Налог на добавленную стоимость

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Экономическая сущность НДС его роль в налоговой системе государства

1.1 Характеристика налогов взимаемых на территории РФ, их роль в формировании бюджета государства

1.2 Налоговая база по НДС, особенности ее определения

1.3 Льготы по НДС

Глава 2. Организация расчетов по НДС налогоплательщиками

2.1 Организационно-экономическая характеристика

ООО «АвтоСпецТехники-Канаш» за 2006-2007 год

2.2 Исчисление и документальное оформление по НДС

2.3 Анализ типичных ошибок по НДС и их систематизация

Глава 3. Оптимизация налогообложения по НДС в современных условиях

Заключение

Список литературы

Введение

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания новой системы налогообложения предприятий (юридических лиц). Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогам, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относиться к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей. Тем не менее, он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой.

Из всех налогов, формирующих современные налоговые системы развитых стран мира, НДС является, пожалуй, самым молодым. Его модель была разработана французским экономистом М.Лоре в 1954 году, и он впервые был введен во Франции в 1958 году.

В настоящее время в мировой практике наблюдается усиление роли косвенного налогообложения. В 50-е годы НДС взимался только во Франции, сейчас в большинстве европейских стран.

Значительное распространение НДС обусловлено многочисленными преимуществами данного налога по сравнению с другими. Преимуществом НДС является то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимальная ставка НДС - в размере 0%.

НДС, в отличие от прочих косвенных налогов и налогов с оборота, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.

В России НДС был введен с 1992 года и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику.

Введение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы. Внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг.

Сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Его доля в консолидированном бюджете Российской Федерации составляет 27 % всех поступлений налогов, сборов и платежей.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что НДС является одной из основных доходных статей бюджете Российской Федерации.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на добавленную стоимость как экономической категории, и анализ действующей российской системы налогообложения добавленной стоимости и перспектив ее развития в будущем на примере ООО «АвтоСпецТехника-Канаш».

Задачами данной курсовой работы являются:

1.Рассмотреть основные принципы налогообложения добавленной стоимости в Российской федерации.

2. Изучить порядок расчета НДС.

3. Изучить порядок ведения налогового учета по НДС.

4. Рассмотреть типичные ошибки, возникающие при исчислении НДС.

Глава 1. Экономическая сущность НДС его роль в налоговой системе государства

налог добавленный сбор бюджет

1.1 Характеристика налогов взимаемых на территории РФ, их роль в формировании бюджета государства

Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

Проведение рыночных преобразований невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой. Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней.

В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории:

1.Фискальная функция (фиск - казна), т.е. обеспечение государства необходимыми ресурсами. С помощью данной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.

2. Распределительная функция. С помощью налогов происходит распределение и перераспределение национального дохода и создаются условия для эффективного государственного управления.

Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Экономический механизм системы налогообложения может достичь поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода через использование таких элементов налога, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорение научно-технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения.

3. Регулирующая функция. Регулирующая функция налогов реализуется путем:

А) регулирования дохода и прибыли юридических и физических лиц;

Б) стимулирования роста производства товаров или сдерживания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии, деятельности предприятий малого бизнеса.

4.Контрольная функция. При помощи налогов контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Налоговая система РФ включает совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Процесс формирования конкретных налогов регламентируется серией специальных законов. Законодательной основой построения налоговой системы РФ является Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, Законодательство субъектов РФ. Законодательство о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым Кодексом. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом.

В настоящее время в Российской Федерации действует 3 уровневая налоговая система.

Федеральные налоги:

1. Налог на добавленную стоимость

2. Акцизы

3. Налог на доходы физических лиц

4. Единый социальный налог

5. Налог на прибыль

6. Налог на добычу полезных ископаемых

7. Государственная пошлина

8. Сборы за пользование объектами живого мира и за пользование объектами водных биологических сооружений

9. Водный налог

Региональные налоги:

1. Налог на имущество организаций

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес

Региональные налоги:

1. Налог на землю

2.Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы:

1. Единый сельхоз налог

2. Единый налог на вмененный доход

3. Упрощенная система налогообложения

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

1.2 Налоговая база по НДС, особенности ее определения

Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех этапах производства и реализации товаров (работ, услуг) до их поступления к конечному потребителю.

Налог на добавленную стоимость является федеральным косвенным налогом. Он включается в цену продаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав и, соответственно, эту цену увеличивает.

Таким образом, бремя его уплаты фактически ложится не на поставщиков (исполнителей), а на покупателей (заказчиков).

При этом предъявление суммы НДС покупателю (заказчику) дополнительно к цене реализации является одной из основных обязанностей налогоплательщика НДС.

Порядок взимания НДС установлен 21 главой «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Не являются налогоплательщиками организации, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД).

Налогоплательщики, как организациям, так и индивидуальным предпринимателям, при соблюдении определенных условий могут получить возможность не исчислять и не уплачивать в бюджет НДС.

Статьей 145 НК РФ установлено два условия, одновременное выполнение которых необходимо для того, чтобы налогоплательщик имел право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС:

1) сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн. руб. При определении размера выручки необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), независимо от факта их оплаты.

2) в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев налогоплательщик не осуществлял реализацию подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Вновь созданные организации (вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели) могут претендовать на получение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС только по истечении трех месяцев с момента их государственной регистрации.

Освобождение от уплаты НДС можно получить, начиная с 1-го числа любого месяца (совсем не обязательно, чтобы это был первый месяц года или квартала).

Налогоплательщик, желающий освободиться от исполнения обязанностей плательщика НДС, должен представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление. Вместе с уведомлением налогоплательщик обязан представить в налоговые органы документы, подтверждающие его право на освобождение от уплаты НДС:

1) выписку из бухгалтерского баланса;

2) выписку из книги продаж;

3) копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Индивидуальные предприниматели представляют те же документы, но только вместо выписки из бухгалтерского баланса ими представляется выписка из Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Освобождение от уплаты НДС предоставляется на срок, равный двенадцати последовательным календарным месяцам. До истечения 12 месяцев добровольно отказаться от использования освобождения нельзя.

У налогоплательщика, пользующегося освобождением от уплаты НДС, в период действия освобождения остаются следующие обязанности.

1. Выставлять покупателям счета-фактуры на стоимость реализуемых им товаров (работ, услуг).

При этом в указанных счетах-фактурах сумма НДС не выделяется. На них делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

2. Исполнять обязанности налогового агента.

Довольно часто на практике налогоплательщики, пользующиеся освобождением от уплаты НДС, сталкиваются с просьбами покупателей выставить им счета-фактуры с НДС.

В принципе законом это не запрещено. Но нужно учитывать последствия таких действий.

Пунктом 5 ст. 173 НК РФ установлено, что если налогоплательщик, получивший освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделением НДС, то эта сумма налога в полном объеме должна быть уплачена им в бюджет. При этом суммы "входного" НДС вычету из общей суммы налога не подлежат.

Кроме того, налогоплательщику, выставившему счет-фактуру с НДС, придется сдать в налоговый орган Декларацию по НДС.

Налогоплательщик в течении года может потерять право на освобождение от уплаты НДС при наступлении любого из двух условий:

1) сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за любые три месяца подряд превысила установленный лимит - 2 миллиона рублей;

2) налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров.

Организации и индивидуальные предприниматели могут выступать не только налогоплательщиками по НДС, но и налоговыми агентами. По следующим операциям:

1) приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах;

2) аренда государственного имущества у органа государственной власти и управления (органа местного самоуправления);

3) реализация на территории РФ конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов;

4) выступая в роли посредника, участвующего в расчетах, реализует на территории РФ товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

Объектом обложения НДС признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налогообложения НДС признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ являются основной категорией операций, при совершении которых возникает объект обложения НДС.

Реализацией товаров (работ, услуг) признается осуществляемая на возмездной основе:

- передача (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары;

- передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу;

- возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Налоговой базой для исчисления НДС является:

А) стоимость реализованных товаров (работ, услуг), а также выручка с суммы предоплаты;

Б) сумма таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ.

Ставки НДС:

1) 0% (при реализации товаров на экспорт при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ);

2) 10% (реализация продовольственных товаров: мясо и мясопродуктов, за исключением деликатесных, молоко и молокопродукты, яйца, сахар, соль крупы, мука, овощи и т.д. и продуктов детского питания; товары для детей: трикотажные и швейные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, обувь, некоторые школьные принадлежности; периодические печатные издания, кроме изданий рекламного и эротического характера, а также книжная продукция, связанная с образованием, наукой или культурой; отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства)

3) 18% (все остальные).

Рассмотрим порядок налогообложения авансов и предоплат

Полученная налогоплательщиком оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) включается в налоговую базу по НДС в размере фактически полученных сумм.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при получении авансовых платежей, исчисляется по расчетным налоговым ставкам 10/110 и 18/118, в зависимости от того, по какой ставке облагаются налогом реализуемые налогоплательщиком товары (работы, услуги).

Сумму НДС, исчисленную при получении аванса, можно в дальнейшем предъявить к вычету. Вычет возможен в двух случаях:

1) при отгрузке соответствующих товаров (работ, услуг);

2) при возврате соответствующих сумм авансовых платежей в связи с изменением условий либо расторжением соответствующего договора.

Если поступление аванса и отгрузка товаров (работ, услуг) имели место в одном налоговом периоде (месяц, квартал), то налоговые органы всегда настаивали на том, что налогоплательщик должен сначала начислить НДС с суммы аванса, а потом при отгрузке товаров (работ, услуг) предъявить эту сумму налога к вычету.

При этом в Декларации по НДС за этот налоговый период одна и та же сумма НДС должна быть показана трижды:

- исчисленная с аванса;

- исчисленная при отгрузке соответствующих товаров (работ, услуг);

- исчисленная с аванса, подлежащая вычету при отгрузке товаров (работ, услуг).

При получении аванса в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) налогоплательщик должен выписать счет-фактуру (в двух экземплярах) на сумму поступившего аванса и зарегистрировать его в книге продаж в периоде поступления этой суммы. При этом первый экземпляр этого счета-фактуры нужно подшить в журнал учета выставленных счетов-фактур, а второй экземпляр - в журнал учета полученных счетов-фактур.

В дальнейшем при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет поступившего ранее аванса налогоплательщик имеет право предъявить к вычету сумму НДС, исчисленную при поступлении аванса.

Поэтому при отгрузке товаров (работ, услуг) необходимо осуществить следующие действия:

1) выписать в общеустановленном порядке счет-фактуру на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) и зарегистрировать его в книге продаж в том налоговом периоде, когда имела место отгрузка товаров (работ, услуг);

2) зарегистрировать в книге покупок второй экземпляр счета-фактуры, выписанного при получении аванса. При заполнении книги покупок в этом случае в графе 5 "Наименование продавца" нужно указать название самого налогоплательщика.

При этом никаких корректировочных записей в книге продаж на сумму поступившего аванса делать не нужно.

Налогообложение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления (т.е. строительство хозяйственным способом) признается объектом обложения НДС.

НДС, который нужно уплатить в бюджет, исчисляется по ставке 18% от суммы фактических расходов на строительство.

С 1 января 2008 г. налоговым периодом для всех налогоплательщиков является квартал, соответственно, НДС теперь начисляется один раз в квартал (последним числом квартала) исходя из суммы затрат на строительство (дебет счета 08) за квартал.

При этом сумма НДС, начисленная на стоимость выполненных СМР, может быть предъявлена к вычету. Но для этого необходимо выполнение трех условий:

1) эта сумма уплачена в бюджет;

2) строящийся объект предназначен для осуществления операций, облагаемых НДС;

3) стоимость построенного объекта будет включена в расходы в целях налогообложения прибыли (в том числе через амортизационные отчисления).

Таким образом, налогоплательщик-застройщик должен ежеквартально начислять НДС на стоимость выполненных за квартал работ и уплачивать его в бюджет (под уплатой налога, начисленного на стоимость СМР, понимается уплата итоговой суммы НДС, отраженной в Декларации по НДС за соответствующий квартал). При своевременной уплате налога в бюджет уже в следующем квартале застройщик имеет право заявлять эти суммы НДС к вычету (при выполнении остальных двух условий).

При выполнении СМР хозяйственным способом налогоплательщик также имеет право ставить к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства.

Эти суммы НДС принимаются к вычету в общем порядке - по мере принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), независимо от факта оплаты поставщику. При этом дожидаться окончания строительства не нужно.

1.3 Льготы по НДС

При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных операций и освобождены от обложения НДС. Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ.

Не подлежит налогообложению предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

А) важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

Б) протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

В)технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

Г)очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям.

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного;

8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;

9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);

13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ);

16) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

17) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства;

18) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

19) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи;

25) лома и отходов цветных металлов;

26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

27) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной ;

28) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации;

29) реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

30) оказание услуг по страхованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

31) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

32) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

33) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Глава 2. Организация расчетов по НДС налогоплательщиками

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АвтоСпецТехники-Канаш» за 2006-2007 год

ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» создано 26 февраля 2003 года. Основным видом деятельности ООО «АвтоСпецТехники-Канаш» является:

1.оптовая торговля автотранспортными средствами;

2. производство автомобильных кузовов, прицепов, полуприцепов и контейнеров, предназначенных для перевозки одним или несколькими видами транспорта.

ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» находиться по адресу Чувашская республика, г.Канаш ул.Красноармейская, д.80. ИНН 2123005764

ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» предлагает покупателям широкий выбор прицепов и полуприцепов. Компания выполняет любые заказы своих клиентов, изготавливает полуприцепы в максимально короткие сроки, отвечающие необходимым требованиям. ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» быстро завоевала репутацию надежного партнера среди предприятий России.

В 2004 году ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» открывает свой цех по изготовлению металлоконструкций.

В 2006 году ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» получило свидетельство о присвоении международного идентификационного кода изготовителя транспортного средства (WMI), начинает свое производство по изготовлению спецподвижного состава для перевозки техники, легковых автомобилей и строительных грузов. Одновременно производит сертификацию выпускаемой техники и получает одобрение типа транспортного средства.

В начале 2008 года выполняет опытно-конструкторские работы по созданию новой модели полуприцепа для перевозки автомобилей и получает патент на полезную модель № 76608 от 28.05.08 зарегистрированный в Государственном реестре полезных моделей Российской Федерации 27.09.08 года.

ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» активно модернизирует производство, осваивает новые технологии. В 2008 году фирма приобрела лентопильный станок для резки металла PEGAS производство Чехии, итальянское оборудование SALVAGNINI по лазерной резки металла, электромеханические пресс-ножницы.

В первом квартале 2009 года планируется запустить окрасочно-сушильную камеру, что позволит улучшить качество выпускаемой продукции.

В 2006 году в числе первых производителей ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» установило осевые агрегаты, пневмоподвеску Gifant (Германия), Ror (Англия), опорное устройство Jost, тормозную систему WABCO (Германия).

2006-2007 годы ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» работало совместно с заводом LOHR в Китае, и совместно произвели 16 полуприцепов-авовозов LR9211TCL. В 2008 году начато серийное производство модернизированной модели полуприцепа-автовоза. Оно обладают улучшенными потребительскими свойствами. Постоянное обновление модельного ряда полуприцепов, было, есть и будет важнейшей задачей развития продукции ООО «АвтоСпецТехника-Канаш». ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» победило в конкурсе «Лучший предприниматель Чувашии 2008 года» в номинации «Лучшее малое предприятие года» по городу Канаш.

Таблица 1 Основные показатели деятельности ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» за 2006-2007 года

Показатели	Годы	Отклонение, (+,-)	Темп изменения, %
	2006	2007
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	169903	183073	+13170	107,8
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	19692	26890	+7198	136,5
3. Численность работающих, чел.	24	27	+3	112,5
4. Производительность труда, тыс.руб/чел.	7079,2	6780,4	-298,8	96
5. Фондоотдача, руб.	55,66	39,5	-16,16	71
6. Фондоемкость, руб.	0,017	0,025	+0,008	147
7. Коэффициент оборачиваемости, об.	18	6	-12	33
8. Продолжительсность 1 оборота оборотных средств, дн.	20,3	60,8	+40,5	299
9. Рентабельность продукции, %	13,65	18,56	+4,91
10. Рентабельность продаж, %	11,5	14,69	+3,19

Выручка ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 13170 т.р. или на 7,8%.

Численность работников в 2007 году увеличилась на 3 человека или на 12,5%. При этом наблюдается снижение производительности труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 298,8 т.р. или на 4%.

Наблюдается снижение эффективности использования основных средств предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 годом об этом свидетельствует снижение фондоотдачи на 9% и увеличение фондоемкости на 47%. Прежде всего это связано с тем, что ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» ввело в 2007 году высокотехнологическое оборудование в эксплуатацию, т.е. предприятие дополнительно инвестировало денежные средства в размере 1057 т.р. в приобретение основных средств.

В 2007 году коэффициент оборачиваемости ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» снизился на 12 оборотов, а продолжительность одного оборота возросла на 40,3 дня. Следовательно, организации необходимо проанализировать свои материальные и товарные запасы для того чтобы спрогнозировать потребность предприятия в материалах на ближайшее бедующее. Излишние запасы материалов на складах приводят к замораживанию средств и снижению их оборачиваемости. Увеличение запасов готовой продукции на складе говорит о том, что предприятию нужно выстраивать более активную сбытовую политику.

Прибыль от продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 7198 т.р. или на 36,5%.

Показатель рентабельности продукции в 2007 году вырос на 4,91%, а рентабельность продаж на 3,19%. Это говорит об увеличении прибыльности предприятия.

2.2 Исчисление и документальное оформление по НДС

ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» находиться на общем режиме налогообложения является плательщиком НДС. Продукция, реализуемая ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» облагается НДС по ставке 18%.

При совершении облагаемых НДС операций, организация, будучи налогоплательщиком НДС, обязаны исчислить сумму налога.

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. Налог исчисляется так:

НДС = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Если организация осуществляет операции, которые облагаются по разным ставкам НДС, то вы обязаны учитывать такие операции раздельно

Для этого вам необходимо:

1) определить налоговую базу по каждому виду операций, облагаемых по разным ставкам;

2) исчислить отдельно суммы налога по каждому виду операций;

3) суммировать результаты.

Следовательно, при раздельном учете налог исчисляется так:

НДС = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),

где НБ1, НБ2, НБ3 - налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;

С1, С2, С3 - ставки налога, например 18%, 10% или 18/118.

Таким образом, сумма налога напрямую зависит от размера налоговой базы и применяемой по данной операции ставки НДС.

По итогам налогового периода организация обязана исчислить общую сумму налога. Здесь действуют два основных правила:

1) общая сумма НДС исчисляется по тем операциям, по которым налоговая база определена. Момент ее определения должен приходиться на данный налоговый период;

2) по итогам налогового периода общая сумма НДС исчисляется в отношении операций:

- реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд;

- выполнения СМР для собственного потребления.

Кроме того, когда исчисляется общая сумма налога, нужно учесть все изменения, которые увеличивают или уменьшают налоговую базу в данном налоговом периоде.

Для того чтобы правильно и своевременно исчислить НДС, целесообразно выполнить ряд необходимых действий.

1. Во-первых, следует выяснить, облагаются ли товары (работы, услуги), имущественные права, которые реализуются, налогом на добавленную стоимость.

Для этого нужно определить, признается ли сделка объектом налогообложения по НДС или нет.

2. Если товары (работы, услуги), имущественные права, которые реализуются, не облагаются НДС, то покупателю (заказчику) НДС в составе цены не предъявляется. Необходимо выставить расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры без выделения сумм налога. При этом на указанных документах делается надпись или ставите штамп "Без налога (НДС)".

Если товары (работы, услуги), имущественные права, которые реализуются, облагаются НДС, то необходимо выяснить, по какой ставке.

3. Далее следует исчислить сумму налога. С этой целью нужно умножить налоговую ставку на налоговую базу Напомним, что налоговая база для разных операций определяется по-разному, но в большинстве случаев она представляет собой стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые вы реализуется, без учета НДС.

4. Сумму налога нужно выделить отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах.

Если продаются товары (работы, услуги) населению по розничным ценам (тарифам), то в выдаваемых покупателям расчетных документах сумму НДС можно не выделять. При этом счет-фактуру выставлять, также не требуется. Необходимо лишь выдать покупателю чек ККТ или бланк строгой отчетности.

Порядок расчета суммы НДС подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода:

Сумма НДС = Сумма НДС полученная от покупателя - Сумма НДС уплаченная поставщику и принятая к вычету из бюджета

При расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, возможен один вариант установления момента определения налоговой базы для целей налогообложения НДС: датой реализации товара (работы, услуги) считается дата отгрузки продукции и предъявления покупателю расчетных документов. Таким образом, в налоговую базу конкретного налогового периода включается выручка от реализации товаров, которые были поставлены покупателям в данном периоде.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику можно принять к вычету из бюджета. При этом необходимо одновременное выполнение 3 условий:

1)наличие счет-фактуры, с выделенной строкой НДС;

2)приобретенные товары приняты к учету;

3)закупленные товары применяются в деятельности, являющейся объектом обложения НДС.

Счет-фактура - это документ, на основании которого покупатель (заказчик) сможет принять к вычету НДС, который он уплатил своему поставщику (исполнителю).

Таким образом, счет-фактура является документом налогового учета и применяется исключительно для целей правильного исчисления и уплаты НДС. Применение счета-фактуры в иных целях, например в качестве первичного документа, который подтверждал бы те или иные хозяйственные операции, необоснованно.

Составлять счета-фактуры должны все налогоплательщики НДС. Составить счет-фактуру необходимо во время совершения операции, которая является объектом налогообложения по НДС.

В случае если договорами на поставку товаров предусмотрены ежедневные многократные отгрузки товаров в адрес одного покупателя, то выставлять счета-фактуры можно один раз в день не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров.

Если операция, которая совершается, не облагается НДС или организация освобождена от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, то налог в счете-фактуре выделять не нужно. Кроме того, на счете-фактуре надо сделать отметку "Без налога (НДС)".

Таким образом, счет-фактуру нужно составлять в случаях, когда одновременно соблюдаются два условия:

1) организация является налогоплательщиком НДС, в том числе имеет право не платить налог в порядке, который установлен ст. 145 НК РФ;

2) операция, которую осуществляет организация, признается объектом налогообложения по НДС по правилам ст. 146 НК РФ.

Отметим также, что помимо обязанности составить счет-фактуру организация обязана также вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

В некоторых случаях, которые оговорены НК РФ, составлять счет-фактуру не требуется.

В частности, счета-фактуры не составляются:

1) банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, которые не облагаются НДС;

2) организациями и предпринимателями, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный расчет;

3) организациями и предпринимателями, которые применяют специальные налоговые режимы в виде ЕСХН, УСН, ЕНВД, поскольку они не являются налогоплательщиками НДС;

4) организациями и предпринимателями, которые реализуют ценные бумаги (за исключением брокеров и посредников).

Счет-фактура должен быть, выставлен покупателю не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

Налоговый кодекс РФ установил ряд требований к составлению счета-фактуры и его реквизитам.

Эти требования являются обязательными и перечислены в п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.

Если поставщик не выполнит эти обязательные требования при заполнении счета-фактуры, то покупатель не сможет принять к вычету сумму НДС, которую он уплатил по такому счету-фактуре.

Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

При этом грузоотправитель - это владелец (собственник) груза, либо лицо, имеющее склад и выступающее грузоотправителем по поручению владельца груза, или лицо, совершающее действия от своего имени, но за счет и по поручению собственника товаров. Грузополучатель (получатель) - это физическое или юридическое лицо, уполномоченное на получение груза, багажа;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единицы измерения;

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения;

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Не всегда организация может заполнить все графы и строки счета-фактуры, так как у нее отсутствует необходимая информация. В таких случаях в незаполненных строках и графах нужно поставить прочерки.

Счет-фактура должен содержать подписи:

1) руководителя и главного бухгалтера организации

2) либо уполномоченных на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, подлежат:

- учету в журнале по мере их поступления;

- регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет. (Приложение 1)

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:

- с одинаковыми реквизитами;

- полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

- полученные участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

- полученные комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента);

- по денежным средствам, перечисленным продавцу в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- не соответствующие установленным нормам их заполнения.

В случае необходимости внесения изменений в книгу покупок записи производятся в дополнительных листах, которые являются ее неотъемлемой частью. Такая необходимость может возникнуть, например, при обнаружении ошибки в зарегистрированном ранее счете-фактуре. При этом не имеет значения, какой конкретно реквизит счета-фактуры заполнен неверно или отсутствует.

. Счета-фактуры, выставленные покупателям, подлежат:

- учету в журнале в хронологическом порядке;

- регистрации в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (Приложении 2)

В случае необходимости внесения изменений в книгу продаж необходимо заполнить дополнительный лист. При этом записи производятся в дополнительном листе за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В отличие от дополнительного листа книги покупок в дополнительный лист книги продаж вы также вписываете исправленный счет-фактуру.

На основании данных книги покупок и книга продаж составляется налоговая декларация по НДС. (Приложение 3)

Налоговым периодом по НДС является квартал. Налоговая декларация должна быть представлена в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца следующего по истечении квартала. В эти же сроки следует, и уплатить налог. В 2008 году были внесены изменения в НК РФ в соответствии с которым НДС за предыдущий квартал можно уплачивать равными доля в течении следующего квартала. Данный порядок уплаты НДС следует применять с 3 квартала 2008 года.

Декларация по НДС (форма по КНД 1151001) включает:

- титульный лист;

- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";

- разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации";

- разд. 4 "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)";

- разд. 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена";

- разд. 6 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена";

- разд. 7 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена";

- разд. 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена";

- разд. 9 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев";

- Приложение "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за ____ календарный год и истекший календарный год (календарные годы)".

Разделы 5 - 8 декларации представляются только при наличии в них соответствующих сведений. Если такие сведения отсутствует, то представлять указанные разделы нет необходимости.

ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» заполняет 1-3 разделы налоговой декларации по НДС.

При заполнении Декларации по НДС нумеровать страницы нужно сквозным способом, начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых страниц (листов) разделов и Приложения к Декларации.

При расчете суммы НДС при заполнении всех разделов Декларации нужно производить округление суммы налога до целого числа.

Раздел 1 Декларации содержит информацию о сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Информация для заполнения разд. 1 берется из разд. 3, 5, 6, 7 и 8, в которых производится расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета)

Раздел 2 заполняется только в том случае, если в течение налогового периода у организации (предпринимателя) возникали обязанности налогового агента по НДС.

Основной расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета), осуществляется в разд. 3. В нем отражаются все операции, облагаемые НДС, за исключением операций, облагаемых НДС по ставке 0%.

В первой части разд. 3 отражается информация обо всех налогооблагаемых объектах.

По строкам 010 - 060 показывается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая включает в себя стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в данном налоговом периоде.

Информация о налоговых вычетах по НДС отражается во второй части разд. 3.

По строке 220 показываются суммы "входного" НДС, подлежащие вычету. Кроме того, сюда же включаются суммы НДС, полученные организацией от учредителя при внесении имущества в качестве вклада в уставный капитал и подлежащие вычету.

Таблица 2 Расчет НДС ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» за январь 2007 года

Налогооблагаемые объекты	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
1. Реализация товаров (работ, услуг)	12317775	18	2217200
2. Суммы полученной частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)	4530500	18/118	691093
3. Всего исчислено	16848275	х	2908293
4.Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога ...

Подобные документы

• Сущность и роль налога на добавленную стоимость для бюджета

  Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его содержание, роль и функции. Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, пути его совершенствования.
  
  курсовая работа [82,8 K], добавлен 15.08.2011
  

• Налог на добавленную стоимость: особенности определения налоговой базы

  Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.
  
  курсовая работа [183,0 K], добавлен 19.11.2014
  

• Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

  Возникновение и развитие налога на добавленную стоимость. Экономико-правовая основа налога на добавленную стоимость и его роль в формировании бюджета Республики Казахстан. Действующая практика учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
  
  курсовая работа [54,0 K], добавлен 17.02.2011
  

• Налог на добавленную стоимость: проблемы возмещения из бюджета

  Изучение сущности налога на добавленную стоимость и его роли в формировании доходов бюджета Российской Федерации. Порядок и условия возмещения налога на добавленную стоимость налогоплательщиков из бюджета при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.
  
  дипломная работа [292,3 K], добавлен 28.02.2011
  

• Налог на добавленную стоимость

  Принципы и теоретические основы налогообложения предприятий, его сущность, объекты и плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки и льготы по налогу, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Финансовое состояние предприятия.
  
  курсовая работа [50,8 K], добавлен 01.03.2010
  

• Исчисление НДС на примере предприятия ООО "Окошечко"

  Роль налога на добавленную стоимость в экономике Российской Федерации. Анализ системы бухгалтерского учета и аудита расчетов предприятия ООО "Окошко" с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
  
  дипломная работа [154,8 K], добавлен 07.06.2014
  

• Налог на добавленную стоимость

  Основные элементы и сущность налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения, налоговая база, ставки и льготы. Основы исчисления и анализа налога на добавленную стоимость (на примере ООО "Сибирь"). Совершенствование косвенного налогообложения.
  
  курсовая работа [47,5 K], добавлен 09.11.2010
  

• Роль НДС в формировании доходов бюджета Российской Федерации

  История возникновения и развития налога на добавленную стоимость (НДС). Экономическое содержание НДС. Основные элементы налога на добавленную стоимость. Общая характеристика доходной части государственного бюджета РФ. Доля НДС в доходной части бюджета.
  
  курсовая работа [64,4 K], добавлен 23.09.2015
  

• Налог на добавленную стоимость

  Сущность и экономическая природа налога на добавленную стоимость, определение его объектов и плательщиков. Порядок начисления данного вида налога, его база, ставки и период. Правила уплаты налога на добавленную стоимость, ответственность за его неуплату.
  
  контрольная работа [21,7 K], добавлен 21.06.2010
  

• Налог на добавленную стоимость

  Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет, сроки уплаты. Совершенствование исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, практика взимания.
  
  курсовая работа [71,0 K], добавлен 24.10.2014
  

• Налог на добавленную стоимость

  Особенности косвенного налогообложения: российский и зарубежный опыт. Анализ экономического содержания, роли и функций налога на добавленную стоимость. Изучение порядка исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет и сроков его уплаты.
  
  контрольная работа [40,5 K], добавлен 21.09.2013
  

• Методология учета налога на добавленную стоимость

  Экономическая сущность и роль налога на добавленную стоимость в формировании бюджета Российской Федерации. Счет-фактура как основной документ учета и контроля пошлины. Правовое и методическое обеспечение бухгалтерского и налогового учета платежей.
  
  дипломная работа [104,3 K], добавлен 18.01.2011
  

• Налог на добавленную стоимость

  Определяющая роль косвенных налогов в налоговой системе Российской Федерации. Схема взимания налога на добавленную стоимость. Основные функции НДС, объекты налогообложения. Налог на имущество организации, транспортный налог, взносы во внебюджетные фонды.
  
  контрольная работа [104,9 K], добавлен 07.05.2011
  

• Методика проведения проверки по налогу на добавленную стоимость

  Виды и методы проведения проверки исчисления налога на добавленную стоимость в организации. Сущность налога на добавленную стоимость, особенности его формирования в развитых странах. Изменения и нововведения по исчислению НДС, принятые в России в 2010 г.
  
  курсовая работа [77,9 K], добавлен 08.08.2011
  

• Налог на добавленную стоимость

  Характеристика налога на добавленную стоимость. Особенности его исчисления и взимания. Ставки НДС в Российской Федерации. Объекты налогообложения. Льготы по уплате НДС. Условия применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.
  
  контрольная работа [23,3 K], добавлен 11.12.2012
  

• Практика исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ООО "РусТех36"

  Теоретические основы налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации и зарубежных странах. Организационно-экономическая характеристика ООО "РусТех 36". Порядок исчисления налога на добавленную стоимость; сравнение различных схем оптимизации.
  
  курсовая работа [79,2 K], добавлен 18.04.2015
  

• Особенности исчисления, уплаты и учета налога на добавленную стоимость

  Сущность, налогоплательщики и элементы налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый учет хозяйственных операций организации. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Цели и задачи налогового планирования.
  
  курсовая работа [82,3 K], добавлен 22.09.2011
  

• Налог на добавленную стоимость

  Сущность и понятие налога на добавленную стоимость (НДС) и его место в системе налогов России. Плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок исчисления НДС. Особенности налоговой политики в современных кризисных условиях в области НДС.
  
  дипломная работа [312,2 K], добавлен 18.06.2012
  

• Ревизия расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

  Сущность и структура косвенных налогов и сборов, уплачиваемых субъектами хозяйствования Республики Беларусь. Проблемы исчисления и контроля налога на добавленную стоимость. Контроль операций по учету НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
  
  курсовая работа [56,0 K], добавлен 12.03.2009
  

• Роль налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета

  Налог на добавленную стоимость как основа формирования федерального бюджета в РФ. Плательщики, объекты обложения и действующий порядок исчисления и взимания НДС в России. Порядок расчета и сроки уплаты налога. Формы отчетности и налоговые льготы.
  
  курсовая работа [53,2 K], добавлен 22.01.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам