Налоговые правонарушения в Республике Адыгея

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Налоговая служба Республики Адыгея

1.1. Организационная характеристика УФНС России по Республике Адыгея

1.2 Анализ поступлений налогов в республиканский и местный бюджеты

Глава 2. Основные налоговые правонарушения в республике Адыгея

2.1 Понятие, юридические признаки и виды налоговых правонарушений

2.2 Налоговые правонарушения в Республике Адыгея

Глава 3. Методы борьбы с налоговыми правонарушениями

3.1 Значение налогового контроля и санкций в предупреждении налоговых правонарушений

3.2 Методы борьбы с налоговыми правонарушениями в Республике Адыгея

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Переход к рыночной экономике, реформирование политической структуры власти повлекли за собой глубокие перемены во всех сферах жизни российскою общества.

Изменение экономического курса страны от планово хозяйственной экономики с государственными предприятиями, к свободной экономической деятельности и разгосударствлению хозяйствующих субъектов породило новые экономические отношения, новые формы собственности новые права и обязанности юридических и физических лиц. Появление последних неизбежно влечет за собой появление новых видов общественно - опасных деяний в сфере экономики - налоговых правонарушений.

Закономерно в этой связи и изменение налоговой политики государства. Законом от 21 марта 1991г- была создана Государственная налоговая служба как единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в федеральный и местный бюджеты налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством России и входящих в нее субъектов федерации.

Целью курсовой работы является выявление основных налоговых правонарушений в Республике Адыгея.

Для достижения данной цели были определены следующие задачи:

- дать организационную характеристику Управлению ФНС России по РА;

- провести анализ поступлений налоговых платежей по Республике Адыгея;

- рассмотреть основные налоговые правонарушения в Республике Адыгея;

- предложить методы борьбы с налоговыми правонарушениями.

Объектом исследования в дипломной работе является Управление ФНС России по РА.

Предметом исследования являются налоговые правонарушения в Республике Адыгея.

Теоретическую основу составили законодательные и нормативные материалы, учебно-методическая литература, учебные пособия. В работе нашли отражение практические материалы, накопленные в процессе преддипломной практики.

Информационную базу составили статистические и отчётные данные ИФНС РФ по г. Майкопу, данные Госкомстата РФ, источники из периодической печати.

Глава 1. Налоговая служба Республики Адыгея

1.1 Организационная характеристика УФНС России по Республике Адыгея

Государственная налоговая служба России была создана Указом Президента РФ № 229 от 21.11.91г. в целях совершенствования службы контроля за соблюдением законодательства о налогах, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджет, повышения ответственности предприятий, организаций и населения за выполнение налоговых обязательств.

В 1998 году статус налоговой службы был поднят до уровня Министерства. Указом Президента РФ от 23.12.98 г. № 1635 Государственная служба РФ была переименована в Министерство по налогам и сборам России.

За эти годы становления и развития налоговая служба Республики Адыгея неразрывно вписалась в структуру органов исполнительной власти и внесла весомый вклад в реформирование экономики республики.

Местонахождение и юридический адрес Управления:

1. Местонахождение Управления: 385000, Республика Адыгея, город Майкоп, ул. Привокзальная, д. 331.

2. Юридический адрес Управления: 385000, Республика Адыгея, город Майкоп, ул. Привокзальная, д. 331.

Управление Федеральной налоговой службой по Республике Адыгея является территориальным органом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Управление находится в непосредственном подчинении МНС России и ему подконтрольно.

Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти Республики Адыгея и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, правовыми актами Министерства, настоящим Положением.

Управление является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Управление является уполномоченным территориальным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Управление обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну, в соответствии с возложенными на него задачами и в пределах своей компетенции.

Управление в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Основными задачами Управления являются:

1. Обеспечение контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах на территории Республики Адыгея, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Организация валютного контроля на территории Республики Адыгея в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов.

3. Организация контроля за производством, оборотом и реализацией этилового спирта, изготовленного изо всех видов сырья, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции на территории Республики Адыгея.

4. Организация контроля за правильностью применения контрольно-кассовой техники на территории Республики Адыгея.

5. Обеспечение контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и др.

Управление в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие основные функции:

1. Осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды и руководит работой нижестоящих налоговых органов.

2. Осуществляет контроль за соблюдением законодательства о государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

3. Осуществляет представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

4. Обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну.

5. Контролирует работу нижестоящих налоговых органов по обеспечению своевременного и полного учета налогоплательщиков.

6. Обеспечивает своевременный и полный учет налогоплательщиков и на его основе ведет в установленном порядке информационные ресурсы по учету налогоплательщиков, Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) регионального уровня, обеспечивает полноту и достоверность включенных в него сведений.

Контролирует работу нижестоящих налоговых органов по осуществлению функций по государственной регистрации юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, формированию и ведению Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Предоставляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Дает разъяснения законодательства по вопросам государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

7. Обеспечивает организацию контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, за соблюдением технологии производства указанной продукции, а также за оборотом табачной продукции и др.

Управление, как налоговый орган, и его работники, как должностные лица налоговых органов, реализуют в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов, определяемые Налоговым кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Руководство деятельностью Управления осуществляет руководитель Управления.

Руководитель Управления имеет заместителей, полномочия и обязанности которых определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Управления.

Руководитель Управления:

1. Организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Управления.

2. Представляет на утверждение и согласование структуру Управления и смету на его содержание, несет ответственность за расходование выделенных Управлению бюджетных средств.

3. Утверждает в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, положения о структурных подразделениях Управления, должностные инструкции его работников и положения о нижестоящих налоговых органах.

Структура Управления Федеральной налоговой службы России по РА представлена на рис. 1.

Руководитель Управления ФНС России по г. Майкопу осуществляет общее руководство работой Управления ФНС России по г. Майкопу и координирует работу: отдела контроля налоговых органов, общего отдела, юридического отдела, финансового отдела, отдела учета, анализа поступления налогов и налоговой статистики; отдела обеспечения процедуры банкротства.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Майкопу координирует работу: отдела работы с налогоплательщиками, отдела контрольной работы, отдела налогообложения юридических лиц.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по РА координирует работу: отдела контроля применения ККТ, производства и оборота алкогольной и табачной продукции, отдела единого социального налога и налогообложения физических лиц, отдела регистрации и учета налогоплательщиков, отдела обработки данных и информатизации.

Во исполнение приказа ГНИ по РА № 14 о 28.01.97 г. в инспекции с 1 февраля 1997 г. создан отдел по контролю за предприятиями занимающимися производством, оборотом и реализацией спирта этилового и алкогольной продукции. Основными задачами этого подразделения явились контроль за соблюдением законодательства об акцизах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения их в соответствующие бюджеты, а также осуществление контроля за производством, оборотом и объемами производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, табачных изделий.

Рис. 1. Структура Управления Федеральной налоговой службы России по РА

Одним из факторов способным существенно повлиять на увеличение сборов налогов, может стать увеличение налоговой нагрузки на физические лица. И в Адыгее, как и во всем мире, физические лица должны стать главным источником формирования доходов государства. Отдел налогообложения физических лиц прилагает все усилия, чтобы люди, уходящие от уплаты налогов, понесли ответственность по закону.

После принятия второй части Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации введен единый социальный налог. В связи с этим, Приказом Управление МНС России по РА от 29.12.2000г. № 192 создан отдел государственных целевых бюджетных и внебюджетных социальных фондов. В должностные обязанности отдела входит осуществление контроля за полнотой исчисления и своевременным внесением в бюджеты всех уровней единого социального налога, ресурсных платежей, включающих платежи за право пользования недрами, земельный налог, лесной доход, плата за загрязнение окружающей природной среды, плата за пользование водными объектами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, арендная плата за землю, платежи в дорожные фонды. Отдел занимается методологической работой, которая заключается не только в разъяснениях налогового законодательства, но и в оказании практической помощи налогоплательщикам и самим налоговым органам городов и районов республики.

Контрольно-ревизионный отдел в соответствии с Приказом ГНИ по РА от 09.06.1997 г. № 87 т является самостоятельным структурным подразделением управления Министерства РФ по налогам и сборам по Республике Адыгея. Контрольно-ревизионный отдел подчиняется Руководителю Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Республике Адыгея и работает под методологическим руководством Контрольно-ревизионного департамента МНС России. В функции отдела входит проведение комплексных и тематических проверок инспекций МНС России по налогам и сборам, проведение камеральных и документальных проверок налогоплательщиков, в целях оценки качества контрольной деятельности налоговых органов, проведение рейдов на рынках и в других местах массовой торговли в районах и городах Республики Адыгея в период комплексных проверок, анализ поступающей информации и подготовки предложений по совершенствованию законодательства и работы по вопросам, связанным с задачами отдела. А также рассмотрение заявлений и жалоб предприятий, организаций, учреждений и физических лиц.

В период преобразования Государственной налоговой инспекции по Республике Адыгея Управление МНС России по Республике Адыгея был создан отдел организации работы по налогообложению торговли, сферы услуг, малого и среднего бизнеса. Основными задачами отдела являются: организация контроля за соблюдением законодательства РФ и Республики Адыгея, подготовка разъяснений и рекомендаций по вопросам практического применения налогового законодательства, в части исчисления и внесения налога с продаж и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, применения ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением для целей налогообложения в сфере торговли, сфере услуг, малого и среднего бизнеса.

В ходе неоднократной реорганизации структуры налоговых органов в Управлении МНС России по РА был создан и действует отдел организации учета налогоплательщиков и информационных ресурсов. Основной задачей отдела на всех этапах являлось внедрение и эксплуатация звеньев АИС «Налог», Государственный реестра предприятий в налоговой службе России, автоматизированных рабочих мест (АРМ) работников региональной и местных налоговых инспекций, централизованно создаваемых Государственной налоговой службой РФ с целью обеспечения структур налоговой службы полной, качественной и своевременной информацией о функционировании системы управления налогообложением.

Одну из важнейших задач - контроль за формированием доходной части бюджета - возложена на отдел расчета налогооблагаемой базы, планирования, мониторинга и анализа налоговых поступлений. Немаловажное значение имеет следующее направление деятельности отдела - составление статистических форм налоговой отчетности, ведение ежедневного мониторинга налоговых поступлений. Действующая статистическая налоговая отчетность позволяет получить информацию, характеризующую размеры поступлений в бюджетную систему и внебюджетные фонды по отдельным видам налогов и платежей, размеры налогооблагаемой баз и суммы налоговых освобождений по основным видам налогов, объемы недоимки, результаты контрольной работы по выявлению нарушений налогового законодательства. Каковы потребности бюджета завтра, сколько можно собрать налогов, где таится резерв увеличения поступлений в бюджет - эти и многие другие вопросы, на которые надо искать обоснованные, подтвержденные расчетами ответы, решаются в отделе.

Итогом различных преобразований структуры налоговых органов и поисков оптимальных форм работы с налогоплательщиками в августе 1999 г. в Управлении МНС России по РА был создан отдел по работе с крупными налогоплательщиками, реструктуризации задолженности и принудительному взысканию недоимки. Основной задачей, с которой отдел справляется довольно успешно, является принятие мер, по сокращению и ликвидации задолженности, а также анализ причин возникновения задолженности крупнейших предприятий республики. Решение таких непростых задач стоящих перед отделом, стало возможным благодаря тесному взаимодействию Управления МНС России по РА с федеральными и республиканскими органами власти, Управлением Федеральной службы налоговой полиции РФ, МВД РА, территориальным агентством Федеральной службы РФ по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению, руководством предприятий и организаций - крупнейших недоимщиков по выработке и реализации совместных мер по сокращению и ликвидации задолженности по налогам и другим обязательным платежам.

Одним из ответственных участков работы Управления МНС России по РА является контроль за исполнением налогового законодательства юридическими лицами, данной работой занимается отдел методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения. Отдел контролирует поступление в бюджет более 30 видов налогов, сборов и платежей. Эти платежи взимаются с почти пяти с половиной тысяч налогоплательщиков - юридических лиц. Данная работа требует наличия у специалистов компетентности в вопросах ведения бухгалтерского учета.

Правовую основу деятельности налоговых органов обеспечивает отдел правовой работы Управления МНС России по РА. Отдел занимается защитой прав и законных интересов Управления, ее отделов и, связанных с налогообложением, прав и законных интересов хозяйствующих субъектов и граждан. Кроме того, приоритетным направлением работы отдела является обеспечение соответствия федеральному законодательству нормативных актов республики, Управлением МНС России по РА.

В сентябре 2001 года во исполнение приказов МНС России «О типовых структурах инспекций МНС России» и «О типовой структуре Управления МНС России по субъекту Российской Федерации» Управление МНС России по Республике Адыгея провело реорганизацию. В результате проведенной реорганизации из 8 территориальных инспекций путем объединения осталось 4. Реорганизация связана с необходимостью перехода к работе по функциональному принципу и введению единообразия на всей территории Российской Федерации. Несмотря на сложность поставленных перед налоговой службой задач, налоговые органы республики успешно с ними справляются и имеют высокие результаты по объему налоговых платежей. Показатели РА по сбору налоговых платежей занимают одно из ведущих мест среди субъектов Южного федерального округа

С введением с 1.01.2001г. единого социального налога Федеральным законом от 05.08.2000г. № 118 ФЗ «О введении в действие части 2 НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» на налоговые органы возложены функции по осуществлению контроля за правильностью исчисления, своевременностью поступления ЕСН и взысканию недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды.

С 1.07.2002 года в связи с вышедшим в свет Постановлением Правительства Российской Федерации «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц» № 319 от 17 мая 2002 г., на Министерство по налогам и сборам России возложены обязанности по регистрации юридических лиц.

При передаче УФНС России по г. Майкопу функций по регистрации юридических лиц Правительство преследует несколько целей:

1) это «принцип одного окна», в соответствии с которым человек должен прийти в один уполномоченный орган, сдать документы, а затем прийти только забрать уже готовый полный пакет;

2) изменение психологии работы с налогоплательщиками. Раньше мы с ними работали на языке власти, а теперь должны научиться на языке сотрудничества.

На сегодняшний день работники УФНС России по РА достаточно успешно справляются и с этой задачей.

Большое внимание предстоит уделить информационной поддержке деятельности налоговых органов. Работа налоговиков должна быть понятной и открытой для налогоплательщиков. Разъяснение и помощь, информация и доступность - это слагаемые успеха в работе налогоплательщиками. В самой республике необходимо создать атмосферу понимания и желания платить налоги, а налоговые органы и наши сотрудники должны действительно обрести положенный государственный статус, получить социальные гарантии, ощутить поддержку не только государства, но и Правительства Республики Адыгея во всех планах и начинаниях, которые смогут способствовать наполнению казны.

1.2 Анализ поступлений налогов в республиканский и местный бюджеты

Анализ налоговых поступлений по НДС

За I квартал 2008 года в доход федерального бюджета по Межрайонной ИФНС России №1 по РА мобилизовано 104729 тыс. руб. налога на добавленную стоимость, что на 2758 тыс. руб. больше поступлений 2007 года. НДС на товары, ввозимые, на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь перечислено 3156 тыс. руб. (табл. 1).

Таблица 1. Общая характеристика платежей по НДС тыс. рублей

Показатели	2007 г. с нач.год.	2008 г. с нач.год.	Темп роста (снижения)	I V кв. 2007 г.	I кв. 2008 г	Темп роста (сниж.) к предыдущему кварталу
Всего поступлений по консолидированному бюджету	489797	591212	121	773987	591212	76
- по федеральному бюджету	171333	121346	71	236608	121346	51
Платежи по НДС	104026	107885	104	100083	107885	108
Доля НДС по консолидированному бюджету	21	18	Х	13	18	Х
Доля НДС в части федерального бюджета	61	89	Х	42	89	Х

Удельный вес поступивших сумм НДС в консолидированный бюджет Российской Федерации за I квартал 2008 года составляет 18 %. Налог на добавленную стоимость обеспечил 89 % общего объема поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет за I квартал 2008 года. Таким образом, НДС является бюджетообразующим налогом.

Таблица 2. Выполнение индикативных показателей по НДС, I квартал 2008 года тыс. рублей

Наименование показателей	Индикативные показатели	Фактическое поступление	% выполнения бюджетных назначений
1	2	3	4
НДС I квартал всего	-20290	107885	-
- на территории РФ	-24260	104729	-
- Беларусь	3970	3156	79

Высокий уровень индикативных показателей за I квартал 2008 года по налогу на добавленную стоимость, приведенных в табл. 2, объясняется:

1. Оплата налога на добавленную стоимость ООО «Лесная сказка» в сумме 28880,6 тыс. руб. (продажа основных средств Новороссийской таможне).

2. В связи с предоставлением уточненного расчета и продлением камеральной проверки за счет расчета к возмещению за октябрь месяц по АДЫГРЕГИОНГАЗ ООО прошла не запланированная оплата налога в сумме 2236,8 тыс. руб.

3. В связи с предоставлением уточненного расчета и продлением камеральной проверки не произведен планируемый возврат на расчетный счет в сумме 37150,0 тыс. руб. за счет расчета к возмещению за октябрь месяц по Адыгрегионгаз ООО.

4. Авансовая оплата начислений за 1 квартал 2008г - 27812,9 тыс. руб. (по крупным плательщикам)

5. Адыггаз ОАО - 5600,0 тыс. руб.

6. Картонтара ЗАО - 11453,9 тыс. руб.

7. Майкопский машзавод ОАО - 4511,0 тыс. руб.

8. Майкопводоканал муниципального образования "Город Майкоп" МУП- 4000,0 тыс. руб.

9. Республиканское специализированное государственное учреждение "Фонд имущества Республики Адыгея" - 1208,3 тыс. руб.

10. Питейный дом ООО - 1039,7 тыс. руб.

Индикативные показатели по налогу на добавленную стоимость в части товаров, ввозимых из Беларуси составили 79 %, недопоступило в бюджет 814 тыс. руб. .Фактические поступления составили 3156 тыс. руб. при плановом задании 3970 тыс. руб. Начисления составили 3080 тыс. руб. Недоимка на 01.04.2008г. сложилась в сумме 49 тыс. руб. (табл.3). Таким образом, для исполнения бюджетных назначений отсутствует налоговая база.

Таблица 3. Анализ начисленного и уплаченного НДС тыс. рублей

№ п/п	Наименование показателей	Начислено	Уплачено	% поступлений
1	2	3	4	5
1	С начала 2007 г. всего	105119	104026	99
	- на территории РФ	103002	101971	99
	- Беларусь	2117	2055	97
2	С начала 2008 г. всего	64624	107885	167
	- на территории РФ	61544	104729	170
	- Беларусь	3080	3156	102
3	Темп роста (снижения) (стр2: стр1)*100 всего
	%	61	104	Х
	(+,-)	-40495	+3859	Х
-	Темп роста (снижения) (стр2: стр1)*100 - на территории РФ
	%	60	103	Х
	(+,-)	-41458	+2758	Х
-	Темп роста (снижения) (стр2: стр1)*100 - Беларусь
	%	145	154	Х
	(+,-)	+963	+1101	Х
4	I квартал 2008 г. всего	64626	107885	167
	- на территории РФ	61544	104729	170
	- Беларусь	3080	3156	102
5	I квартал 2007 г. всего	105119	104026	99
	- на территории РФ	103002	101971	99
	- Беларусь	2117	2055	97
6	IV квартал 2007 г.	156484	100083	64
	- на территории РФ	152747	96264	63
	- Беларусь	3737	3819	102
7	Темп роста к I кварталу 2007 г. всего
	%	61	104	Х
	(+,-)	-40495	+3859	Х
-	Темп роста к I кварталу 2007 г. - на территории РФ
	%	60	103	Х
	(+,-)	-41458	+2758	Х
-	Темп роста к I кварталу 2007 г. - Беларусь
	%	145	154	Х
	(+,-)	+963	+1101	Х
8	Темп роста к IV кварталу 2007 г. всего
	%	41	93	Х
	(+,-)	-91860	-7802	Х
-	Темп роста к IV кварталу 2007 г. - на территории РФ
	%	40	92	Х
	(+,-)	-91203	-8465	Х
-	Темп роста к IV кварталу 2007 г. - Беларусь
	%	82	83	Х
	(+,-)	-657	-663	Х

Уровень собираемости налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года составил 170 % и соответственно за 1 квартал 2007 года 99 %. Высокий коэффициент собираемости объясняется следующими факторами:

1. Авансовая оплата начислений за 1 квартал 2008г. - 27812,9 тыс. руб. (по крупным плательщикам)

Адыггаз ОАО - 5600,0 тыс. руб.

Картонтара ЗАО - 11453,9 тыс. руб.

Майкопский машзавод ОАО - 4511,0 тыс. руб.

Майкопводоканал муниципального образования "Город Майкоп" МУП- 4000,0 тыс. руб.

Республиканское специализированное государственное учреждение "Фонд имущества Республики Адыгея" - 1208,3 тыс. руб.

- Питейный дом ООО - 1039,7 тыс. руб.

2. Решением Арбитражного суда РА по делу № А01-1888/07-11 от 03.03.2008г. признано незаконным решение Межрайонной ИФНС России №1 по РА № 2.1/19 по Адыггаз ОАО в сумме 10983,4 тыс. руб.

3. Решением Арбитражного суда РА по делу № А01-1888/07-11 от 03.03.2008г. признано незаконным решение Межрайонной ИФНС России №1 по РА № 2.1/19 по Дарина ООО в сумме 1426,8 тыс. руб.

4. По определению Арбитражного суда РА по делу №А01-412/2008-9 от 27.03.2008г. действие решения Межрайонной ИФНС России №1 по РА от 29.12.2007г. № 2.1/47 до вынесения судебного акта в отношении АДЫГЭЛЕКТРОМОНТАЖ ООО в сумме 1385,5 тыс. руб. приостановлено.

5. Представлены и камерально проверены расчеты к возмещению - 27912,9 тыс. руб. (по крупным плательщикам)

Время ООО - 15595,7 тыс. руб.

Майкопский Птицекомбинат Закрытое акционерное общество - 5144,6 тыс. руб.

Брантов Нальбий Русланович- 3606,6 тыс. руб.

Фридман Владимир Шиманович- 3566,0 тыс. руб.

Основной причиной роста поступлений к соответствующему периоду 2007 года является оплата налога на добавленную стоимость ООО «Лесная сказка» в сумме 28880,6 тыс. руб. (продажа основных средств Новороссийской таможне). Уровень собираемости налога на добавленную стоимость в части товаров, ввозимых, из Беларуси за 2008 год по Межрайонной ИФНС России №1 по РА составил 102 %. Темп роста к прошлому году составляет 154 %, что объясняется спецификой исчисления, и оплаты налога на добавленную стоимость в части товаров, ввозимых из Беларуси. Согласно «Соглашения между правительством Российской Федерации и правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов» от 15.09.2004г. налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров и уплачивается не позднее 20-го числа, следующим за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Таблица 4. Соотношение темпов роста налогооблагаемых оборотов и налоговых вычетов по налоговым декларациям по НДС

период	налогооблагаемые обороты	налоговые вычеты	доля вычетов, %
	2007	2008	% роста	2007	2008	% роста	2007	2008	откл (+;-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1 квартал	763929	439852	58	659515	366353	56	86,3	83,3	-3.0

Доля налоговых вычетов к налогооблагаемым оборотам за 1 квартал 2008г. составила 83,3 % ,и соответственно в 2007 году 86,3 % , спад составил 3,0 процентных пункта (табл. 4).

Резкое снижение налогооблагаемых оборотов (на 42 %) и налоговых вычетов (на 44 %) произошло в связи с ошибочной подачей уточненных расчетов 21.02.2007 года за январь - ноябрь 2006 года ЗАО Картонтара.

Таблица 5. Основные плательщики налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года: тыс. рублей

Наименованиепредприятия	Вид отрасли	Начислено с начала года	Темпроста/снижения	Уд.весначисл	Уплачено с начала года	Темпроста/снижения	Уд.весуплач.
		2007	2008			2007	2008
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Лесная сказка ООО	Деятельность санаторно-курортных учрежд.	68	28895	-	45	68	28881	-	27
ЗАО Картонтара	Производ. Целлюл. бумаги и картона	15116	7130	47	11	15164	18584	123	17
Адыггаз ОАО	Распределен газообразн топлива	7997	-6947	-	-	8158	9954	122	9
Майкопский Машзавод ОАО	Производст. прочего подъемно-транспорт оборудован	5014	5896	118	9	5263	8055	153	7
Майкопводоканал МП МО г.Майкоп	Сбор, очистка и распрелелен воды	5315	2787	52	4	5315	6844	129	6
ОАО Редукторный завод «Зарем» всего на территории РФ Беларусь	Машиностроение и метал-лобраб.	4650 3198 1452	3502 894 2608	75 28 180	5 1 85	6657 5205 1452	3996 1388 2608	60 27 180	4 1 83
Тепловые сети МП	Производст. пара и воды	6769	4058	60	6	8200	3995	49	4
Проектный институт АДЫГЕЯГРАЖДАНПРОЕКТ ООО	Архитектурная деятельность	12	3359	-	5	-73	3391	-	3
Итого с Беларусью на территории РФ Беларусь	44941 43489 1452	48680 46072 2608	108 106 180	75 75 85	48752 47300 1452	83700 81092 2608	172 171 180	77 77 83

Наибольшие объемы доходов по налогу за 1 квартал 2008г. обеспечивают 8 крупных налогоплательщиков города Майкопа и Майкопского района. Удельный вес начисленного по расчетам НДС крупных налогоплательщиков в общем, объеме начислений составил 75 % или 48680 тыс. руб., поступило от них в бюджет по налогу на добавленную стоимость 77 % или 83700 тыс. руб.

В отчетном периоде 2008 года уровень начислений по НДС у крупных плательщиков возрос на 8 пунктов. В первую очередь это обусловлено увеличением объемов реализации продукции, работ и услуг. Увеличение темпа роста начислений и поступлений по НДС наблюдается:

Майкопский Машзавод ОАО,

Проектный институт Адыгеягражданпроект ООО,

ООО «Лесная сказка».

Резкий рост поступлений и начислений по ООО «Лесная сказка» произошел за счет продажи основных средств Новороссийской таможне.

Рост поступлений и начислений за 1 квартал 2008 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года по Майкопскому Машзаводу ОАО объясняется ростом товарной продукции и наращиванием объемов реализации за счет увеличения спроса на выпускаемую продукцию.

Увеличение поступлений по проектному институту Адыгеягражданпроект ООО произошло в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения в IV квартале 2007 года и переходом на общую систему.

Сокращение начислений на 72 % и поступлений на 73 %, но налогу на добавленную стоимость наблюдается у плательщика г. Майкопа ОАО Редукторный завод «Зарем» в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Спад объясняется уменьшением начислений. Представлен и камерально проверен расчет к возмещению за ноябрь месяц 2007 года на сумму 2796,7 тыс. руб.

Начисления по ОАО Адыггаз за отчетный период 2008 года составили (- 6947 тыс. руб.) в связи признанием незаконным решения Межрайонной ИФНС России №1 по РА № 2.1/19 в сумме 10983,4 тыс. руб. по решению Арбитражного суда РА по делу № А01-1888/07-11 от 03.03.2008г.

Сравнивая налоговые начисления и поступления с соответствующим периодом 2007 года по НДС, наблюдается снижение начислений и рост поступлений по следующим основным предприятиям:

Картонтара ЗАО,

Майкопводоканал МП МО г. Майкоп,

- Тепловые сети,

Данная ситуация обусловлена изменением в редакции Федерального закона от 27.07.2006г. № 137-ФЗ в НК ст.163 и ст.174. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Рис. 2. Диаграмма удельного веса основных плательщиков НДС за 1 квартал 2008 год

налоговый правонарушение Республика Адыгея

Наибольший удельный вес поступлений НДС приходится на долю ведущих отраслей экономики:

- деятельность санаторно-курортных учреждений базовым плательщиком является - Лесная сказка ООО,

- лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность крупнейшим плательщиком, чьи платежи полностью формируют поступления отрасли, является ЗАО Картонтара.

- распределение газообразного топлива - крупнейшим плательщиком является Адыггаз ООО.

Основная доля поступлений по НДС приходится на предприятия с организационно-правовой формой ООО, которая составляет 39 % или 41864 тыс. руб. от общих поступлений, наибольший удельный вес количества плательщиков, которой составляет 44 %. Лидирующим предприятием данной формы собственности является - Лесная сказка ООО.

Таблица 6. Поступление НДС по организационно-правовым формам тыс. рублей

ОПФ	Количество	Сумма платежей тыс. руб.
	Единиц	Уд. вес %	Единиц	Уд. вес %
1	2	3	4	5
Всего	572	100	107885	100
- на территории РФ	561	100	104729	100
АОЗТ, ЗАО	18	3	24613	23
- на территории РФ	18	3	24613	23
ООО	249	44	41864	39
- на территории РФ	247	44	41578	39
ОАО, АООТ	21	4	26196	24
- на территории РФ	20	4	23588	24
ГУП	26	5	4048	4
- на территории РФ	26	5	4048	4
МУП	36	6	15935	15
- на территории РФ	36	6	15935	15
Прочие	222	38	-4771	-
- на территории РФ	214	38	-5033	-

38 % организаций не являются крупными плательщиками налога на добавленную стоимость и относятся к прочим ОПФ, в основном сюда входят индивидуальные предприниматели. Поступления прочих ОПФ по налогу за 1 квартал 2008г. составили (- 4771 тыс. руб.). Отрицательный результат сложился за счет возвратов из бюджетной системы РФ на расчетный счет

ИП Брантову Н. Р. - 4615,0 тыс. руб.,

ИП Фридман В.Ш. - 3491,6 тыс. руб.

Проведем анализ налоговых поступлений по акцизам на алкогольную продукцию и спирт этиловый.

Поступление акцизов.

За 1 квартал 2008 г. в консолидированный бюджет поступило 12919 тыс. руб. акцизов на алкогольную продукцию (в том числе основных платежей - 12564 тыс. руб.) при плановом задании 17918 тыс. руб.

Индикативные показатели на алкогольную продукцию исполнены на 72%. Невыполнение индикативного показателя объясняется тем, что начисленная сумма акцизов меньше планового задания на 4742 тыс. руб.

Таблица 7. Начисление и уплата по акцизам, тыс. рублей

№ строки	Наименование показателей	Начислено	Уплачено	% поступлений 4:3	Общий объем поступлений налогов	Удельный вес в общем объеме поступлений 4:6
1	2	3	4	5	6	7
1	1 квартал 2008 г.	13176	12919	98	526119	2
2	1 квартал 2007 г.	17627	15186	86	436374	3
3	Отклонение %(1:2)	75	85	-	-	-
4	Отклонение (+ ; -)	-4451	-2267	-	-	-
5	4 квартал 2007 г.	15955	19542	122	667929	3
6	Отклонение %(1:5)	83	66	-	-	-
7	Отклонение (+ ; -)	-2779	-6623	-	-	-

Уровень собираемости акциза на алкогольную продукцию за 1 квартал 2008г. составил 98%, что объясняется следующими факторами:

- наличием переплаты на 01.01.2008:

ООО Питейный дом - 2017 тыс. руб.;

ЗАО Агронова - 249 тыс. руб.

- начисления и уплата в 1 квартале 2008г. снизились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 4451тыс. руб. и 2267 тыс. руб. соответственно. Это связано со снижением объемов производства водки и ликероводочных изделий по ООО ТД Виктория в связи с увеличением ставки налога, а также отсутствием реализации продукции по ООО Роспищеком.

Наибольший удельный вес поступлений акцизов приходится на следующие предприятия:

. ООО Питейный дом - 56% от общей суммы поступлений акцизов на алкогольную продукцию за 1кв. 2008г.;

. ЗАО «Санэ» - 19% от общей суммы поступлений акцизов на алкогольную продукцию за 1 кв. 2008г.

При сравнении удельного веса акцизов в общем объеме поступлений налоговых платежей наблюдается его снижение (1 кв. 2008г. - 2%; 1 кв. 2007г. - 3%).

Задолженность в 1 квартале 2008г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года осталась на том же уровне, так как сумма задолженности по ОАО Спиртзаводу «Майкопский» приостановлена к взысканию до 31.10.2008г., текущих начислений нет.

Анализируя начисления и поступления акцизов по итогам 1 квартала 2008г. наблюдается снижение начисленных (на 2779 тыс. руб.) и уплаченных (на 6623 тыс. руб.) сумм по сравнению с 4 кварталом 2007г. Это объясняется расчетами к уменьшению за 2004-2006гг. по ООО ТД Виктория представленными в 1 кв. 2008г., а также авансовой оплатой в 4 квартале 2007г. уточненных расчетов налогоплательщиком ООО Питейный дом за июль, сентябрь, октябрь и ноябрь 2007г. представленных в январе 2008г. - 1900 тыс. руб.

Таблица 8. Сведения по начислению и уплате акцизов предприятиями за 1 квартал 2008г. и 1 квартал 2007г. тыс. рублей

№ пп	Наименованиепредпр	Начислено акцизов	Уплачено акцизов	Приостановлено к взысканию, отсрочено за 1 кв. 2008г.	Приостановлено к взысканию, отсрочено за 1 кв. 2007г.
		1 кв. 2008г	1 кв. 2007г	1 кв. 2008г	1 кв. 2007г	1 кв. 2008г	1 кв. 2007г	1 кв. 2008г	1 кв. 2007г
1	ТД ВИКТОРИЯ	-468	9641	1345	8505	-	-	-	-
2	САНЭ ЗАО	2863	5191	2485	4497	-	-	-	-
3	ООО КХ ВОСХОД	308	-	307	-	-	-	-	-
4	ООО ВАГРУС	942	-	942	-	-	-	-	-
5	ООО «ПИТЕЙНЫЙ ДОМ»	8717	1152	7222	1152	-	-	-	-
6	АГРОНОВА ЗАО	868	570	618	570	-	-	-	-
7	ОАО СПИРТЗАВОД	-	-	-	-	76515	38257.5	76515	38257.5
9	ООО РОСПИЩЕКОМ	-54	1073	-	462	-	-	-	-
	ИТОГО	13176	17627	12919	15186	76515	38257.5	76515	38257.5

Таблица 9. Сведения по начислению и уплате акцизов предприятиями за 4 квартал 2007 год тыс. рублей

№пп	Наименованиепредприятия	Начислено	Уплачено	Приостановлено к взысканию, отсрочено
		4 кв. 2007г.	1 кв. 2008г.	4 кв. 2007г.	4 кв. 2007г.	1 кв. 2008г.	4 кв. 2007г.	4 кв. 2007г.	1 кв. 2008г.
1	ТД ВИКТОРИЯ	3240	-468	5066	1345	-	-	-	-
2	САНЭ ЗАО	5625	2863	5360	2485	-	-	-	-
3	ООО РОСПИЩЕКОМ	20	-54	-67	-	-	-	-	-
4	ООО ВАГРУС	590	942	590	942	-	-	-	-
5	ООО «ПИТЕЙНЫЙ ДОМ»	5907	8717	7771	7222	-	-	-	-
6	СПИРТЗАВОД ОАО	-	-	-	-	76515	38257.5	76515	38257.5
7	ЗАО АГРОНОВА	315	868	564	618	-	-	-	-
8	ООО КХ ВОСХОД	258	308	258	307	-	-	-	-
	ИТОГО	15955	13176	19542	12919	76515	38257.5	76515	38257.5

Таблица 10. Динамика недоимки по акцизам в разрезе бюджетов за 1 квартал 2008 г. тыс. рублей

Период	Всего	в т.ч. ФБ
на 01.04.08г.	-	-
на 01.04.07г.	1156	-
на 01.01.08г.	3	1.5

Анализируя динамику недоимки по акцизам за 1 квартал 2008г. наблюдается снижение недоимки по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 1156 тыс. руб., а по сравнению с предыдущим отчетным периодом на 3 тыс. руб.

Индикативные показатели за 1 квартал 2008 года по Межрайонной ИФНС РФ № 1 по РА выполнены на 141 %, дополнительно поступило в бюджет 170441 т.р. В части федерального бюджета индикативные показатели перевыполнены в 3,2 р., дополнительно поступило в бюджет 128483 т.р.

Высокий уровень индикативных показателей по налогу на добавл...