Оценка состояния и развития межбюджетных отношений

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ

Институт региональной экономики и управления

кафедра «Государственное и муниципальное управление»

Курсовая работа

по дисциплине: «Система государственного и муниципального управления»

тема: «Оценка состояния и развития межбюджетных отношений»

Выполнил:

студент группы 0610.1, 4 курса

очной формы обучения

Шишкин Владислав Владимирович

Санкт-Петербург

2014

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты формирования межбюджетных отношений

1.1 Суть и основы межбюджетных взаимоотношений

1.2 Механизм взаимоотношений федеральных и региональных бюджетов

Глава 2. Характерные черты межбюджетных отношений в России

2.1 Межбюджетные отношения в Российской Федерации: основные тенденции развития в 2000-2012 гг.

2.2 Нынешнее положение межбюджетных взаимоотношений в Российской федерации

2.3 Возможные пути совершенствования и развития межбюджетных отношении в России

Заключение

Список литературы

Введение

Претворение в жизнь политических и финансовых преображений в РФ требует формирования качественно свежей модели бюджетной системы, адекватной федеративному устройству страны, способной гарантировать действенное распределение и перераспределение социальных денежных ресурсов на всех уровнях власти. Так как, в конце концов от данного зависит не только социально-экономическое становление державы, но и отношения меж федеральным центром и регионами.

Во многом стихийно образовавшаяся модель межбюджетных взаимоотношений в 90-х годах прошедшего века не дозволяла муниципальным органам власти и органам районного самоуправления гарантированно реализовывать собственные функции. Бюджетные трудности стали главной предпосылкой столкновений между фед. центром и субъектами Федерации, между региональными и территориальными органами власти. Положение усложнялось нарастанием кризисных явлений во всех сферах экономики, включая бюджетную сферу. Это потребовало в течение всего пореформенного периода вносить перемены в норму организации и механизм реализации межбюджетных взаимоотношений. Но они носили бессистемный характер и вовсе не выдавали желанного эффекта.

Следовательно, проблема изменения бюджетной системы успешного применения социальных денежных ресурсoв, вопросы их централизации и децентрализации обуславливают высокую актуальность исследования сути и основ межбюджетных взаимоотношений, исследования их проблематики и исследование предложений по их усовершенствованию.

Задача этой курсовой работы основана на том, чтобы на базе анализа и обобщения изученного материала дать максимально адекватную оценку нынешнему состоянию межбюджетных отношений в РФ.

Для достижения вышесказанной цели нужнo рeшить слeдующие зaдачи:

-дать определение понятию «межбюджетные отношения», изучить его суть, раскрыть ключевые основы и содержание;

-изучить современное состояние межбюджетных взаимоотношений РФ на всевозможных уровнях бюджетной системы;

-выявить трудности бюджетной системы России, внести предложения насчет их решения.

Объектом исследования являются новые теоретические и практические вопросы функционирования системы межбюджетных взаимоотношений.

Предметом исследования считается проблематика отношений бюджетов разных уровней насчет распределения и перераспределения социальных экономических ресурсов.

Теоретической и методологической основой исследования работают труды российских творцов, законодательные акты РФ.

Фактическая значимость работы содержится в том, что ключевые положения и выводы имеют все шансы употребляться в виде фактического пособия, справочника и инструкции к воздействию для сотрудников финансово-бюджетной сферы.

Глава 1. Теоретические нюансы формирования межбюджетных отношении

1.1 Суть и основы межбюджетных взаимоотношений

Все бюджеты, входящие в бюджетную систему державы, взаимосвязаны в масштабах межбюджетных взаимоотношений. Тем же Кодексом регламентируются межбюджетные отношения как отношения меж соответствующими органами гос власти РФ, органами казенной власти субъектов РФ и органами районного самоуправления, связанные с формированием и исполнением надлежащих бюджетов.

Oпрeдeляя порядок межбюджетных отношений, Бюджетный кодекс РФ установил основные принципы, которые заключаются в распределении и закреплении (или разграничении) расходов по определенным уровням бюджетной системы РФ, разграничении (или закреплении) на постоянной основе и распределении по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ, равенстве бюджетных прав субъектов РФ, равенстве бюджетных прав муниципальных образований, выравнивании уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований, равенстве всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенстве местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

Кроме того, Бюджетный кодекс РФ установил:

1) эквалайзер бюджетов субъектов РФ в отношениях с фед. бюджетом и местным бюджетов с рег. бюджетами в процессе распределения доходов и расходов между составляющими элементами бюджетной системы страны;

2) использование единой методики расчета нормативов финансовых расходов на предоставление услуг в государственной и муниципальной сфере, нормативов финансовой помощи территориальным бюджетам различных уровней;

3) одинаковый для всех порядок уплаты региональных и федеральных налогов;

4) доходы субъектов бюджетов РФ должны составлять не меньше чем 50 процентов от суммы доходов консолидированного бюджета страны при распределении налоговых доходов по уровням бюджетных систем.

Главной целью межбюджетных отношений в Российской Федерации является решение задачи горизонтальной сбалансированности бюджетов всех уровней посредством оказания финансовой помощи в виде трансфертов или других операций финансового характера. Межбюджетные трансферты являются важной частью системы межбюджетных отношений.

При помощи трансфертов осуществляются мероприятия по бюджетному выравниванию, устраняется структурный дисбаланс бюджетной обеспеченности между регионами. Таким образом, сущность межбюджетных отношений заключается в обеспечении сбалансированности бюджетов всех уровней и максимально возможной стабильности (или предсказуемости) объемов распределяемой финансовой поддержки (помощи) субъектам РФ.

Распределительная (распределение валового национального продукта) и контрольная функция обуславливает суть бюджета как финансовой категории. В качестве таковой бюджет представляет из себя систему финансовых взаимоотношений, на базе которых намечаются прибыли и затраты страны.

Бюджет страны - главный денежный проект образования и применения общегосударственного фонда валютных ресурсов. Экономная система страны, являющая собой совокупность всех видов бюджетов, призвана играть главнейшую роль в реализации экономической политики страны, цели коей находятся в зависимости от его финансовой политики.

Связь меж отдельными звеньями бюджетной системы, организацию и основы ее возведения принято именовать бюджетным устройством.

Бюджетное устройство каждый державы определяется формой государственно-правового устройства страны. Государственное устройство считается составляющей формы страны.

По собственному устройству РФ - суверенное, целостное, федеративное страна, состоящее из равноправных субъектов. Их несколько видов: республики, края, области, автономные области, автономные округа, города федерального значения. В следствии этого в стране обязан выполняться принцип экономного федерализма. В мировой практике понятие бюджетного федерализма значится как законодательно-нормативное устоновление бюджетных пpав и обязанностей 2-ух равноправных по своей значимости сторон - федеральных и региональных уровней власти и управления, правил их взаимодействия на всех уровнях бюджетного процесса, способов выборочного перераспределения бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы

Основание бюджетной системы Российской Федерации основано на Конституции РФ и других конституций многочисленных республик в составе России. В соответствии с Конституцией Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации, система бюджетов Российской Федерации включает несколько уровней, а именно:

1.федеральный бюджет и бюджет государственных внебюджетных фондов;

2.бюджет субъектов Российской Федерации и бюджетов территориально-государственных вне-бюджетных фондов;

3.местный бюджет, а так же:

Бюджет муниципальных районов, бюджет городских округов, бюджет внутригородских муниципальных образований городов Москва и Санкт-Петербург;

Этот свод бюджетов данных уровней бюджетной системы на этот год является консолидированным бюджетом Российской Федерации.

Характер взаимодействия бюджетов разных значений между собой, его нормативно-правовое установление, уровень централизации и децентрализации бюджетной системы и описывает межбюджетные дела в государстве.

Межбюджетные дела - это отношения меж всевозможными органами гос. власти России, органами гос власти субъектов России и органами районного самоуправления, связанные с формированием и исполнением сообразных бюджетов.

Основная цель межбюджетных отношений и бюджетного федерализма в целом, состоит в обеспечении гарантированного каждому гражданину и человеку страны минимальный социальных пакет и достойный уровень жизни.

Для централизованной бюджетной системы отличительна высочайшая степень сосредоточения налоговых и других поступлений в федеральном бюджете, средства которого в процессе так именуемого межбюджетного выравнивания перераспределяются меж нижестоящими бюджетами методом предоставления им многообразных дотаций. Эта система разрешает мобилизовывать и преднамеренно принимать на вооружение веские бюджетные средства сначала в общегосударственных интересах. При всем этом остается мало способностей для учета практических необходимостей отдельных территорий (субъектов федерации и городских образований) и обеспечивания их заинтересованности в расширении собственных прибылей потенциалов.

Децентрализация бюджетной системы, убавляющая сосредоточение бюджетных прибылей в «центре», в соответствии с этим уменьшает размер перераспределяемых средств, хотя практически ни разу не устраняет всецело от надобности использования устройств межбюджетного выравнивания. Данное обусловлено минимум двумя основными темами. Во-1-х, пока же ни у кого не удавалось на практике обеспечить полного соотношения величины налоговых и других бюджетных прибылей размеру расходных обязанностей надлежащих органов власти; недостаток средств, традиционно вынужденно возместят бюджетными дотациями. Во-2-х, присутствует миссия воздействия центральной власти на составление бюджетной и другой политики территориальных органов отталкиваясь от общегосударственных ценностей.

Несбалансированность бюджетов «по вертикали» ориентируется тем, что размер функций, возлагаемых на субфедеральные органы власти, в большинстве случаев, превосходит их полномочия по финансированию достаточных затрат с помощью прикрепленных прибыльных источников.

Несбалансированность бюджетов «по горизонтали» связана с неравномерностью финансового становления территорий, в соответствии с этим дифференциацией их прибыльных (налоговых) потенциалов (отличия прибыльных способностей больших и небольших населенных пунктов, урбанизированных и сельских районов). Отмеченные отличия образуются в следствие не зависящих от самих земель обстоятельств: неимения естественных ресурсов, негативной демографической структуры населения.

Межбюджетные дела основываются на принципах:

- распределения и укрепления затрат бюджетов по особым уровням бюджетной системы России;

- разделения (укрепления) на неизменной базе и распределения по временным нормативам регулирующих прибылей по уровням бюджетной системы РФ;

- равноправия бюджетных прав субъектов России, равноправия бюджетных прав городских образований;

- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, городских образований;

- равноправия всех бюджетов РФ во отношениях с федеральным бюджетом, равноправия районных бюджетов во отношениях с бюджетами субъектов России

Согласно с этими принципами отдельные виды бюджетных прибылей и затрат имеют все шансы передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ в районные бюджеты.

Разделение прибылей и затрат меж уровнями бюджетной системы России подразумевает 2 этапа. В первую очередь, любой уровень бюджетной системы - федеральный, региональный или же районный бюджет - имеет одинаковые права на укрепление за ним доли или всецело заработков, определенных бюджетным законодательством. Во-2-х, органы гос власти РФ, органы гос власти субъектов России и органы районного самоуправления имеют право лично характеризовать размер затрат и направления расходования средств соответственно федерального, регионального и районного бюджетов. [7]

В основе процесса распределения затрат и прибылей меж цепочками бюджетной системы лежит принцип равноправия бюджетов субъектов России в отношениях с федеральным бюджетом и районных бюджетов с региональными бюджетами, который подразумевает применение общей методологии расчета нормативов трат на предоставление муниципальных и городских услуг, нормативов расчета денежной поддержки территориальным бюджетам (межбюджетные трансферты), также единичный порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Принцип разделения прибылей и затрат между уровнями бюджетной системы России разбивается на два связанных принципа. Во-1-х, любой уровень бюджетной системы - федеральный, региональный либо районный бюджет - имеет одинаковые права на укрепление за ним доли или всецело прибылей, определенных бюджетным законодательством. Так же, органы гос-ой власти РФ, органы гос-ой власти субъектов России и органы районного самоуправления имеют право лично характеризовать размер затрат и направления расходования средств в соответствии с этим федерального, регионального и районного бюджетов.

1.2.Механизм взаимоотношений федеральных и региональных бюджетов

Современное положение межбюджетных взаимоотношений в Российской Федерации сильно находится в зависимости от того, как они складываются между федеральным центром и ареалами.

Более трудоемкая неувязка в бюджетном устройстве - бюджетный федерализм, то есть бюджетные отношения центра и ареалов. Согласно с законодательством часть доходов бюджетов бюджетной системы России обязана быть составлена из налоговых и неналоговых прибылей, безвозмездных поступлений, кредитных ресурсов.

Главными задачами бюджетных отношений меж центром и ареалами считается:

-ликвидации несоответствия между размером расходных обязанностей субфедеральных органов власти и величиной прикрепленных за бюджетами этих значений прибыльных поступлений;

-сдерживание и уменьшение значения дифференциации ареалов в смысле социально-экономического становления имея цель сбалансированного финансового становления, не дозволяющего мощной межрегиональной общественной напряженности;

-стимулирование территориальных «налоговых старания» (вдохновлять территориальные органы власти к мобилизации добавочных бюджетных прибылей на базе наиболее полного применения и становления их личного прибыльного потенциала;

-ориентация бюджетных политик территориальных властей на реализацию общегосударственных ценностей.

-уничтожение дефектов налоговой системы.

Эти все задачи находят решение при помощи механизма межбюджетного выравнивания.

Ключевым прибором механизма межбюджетного выравнивания (межбюджетных взаимоотношений) между федеральным центром и ареалами (кроме того как между ареалами и муниципалитетами), как уже сказано раньше, считаются межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам системы России предоставляются в форме:

1. Дотаций на сглаживание бюджетной обеспеченности различных субъектов Российской Федерации.

Распределяются между субъектами России согласно с общей методологией, утверждаемой Правительством РФ в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса России. Сообразно ей уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов России до распределения субсидий из Фонда ориентируется по формуле:

БOi = ИHПi / ИБPi ,где:

БOi - уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта России до распределения субсидий из Фонда;

ИHПi - показатель налогового потенциала субъекта России;

ИБPi - показатель бюджетных затрат субъекта РФ.

Индекс налогового потенциала - условная (в сравнении со средним по РФ уровнем) оценка налоговых прибылей консолидированного бюджета субъекта России, характеризуемая с учетом значения становления и структуры экономики субъекта России. Индекс налогового потенциала используется для сравнения значений расчетной бюджетной обеспеченности субъектов России и вовсе не считается ожидаемой оценкой налоговых прибылей субъектов РФ в перерасчете на душу населения или в абсолютном показателе.

Индекс бюджетных затрат - услoвная (в срaвнении co cpедним пo Рoccии yрoвнем) оценка затрат кoнсoлидированного бюджета субъекта РФ пo предoставлению схожего размера бюджетных услуг в расчете на душу населения, характеризуемая с учетом справедливых региональных причин и критериев.

Индекс бюджетных затрат используется для сравнения значений расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и вовсе не считается ожидаемой оценкой затрат субъектов РФ в расчете на душу населения либо в абсолютном объеме.

Дотации образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Проект и методика распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации между субъектами Российской Федерации вносится в Гоc. Думу в составе проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и утверждается при рассмотрении проекта указанного федерального закона во втором чтении. То же самое касается субсидий и субвенций.

2. Совокупность дотаций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования затрат. В составе федерального бюджета имеют все шансы учитываться дотации бюджетам субъектов России на выравнивание обеспеченности субъектов РФ в целях реализации ними отдельных расходных обязанностей.

3. Сумма субвенций различным бюджетам субъектам РФ из федерального бюджета Российской Федерации образует Фонд дотаций.

Субвенции распределяются между всеми субъектами РФ общей для подходящего вида субвенций методологии пропорционально количеству населения, потребителей надлежащих муниципальных (городских) услуг, иным признакам с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на выполнение надлежащих обязанностей беспристрастных условий, оказывающих большое влияние на стоимость муниципальных (городских) услуг в субъектах России

4. Иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации, которые предусмотрены федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативно-правовыми актами Правительства Российской Федерации, бюджетам бюджетной системы Российской Федерации могут быть предоставлены иные межбюджетные трансферты.

Самым крупным источником федеральной экономической поддержки ареалам считаются субсидии на выравнивание значения минимальной бюджетной обеспеченности из фонда денежной помощи ареалам.

Механизм межбюджетных взаимоотношений, при котором ключевым регулятором стал выступать целевой Фонд экономической помощи ареалов, введен с 1994 г. В 1994 г. фонд складывался в объеме 22 % налога на добавленную стоимость (за счет его части, поступавшей в федеральный бюджет), в 1995 г. - в объеме 27%% налога на добавленную стоимость. В 1996-1998 гг. фонд делался с помощью 15 % совокупного объема налоговых прибылей, поступающих в федеральный бюджет, кроме подоходного с физических лиц и ввозных таможенных налогов. В 2000 и 2001гг. он был образован в объеме 16% налоговых прибылей, поступающих в федеральный бюджет, кроме прибылей от налога на добавленную стоимость и акцизов по товарам, ввозимым на землю России, таможенных пошлин и других таможенных платежей.

Согласно с федеральными законами о федеральном бюджете с 2002 г. каждый год образуется Федеральный фонд экономической помощи субъектов РФ, главное предназначение которого - выравнивание значения их бюджетной обеспеченности. Субсидии на выравнивание бюджетной обеспеченности предоставляются субъектам России, уровень бюджетной обеспеченности которых не превосходит значения, установленного в виде аспекта выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов России. На протяжении нескольких лет Фонд денежной помощи ареалов составлял в пределах 15 % от единого объема налоговых доходов федерального бюджета, кроме заработков от таможенных пошлин.

Сегодня отношения федерального и региональных бюджетов не имеют необходимой законодательной базы, непрозрачны, в высшей степени запутаны, во многом произвольны и настоятельно просят радикального упорядочения. Поддержка ареалам из федерального бюджета исполняется не совсем только средством прямых транзакций (перечислений) на конкретные цели, но и в виде всяких льгот по налогам, которые обязаны по единому порядку попадать в федеральный бюджет, а еще в иных формах. Это положение раскрывает простор для субъективизма, сокрытых субсидий, характеризуемых не только настоящим положением дел в ареалах, но и политическими и другими мотивами.

Глава 2. Характерные черты межбюджетных отношений в России

2.1 Межбюджетные отношения в Российской Федерации: основные тенденции развития в 2000-2012 гг.

Межбюджетные отношения в новейшей истории Российской Федерации эволюционируют уже более 20 лет. Условно развитие этих отношений сводят к нескольким этапам.

Первый этап - 1991-1993 гг. - характеризуется как период «стихийной» децентрализации межбюджетных отношений: разделение бюджетной системы на несколько самостоятельных уровней, активное реформирование, принятие ряда федеральных законов. При этом наследие СССР все еще дает о себе знать: распределение налоговых доходов происходит на долевой основе; межбюджетные трансферты используются для уравновешивания нижестоящих бюджетов.

Следующий этап - 1994-1998 гг. - переход к более унифицированным межбюджетным отношениям. В это время были введены единые нормативы отчислений от основных федеральных налогов в бюджеты субъектов Федерации, был создан Фонд финансовой поддержки субъектов Федерации с целью выравнивания бюджетной обеспеченности регионов путем предоставления трансфертов.

Однако вся система была несовершенна и только отдаленно походила на бюджетное устройство федеративного государства, так как не имела прочной нормативно-правовой базы.

С 1999 г. количество законодательных актов в этой сфере начинает активно расти. Одни из основных - Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 гг., Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года, Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 гг. и Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года и т.д. В основе совершенствования этих отношений лежат положения бюджетных посланий Президента Российской Федерации.

Последний этап - с 1999 г. и по нынешнее время автор предлагает рассмотреть подробнее.

Важным шагом в развитии межбюджетных отношений стало принятие Бюджетного и Налогового кодексов. С введением их в действие, в частности, последнего, были пересмотрены полномочия субъектов бюджетной системы в сфере налогов. Налоги были разделены на федеральные, региональные и местные.

Табл. 1. Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги	Местные налоги
- налог на добавленную стоимость; - акцизы; - налог на доходы физических лиц; - налог на прибыль организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - водный налог; - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; - государственная пошлина.	- налог на имущество организаций; - налог на игорный бизнес; - транспортный налог.	- земельный налог; - налог на имущество физических лиц.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России, региональные - устанавливаются законами субъектов РФ и действуют на территориях соответствующих субъектов. Местные налоги регулируются законодательством муниципальных образований и действуют на территориях соответствующих муниципальных образований.

Помимо закрепления налогов необходимо было разграничить доходные источники, расходные полномочия и ответственность между органами власти. На решение этих задач была направлена Концепция реформирования межбюджетных отношений 1999-2001 гг.. Кроме вышеперечисленного, в Концепции оговаривалась методика расчета трансфертов из Федерального фонда поддержки субъектов РФ (ФФПР) и инвестиционная поддержка развития регионов в лице Фонда регионального развития (ФРР).

Концепция предложила меры по стимулированию повышения доходов и сокращения расходов и условия предоставления финансовой помощи из федерального бюджета. Так же, в целях оздоровления региональных и муниципальных финансов, был создан Фонд развития региональных финансов (ФРРФ), который кредитовал бездотационные и низкодотационные регионы или крупные города, которые создавали благоприятные условия для экономического развития.

На 2001 год сложилась ситуация, при которой налогово-бюджетные полномочия были крайне централизованы, расходы нижестоящих бюджетов покрывались за счет отчислений из федерального бюджета. Это снижало заинтересованность региональных и местных бюджетов в снижении расходов и увеличении доходов, подрывало стимулы к наращиванию налогового потенциала, развитию экономики, привлечению инвестиций. К тому же оставался низким уровень прозрачности исполнения бюджета, распределения финансовой помощи, отсутствовал мониторинг состояния и качества управления государственными и муниципальными финансами. Эти «пробелы» в бюджетной системе привели к неэффективному расходованию государственных средств, снижению объема и качества предоставляемых государственных услуг.

В целях реформирования системы межбюджетных отношений, «позволяющей органам власти субъектов и местного самоуправления проводить самостоятельную налогово-бюджетную политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней», было принято Постановление Правительства РФ «О программе развития бюджетного федерализма на период до 2005 года».

Для достижения цели перед Программой были поставлены следующие задачи:

- «упорядочение бюджетного устройства субъектов Российской Федерации;

- четкое разграничение расходных полномочий и сокращение «нефинансируемых мандатов»;

- четкое и стабильное разграничение налоговых полномочий и закрепление доходных источников за бюджетами разных уровней;

- формирование и развитие объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки региональных и местных бюджетов;

- повышение качества управления общественными финансами на региональном и местом уровне».

20 августа 2004 года в Бюджетном кодексе были разграничены налоговые доходы между уровнями бюджетной системы. Но в федеральном бюджете сосредоточились самые крупные налоги, то есть о равноправии всех субъектов межбюджетных отношений речи и не было.

Были созданы фонды финансовой поддержки: Фонд компенсаций и Фонд софинансирования социальных расходов (ФССР). Первый выделял целевые средства (субвенции) регионам для финансирования «федеральных мандатов», обязательств, возложенных на региональные бюджеты федеральными законами, в зависимости от численности населения в соответствующем субъекте. Фонд софинансирования социальных расходов на основе долевого возмещения предоставлял финансовую помощь регионам для покрытия социально значимых расходов в условиях проведения реформ.

Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах обращает особое внимание на проблемы финансового обеспечения региональных и местных бюджетов. Она поставила перед собой следующие задачи:

- «укрепление финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации;

- создание стимулов для увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты;

- создание стимулов для улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами;

- повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов; межбюджетный россия дотация трансферт

- оказание методологической и консультационной помощи субъектам Российской Федерации в целях повышения эффективности и качества управления государственными и муниципальными финансами, а также в целях реализации реформы местного самоуправления».

Дальнейшее реформирование также было направлено на усиление автономии субъектов межбюджетных отношений. В частности, Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года была нацелена на смягчение последствий от экономического кризиса, от которого в первую очередь страдают субъекты федерации.

Как и вышеперечисленные документы, Концепция ставит перед собой задачу снижения расходов и увеличения доходов, стимулирования развития налогового потенциала регионов, улучшения качества предоставляемых услуг, повышения эффективности использования бюджетных средств. Основываясь на принципе субсидиарности, она предлагает корректировку распределения расходных полномочий.

Согласно Концепции, регионы должны составлять прогноз поступлений доходов и четко придерживаться его. Помимо этого, предлагается проводить мониторинг качества управления бюджетным процессом в каждом регионе, и на основе этого мониторинга формировать их рейтинг. Те субъекты, которые попадают в первую треть - субъекты с высокой степенью качества управления бюджетным процессом - вправе рассчитывать на меры поощрения. Вторая треть - субъекты со средней оценкой. От них требуют разработку и принятие мер по повышению качества управления бюджетным процессом. И оставшаяся группа субъектов с низким уровнем качества управления бюджетным процессом должна «осуществлять аудит эффективности использования бюджетных средств и принятие программы повышения качества управления бюджетным процессом».

Таким образом, реализация вышеназванных документов помогла достичь следующих результатов:

- межбюджетные трансферты из федерального бюджета распределяются на основе единых методик, основываясь на объективные показатели, а именно, определен порядок распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности бюджетов субъектов РФ; установлена единая методика предоставления субсидий из федерального бюджета региональным и создания условий для их эффективного использования, описанные в постановлении Правительства РФ от 26 мая 2008 г. № 392 «О формировании, предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ»;

- установлены условия осуществления бюджетного процесса региональными и местными властями РФ относительно доли межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций, а также субсидий, предоставляемых из Инвестиционного фонда РФ) в объеме собственных доходов бюджетов регионов и муниципальных образований;

- активизация деятельности по финансовому оздоровлению, содействию реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса и стимулированию экономических реформ в регионах и муниципальных образованиях, чему способствовало предоставление субсидий на реформирование региональных и муниципальных финансов на конкурсной основе;

- оказание методологической помощи по совершенствованию управления бюджетным процессом в регионах и муниципальных образованиях.

Важно также перечислить действующие на сегодняшний момент фонды финансовой поддержки:

1. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов (ФФПР),

2. Федеральный фонд компенсаций (ФФК),

3. Федеральный фонд софинансирования социальных расходов (ФФССР),

4. Федеральный фонд регионального развития (ФФРР),

5. Федеральный фонд реформирования региональных финансов (ФФРРФ).

С 2008 г. Федеральный фонд регионального развития прекратил финансирование субъектов.

Для того, чтобы лучше разобраться в сложившейся системе межбюджетных отношений в России, далее автор предлагает анализ экономических и статистических данных, в том числе, динамику объема налоговых доходов, его долю в консолидированном бюджете, динамику межбюджетных трансфертов, предоставляемых федеральным бюджетом субфедеральным, их долю в общем объеме расходов федерального бюджета и т.д.

Функции вертикального выравнивания в России выполняют налоги. На рисунках 1 и 2 представлены данные по доходам консолидированного бюджета РФ и налоговым доходам, а также отношение этих двух показателей.



Рис. 1. Консолидированный бюджет и налоговые доходы в РФ в 2003-2012гг.

На начальном этапе исследуемого промежутка линии находятся очень близко друг к другу. Это позволяет утверждать, что в 2003 и 2004 гг. налоговые доходы были практически единственным источником доходов, что подтверждает и их доля в общих доходах - 90,25% и 91,02% соответственно.

С 2005 года консолидированный бюджет начинает расти с большим темпом, чем его доходы от налогов. Этот разрыв плавно увеличивается из года в год до 2008 года. В результате кризиса в 2009-2010 гг. наблюдается небольшой спад в объеме общих доходов. Объем налоговых поступлений в бюджет также снижается, но гораздо медленнее, и с 2010 начинает увеличиваться.

В 2011 году доходы консолидированного бюджета достигают своего максимума - 25575796335218,20 рублей. Но в 2012 году вновь наблюдается падение показателя, что можно увязать со второй волной мирового финансового кризиса.



Рис. 2 Отношение налоговых доходов к консолидированному бюджету РФ в 2003-2012 гг.

Динамика доли налоговых доходов в консолидированном бюджете страны представлена на рисунке 2. В 2003-2004 годах она составляла более 90% общих доходов, после начался спад, пока в 2009 году доля не снизилась до своего минимального значения за рассматриваемый период - 40,52%. Понемногу колеблясь, к 2012 году она достигла уровня 55,73%.

Что касается Германии, то там этот показатель не многим отличается от российского: в 2011 году - 49,7%, в 2012 году - 51,2%. Однако, если рассчитать консолидированный бюджет и налоговые доходы на душу населения, то ситуация будет более четкой.

Табл. 2 Консолидированные и налоговые доходы бюджетов России и Германии в 2011-2012 гг., рублей.

Годы	Доходы консолидированного бюджета в расчете на душу населения	Налоговые доходы консолидированного бюджета на душу населения в РФ	Доходы консолидированного бюджета на душу населения в ФРГ	Налоговые доходы консолидированного бюджета на душу населения в ФРГ
2011	178976,88	77022,23	564800	280705,60
2012	143688,17	80073,91	572200	292966,40

Несмотря на практически одинаковый уровень доли налоговых доходов в консолидированном бюджете, в пересчете на душу населения складывается иная картина. Оба рассматриваемых немецких показателя более, чем в 3 раза превышают отечественные в 2011 году. При этом разница растет, так как к 2012 году она почти достигла 4 раз.

В приложении 14 представлены виды налогов и доходы федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов РФ по конкретным налогам в 2011 году.

Самый доходный из налогов - налог на добавленную стоимость. Регулируется он федеральным уровнем, и 99,99% доходов этого налога в 2011 году было зачислено в федеральный бюджет.

Далее по доходности идут налог на прибыль организаций и налог на добычу полезных ископаемых. 15% первого и 98,3% второго были зачислены в федеральный бюджет, остальное - в консолидированный бюджет субъектов.

Еще один крупный налог - налог на доходы физических лиц - был полностью зачислен в консолидированный бюджет субъектов.

В сумме доход от налогов составляет 99,97% от общих налоговых доходов. 54,06% из этой суммы - доход федерального бюджета, соответственно, 45,94% - консолидированного бюджета субъектов РФ.

К сожалению, российская практика такова, что доходов, получаемых от собранных налогов субъектам, не хватает для предоставления необходимых государственных услуг. Поэтому помимо вертикального выравнивания в Российской Федерации практикуется система горизонтального выравнивания, функции которой выполняют межбюджетные трансферты.

На основе данных об исполнении федерального бюджета за 2003 - 2012 года была построена динамика общих расходов федерального бюджета и расходов на предоставление межбюджетных трансфертов и их соотношение.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Общие расходы федерального бюджета, 2003-2012 г.

Как ни странно, с ростом общих расходов, расходы на межбюджетные трансферты практически остались на одном уровне. Наблюдалось небольшое увеличение к 2009 году, но в целом показатель был стабилен за рассматриваемый промежуток времени. Общие расходы федерального бюджета постепенно нарастали с каждым годом: с 2358546300000 рублей в 2003 году до 12890746335157,6 рублей в 2012 году. За 10 лет показатель вырос на 446,55%, а межбюджетные трансферты - на 59%.

Доля межбюджетных трансфертов в общих расходах представлена на рисунке 5. С 2003 по 2009 гг. особых изменений в показателе не наблюдалось, но с 2010 по 2012 наблался резкий спад: если в течение предыдущих лет он колебался в промежутке 14-16%, то за прошедшие два года снизился с 6% до 4,65%.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Доля межбюджетных трансфертов в федеральном бюджете, 2003-2012.

На рисунке представлены межбюджетные трансферты, выделенные федеральным бюджетом субнациональным бюджетам в 2012 году, а именно их доля в общем объеме.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Структура межбюджетных трансфертов , 2012 г.

Из межбюджетных трансфертов большую часть составляют дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов. В 2012 году объем этих дотаций составил 396995657900 рублей, или 56,54% от общего объема межбюджетных трансфертов.

Межбюджетные трансферты предоставляются субъектам федерации, нуждающимся в финансовой помощи, из фондов финансовой поддержки. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности предоставляются Федеральным фондом финансовой поддержки субъектов РФ. Трансферт выделяется региону с целью довести бюджетную обеспеченность региона до минимально уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ, который определяется как «среднее арифметическое суммы показателей уровня расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций по субъектам РФ, не входящим в число 10 субъектов, имеющих самый высокий уровень бюджетной обеспеченности, и 10 субъектов с самым низким уровнем бюджетной обеспеченности».

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности регионов до распределения дотаций вычисляется по формуле:



Где БО_i - уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ до распределения дотаций;

ИНП _i - индекс налогового потенциала субъекта РФ;

ИБР _i - индекс бюджетных расходов субъекта РФ.

Индекс налогового потенциала - отношение налогового потенциала региона к среднероссийскому показателю. Индекс бюджетных расходов же показывает объем средств, необходимый для предоставления одного и того же объема бюджетных услуг в данном регионе с учетом объективных региональных факторов и условий по сравнению со среднероссийским показателем.

Дотации выделяются региону в том случае, если рассчитанный показатель бюджетной обеспеченности субъекта ниже установленной нормы. Этот процесс проходит в два этапа.

На первом этапе устанавливается первый критический уровень - первый критерий выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности. Те регионы, чей уровень расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций не превышает первый критический уровень, будут получателями средств из ФФРП. Объем дотаций можно найти по формуле:

Т1_i=П•Д1_i,

Где П - степень сокращения отставания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ от уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания, принимается равной 85%;

Д1_i - объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ до первого критического уровня (при условии, что Д1_i >0).

На втором этапе устанавливается второй критический уровень бюджетной обеспеченности. Те регионы, чей расчетный уровень бюджетной обеспеченности с учетом дотаций первого этапа не превышает второй критический уровень, получают дотации в размере:

Т2_i=(ФФПР - ?Т1 _i - ?В _i³)•Д2 _i/?Д2 _i,

Где ФФПР - общий объем дотаций на очередной финансовый год;

?Т1_i - общий объем дотаций по всем субъектам РФ, распределенный на первом этапе;

?В_i³ - общий объем дотаций, выделяемых всем субъектам РФ, утвержденный на первый год планового периода в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете;

Д2_i - объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ до второго критического уровня (при условии, что Д2_i >0);

?Д2_i - общий объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности всех субъектов РФ до второго критического уровня (при условии, что Д2_i >0).

Таким образом рассчитываются фактические трансферты. Для того, чтобы оценить их, интересным представляется сравнить фактические с идеальными трансфертами на душу населения. Предложил данную методику Попов В. в работе «Реформа бюджетного федерализма в России: роль политических факторов в формировании финансовых потоков между центром и регионами».

Идеальные трансферты на душу населения - разница между всеми налоговыми сборами на одного жителя России, скорректированного на индекс налогового потенциала в данном регионе, и подушевыми расходами в среднем по России, скорректированными на индекс бюджетных расходов:

ИТнас = НАЛДОХнас*ИНП - РЕГРАСХнас*ИБР

Таким образом, идеальные трансферты показывают разницу между тем, какой объем налогов регион может собрать с одного своего жителя и номинальными расходами региона на предоставление одному своему жителю среднероссийского стандартного набора общественных благ.

Проанализировав данные за 2011 год, и вычислив идеальные трансферты для всех регионов, стало очевидно, что налоговый потенциал субъектов чрезвычайно низок: фактические трансферты не составляют даже четверти идеальных в большинстве регионов. Как ни странно, выше всего соотношение фактических и идеальных трансфертов в Северо-Кавказском федеральном округе, но это, скорее всего, связано с тем, что индекс налогового потенциала у субъектов этого округа очень низкий.

Особое внимание уделялось г. Москве и Чукотскому автономному округу, так как в Попов В. акцентировал свое внимание именно на них. В его работе были представлены данные за 1997 год, и, сравнив их с сегодняшними, можно сделать вывод, что в течение более чем 15 лет разница между фактическими и идеальными трансфертами на душу населения как в «сильных», так и в «слабых» регионах выросла. В 1997 году разница между фактическими и идеальными трансфертами на душу населения составила: в Москве - 3555 рублей, на Чукотке - 2828 рублей. В 2011 году: в Москве - 161969,91 рублей, на Чукотке - 106197,07 рублей. Это говорит в пользу усиления региональной асимметрии: из года в год увеличивается расстояние между дотационными и недотационными регионами.

Кроме 11 самостоятельных регионов, 69 получили средства на выравнивание бюджетной обеспеченности, то есть в 2011 году было 11 регионов - доноров и 69 регионов - реципиентов. Хотя, к примеру, в 2001 году было 20 регионов - доноров и 69 регионов получателей помощи. Количество «сильных» снизилось, а количество «слабых» не увеличилось. Это вновь говорит о неэффективной политике, не способствующей ни наращиванию налогового потенциала субъектов, ни снижение количества дотационных регионов, ни уменьшению разрыва между экономически сильными и слабыми субъектами.

2.2 Нынешнее положение межбюджетных взаимоотношений в Российской федерации

Политика в сфере межбюджетных взаимоотношений России на 2011-2012 годы направлена на:

-корректировку устройств предложения экономической поддержки органам государственной власти субъектов России и районного самоуправления;

-дальнейшее становление стимулов к увеличению прибыльной базы бюджетов субъектов России и городских образований;

-создание стимулов увеличения качества управления бюджетным ходом на региональном и районном уровнях.

В условиях мирового финансового кризиса состоялось существенное уменьшение поступлений от налога на прибыль организаций и темпов подъема налога на прибыли физических лиц в региональные и районные бюджеты. Бюджетная политика в области межбюджетных взаимоотношений в РФ в среднесрочной перспективе станет исполняться в критериях негативной финансовой ситуации, нехорошим образом сказывающейся на прибыльных источниках региональных и районных бюджетов. Одной из базисных задач политики межбюджетных взаимоотношений на 2011-2012 годы считается адекватное исправление устройств межбюджетного урегулирования.

Снижение всеобщего размера межбюджетных трансфертов субъектам Российской Федерации в главном определено уменьшением размера межбюджетных дотаций.

В целях исполнения растрачиваемых обязанностей субъектов Российской Федерации и организаций регионального самоуправления планируется перенаправить денежное содействие в компенсационный бюджет состоятельности ареалов. Для этого будет пересмотрена образовавшаяся конструкция межбюджетных трансфертов, сжато число межбюджетных трансфертов и за счет отмены и соединения ряда дотаций, а кроме того других межбюджетных трансфертов.

Будет проведена групповая оценка предоставляемых субъектам России дотаций согласно с принципами, сообразно коим выделение дотаций имеет смысл только порой, как скоро они ориентированы на понижение существенных отличий в обеспечивании предоставления отдельных муниципальных (городских) услуг между субъектами РФ, учитывают увеличение качества (размера) предоставления отдельных муниципальных (городских) услуг в общем по РФ до установленного на федеральном или же региональном уровнях признака либо предоставление дотаций обусловлено неравномерным распределением потребителей отдельных муниципальных (городских) услуг по субъектам России.

Предоставление дотаций станет сопровождаться установлением конкретных окончательных целей их предоставления и сроков достижения предписанных целей, по окончанию которых осуществление предоставления дотаций должно быть прекращено.

Дотации бюджетам субъектов России составили в 2010 году 350,6 миллиардов. руб., в 2011 году - 267,5 миллиардов. руб., составят в 2012 году - 242,5 миллиардов. руб..

К середине 2003 года у субъектов Российской Федерации образовывался значительный долг по выплате гражданам дотаций на оплату жилого помещения и коммунальных услуг.

В целях оказания финансовой помощи регионам по выполнению ими полномочий по предоставлению субсидий гражданам и ликвидации задолженности, с 2002 года в федеральном бюджете предусматриваются средства на частичное возмещение расходов бюджетов по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг. Уровень софинансирования из федерального бюджета указанных расходов за эти годы в среднем по Российской Федерации составил около 20% от размера выплаченных бюджетами субъектов Российской Федерации средств.

В настоящее время доля выплаченных гражданам субсидий из бюджетов субъектов Российской Федерации составляет более 95% от начисленных. Задолженность по выплате субсидий отсутствует. Учитывая, что основные цели предоставления субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации достигнуты, с 2010 года отменено софинансирование.

Предполагается усовершенствование механизма "отрицательного трансферта", обеспечивающее большую деконцентрацию доходных поступлений, не связанных с деятельностью органов местного самоуправления, между публично-правовыми образованиями местного значения, и в то же время стимулирование органов местного самоуправления к развитию налогового потенциала.

В период финансовой нестабильности одним из приоритетных направлений развития бюджетной политики в области межбюджетных отношений должно быть внедрение передовых технологий управления в бюджетный процесс, обеспечивающих эффективное предоставление бюджетных услуг.

...