських операцій з метою оперативної дії на формування або використання прибутку. Як правило, такий аналіз прибутку обмежується коротким періодом часу.

в) Подальший (або ретроспективний) аналіз прибутку здійснюється звичайно менеджерами і власниками підприємства за звітний період (квартал, рік). Він дозволяє повніше проаналізувати результати формування і використання прибутку підприємства порівняно з попереднім і поточним її аналізом, оскільки базується на завершених результатах фінансового обліку і звітності, доповнюваних даними управлінського обліку [1, с. 52].

Для вирішення конкретних задач управління прибутком застосовується цілий ряд спеціальних систем і методів аналізу, які дозволяють одержати кількісну оцінку окремих аспектів його формування, розподілу і використання, як в статиці, так і в динаміці. У практиці управління прибутком залежно від використовуваних методів розрізняють наступні основні системи проведення аналізу на підприємстві: горизонтальний аналіз; вертикальний аналіз; порівняльний аналіз; аналіз коефіцієнтів; інтегральний аналіз.

Горизонтальний (або трендовий) аналіз прибутку базується на вивченні динаміки окремих його показників в часі. В процесі використання цієї системи аналізу розраховуються темпи зростання (приросту) окремих видів прибутку, визначаються загальні тенденції його зміни (або тренда). У практиці управління прибутком найбільшого поширення набули наступні види горизонтального (трендового) аналізу:

1. Дослідження динаміки показників прибутку звітного періоду в зіставленні з показниками попереднього періоду (наприклад, з показниками попереднього місяця, кварталу, року).

2. Дослідження динаміки показників прибутку звітного періоду в зіставленні з показниками аналогічного періоду минулого року (наприклад, показниками третього кварталу попереднього року). Цей вид аналізу застосовується на підприємствах з яскраво вираженими сезонними особливостями господарської діяльності.

3. Дослідження динаміки показників формування, розподілу і використання прибутку за ряд попередніх періодів. Метою цього виду аналізу є виявлення тенденцій зміни окремих показників прибутку, що вивчаються, в динаміці [6, с. 63].

Всі види горизонтального (трендового) аналізу прибутку доповнюються звичайно дослідженням впливу окремих факторів на зміну відповідних результативних його показників. Результати такого дослідження дозволяють побудувати відповідні моделі факторів, які використовуються потім в процесі планування окремих показників прибутку.

Вертикальний (або структурний) аналіз прибутку базується на структурному розкладанні агрегованих показників його формування, розподілу і використання. В процесі застосування цієї системи аналізу розраховується питома вага окремих структурних складових агрегованого показника прибутку. В практиці управління прибутком найбільшого поширення набули наступні види вертикального (структурного) аналізу:

1. Структурний аналіз прибутку (доходів, витрат) сформованого по окремих видах діяльності. В процесі здійснення цього аналізу розраховуються питома вага або співвідношення сум прибутку (доходів, витрат) по операційній і іншим видам діяльності.

2. Структурний аналіз формування прибутку (доходів, витрат) по окремих видах продукції. Ступінь агрегації номенклатури продукції визначається самим підприємством.

3. Структурний аналіз окремих видів податкових платежів в загальній їх сумі, сплачуваній підприємством. Такий аналіз використовується для формування або оцінки ефективності податкової політики підприємства.

4. Структурний аналіз активів. В процесі цього аналізу розглядаються співвідношення оборотних і необоротних активів підприємства; склад використовуваних необоротних активів; структура оборотних активів; склад інвестиційного портфеля і інші структурні показники. Результати цього аналізу дозволяють оцінити ресурсний потенціал генерації прибутку підприємством.

5. Структурний аналіз капіталу. В процесі цього аналізу визначаються питома вага використовуваного підприємством власного і позикового капіталу; склад використовуваного позикового капіталу по періодах його надання (коротко- і довгостроковий залучений позиковий капітал); склад використовуваного позикового капіталу по його видах (банківський кредит; фінансовий кредит інших форм; товарний або комерційний кредит і т. п.). Результати цього аналізу використовуються в процесі оцінки ефекту фінансового лівериджу, визначення середньозваженої вартості капіталу і інших показників, що роблять вплив на формування прибутку підприємства.

6. Структурний аналіз розподілу або використання одержаного прибутку. Таке структурне розкладання здійснюється в розрізі напрямів розподілу прибутку, а по кожному з напрямів розподілу - в розрізі форм конкретного його використання [8, с. 107].

Порівняльний аналіз прибутку базується на зіставленні значень окремих груп аналогічних його показників між собою. В процесі використання цієї системи аналізу розраховуються розміри абсолютних і відносних відхилень порівнюваних показників. У практиці управління прибутком найбільшого поширення набули наступні види порівняльного його аналізу:

1. Порівняння показників рівня прибутку (доходів, витрат) даного підприємства і середньогалузевих. Такий аналіз проводиться підприємством з метою оцінки своєї конкурентної позиції по рівню господарювання і виявлення резервів подальшого підвищення ефективності виробничої діяльності. Відповідно об'єктом такого аналізу є показники лише операційного прибутку.

2. Порівняння показників прибутку (доходів, витрат) даного підприємства і підприємств-конкурентів. Метою здійснення такого аналізу є визначення конкурентної позиції підприємства в рамках конкретного регіонального ринку відповідної продукції і розробка заходів щодо його підвищення.

3. Порівняння показників прибутку (доходів, витрат) окремих центрів відповідальності (структурних підрозділів підприємства). Такий аналіз проводиться в розрізі різних типів центрів відповідальності.

4. Порівняння звітних і планових (нормативних) показників прибутку (доходів, витрат). В процесі цього аналізу виявляється ступінь відхилення звітних показників від планових (нормативних) і визначаються причини цих відхилень. Такий аналіз використовується для контролю процесу поточного формування і використання прибутку і внесення необхідних коректив в напрями господарської діяльності підприємства [7, с. 96].

Аналіз коефіцієнтів (R-аналіз) базується на розрахунку співвідношення різних абсолютних показників між собою. В процесі використання цієї системи аналізу визначаються різні відносні показники, що характеризують окремі аспекти формування, розподіли і використання прибутку підприємства. У практиці управління прибутком найбільшого поширення набули наступні системи аналітичних коефіцієнтів:

1. Коефіцієнти рентабельності. Основною метою розрахунку і використання цієї системи коефіцієнтів є визначення ефективності формування прибутку підприємства. Рівень такої ефективності оцінюється по всіх видах прибутку. В процесі такої оцінки повинен строго дотримуватися принцип відповідності показників, що співвідносяться, при розрахунку коефіцієнтів по конкретних видах діяльності підприємства. Коефіцієнти рентабельності можуть визначатися як в десятковому виразі, так і у відсотках.

а) Для найбільш узагальнювальної оцінки ефективності формування прибутку використовуються наступні коефіцієнти рентабельності:

Коефіцієнт рентабельності активів (коефіцієнт економічної рентабельності) [2, с. 35]. Він характеризує загальний рівень прибутку, що генерується всіма використовуваними активами підприємства. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:

(1.1)

де КРА - коефіцієнт рентабельності всіх використовуваних активів;

ЧП - сума чистого прибутку в періоді, що розглядається;

А - середня вартість всіх активів в даному періоді.

По цій принциповій формулі можуть бути визначені і коефіцієнти рентабельності окремих груп активів підприємства (оборотних, необоротних, окремих їх елементів).

Коефіцієнт рентабельності власного капіталу (коефіцієнт фінансової рентабельності). Він характеризує загальний рівень прибутку, що генерується власним капіталом підприємства, і служить мірою оцінки ефективності його використання на даному підприємстві. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:

(1.2)

де КРВК - коефіцієнт рентабельності власного капіталу;

ЧП - сума чистого прибутку в періоді, що розглядається;

ВК - середня сума власного капіталу в даному періоді.

По аналогічній формулі можуть бути визначені і коефіцієнти рентабельності всього позикового капіталу або різних складових його видів.

б) Для оцінки ефективності формування прибутку в процесі операційної діяльності використовуються наступні коефіцієнти рентабельності:

Коефіцієнт чистої рентабельності реалізації продукції [5, с. 115]. Цей показник розраховується по наступній формулі:

(1.3)

Де КЧРР - коефіцієнт чистої рентабельності реалізації продукції;

ЧПО - сума чистого прибутку від операційної діяльності в даному періоді;

ОР - обсяг реалізації продукції в даному періоді.

Коефіцієнт чистої рентабельності операційних витрат. Цей показник розраховується по наступній формулі:

(1.4)

де КЧРОВ - коефіцієнт чистої рентабельності операційних витрат;

ЧПО - сума чистого прибутку від операційної діяльності в даному періоді;

ВО - загальна сума постійних і змінних операційних витрат в даному періоді.

в) Для оцінки ефективності формування прибутку в процесі інвестиційної діяльності використовуються наступні основні коефіцієнти рентабельності:

Коефіцієнт рентабельності інвестицій. Він характеризує прибутковість використаних інвестиційних ресурсів в цілому по підприємству. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:

(1.5)

де КРІ - коефіцієнт рентабельності інвестицій;

ЧПІ - річна сума прибутку, одержана від інвестування;

ІР - сума інвестиційних ресурсів, спрямованих на формування цього прибутку.

В процесі такої оцінки повинна бути забезпечена зіставність даних показників в часі.

Коефіцієнт прибутковості фондового портфеля. Він характеризує загальний рівень прибутковості сформованого підприємством портфеля цінних паперів. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:

(1.6)

де КПФП - коефіцієнт прибутковості фондового портфеля (портфеля цінних паперів);

Д - сума дивідендів і відсотків, одержаних в даному періоді (звично за рік) за всіма фондовими інструментами портфеля;

ПКВ - сума приросту курсової вартості окремих фондових інструментів портфеля в даному періоді;

ВФІП - сукупна курсова вартість окремих фондових інструментів портфеля на початок даного періоду.

г) Для оцінки ефективності формування прибутку в процесі фінансової діяльності використовуються наступні коефіцієнти:

Вартість залучення позикового капіталу. Цей показник характеризує як співвідносяться між собою сума привернутих позикових коштів і витрати по їх обслуговуванню. Розрахунок цього показника здійснюється по формулі:

(1.7)

де ВЗПК - вартість залучення позикового капіталу, у відсотках;

ВОПК - вартість обслуговування залученого позикового капіталу - суми виплачуваних відсотків і інших витрат в даному періоді;

ПК - середня сума використовуваного позикового капіталу в даному періоді.

Вартість залучення додаткового власного капіталу із зовнішніх джерел. Цей показник розраховується по наступній формулі:

(1.8)

де ВЗВКЗ - вартість залучення додаткового власного капіталу із зовнішніх джерел, у%;

ВОВКЗ - вартість витрат по залученню і обслуговуванню додаткового власного капіталу із зовнішніх джерел в періоді, що розглядається (звично за рік);

ВКДЗ - середня сума додатково привернутого власного капіталу із зовнішніх джерел в даному періоді (звично за рік).

2. Коефіцієнти ефективності розподілу прибутку [2, с. 36]. Основною метою розрахунку і використання цієї системи коефіцієнтів є визначення ступеня оптимальності розподілу і використання одержаного підприємством прибутку. Ці показники можуть визначатися як в десятковому виразі, так і у відсотках.

а) Для узагальнювальної оцінки ефективності розподілу прибутку використовуються наступні основні показники:

Коефіцієнт чистого прибутку. Його розрахунок здійснюється по наступній формулі:

(1.9)

де КЧП - коефіцієнт чистого прибутку;

ЧП - сума чистого прибутку підприємства в даному періоді;

ВП - сума валового прибутку підприємства в даному періоді.

При необхідності цей коефіцієнт також може бути розрахований по окремих сферах діяльності підприємства по відношенню до валового прибутку.

Коефіцієнт капіталізації прибутку. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:

(1.10)

де ККП - коефіцієнт капіталізації прибутку;

ЧПК - сума капіталізованого чистого прибутку;

ЧП - загальна сума одержаного чистого прибутку.

б) Для оцінки ефективності використання капіталізованої частини прибутку застосовуються наступні основні показники:

Коефіцієнт інвестування прибутку. Він показує, яка частина капіталізованого прибутку була використана на інвестування приросту активів в даному періоді. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:

(1.11)

де КІП - коефіцієнт інвестування прибутку;

ЧПІ - сума капіталізованого чистого прибутку, використаного на інвестування приросту активів в даному періоді;

ЧПК - загальна сума капіталізованого чистого прибутку.

Коефіцієнт резервування прибутку [5, с. 213]. Він показує яка частина капіталізованого прибутку була спрямована в резервний і інші страхові фонди підприємства. Для розрахунку цього показника використовується наступна формула:

(1.12)

де КРП - коефіцієнт резервування прибутку;

ЧПР - сума капіталізованого чистого прибутку, спрямована в резервний і інші страхові фонди підприємства;

ЧПК - загальна сума капіталізованого чистого прибутку.

Інтегральний аналіз прибутку дозволяє одержати найбільш узагальнену характеристику умов його формування. У практиці управління прибутком найбільшого поширення набули наступні системи інтегрального його аналізу:

1) Дюпонівська система інтегрального аналізу прибутку. Ця система фінансового аналізу, розроблена фірмою «Дюпон» (США), передбачає розкладання показника «коефіцієнт рентабельності активів» на ряд приватних фінансових коефіцієнтів його формування, взаємозв'язаних в єдиній системі.

У основі цієї системи аналізу лежить «Модель Дюпона», відповідно до якої коефіцієнт рентабельності використовуваних активів є добутком коефіцієнта чистої рентабельності реалізації продукції на коефіцієнт оборотності використовуваних активів:

(1.13)

де КРА - коефіцієнт рентабельності активів;

КЧРР - коефіцієнт чистої рентабельності реалізації продукції;

КОА - коефіцієнт оборотності активів.

Для інтерпретації результатів, одержаних при розрахунку «Моделі Дюпона», може бути використана спеціальна матриця.

За допомогою вказаної матриці можна виявити основні резерви подальшого підвищення рентабельності активів підприємства - збільшити рентабельність реалізації продукції; прискорити оборотність активів; використовувати обидва ці напрями.

Таким чином, розглянуті системи і методи аналізу прибутку підприємства дозволяють ефективно управляти рівнем прибутку.

2. Розрахункова частина

2.1 Коротка характеристика підприємства

ПАТ «Кремнчукгаз» засноване вiдповiдно до наказу Державного комiтету України по нафтi та газу «Держкомнафтогаз» вiд 14.03.1994 року шляхом перетворення державного пiдприємства по газопостачанню та газифiкацiї «Кременчугаз» у вiдкрите акцiонерне товариство. ВАТ «Кременчукгаз» зареєстроване виконавчим комiтетом Кременчуцької мiської Ради народних депутатiв Полтавської обл., реєстрацiйний №122-Р вiд 06.02.1995 року, свiдоцтво №1 585 108 0001 001834, та пререєстроване відповідно да Закону України «Про акціонерні товариства» з Відкритого акціонерного товариства по газопостачанню та газифiкацiї у Публічне акціонерне товариство «Кременчукгаз» зареєстроване виконавчим комiтетом Кременчуцької мiської Ради Полтавської обл., вiд 20.05.2011 року, номер запису 1 585 105 0011 001834 Предметом дiяльностi товариства є розподіл природного, нафтового газу і газу (метану) вугільних родовищ, постачання природного газу, газу (метану) вугільних родовищ за регульованим тарифом, безперебiйне забезпечення населення та iнших споживачiв природним та зрiдженим газом, виконання комплексу робiт по експлуатацiї систем газопостачання, проектування, будiвництва та ремонту газових мереж, а також iншi види дiяльностi, що передбаченi Статутом товариства.

У складi товариства на неповному господарському розрахунку дiять два вiдособлених пiдроздiли: Комсомольський та Семенiвський райони газопостачання.

Підрозділи виконують всі фукції газорозподільного, газопостачального підприємства в Семенівському районі та м. Комсомольську, а також здійснюють реалізацію скрапленого газу і виконують роботи по іншим видам діяльності.

ДП ПАТ «Кременчукгаз», є самостійним окремим суб'єктом господарювання, знаходиться за адресою Полотавська обл., м. Кременчук, пров. Г. Бресту, 46. Виконує комплекс робіт по встановленню лічильників газу для населення де газ використовується на підігрів та приготування їжі, для забезпечення вимог ЗУ «Про забезпечення комерційного обліку природного газу» замовником робіт є ПАТ «Кременчукгаз».

2.2 Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності підприємства

У табл. 2.1 наведений основні показники діяльності ПАТ «Кременчукгаз».

Згідно з даними офіційної звітності підприємства, протягом 2013 р. (звітний рік у табл. 2.1 та усіх подальших таблицях), обсяг виробництва продукції (постачання газу підприємствам та населенню м. Кременчук) збільшився на 43,77 м3, або на 4,05%. Але завдяки більшому зростанню цін на газ та послуги підприємства це призвело до більш значного зростання чистого доходу - на 101,61% або на 281761 тис.грн.

Зменшення середньооблікової чисельності працівників склало у 2013 р. 8 особи (0,9%) та супроводжувалося зменшенням фонду оплати праці на 369 тис. грн. (на 1,12%). Середньомісячна заробітна плати залишилась практично на існуючому рівні, зменшившись на 0,18% (на 0,01 тис. грн. на особу). Відзначимо, що продуктивність праці у той самий період зросла на 103,53% або на 338,54 тис. грн./особа/рік, що свідчить про те, що на підприємстві виконується вимога щодо більших темпів зростання (менших темпів падіння) продуктивності праці порівняно з темпами зростання (зменшення) витрат на оплату праці.

Протягом 2013 р. спостерігається зростання вартості основних засобів - на 14249 тис. грн., або на 27,25%. Такі темпи зростання вартості основних засобів є меншими за темпи зростання чистого доходу, що призвело до збільшення фондовіддачі на 57,82% - до 3,122 грн./грн. ОЗ у 2013 р.

Таблиця 2.1. Основні фінансово-економічні показники виробничо-господарської діяльності ПАТ «Кременчукгаз»

Показники

Роки

Відхилення

базовий

звітний

абсолютне

відносне

1. Обсяг випуску продукції, виконаних робіт, послуг, од.

1080,16

1123,93

43,766

4,05

2. Чистий дохід від реалізації продукції (робіт, послуг), тис. грн

277286

559047

281761

101,61

3. Середньооблікова чисельність по основній діяльності, осіб

848

840

-8

-0,94

4. Фонд оплати праці по основній діяльності, тис. грн

32815

32446

-369

-1,12

5. Продуктивність праці на одного працівника основного контингенту, тис. грн/особу

326,99

665,53

338,54

103,53

6. Середня заробітна плата персоналу, тис. грн /особу

3,22

3,22

-0,01

-0,18

7. Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн

51351

65600

14249

27,75

8. Фондовіддача, грн/грн ОЗ

5,400

8,522

3,122

57,82

9. Середньорічні залишки обігових коштів, тис. грн

38457

61375

22918

59,59

10. Коефіцієнт оборотності обігових коштів

7,21

9,11

1,90

26,33

11. Середньорічна вартість активів, тис. грн

89808

126975

37167

41,38

12. Власний капітал, тис. грн

4112

9764

5652

137,45

13. Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг), тис. Грн

257729

539601

281872

109,37

14. Операційні витрати, тис. грн

84854

97004

12150

14,32

15. Операційні витрати на одну грн чистого доходу, грн

0,306

0,174

-0,13

-43,30

16. Валовий прибуток (збиток), тис. грн

19557

19446

-111

-0,57

18. Чистий прибуток (збиток), тис. грн

2894

6520

3626

125,29

19. Рентабельність, %

23,05

20,05

-3,00

20. Рентабельність капіталу, %

70,38

66,78

-3,60

21. Рентабельність активів, %

3,22

5,13

1,91

Розмір залишків оборотних коштів підприємства у 2013 р. збільшився на 59,59%, коефіцієнт оборотності обігових коштів також збільшився на 26,33%, що свідчить про збільшення ефективності формування та використання оборотних активів підприємства.

Розмір власного капіталу підприємства за 2013 р. збільшився на 137,45% або на 5652 тис. грн., що пов'язане із зменшенням розміру непокритих збитків минулих років. Відзначимо також, що власний капітал підприємства сформований виключно статутним фондом та цими непокритими збитками, які суттєво знижують підсумковий розмір власного капіталу. Інші джерела власного капіталу підприємство не використовує.

Наслідком збільшення обсягів виробництва у натуральному вимірі стало збільшення собівартості реалізованої продукції на 109,37% та операційних витрат на 14,32%. Але завдяки збільшенню ціни на газ та економію фонду заробітної платні розмір валового та чистого прибутку ПАТ «Кременчукгаз» у 2013 р. зменшився не так суттєво, до тогож читий прибуток збільшився: валовий прибуток зменшився на 111 тис. грн. (на 0,57%), а чистий прибуток збілтщився - на 3626 тис. грн. - на 125,29%). Це свідчить про зростання ефективності операційної діяльності підприємства. Підсумком 2013 р. стало зменшення рентабельності виробництва на 3% (до 20,05%), це сталося внаслідок збільшення розміру капіталу та майна при незначному збільшенні розміру чистого капіталу рентабельність капіталу скоротилася на 3,6% (до 66,78%), а рентабельність активів зросла на 1,91% (до 5,13%), що є досить непоганим показником.

2.3 Аналіз забезпеченості, технічного стану та ефективності використання основних засобів виробництва

На підставі даних звітності ПАТ «Кременчукгаз» заповнюємо табл. 2.2.

Згідно з даними табл. 2.2 протягом 2013 р. загальна вартість основних фондів зросла на 14818 тис. грн. (на 18,95%). Основним чинником зростання вартості основних засобів підприємства була переоцінка залишкової вартості будинків та споруд, що призвело до зростання їхньої вартості на 19,57%. Також суттєвим є зростання залишкової вартості машин та обладнання на 15,81%.

Таблиця 2.2. Наявність, склад, та структура основних засобів підприємства, тис. грн.

Групи основних засобів

На початок

2013 р.

На кінець

2013 р.

Відхилення,

(+; -)

Темп росту,

Сума, тис. грн

Питома вага, %

Сума, тис. грн

Питома вага, %

Сума, тис. грн

Питома вага, %

%

1. Виробничі ОЗ:

78187

100,00

93005

100,00

14818

0

118,95

Пасивна частина:

1.1. Земельні ділянки

1.2. Капітальні витрати на поліпшення земель

1.3. Будинки та споруди та передавальні пристрої

64763

82,83

77440

83,26

12677

0,43

119,57

1.4 Інші основні засоби

Активна частина:

1.5 Машини та обладнання

8667

11,08

10037

10,79

1370

-0,29

115,81

1.6 Транспортні засоби

3174

4,06

3282

3,53

108

-0,53

103,40

1.7 Інструменти, прилади та інвентар

1583

2,02

2246

2,41

663

0,39

141,88

2. Невиробничі ОЗ

Разом основних фондів

78187

100,00

93005

100,00

14818

100

118,95

Відзначимо зростання вартості окремих складових активної частини основних засобів підприємства: транспортних засобів на 3,40%, інструментів, приладів та інвентарю на 41,88%.

ПАТ «Кременчукгаз» не має у складі основних засобів земельних ділянок та капітальних витрат на поліпшення земель.

У структурі основних засобів підприємства переважають будинки та споруди: їхня частка у складі ОЗ підприємства протягом 2013 р. зросла на 0,43% - до 83,26%. Суттєвою є також частка машин та обладнання - 10,79%, але відзначимо її скорочення на 0,29% порівняно з початком 2013 р.

Частка транспортних засобів у складі ОЗ підприємства також зменшилася на 0,53% - до 3,53%, а частка інструментів, приладу та інвентарю збільшилася на 0,3% - до 2,41% на кінець 2013 р.

У табл. 2.3 наведені дані щодо стану основних засобів ПАТ «Кременчукгаз».

Таблиця 2.3. Аналіз стану основних засобів підприємства за 2013 р.

Показник

На початок 2013 р.

На кінець 2013 р.

Відхилення (+,-)

Первісна вартість ОЗ, тис. грн

78187

93005

14818

Залишкова вартість ОЗ, тис. грн

51322

64081

12759

Зношеність ОЗ, тис. грн

26865

28924

2059

Коефіцієнт зношеності

0,34

0,31

-0,03

Коефіцієнт придатності

0,66

0,69

0,03

Первісна вартість основних засобів підприємства протягом 2013 р. збільшилася на 14818 тис. грн. при зростанні залишкової вартості на 12759 тис. грн. При цьому знос збільшився на 2059 тис. грн. Це свідчить про заміну обладнання підприємства за рахунок ненових елементів, які вже мають певний знос та які характеризуються більшою первісною вартістю ніж ті основні засоби, що вибувають з підприємства. Коефіцієнт зношеності основних засобів зменшився на 0,03% й склав 0,31 на кінець 2013 р. Коефіцієнт придатності основних засобів підприємства відповідно збільшився на 0,03% - до 0,69% наприкінці 2013 р.

Зміни ефективності використання основних засобів підприємства простежуються за даними табл. 2.4.

Таблиця 2.4. Динаміка ефективності використання основних засобів

Показники

Роки

Відхилення

базовий

звітний

абсолютне

відносне

Обсяг випуску продукції, виконаних робіт, од.

1080,16

1123,93

43,77

104,05

Чистий дохід від реалізації продукції, виконаних робіт надання послуг, тис. грн.

277286

559047

281761

201,61

Середньорічна вартість ОЗ, тис. грн., в т.ч.

51351

65600

14249

127,75

вартість активної частини основних засобів

38513,25

51168

12654,75

132,86

Фондовіддача

5,40

8,52

3,12

157,82

Фондовіддача активної частини

7,20

10,93

3,73

151,75

Фондомісткість

0,19

0,12

-0,07

63,36

Протягом 2013 р. середньорічна вартість основних засобів збільшилася на 127,75%, а вартість активної частини основних засобів зросла на 132,86%, що свідчить про те, що пріоритетом модернізації на підприємстві є заміна або введення в дію нових елементів саме активної частини основних засобів.

Суттєве зростання чистого доходу призвело до відчутного збільшення фондовіддачі - на 3,12 грн./грн. ОЗ. При цьому, внаслідок більш суттєвих темпів зростання чистого доходу порівняно з темпами зростання вартості активної частини основних засобів їхня фондовіддача збільшилася - на 3,73 грн./грн. ОЗ. (або на 151,75%).

Це призвело до суттєвого зменшення фондомісткості - у 2013 р. вона склала 63,36% від базового показника.

2.4 Аналіз забезпеченості та ефективності використання матеріальних ресурсів

Про ефективність використання матеріальних ресурсів ПАТ «Кременчукгаз» свідчать дані табл. 2.5.

Таблиця 2.5. Показники ефективності використання матеріальних ресурсів

Показники

Роки

Відхилення

базовий

звітний

абсолютне

відносне

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг), ЧД, тис. грн

277286

559047

281761

201,61

Матеріальні затрати, МЗ, тис. грн

25873

22026

-3847

85,13

Матеріаловіддача, грн/ грн

10,72

25,38

14,66

236,83

Матеріаломісткість, грн/грн

0,09

0,04

-0,05

42,22

Як свідчать дані табл. 2.5, зростання розміру чистого доходу підприємства у 2013 р. супроводжувалося скороченням розміру матеріальних затрат на 3847 тис. грн. (на 14,87%). Підсумком таких змін стало збільшення матеріаловіддачі на 236,83% - до 25,38 грн./грн. та зниження матеріаломісткості на 57,78%. - до 0,05 грн./грн.

Проаналізуємо вплив рівня використання матеріальних ресурсів на розмір чистого доходу підприємства:

зміна доходу від реалізації продукції під впливом зміни кількості предметів праці:

ДЧД(мз) = ДМЗ*Мв0 +(ДМЗ*ДМв0)/2 = -3847*10,72+(-3847*14,66)/2 = -69435,32 тис. грн.

зміна доходу від реалізації продукції під впливом зміни матеріаловіддачі:

ДЧД(мв) = ДМв*МЗ0 +(ДМЗ*ДМв0)/2 = 14,66*25873+(-3847*14,66)/2 = 351196,32 тис. грн.

загальна зміна чистого доходу = -69435,32 +351196,32= 281761 тис. грн.

Таким чином, позитивним був вплив зміни матеріаловіддачі на зміну чистого доходу від реалізації продукції, у той час, як скорочення кількості предметів праці негативно вплинула на розмір чистого доходу ПАТ «Кременчукгаз» у 2013 р.

2.5 Аналіз забезпеченості та ефективності використання трудових ресурсів

Про стан та рівень забезпеченості ПАТ «Кременчукгаз» трудовими ресурсами свідчать дані табл. 2.6.

Середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу ПАТ «Кременчукгаз» у 2013 р. скоротилася на 0,9% (на 8 особи). При цьому кількість прийнятих також скоротилася на 4 осіб (на 26,7%), а кількість вибулих працівників зросла на 13 осіб (на 56,5%). Відзначимо, що скоротилася чисельність працівників, яка вибула за власним бажанням, звільнена за прогули та інші порушення дисципліни - на 9 осіб (або на 60%) але зросла кількість вибулих з причини скорочення штатів - на 22 працівника (у 3,75 рази).

Таблиця 2.6. Динаміка забезпеченості та ефективності використання трудових ресурсів на ПАТ «Кременчукгаз» у 2012-2013 рр.

Назва показника

Роки

Відхилення

базовий

звітний

абсолютне

відносне

Обсяг випуску продукції, виконаних робіт, од.

1080,162

1123,928

43,766

104,1

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн

277286

559047

281761

201,6

Середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу, осіб

848

840

-8

99,1

Прийнято працівників, осіб

15

11

-4

73,3

Вибуло працівників, осіб

23

36

13

156,5

В тому числі:

- за власним бажанням, звільнено за прогули та інші порушення дисципліни;

15

6

-9

40,0

- з причин скорочення штатів

8

30

22

375,0

Відпрацьовано людино-годин усіма працівниками облікового складу

1575075,2

1575000

-75,2

100,0

Втрати робочого часу, людино-днів

16811,6

14805

-2006,6

88,1

Фонд оплати праці всього, тис. грн, в тому числі:

32815

32446

-369

98,9

- основна заробітна плата

21329,75

21414,36

84,61

100,4

- додаткова заробітна плата

10828,95

10382,72

-446,23

95,9

- заохочувальні та компенсаційні виплати

656,3

648,92

-7,38

98,9

Середньомісячна заробітна плата, грн

3,22

3,22

-0,01

99,8

Продуктивність праці, тис. грн /особу

326,99

665,53

338,54

203,5

Середньогодинний виробіток, грн/людино - год.

0,18

0,35

0,18

201,6

Загальна кількість відпрацьованих людино-годин скоротилася на 75,2 год. при одночасному зменшенні втрат робочого часу на 11,9% (на 2006,6 людино-днів). Це свідчить про ретельність в організації праці на підприємстві та позитивно впливає на результативність використання трудових ресурсів ПАТ «Кременчукгаз».

У 2013 р. відбулося скорочення розміру фонду оплати праці на 369 тис. грн. При цьому розмір основної заробітної плати збільшився на 0,4%, а додаткової зменшився - на 4,1% при аналогічному зменшенні розміру компенсаційних та заохочувальних виплат - на 1,1%. Середньомісячна заробітна плата залишилася на рівні базового періоду, у той час як продуктивність праці зросла у 2 рази, так само як і середньогодинний виробіток - на 0,18 грн./людино-год. (на 201,6%).

У цілому протягом 2013 р. відбулося суттєве скорочення ефективності використання трудових ресурсів ПАТ «Кременчукгаз» при несуттєвому зменшенні чисельності персоналу та одночасному збільшенні витрат на оплату його праці.

Показники руху трудових ресурсів підприємства наведені у табл. 2.7.

Таблиця 2.7. Показники руху кадрів на ПАТ «Кременчукгаз» за 2012-2013 рр.

Коефіцієнти

Роки

Відхилення

базовий

звітний

абсолютне

відносне

Обороту по прийому

0,018

0,013

-0,005

74,03

Обороту по звільненню

0,027

0,043

0,016

158,01

Плинності

0,045

0,056

0,011

124,86

Як свідчать дані табл. 2.7, у 2013 р. відбулося зниження рівня обороту по прийому на 25,97%% (на 0,005 п.п), разом с цим відбулося збільшення обороту по звільненню на 58,01% (на 0,016 п.п). Відповідно, плинність кадрів на підприємстві зросла на 24,86% (на 0,011 п.п.) - до 0,056, що свідчить про суттєве зниження рівня сталості чисельності персоналу ПАТ «Кременчукгаз».

2.6 Аналіз витрат на виробництво продукції (робіт, послуг)

Зміни у розмірі та структурі операційних витрат ПАТ «Кременчукгаз» наведені у табл. 2.8.

Таблиця 2.8. Структура операційних витрат за 2012-2013 рр.

Елементи витрат

Базовий рік

Звітний рік

Відхилення

(+; -)

Темп росту,

Сума, тис. грн

Питома вага, %

Сума, тис. грн

Питома вага, %

Сума, тис. грн

Питома вага, %

%

Матеріальні затрати

25873

30,49

22026

22,71

-3847

-7,78

85,13

Витрати на оплату праці

32815

38,67

32446

33,45

-369

-5,22

98,88

Відрахування на соціальні заходи

11568

13,63

11432

11,79

-136

-1,85

98,82

Амортизація

1996

2,35

2343

2,42

347

0,06

117,38

Інші операційні витрати

12602

14,85

28757

29,65

16155

14,79

228,19

Всього операційних витрат

84854

100,00

97004

100,00

12150

0,00

114,32

Згідно з даними табл. 2.8, протягом 2013 р. загальний розмір операційних витрат збільшився на 14,32% або на 12150 тис. грн. Більшим чином це стало наслідком збільшення інших операційних витрат на 16155 тис. грн. (або на 128,19%), а також за рахунок амортизаційних відрахувань, що зросли на 17,38% і склали 2343 тис. грн. Скорочення витрат на оплату праці (на 1,12%) і соціальні відрахування (на 1,18%), а також матеріальних витрат на 14,87% дозволило частково компенсувати втрати від зростання вищеназваних витрат.

У структурі операційних витрат переважають витрат на оплату праці, але за підсумками 2013 р. їхня частка дещо скоротилася - до 33,45% (порівняно з 38,67 у базовому періоді), а також інші операційні витрати - 29,65% (частка цих витрат у 201 р збільшилася майже в 2 рази). У той же час спостерігається зменшення частки інших складових операційних витрат: відрахування на соціальні заходи - на 1,85% (до 11,79%), матеріальних затрат - на 7,78% (до 22,71%) та амортизаційних відрахувань - на 0,06% (до 2,42%).

Проведемо аналіз динаміки операційних витрат ПАТ «Кременчукгаз» за даними табл. 2.9.

Таблиця 2.9. Динаміка операційних витрат за 2012-2013 рр.

Показники

Роки

Відхилення

базовий

звітний

абсолютне

відносне

Чистий дохід від реалізації продукції (робіт, послуг), ЧД, тис. грн

277286

559047

281761

201,61

Операційні витрати, Е, тис. грн

84854

97004

12150

114,32

Витрати на одну грн доходу (продукції), В, к.

0,306

0,174

-0,132

56,70

Собівартість одиниці продукції, грн

238,60

480,10

241,50

201,21

Згідно з даними табл. 2.9, у 2013 р. спостерігається скорочення витрат на одну грн. доходу на 0,132 грн./грн., або на 43,3%, що свідчить про підвищення ефективності витрачання коштів на забезпечення основного виду діяльності підприємства. Але відзначимо, що собівартість одиниці продукції підприємства за аналізований період зросла на 101,21%, що негативно впливає на рівень її конкурентоспроможності, а також прибутковості продажу продукції.

2.7 Аналіз фінансових результатів та рентабельності

Динаміка фінансових результатів ПАТ «Кременчукгаз» та показників рентабельності наведена у табл. 2.10.

Як було вказано вище, у 2013 р. відбувалися зростання чистого доходу та собівартості. Це призвело до зменшення валового прибутку на 0,57% (на 111 тис. грн.) та у підсумку - до зменшення рентабельності виробництва у 2,1 рази (до 3,6%).

У підприємства є інші операційні доходи від надання послуг населенню, які у 2013 році збільшилися у 7,6 разів (і складають 17154 тис. грн.).

Також треба відзначити, що його операційні витрати складають значний розмір та за результатами 2013 р. зросли на 59,47%, що негативно вплинуло на розмір фінансового результату від операційної діяльності Але вцілому фінансовий резульат від операційної збільшився на 5568 тис. грн. (майже втричи порівняно з 2012 р.).

Таблиця 2.10. Фінансові результати та рентабельність підприємства

Показник і рядок форми №2

Роки

Відхилення

базовий

звітний

абсолютне

відноне

1. Чистий дохід від реалізації продукції (виконання перевезень, робіт, надання послуг), тис. грн

277286

559047

281761

201,61

2. Собівартість реалізованої продукції, тис. грн

257729

539601

281872

209,37

3. Валовий прибуток (р. 050), тис. грн або збиток (р. 055), тис. грн

19557

19446

-111

99,43

4. Рентабельність виробництва продукції, % (ряд. 3 / ряд. 2)

7,59

3,60

-3,98

5. Операційні доходи, (р. 060) тис. грн

2561

19715

17154

769,82

6. Операційні витрати (сума адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат), (сума рядків 070 - 090) тис. грн

19294

30769

11475

159,47

7. Фінансові результати від операційної діяльності, тис. грн:

прибуток (р. 100);

2824

8392

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены