Виды налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Виды налогов, источники их уплаты

2. Налоговые ставки, налоговый период и сроки уплаты налога на прибыль

3. Задача

4. Список использованной литературы

налог уплата прибыль косвенный

1. Виды налогов, источники их уплаты

Налоги -- обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

Виды налогов.

1.По степени переложения:

-прямые -- взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.),

-косвенные косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, НДС, таможенные пошлины). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

2.По принадлежности к уровню правления:

-Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (ст.13 НК РФ -- НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций и пр.);

-Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, льготы. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог);

-Местными налогами признаются налоги, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

3.По объекту обложения:

-с имущества (имущественные);

-с доходов (фактические и вмененные);

-с потребления (индивидуальные, универсальные и монопольные);

-с использования ресурсов (рентные).

4.По бухгалтерским источникам уплаты разграничивает налоги по конкретным источникам их уплаты в составе выручки предприятия и ее структурных элементов. В качестве таких источников может выступать: выручка от реализации; себестоимость продукции; финансовые результаты деятельности до налогообложения прибыли; оплата труда и предпринимательский доход; валовая налогооблагаемая прибыль и другие доходы предприятия.

5.По субъекту обложения:

-взимаемые с юридических лиц;

-взимаемые с физических лиц;

-смешанные.

6.По способу обложения (в зависимости от способа определения налогового оклада):

-«по декларации» - уплата налога по декларации;

-«у источника» - уплата налога у источника дохода -- налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией организации или предпринимателем, производящим выплату дохода;

-«по уведомлению» - кадастровый способ уплаты налога -- ведется кадастр -- реестр, устанавливающий классификацию объектов налогообложения по некоторым внешним признакам (доход, имущество). При построении кадастра за основу может быть взята какая-либо характеристика объекта налогообложения (при построении земельного кадастра, например, -- вид земли (пашня, луг, лес и пр.) и ее местонахождение). Примером налога, уплачиваемого по кадастровому способу, является ЕНВД.

7.По применяемой ставке:

-прогрессивные налоги - это налоги, которые возрастают быстрее, чем прирастает доход;

-регрессивные налоги -- характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход;

-пропорциональные налоги - это, когда применяется единая ставка для доходов любой величины;

8.По назначению:

-абстрактные;

-целевые.

9.По срокам уплаты:

-срочные;

-периодические.

В настоящее время налоговую систему России составляют 13 налогов и два сбора (госпошлина, таможенная пошлина - это по своим признакам сбор), в том числе федеральных - 8, региональных - 3, местных - 2. В рамках специальных налоговых режимов установлены 4 единых налога: ЕСХН, единый налог при УСН, ЕНВД, патентный налог.

Источник налогообложения -- это ресурс, используемый для уплаты налога. Налоги в зависимости от источников их покрытия следующим образом:

1.Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) - земельный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды;

2.Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг) - НДС, акцизы, экспортные тарифы;

3.Налоги, расходы по которым относятся на финансовый результат- налог на прибыль, на имущество предприятия;

4.Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий - лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах.

2. Налоговые ставки, налоговый период и сроки уплаты налога на прибыль

Налоговая ставка устанавливается в размере 20% (ст.284 НК РФ). Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; по ставке в размере 18% -- в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может быть ниже 13,5%.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст.284.1 НК РФ (по Перечню видов образовательной и медицинской деятельности, установленному Правительством РФ); кроме того для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.

С 1 января 2013 г. нулевую ставку налога на прибыль вправе применять на постоянной основе сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственные организации, которые соответствуют условиям, предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, и деятельность которых не облагается ЕСХН (п. 1.3 ст. 284 НК РФ). Указанная льгота установлена для деятельности, связанной с реализацией произведенной, а также произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1. 20% - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2;

2. 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1. 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями;

2. 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

1. 15% - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам;

2. 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

3. 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0%.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по ставке 20%.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.285 НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.286 НК).

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (Закон от 27 июля 2010 г. №229-ФЗ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового (отчетного) периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (ст.287 НК РФ). Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату сумм налога производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям (ст.288 НК РФ). Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.289 НК РФ).

3.Задача

Рассчитать страховые взносы во внебюджетные фонды физическому лицу - работнику основного производства 1975 года рождения, если его доход за январь месяц составил 12 000 руб. Распределить сумму налога по фондам.

Решение.

ПФР (22%) = 12000*22%=2640руб.

ФСС (2,9%) = 12000*2,9%=348руб.

ФФОМС (5,1%) = 12000*5,1%=612руб.

ФСС НС (0,2%) = 12000*0,2%=24руб.

5. Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) части 1 и 2 (с изм. и доп.).

2. Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации; Московская Финансово-Промышленная Академия, 2010.

3. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет, Москва. Проспект, 2010.

4. Косолапов А. И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, «Дашков и К», 2011.

5. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник, Юрайт, 2011.

6. Информационный ресурс сети Интернет http://www.consultant.ru.

Размещено на Allbest.ru