Налог на добавленную стоимость

х

х

2908293

5. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащих вычету

x

x

2596019

6.Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг)

x

x

527492

7. Общая сумма НДС, подлежащая вычету

x

x

3123511

8. Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

x

x

-

9. Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению

x

x

215218

По данным декларации за январь 2007 года ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» недолжна была оплачивать НДС, так как сумма к возмещению из бюджета НДС составила 215218 рублей. На основании оборотов по счету 68 «Расчеты» по налогам и сборам» (приложение 4) проанализируем налоговую нагрузку ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» за 2006-2007 год

Таблица 3 Налоговая нагрузка ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» за 2006-2007 годы

Налоговая нагрузка ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась в 6 раз или 59986095 рублей. Налог на прибыль увеличился на 1082117 рублей или на 22,97%. НДС в 2006 году ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» уплатила в бюджет 3996912 рублей, а в 2007 году НДС организация не платила т.к. организация имела 5835357 рублей к вычету из бюджета, т.е. организация больше закупала, чем сама продавала свою продукцию. В 2007году ЕСН вырос в 2 раза или на 1034444 рублей. Налог на имущество вырос в 3 раза или на 190048 рублей. Транспортный налог снизился на 5% или на 1397 рублей. Плата за загрязнение окружающей среды снизилась на 2% или на 1012 рублей.

Таблица 4 Налоговое бремя ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» за 2006-2007 годы

Налоговое бремя ООО «АвтоСпецТехника-Канаш» в 2007 году увеличилось 32,1% т.е. доля уплачиваемых налогов по отношению к выручки в 2006 году составляла 5,9%, а в 2007% году она увеличилась до 38%. Это достаточно высокий показатель, говорящий о высоком налоговой нагрузки данной организации.

2.3 Анализ типичных ошибок по НДС и их систематизация

Таблица 5 Типичные ошибки при исчислении НДС

Глава 3. Оптимизация налогообложения по НДС в современных условиях

Применению информационных технологий в целях повышения эффективности администрирования НДС с каждым годом уделяется все больше внимания со стороны налоговых органов, поскольку данные технологии позволяют минимизировать ошибки и в считанные секунды выбрать, к примеру, перечень налогоплательщиков с заданными параметрами (объем реализации, сумма налоговых вычетов). В ближайшем будущем внедрение информационных технологий в работу налоговых органов должно стать одной из приоритетных задач.

Одно из предложений по совершенствованию администрирования НДС сводилось к внедрению электронной системы счетов-фактур, которая позволила бы налоговым органам в режиме реального времени сверять данные из электронных счетов-фактур покупателей и продавцов и оперативно выявлять нарушения в уплате налога. Счета-фактуры, не нашедшие "пары", стали бы считаться фальсифицированными, а налогоплательщики оказались бы объектом тщательной проверки.

Планируется введение электронных счетов-фактур уже с 2009 г. Оно должно быть поэтапным и начинаться с крупнейших налогоплательщиков, технически наиболее подготовленных. В этом году планируется эксперимент в нескольких регионах. В ходе него будут отработаны все детали, чтобы избежать сбоев при масштабном введении нового порядка. Формы электронных счетов-фактур должны быть утверждены и станут обязательными, как в случае с электронными налоговыми декларациями.

Достаточно долгое время идет обсуждение о снижении налоговых ставок по НДС, но пока в планах фискалов нет снижения ставок по данному налогу.

Федеральным законом от 13.10.2008 N 172-ФЗ внесены изменения в ст. 174 НК РФ, касающиеся сроков уплаты налога по итогам налогового периода. Начиная с III квартала 2008 г. налогоплательщик уплачивает налог не разовым платежом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев следующего отчетного периода. Данные изменения позволяют оптимизировать платежи в бюджет налогоплательщиков НДС.

Заключение

Налог на добавленную стоимость самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

В настоящее время в Российской Федерации продолжается налоговая реформа, направленная на создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени. Поэтому в Налоговый кодекс постоянно вносятся поправки регулирующие порядок исчисления налогов, в том числе и НДС. С 1 января 2008 года внесены изменения касающиеся порядка исчисления и уплаты НДС:

1. Изменен налоговый период по НДС - для всех налогоплательщиков налоговым периодом является квартал.

2. При расчете собственным имуществом НДС принимается к вычету в сумме, перечисленной отдельным платежным поручением контрагенту.

3. Налогоплательщики, которые расплачиваются за товар собственным векселем, могут принять НДС к вычету в момент, когда покупка принята к учету.

4. Не облагаются НДС операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, программы для ЭВМ, базы данных, микросхемы, секреты производства (ноу-хао), а также прав на их использование на основании лицензионного договора.

5. Реализация лома и отходов черного металла облагается НДс, а цветных нет. При чем отказаться от льгот компания не может.

6. Начиная с III квартала 2008 г. налогоплательщик уплачивает налог не разовым платежом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев следующего отчетного периода.

Одно из мер по совершенствованию администрирования НДС является то, что планируется введение электронных счетов-фактур уже с 2009 г. для крупнейших налогоплательщиков. Это позволит налоговым органам в режиме реального времени сверять данные из электронных счетов-фактур покупателей и продавцов и оперативно выявлять нарушения в уплате налога. Счета-фактуры, не нашедшие "пары", стали бы считаться фальсифицированными, а налогоплательщики оказались бы объектом тщательной проверки.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Федеральный закон от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

3. Федеральный закон от 22.07.2008 N 135-ФЗ "О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах"

4. Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

5. Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"

6. от 26.12.94 № 170 «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации».

7. Крутякова Т.Л. НДС 2008. Практика исчисления - М.: АйСи Групп, 2008 - 626 с.

8. Лермонтов Ю.Л. Практические рекомендации по предоставлению отчетов в налоговые органы - М.: ГроссМедиа, 2008 - 132 с.

9. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России - М.: Финсататинформ, 2004 - 526 с.

10. Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общ. Ред. Проф. Л.И. Гончаренко. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. - 344с.

11. Мешалкин В.К. Налоговые споры: НДС и налог на прибыль - М.: АйСи Групп, 2008 - 586 с.

12. Панскаков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации - М: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. -544 с.

13. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь - М.: Юристъ, 2007 г. - 496 с.

14. Толмачев И.А. Все, что должен знать руководитель компании о налогах - М.: ГроссМедиа, 2008 - 376 с.

15. Черчик Д.Г. Налоги и налогообложение - М: ИНФРА-М, 2007. - 456 с.

16. Чепуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление - М.: Налоговый вестник, 2008 - 374 с.

17. Феоктистова И.А. Комментарии к последним изменениям в Налоговый кодекс Российской Федерации - М.: ГроссМедиа, 2008 - 156 с.

18. Феоктистова И.А. Вычет НДС без проблем - М.: ГроссМедиа, 2008 - 240 с.

19. Филина Ф.Н. Как вернуть НДС: вычеты и возмещение - М.: ГроссМедиа, 2008 - 128 с.

20. Юрзинова, И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 653с.

Размещено на Allbest.ru