Экономические основы налоговых доходов бюджетов Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава I. Экономические основы налоговых доходов бюджетов РФ

1.1 Понятие и виды доходов бюджетов РФ

Глава II. Динамика и структура налоговых доходов бюджетов РФ

2.1 Виды налоговых доходов федерального, регионального и местных бюджетов

Глава III. Проблемы формирования налоговых доходов бюджетов

РФ и пути их решения

Заключение

Литература

Введение

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Доходы бюджета формируются за счет налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений. В данной курсовой работе рассматривается такая составляющая часть доходов бюджета, как налоговые доходы.

Целью курсовой работы является рассмотрение состава, структуры и динамики налоговых доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Задачи курсовой работы:

рассмотреть понятие доходов бюджета РФ;

изучить виды налоговых доходов бюджетов РФ;

проанализировать налоговые доходы бюджетов РФ, включая региональный, местный, федеральный бюджеты ;

выяснить проблемы формирования налоговых доходов бюджетов РФ и попытаться найти пути их решения.

бюджет доход федеральный местный



Глава I. Экономические основы налоговых доходов бюджетов РФ

1.1 Понятие и виды доходов бюджетов РФ

Доходы бюджетов - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ (ст. 39 БК). Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. (ст.41 БК РФ)

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты

налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

иные неналоговые доходы.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям, согласно Бюджетному Кодексу Российской Федерации, относятся перечисления в виде:

финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.



Глава II. Динамика и структура налоговых доходов бюджетов РФ

2.1 Виды налоговых доходов федерального, регионального и местных бюджетов

Главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы (76%). Наиболее весомые налоги -- налог на добавленную стоимость и акцизы -- более 40% всех доходов бюджета, налог на прибыль составляет лишь 10%, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции -- около 8%.

Вторую группу составляют неналоговые доходы -- 12%. В их числе: доходы от государственной собственности, от продажи принадлежащего государству имущества, от реализации государственных запасов, от внешнеэкономической деятельности.

Третья группа -- поступления от целевых бюджетных фондов -11% (Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд, Фонд развития таможенной системы и др.).

Анализ состава и структуры налоговых доходов

Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в их общем объеме и характеризуют объем налоговой нагрузки на субъекты экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ

Федеральные налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.

В перечень этих налогов входят:

1) налог на добавленную стоимость

2) акцизы

3) налог на прибыль организации

4) налог на доходы физических лиц

5) государственная пошлина

6) водный налог

7) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

8) единый социальный налог

9) налог на добычу полезных ископаемых

10) налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами

Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются в федеральный бюджет при соблюдении следующих нормативов:

Налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

Налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в российской федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

Налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу федерального закона от 30 декабря 1995 года n 225-фз "о соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов российской федерации, - по нормативу 20 процентов;

Налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

Акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

Акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

Акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

Акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

Акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

Акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

Акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию российской федерации, - по нормативу 100 процентов;

Налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

Налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

Налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

Налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе российской федерации, в исключительной экономической зоне российской федерации, за пределами территории российской федерации - по нормативу 100 процентов;

Регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

Регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

Регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне российской федерации, за пределами территории российской федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

Сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

Сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

Водного налога - по нормативу 100 процентов;

Единого социального налога по ставке, установленной налоговым кодексом российской федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

Государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов российской федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 бюджетного кодекса РФ) - по нормативу 100 процентов.

Основное место в российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, также большое значение стал иметь налог на добычу полезных ископаемых. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог на потребление, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории российской федерации НДС введен в 1991г. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги. Доля НДС в налоговых доходах федерального бюджета в январе-ноябре 2009г. Составила 40%

Налогоплательщиками НДС признаются:

- организации;

- лица, являющиеся плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу;

- индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС считаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога;

- передача имущественных прав;

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Налоговым законодательством РФ ряд товаров и услуг освобождены от НДС.

В ст.149 НК определяются операции, не подлежащие налогообложению. В частности:

1) предоставление в аренду арендодателем на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

2) реализация товаров, а также передача, выполнение, оказание услуг для собственных нужд на территории РФ: медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному правительством РФ, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий, медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

Следует отметить то, что с 01.01.2010 операции по реализации коммунальных услуг, которые оказывают управляющие компании, ТСЖ, жилищные кооперативы будут освобождены от НДС. Поправки в статью 149 НК России были внесены федеральным законом от 29.11.2009 № 287-фз

Кроме того, от налогообложения освободили реализацию работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые выполняют (оказывают) управляющие компании, ТСЖ и жилищные кооперативы.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Если говорить о налоговых ставках, то налогообложение по НДС производится по ставкам:

0% - для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и др.;

10% - для продовольственных товаров, по перечню, установленному кодексом, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров

18% - для остальных товаров

При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки товара.

Судя по всему, фискальное значение НДС будет постепенно снижаться, а издержки связанные с ним, неуклонно расти. В итоге нам придется всерьез задуматься о существенном уточнении налоговой базы, объекта налогообложения и ставок этого эффективного, но проблемного налога.

Не исключено, что Россия будет вынуждена пойти по пути ряда европейских стран, вводя значительное количество пониженных ставок, что представляется мерой не налоговой политики, а социальной политики

Акцизы, как и НДС - федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время в налоговых доходах федерального бюджета они составляют около 3% [25], также

Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ.

Объектом обложения акцизами признаются операции:

- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на подакцизные товары на безвозмездной основе;

-реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

- использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, имеющими свидетельство на оптовую или оптово-розничную реализацию;

- получение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельство;

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др. Операции в соответствии со ст.182 гл.22 НК РФ.

Налоговый период для налогоплательщиков акцизов - календарный месяц. Исчисленная сумма налога уменьшается на установленные НК РФ налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащего вычету, должна быть выделена в расчетных документах и счетах-фактурах, предъявленных поставщиком покупателю товара.

Уплата акциза производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Необходимо отметить, что в 2010 году произойдет увеличение ставки акцизов на нефтепродукты на 10% по сравнению с текущим годом, это приведет к росту доли налога в цене до 64%

Так же законопроект предлагает оставить акцизы на спирт и крепкий алкоголь (с долей спирта более 9 процентов) в 2010-2011 годах равными тем, которые утверждены действующей редакцией налогового кодекса, а в 2012 году будут увеличены на 10 процентов. А вот акцизы на слабоалкогольную продукцию ждет более значительное повышение. Так, ставки акцизов на алкоголь с долей этилового спирта до 9 процентов, спиртосодержащую продукцию и вино на 2010-2012 годы предлагается индексировать в среднем на 30 процентов, а на пиво -- на 50 процентов. Таким образом, акциз для пива с содержанием спирта от 0,5 до 8,6 процента к 2012 году увеличится почти в 3 раза (с 3,3 рублей до 9 рублей за литр).

В отношении сигарет законопроектом предусматривается увеличение размера адвалорной ставки акциза (начисляемой на стоимость продукции) на 0,5 процентов ежегодно. Специфическая составляющая ставка на сигареты будет индексироваться на 30 процентов, а на папиросы - на 50 процентов.

С 2002 г. Введен единый налог на добычу полезных ископаемых взамен действовавших до этого трех налогов: на право пользования недрами, акциз на сырье и налога на воспроизводство материально-сырьевой базы (гл.26 НК РФ). Сейчас этот налог составляет в основной массе администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета 32% [25]. Министерство финансов РФ предлагает с 2010 года повысить ставку НДПИ на природный газ, чтобы дополнительно собрать в бюджет 50 миллиардов рублей. В основных направлениях налоговой политики на 2010-2012 годы Минфин предлагает ввести с 1 января 2010 года ежегодную индексацию НДПИ на газ с учетом динамики внутренних оптовых цен на газ.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Еще одним важным источником федерального бюджета рф является налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы рф. Это один из наиболее сложных налогов с часто меняющейся законодательной базой. Его значение как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%. В последующие годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы. Сейчас он обеспечивает около 6% всех доходов федерального бюджета.

Современный характер налогообложения прибыли организаций РФ, в целом, соответствует мировому уровню.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 10% - от использования, содержания и сдачи в аренду судов, самолетов и др. Транспортных средств и контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

20% - со всех остальных доходов, за исключением доходов по ценным бумагам.

По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 6% - по доходам в виде дивидендов, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;

2)15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по ст.274 НК РФ. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налог удерживается у источника получения дохода.

Единый социальный налог был введен с 1 января 2001 г., он носит целевой характер, поскольку предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. ЕСН взимается по регрессивной шкале: 26 % при зарплате до 280 тысяч рублей в год, 10% до 600 тысяч и свыше 600 тысяч - 2% . На данный момент он обеспечивает около 17% поступлений в федеральный бюджет.

Единый социальный налог с 2010 года заменяется страховыми взносами во внебюджетные фонды. В целом, новый порядок исчисления страховых взносов аналогичен порядку расчета ЕСН. Однако перечисляться эти взносы теперь будут непосредственно в соответствующие фонды, минуя федеральный бюджет. Компании будут уплачивать страховые взносы по единой ставке 20% в пенсионный фонд, помимо этого, еще 5,1 процента придется отчислять в ФОМС и 2,9 процента - в соцстрах. В итоге общий размер страхового тарифа составит 26% процентов от фонда оплаты труда (при заработной плате до 415 тысяч рублей в год, после этой планки никакие взносы взиматься не будут, однако сама планка будет расти по мере роста зарплат в стране). Тем самым отменяется регрессивная шкала взимания взносов. Исключение будет сделано только для сельхозпредприятий и инновационного малого бизнеса, для которых нынешняя ставка сохранится до 2015 года.

С 2005г. Введена в действие гл. 25.2 «водный налог». В налоговом кодексе РФ установлены все элементы налога: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты.

После трех лет тяжелых дискуссий и обсуждений принята и с 1 января 2005 года введена в действие гл. 25.3 «государственная пошлина». Это показательный и очень важный факт, даже с общеправовой точки зрения, потому что с помощью этой главы удалось решить задачу разграничения платежей налогового и неналогового характера. Теперь наряду с конституционной нормой о том, что каждый должен уплачивать законно установленные налоги, появляется возможность реализовать зеркальный по отношению к ней принцип, согласно которому ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать какие-либо платежи, обладающее всеми признаками налога и сбора, если они прямо не поименованы в НК РФ. Обращаясь в те или иные уполномоченные государственные органы за совершением юридически значимых действий, налогоплательщик должен платить в размере, предусмотренных НК РФ. При этом размеры государственной пошлины во многих случаях снижены, а по большинству позиций установлены ее предельные размеры.

С введением в действие главы о государственной пошлине отменен налог на рекламу.

Совершенно очевидно, что это был не рыночный налог. В то же время представительным органом местного самоуправления предоставлено право введения единого налога на вмененный доход от деятельности по размещению наружной рекламы.

Отменен также налог на операции с ценными бумагами. Он заменяется государственной пошлиной в значительно меньших размерах и тоже с верхним ограничителем.

Крайне важно отметить, что составляющие почти треть доходов федерального бюджета таможенные платежи ранее значились в составе налоговых доходов, а теперь - в составе неналоговых и отнесены к доходам от внешнеэкономической деятельности государства. Анализируя данные поступлений в федеральный бюджет можно отметить, что косвенные налоги на данный момент имеют тенденцию к снижению

Анализ динамики налоговых доходов

Рассматривая текущие изменения в структуре налоговых доходов федерального бюджета российской федерации, необходимо отметить следующие изменения. Всего в январе-ноябре 2009 года (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 2 718 млрд. Рублей администрируемых доходов, что на 30% меньше, чем в январе-ноябре 2008 года [см.приложение 2].

Показатели, заложенные на 2009 год в федеральном законе «о федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 108 млрд. Рублей.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (40%), налога на добычу полезных ископаемых (32%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%).

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-ноябре 2009 года составили 168 млрд. Рублей. По сравнению с январем-ноябрем 2008 года поступления снизились в 4,2 раза.

Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов. Суммы убытков, заявленные налогоплательщиками, выросли в 2 раза и за i полугодие т.г. Составили столько же, сколько за весь 2008 год. Значительный рост убытков зафиксирован в металлургии, химическом производстве. В банковской сфере убытки превысили полученную прибыль.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-ноябре 2009 года составили 452 млрд. Рублей и по сравнению с январем-ноябрем 2008 года выросли на 3,6 млрд. Рублей, или на 0,8%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории российской федерации, в январе-ноябре 2009 года составили 1 086 млрд. Рублей и по сравнению с январем-ноябрем 2008 года выросли на 10,1%.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-ноябре 2009 года 74 млрд. Рублей и снизились относительно января-ноября 2008 года на 35%.

Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта российской федерации в полном объеме.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в январе-ноябре 2009 года поступило в федеральный бюджет 877 млрд. Рублей, в том числе на добычу нефти - 792 млрд. Рублей.

По сравнению с январем-ноябрем 2008 года поступления НДПИ снизились в 1,7 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 102,5$ в декабре 2007 года - октябре 2008 года до 56,2$ в декабре 2008 года - октябре 2009 года, или в 1,8 раза) .

В таблице представлены структура и динамика доходов федерального бюджета за 2005 -2007 г.

Из данных, приведенных в таблице, следует, что существенную часть доходов составляют два источника: доходы от внешнеэкономической деятельности -- 31,76 %; и НДС -- 18,56 %.

Значительную долю составляют налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами - 14,97%, а также налоги на товары, ввозимые на территорию РФ - 11,75 %.

Налог на прибыль организаций составляет 8,54%.

Задачами по укреплению доходов бюджетов РФ заключаются в дальнейшем осуществлении налоговой реформы, усилении мер налогового администрирования, разработке стабильной схемы оптимального распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней, повышении эффективности использования государственной и муниципальной собственности.

Структура и динамика доходов федерального бюджета за 2005 - 2007 г.

Наименование дохода	2005	2006	2007
	абс. показатель, тыс. руб	удельный вес, %	абс. показатель, тыс. руб	удельный вес, %	абс. показатель, тыс. руб	удельный вес, %
Налоговые поступления:	3130247083,90	-	3572043000,00	-	4531985592,00	-
Налог на прибыль организаций	377605866,40	7,36	485681700,00	7,87	635607721,00	8,54
Единый социальный налог	267514989,80	5,22	310412100,00	5,03	389087914,00	5,23
НДС	1025667641,50	20,00	958094400,00	15,53	1381932484,00	18,56
Акцизы	89543823,80	1,75	90923500,00	1,47	107390975,00	1,44
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	464190833,90	9,05	593028300,00	9,61	874330630,00	11,75
Налоги на имущество	8562,20	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами	872310006,10	17,01	1104226300,00	17,90	1114683779,00	14,97
Гос. пошлина, сборы	23588365,40	0,46	25002200,00	0,41	26660161,00	0,36
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	9816994,80	0,19	4674500,00	0,08	2291928,00	0,03
Неналоговые поступления	1910229925,00	-	2574234600,00	-	2678731300,00	-
доходы от внешнеэкономической деятельности	1680905231,10	32,78	2301236500,00	37,29	2364266329,00	31,76
доходы от использования имущества, находящегося в гос. и мун. Собственности	80347055,70	1,57	113338700,00	1,84	88220179,00	1,19
платежи за пользование природными ресурсами	57908421,80	1,13	53501600,00	0,87	46551405,00	0,63
доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства	73146336,60	1,43	95869200,00	1,55	125407074,00	1,68
доходы от продажи материальных и нематериальных активов	1425853,70	0,03	1512900,00	0,02	6976103,00	0,09
административные платежи и сборы	8191753,00	0,16	3252200,00	0,05	41226200,00	0,55
штрафы, санкции, возмещение ущерба	2393326,50	0,05	2735700,00	0,04	3896794,00	0,05
прочие неналоговые доходы	5911946,60	0,12	2787800,00	0,05	2187216,00	0,03
иные доходы	86751925,00	-	24207000,00	-	233206257,00	-
Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет	153046,90	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
прочие безвозмездные поступления в федеральный бюджет от субъектов РФ	86598878,10	1,69	24128000,00	0,39	232724257,00	3,13
Целевые отчисления от всероссийских гос. лотерей	0,00	0,00	79000,00	0,00	482000,00	0,01
ВСЕГО ДОХОДОВ	5127228933,90	100,00	6170484600,00	100,00	7443923149,00	100,00

Налоговые доходы регионального бюджета

Региональные бюджеты.

Региональные бюджеты -- центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

Доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

I. Собственные доходы включают

1) региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) - по нормативу 100 процентов;

2) транспортный налог (гл. 28 НК РФ) - по нормативу 100 процентов;

3) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) - по нормативу 100 процентов;

2) неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации за счет:

? - части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

? - платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

? - платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

? - сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов.

? - В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80 процентов платы за негативное воздействие на окружающую среду.

II. Регулирующие доходы включают

1) отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год,

2) дотации,

3) субвенции,

4) субсидии

5) трансферты, полученных за счет средств федерального бюджета.

1) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

? налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

? налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

? налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

? абзац утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

? акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

? акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

? акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;

? (в ред. Федерального закона от 19.12.2005 N 159-ФЗ)

? акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;

? акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;

? налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

? налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

? налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

? регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

? сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;

? сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

? единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

? единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

? государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

? по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

? за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

? за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

? за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

? за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.

? Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:

? (абзац введен Федеральным законом от 19.12.2005 N 159-ФЗ)

? 20 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;

? 80 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.

? от акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей

В доходах региональных бюджетов превалируют поступления от регулирующих источников (более 70%), в том числе отчисления от федеральных налогов составляют более 40%, а поступления в виде дотаций, субвенций, трансфертов -- более 25%.

Таким образом, собственные доходы составляют менее 30%. Из них наиболее весомыми являются: налог на имущество предприятий -- примерно 9%, доходы от государственной собственности -- 1,1%, доходы от продажи принадлежащего субъектам РФ имущества -- 1,5%, поступления от целевых бюджетных фондов -- 2,8%.

Расходы региональных бюджетов:

* обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

* обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;

* проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

* обеспечение реализации региональных целевых программ;

* формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;

* осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации;

* содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

* обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Российской Федерации;

* оказание финансовой помощи местным бюджетам;

* обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

* компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

Как видим, главное место (около 40%) в расходах занимают ассигнования на народное хозяйство, на втором месте -- расходы на социально-культурные мероприятия (образование, культура и искусство, здравоохранение и физическая культура, социальная политика) -- более 25%; расходы на управление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8%.

Структура доходов региональных и местных бюджетов в РФ , %

Доходы	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	региональные	местные	региональные	местные	региональные	местные
Налоговые доходы	64	64	75	71	76	68
Налоги, по которым установлены нормативы отчислений, в том числе: Регулирующие Закрепленные с ограничением максимальной ставки	5030317	5238122	6025431	5642122	5823431	5339131
другие налоги	14	12	15	15	18	15
Неналоговые доходы	6	4	6	4	6	4
Поступления из бюджетов других уровней	30	32	19	25	18	28

Налоговые доходы местного бюджета

Местные бюджеты -- один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Доходы местных бюджетов

I. Собственные доходы не являются основными источниками формирования местных бюджетов. В 1997 г. их удельный вес составил 23%. В состав собственных доходов местных бюджетов входят:

1) Местные налоги и сборы:

1) земельный налог - по нормативу 100 процентов;

2) налог на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

2) Неналоговые доходы

? Доходы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным образованиям), в том числе:

? доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;

? доходы от продажи земли;

? доходы от продажи квартир гражданам.

? за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

? плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

? В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

? В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

? Средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

II. Регулирующие доходы

В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

* от налога на добавленную стоимость;

* от акцизов;

* от налога на прибыль (доход) предприятий;

* от подоходного налога с физических лиц.

Отчисления от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

? налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;

? единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:

? налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

? единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

? единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

? государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

? по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;

? за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления;

? за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;

? за выдачу ордера на квартиру;

? за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

? налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов;

? единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

? единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 процентов;

? государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных доходов.

По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории.

Расходы местных бюджетов

* содержание органов местного самоуправления;

* формирование муниципальной собственности и управление ею;

* организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

* содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

* организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

* муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

* благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

* организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

* содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

* организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

* обеспечение противопожарной безопасности;

* охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

* реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

* обслуживание и погашение муниципального долга;

* целевое дотирование населения;

* содержание муниципальных архивов;

* проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство -- примерно треть всех расходов.

Роль местных бюджетов в финансировании отраслей народного хозяйства скромнее. Тем не менее, в общебюджетных расходах на промышленность, энергетику и строительство средства местных бюджетов составляют 8%, сельского хозяйства и рыболовства -- 19%, транспорта, дорожного хозяйства, связи -- 40%.

Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.

Формирование доходной базы местного бюджета на 2014 - 2016 годы

Уточнение доходов местного бюджета на 2014 и 2015 годы год по отношению к показателям, утвержденным решением Совета депутатов от 11.12.2012 № 114 «О местном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (в ред. от 31.10.2013) составляет: тыс.рублей



Доходы по решению СД от 11.12.2012 № 114 (в ред.от 31.10.2013)	2014 год	2015 год
	утверждено решением	уточнение	утверждено решением	уточнение
Собственные доходы	2 997 926,3	-180 837,0	3 243 474,5	-269 364,9
налоговые доходы	2 532 119,3	-174 187,0	2 770 446,1	-242 119,9
неналоговые доходы	465 807,0	-6 650,0	473 028,4	-27 245,0
Межбюджетные трансферты из областного бюджета	1 394 525,0	+663 878,9	1 466 763,0	+792 580,7
ИТОГО ДОХОДОВ	4 392 451,3	+483 041,9	4 710 237,5	+523 215,8

Уточнение доходов обусловлено:

- изменением нормативов отчислений по налогам и неналоговым доходам между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

- увеличением объема муниципального имущества предлагаемого к приватизации;

- увеличением объемов межбюджетных трансфертов

Общий объем налоговых и неналоговых доходов местного бюджета на 2014 год спрогнозирован в размере 2 817 089,3 тыс. рублей, что на 58 114,5 тыс. рублей или на 2,1% выше плановых показателей бюджета 2013 года.

Основу доходного потенциала бюджета (около 80 процентов) будут составлять 3 бюджетообразующих источника - налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход и земельный налог.

Расчеты по прочим налоговым и неналоговым доходам местного бюджета, произведены с использованием данных, предоставленных главными администраторами доходов бюджета с учетом динамики поступлений.

Межбюджетные трансферты из областного бюджета на 2014 год учтены в сумме

2 058 403,9 тыс. рублей, что на 36 235,4 тыс. рублей или на 1,8% выше уровня, предусмотренного в текущем году.

Общий прогнозируется в сумме 4 875 493,2 тыс. рублей. Увеличение объема доходов местного бюджета относительно показателей бюджета 2013 года составит 87 877,8 тыс. рублей или 1,8%.

По основным группам доходов динамика выглядит следующим образом: объем доходов местного бюджета на 2014 год за счет всех источников .

Доходы	2012 год факт	2013 год план (в ред.от 31.10.2013)	2014 год прогноз	Отношение 2014/2012	Отношение 2014/2013
Собственные доходы	2 541 223,6	2 758 974,8	2 817 089,3	110,9%	102,1%
налоговые доходы	2 027 251,2	2 319 036,1	2 357 932,3	116,3%	101,7%
неналоговые доходы	513 972,4	439 938,7	459 157,0	89,3%	104,4%
Межбюджетные трансферты из областного бюджета	1 407 297,3	2 022 168,5	2 058 403,9	146,3%	101,8%
Прочие безвозмездные перечисления и возвраты в областной бюджет	-78 582,6	6 472,1	0,0	0,0%	0,0%
ИТОГО ДОХОДОВ	3 869 938,3	4 787 615,4	4 875 493,2	126,0%	101,8%

Доходы местного бюджета по налоговым и неналоговым платежам на 2015 год спрогнозированы в объеме 2 974 109,6 тыс. рублей или с ростом к 2014 году на 5,6%, на 2016 год в объеме 3 191 411,6 тыс. рублей или с ростом к 2015 году на 7,3%:

Доходы	2014 год прогноз	2015 год прогноз	2016 год прогноз	Отношение 2015/2014	Отношение 2016/2015
Собственные доходы	2 817 089,3	2 974 109,6	3 191 411,6	105,6%	107,3%
налоговые доходы	2 357 932,3	2 528 326,2	2 738 601,2	107,2%	108,3%
неналоговые доходы	459 157,0	445 783,4	452 810,4	97,1%	101,6%
Межбюджетные трансферты из областного бюджета	2 058 403,9	2 259 343,7	2 496 367,8	109,8%	110,5%
ИТОГО ДОХОДОВ	4 875 493,2	5 233 453,3	5 687 779,4	107,3%	108,7

Структура собственных доходов бюджетов за 2012 год, 2...