Пряме оподаткування сільськогосподарських товаровиробників

Список опублікованих праць за темою дисертації

Стаття у виданні України, включеному до міжнародних наукометричних баз

1. Малініна Н. М. Оцінювання ефективності спеціальних режимів прямого оподаткування в сільському господарстві та шляхи їх оптимізації / Н. М. Малініна // Економічний часопис-ХХІ. - 2013. - № 5-6(2). - С. 41-44 (0,46 друк. арк.).

Статті у наукових фахових виданнях

2. Малініна Н. М. Диференціація суб'єктів податкових відносин в аграрному секторі економіки / Н. М. Малініна // Економіка АПК. - 2011. - № 5. - С. 124-129 (0,36 друк. арк.).

3. Малініна Н. М. Оподаткування доходів сільськогосподарських товаровиробників: закономірності розвитку та сучасні тенденції / Л. Д. Тулуш, Н. М. Малініна // Економіка та управління АПК : Зб. наук. праць Білоцерків. нац. аграр. ун-ту. - Біла Церква, 2011. - Вип. 6 (89). - С. 60-67 (особистий внесок - визначено етапи та виявлено закономірності розвитку системи прямого оподаткування у сільському господарстві - 0,4 друк. арк.).

4. Малініна Н. М. Концептуальні засади побудови системи прямого оподаткування сільськогосподарських товаровиробників [Електронний ресурс] / Н. М. Малініна // Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України. - 2012. - № 1. - С. 242-260. - Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/Znpnudps/2012_1/pdf/12mnacp.pdf (0,8 друк. арк.).

5. Малініна Н. М. Особливості формування системи прямого оподаткування аграрного сектору в розвинутих країнах [Електронний ресурс] / Л. Д. Тулуш, Н. М. Малініна // Електронне наукове фахове видання “Соціально-економічні проблеми і держава”. - 2012. - Вип. 1 (6). - С. 124-134. - Режим доступу до журн. : http://sepd.tntu.edu.ua/images/stories/pdf/2012/12tldvrk.pdf (особистий внесок - визначено критерії диференціації сільськогосподарських товаровиробників для цілей оподаткування в зарубіжних країнах - 0,6 друк. арк.).

6. Малініна Н. М. Оцінка діючого механізму майнового оподаткування в галузі сільського господарства / Н. М. Малініна // Актуальні проблеми розвитку економіки регіону: наук. зб. / [за ред. І. Г. Ткачук]. - Івано-Франківськ : Вид-во Прикарпатського нац. ун-ту ім. Василя Стефаника, 2012. - Вип. 8. - Т. 2. - С. 270-276 (0,43 друк. арк.).

7. Малініна Н. М. Податкові відносини в контексті трансформаційних перетворень в АПК / Н. М. Малініна // Університетські наукові записки: наук. зб. - Хмельницький : Вид-во Хмельницького ун-ту управління та права, 2012. - № 4 (44). - С. 563-568 (0,38 друк. арк.).

8. Малініна Н. М. Особливості побудови системи майнового оподаткування в Україні / Н. М. Малініна // Інноваційна економіка: Всеукраїнський науково-виробничий журнал. - 2013. - № 2 [40]. - С. 309-313 (0,38 друк. арк.).

В інших наукових виданнях

9. Малініна Н. М. Визначення перспективних напрямів розвитку системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників / Н. М. Малініна: Materiаly IV мezinбrodnн vмdecko-praktickб konference [“Evropskб vмda XXI stoletн - 2008”], (Дніпропетровськ, 16-31 квіт. 2008). - Dнl 6. Ekonomickй vмdy. Administrativa: Praha. Publishing House “Education and Science”, 2008. - Р. 68-72 (0,17 друк. арк.).

10. Малініна Н. М. Розподіл суб'єктів оподаткування в аграрному секторі економіки України / Н. М. Малініна: матеріали четвертої міжнар. наук.-практ. конф. [“Наукові дослідження - теорія та експеримент ' 2008”], (Полтава, 19-21 трав. 2008 р.). - Полтава: Вид-во “Інтерграфіка”, 2008. - Т.11. - С. 102-106 (0,12 друк. арк.).

11. Малініна Н. М. Місце податків в системі виробничих відносин / Н. М. Малініна // Сборник научных трудов по материалам междунар. науч.-практ. конф. [“Перспективные инновации в науке, образовании, производстве и транспорте ' 2008”], (Одесса, 20-30 июня 2008 г.). - Т. 6. Экономика. - Одесса : Из-во Черноморье, 2008. - С. 42-45 (0,12 друк. арк.).

12. Малініна Н. М. Аналіз стану та структури податкових надходжень в аграрному секторі економіки області / Н. М. Малініна: зб. наук. праць Міжнар. наук.-практ. конф. [“Актуальні проблеми економічного розвитку України в умовах глобалізації”], (Вінниця, 24 квіт. 2009 р.). - Вінниця : Центр підготовки навчально-методичних видань ВТЕІ КНТЕУ, 2009. - Ч. 2. - С. 245-248 (0,11 друк. арк.).

13. Малініна Н. М. Аналіз оподаткування сільськогосподарських товаровиробників фіксованим сільськогосподарським податком / Н. М. Малініна: матеріали ІІІ Міжнар. наук.-практ. конф. [“Аспекти стабільного розвитку економіки в умовах ринкових відносин”], (Умань, 5-6 черв. 2009 р.). - Умань : Видавець “Сочінський”, 2009. - Ч. ІІ. - С. 31-32 (0,11 друк. арк.).

14. Малініна Н. М. Сутність і місце прямих податків в податковій системі / Н. М. Малініна: матеріали Другої міжнар. наук.-практ. конф. молодих вчених [“Продуктивні сили та продовольча безпека країни”], (Київ, 30 квіт. 2010 р.). - К. : ННЦ “ІАЕ”, 2010. - С. 200-204 (0,15 друк. арк.).

15. Малініна Н. М. Критеріальні ознаки прямого оподаткування / Н. М. Малініна: матеріали міжнар. наук.-практ. конф. [“Напрями розбудови податкової системи України в умовах утвердження ринкової економіки”], (Тернопіль, 1-2 лют. 2011 р.). - Тернопіль, 2011. - С. 126-128 (0,11 друк. арк.).

16. Малініна Н. М. Визначальні чинники формування податкового механізму в аграрному секторі економіки / Л. Д. Тулуш, Н. М. Малініна: матеріали восьмої Міжнар. наук.-практ. інтернет-конференції [“Сучасність. Наука. Час. Взаємодія та взаємовплив”], (Київ, 23-25 листоп. 2011 р.). - К. : ТОВ “ТК Меганом”, 2011. - Ч.2. - С. 32-34 (особистий внесок - визначено кількісні та якісні детермінанти формування податкового механізму - 0,1 друк. арк.).

17. Малініна Н. М. Оподаткування доходів селянських господарств в умовах підвищення рівня їх товарності / Л. Д. Тулуш, Н. М. Малініна: матеріали VІ Міжнар. наук.-практ. конф. [“Трансформаційні процеси в економіці держави та регіонів”], (Запоріжжя, 20-21 жовт. 2011 р.). - Запоріжжя : Вид-во ЗНУ, 2011. - Т. ІІ. - С. 127-128 (особистий внесок - визначено напрями трансформації механізму оподаткування доходів ОСГ - 0,05 друк. арк.).

18. Малініна Н. М. Податкове регулювання ефективного використання сільськогосподарських угідь / Н. М. Малініна: зб. наук. праць за матеріалами Міжнар. наук.-практ. конф. студентів, магістрантів і молодих вчених [“Концептуальні основи трансформації земельних відносин в Україні”], (Луганськ, 17- 18 трав. 2012 року) / за ред. В. Г. Ткаченко. - Луганськ: ЛНАУ, “Елтон-2”, 2012. - Ч. ІІ. - С. 247- 249 (0,19 друк. арк.).

19. Малініна Н. М. Особливості застосування спрощеної системи оподаткування у сільському господарстві / Н. М. Малініна: матеріали Четвертої міжнар. наук.-практ. конф. молодих вчених [“Розвиток аграрного підприємництва: тенденції та перспективи”], (Київ, 31 трав. 2012 р.). - К. : ННЦ “ІАЕ”, 2012. - С. 253-258 (0,18 друк. арк.).

20. Малініна Н. М. Напрями вдосконалення механізму спеціального прямого оподаткування у сільському господарстві / Н. М. Малініна: зб. матеріалів Всеукраїнської інтернет-конференції [“Фінансове забезпечення діяльності суб'єктів господарювання”], (Кременчук, 13-15 лют. 2013 р.). - Кременчук. : Кременчуцький національний ун-т ім. М. Остроградського, 2013. - С. 146-150 (0,14 друк. арк.).

Анотація

Малініна Н. М. Пряме оподаткування сільськогосподарських товаровиробників. -- Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 -- гроші, фінанси і кредит. -- Національний науковий центр «Інститут аграрної економіки», Київ, 2013.

Дисертація присвячена дослідженню теоретико-методичних положень і практичних питань функціонування системи прямого оподаткування та розробці пропозицій щодо формування ефективного механізму прямого оподаткування сільськогосподарських товаровиробників. Досліджено економічну сутність прямих податків, розглянуто етапи становлення й розвитку системи прямого оподаткування аграрного сектору, визначено особливості побудови механізму оподаткування доходів різних категорій сільськогосподарських товаровиробників. Проведено аналіз та здійснено оцінку діючої системи прямого оподаткування в розрізі окремих податкових форм, визначено відповідність податкового механізму сучасним тенденціям розвитку економічних процесів у сільському господарстві, охарактеризовано переваги й недоліки спеціальних режимів прямого оподаткування та визначено ефективність їх функціонування в контексті виконання ними фіскальних і регулюючих функцій. Обґрунтовано концептуальну модель побудови системи прямого оподаткування сільськогосподарських товаровиробників, визначено засади формування та розроблено методику розрахунку сільськогосподарського податку, вдосконалено механізм оподаткування доходів сільських домогосподарств від реалізації сільськогосподарської продукції. Ключові слова: система прямого оподаткування, податковий механізм, податкове навантаження, спеціальні податкові режими, сільськогосподарські товаровиробники.

Аннотация

Малинина Н. Н. Прямое налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей. -- Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 -- деньги, финансы и кредит. -- Национальный научный центр «Институт аграрной экономики», Киев, 2013.

Диссертация посвящена исследованию теоретико-методических основ и практических вопросов функционирования системы прямого налогообложения, а также разработке предложений по формированию эффективного механизма прямого налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Исследование экономической сущности прямых налогов позволило выявить специфику формирования механизма прямого налогообложения в сельском хозяйстве: размер прямых налогов определяется размером объекта налогообложения, но в то же время не зависит от результатов деятельности субъектов хозяйствования; базой начисления выступают основные средства, а источником уплаты - доходы; сумма налогового обязательства подлежит корректировке в части налогообложения рентных доходов; перечисляются преимущественно в децентрализованные фонды с целью финансирования развития сельских территорий.

Формирование эффективной системы прямого налогообложения предопределяет необходимость учета при её построении основных детерминант (количественных и качественных), оказывающих влияние на реализацию налоговых обязательств. Наиболее важными количественными детерминантами являются сумма налога, налоговая нагрузка, доля налога в структуре налоговых поступлений; качественными - налоговый период, уровень уклонений от уплаты налогов, заинтересованность в наращивании объёмов производства и прибыли, выравнивание условий хозяйствования, уровень инвестиционной активности, соблюдение принципов налогообложения.

Исследование эволюции прямого налогообложения аграрного сектора приводит к выводам о целесообразности введения на определённых этапах развития экономики специальных режимов прямого налогообложения. Но по достижению соответствующего уровня развития как экономики в целом, так и отдельных её отраслей, на смену специальным режимам приходят более совершенные формы налогообложения, что позволяет государству усиливать централизацию финансовых средств для решения социальных проблем.

В работе дана характеристика основных видов прямых налогов, применяемых на современном этапе, отражена их роль и место в практическом механизме налогообложения сельскохозяйственных производителей, определены особенности формирования налогового механизма и его соответствие современным тенденциям развития экономических процессов в аграрном секторе экономики.

В работе подчёркнуто, что применение отраслевого специального режима прямого налогообложения - фиксированного сельскохозяйственного налога - привело к появлению множества проблем, главной из которых является чрезмерная вариативность уровня налоговой нагрузки, а отсутствие действенного механизма государственного налогового регулирования не способствует созданию равных конкурентных условий для производителей разных организационно-правовых форм хозяйствования.

Обобщён опыт прямого налогообложения стран с развитой рыночной экономикой, определены используемые в них модели налоговых систем, изучены критерии дифференциации налогового механизма, выявлены направления адаптации зарубежного опыта к практике налогового регулирования сельскохозяйственного производства в Украине.

Сглаживанию неравномерности распределения налоговой нагрузки способствует принцип дифференциации налогового механизма в зависимости от уровня доходов субъектов хозяйствования, который в свою очередь для сельскохозяйственных товаропроизводителей определяется совокупностью следующих критериев: основным видом деятельности, площадью сельскохозяйственных угодий в использовании, объёмом годового дохода, правовой формой, долей сельскохозяйственного товаропроизводства. С учетом данных критериев из общей совокупности сельскохозяйственных товаропроизводителей выделены отдельные категории (группы) налогоплательщиков, для каждой из которых определён механизм налогообложения доходов.

Обоснована необходимость применения двухканальной системы прямого налогообложения для отдельных видов сельскохозяйственной деятельности, а именно: сельскохозяйственных предприятий отрасли животноводства, предприятий, осуществляющих производство высокорентабельных видов сельскохозяйственных культур, а также предприятий, входящих в состав холдинговых компаний.

С целью адаптации упрощённой системы налогообложения к условиям сельскохозяйственного производства предложено сформировать отдельную группу плательщиков единого налога, для которой определён оптимальный порядок налогообложения в рамках данного налогового режима.

Основными направлениями реформирования специального отраслевого режима прямого налогообложения следует считать оптимизацию критериев, определяющих возможность его применения, а также отказ от фиксации размера ставки налога и определение его налоговой базы с учётом реального уровня доходности сельскохозяйственного производства.

В работе представлены два альтернативных варианта налогообложения доходов крестьянских хозяйств от реализации сельскохозяйственной продукции - уплата единого налога или подоходного налога, для определения которого усовершенствована методика расчёта налогооблагаемой базы.

Реализация предложенной концептуальной модели построения системы прямого налогообложения позволит создать оптимальную конкурентную среду для эффективного развития всех организационно-правовых форм в отрасли сельского хозяйства.

Ключевые слова: система прямого налогообложения, налоговый механизм, налоговая нагрузка, специальные налоговые режимы, сельскохозяйственные товаропроизводители.

Summary

Malininа N. M. Direct taxation of agricultural producers - Мanuscript.

A dissertation for obtaining the academic degree of candidate of economic sciences with the specialty 08.00.08 - money, finance and credit. - National scientific centre "Institute of Agrarian Economy", Kiev, 2013.

The thesis is devoted to research of theoretical and methodical bases and practical questions of functioning of the system of direct taxation, and also the development of offers on forming of the effective mechanism of direct taxation of agricultural producers.

The economic essence of direct taxes is researched, stages of formation and development of system of direct taxation of agrarian sector are considered, features of creation of the mechanism of the taxation of the income of various categories of agricultural producers are determined.

The analysis is carried out and the assessment of operating system of direct taxation by separate tax forms is performed, compliance of the tax mechanism to current trends of development of economic processes in the field of agriculture is determined, benefits and shortcomings of special modes of direct taxation are characterized and efficiency of their functioning in a context of accomplishment of fiscal and regulating tasks by them is determined.

The conceptual model of creation of system of direct taxation of agricultural producers is proved, the principles of forming and a method of calculation of an agricultural tax are determined, the mechanism of the taxation of the income of physical persons from implementation of agricultural produce is perfected.

Keywords: system of direct taxation, tax mechanism, tax load, special tax regimes, agricultural producers.

Размещено на Allbest.ru