Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1.Налоговые агенты

1.1 Права и обязанность налоговых агентов

1.2 Ответственность налоговых агентов

Глава 2. Налоговая обязанность

2.1 Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности

2.2 Исполнение налоговой обязанности

2.3 Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

2.4 Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм - налогов, сборов или пени

2.5 Изменение срока уплаты налога, сбора или пени

2.6 Инвестиционный налоговый кредит

Глава 3.Виды налогов, по которым возникают обязанности у налоговых агентов

3.1 Классификация налогов налоговой системы Российской Федерации

3.2 Обязанности налоговых агентов по видам налогов налоговой системы РФ

Список используемой литературы

Введение

Лидирующей среди самых острых и злободневных трудностей прогрессивного этапа развития отечественного общества и государства является проблема эффективности государственной власти и управления. Главным финансовым ресурсом государства сейчас считаются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления. От их обоснованности и размеров во многом зависит мотивационный механизм налоговых агентов.

Сейчас актуализируется проблема создания в нашей стране такой налоговой среды, которая оказывала бы стимулирующее действие на бизнес-активность предпринимательских структур, потому что только их совокупный потенциал сможет мобилизовать инвестиционные ресурсы для обеспечения стабильного экономического роста страны. В этих условиях повышается роль налоговых агентов.

Налоговый агент в соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ должен правильно и вовремя исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, налоги и перечислять их в бюджеты (внебюджетные фонды).

Налоговый агент имеет почти тот же самый набор прав и обязанностей и несет ту же ответственность, как и налогоплательщик.

Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет налоги безотносительно согласия налогоплательщика. Положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие это право и обязанность налоговых агентов (ст. 8 и 24 Налогового Кодекса РФ), при наличии дальнейшего судебного контроля как метода защиты прав налогоплательщика, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы граждан.

Работа налоговых агентов регулируется разными отраслями права и реализуется через нормы конституционного права, административно-правовые и налоговые нормы, нормы гражданского права.

Работа налоговых органов, исполняющих властные полномочия, непрерывно пересекается с работой физических и юридических лиц - налоговых агентов, которая исполняется в рамках диспозитивности гражданского права и является, в большинстве случаев, экономической причиной возникновения налоговых правоотношений. Этим определена актуальность темы курсовой работы.

Цель исследования - изучение видов налогов, по которым возникают обязанности налоговых агентов.

Достижение указанной цели автором осуществляется путем решения следующих задач:

1. изучить права, обязанность и ответственность налоговых агентов;

2. рассмотреть обязанности налоговых агентов;

3.определить виды налогов, по которым возникают обязанности у налоговых агентов.

Объектом исследования в курсовой работе являются отношения, возникающие в рамках осуществления работы налоговыми агентами.

Предметом исследования выступает совокупность прав и обязанностей налоговых агентов.

Методологической основой исследования являются общенаучный диалектический метод познания, а также частно-научные методы познания.

Структура и содержание курсовой работы определяются целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1.Налоговые агенты

1.1 Права и обязанность налоговых агентов

Налоговый агент налогоплательщиком не является(ст. 24). Сначала нужно разделить понятие налогового агента и налогоплательщика. Налоговый агент - это лицо, которое принудительно вовлечено государством в процесс уплаты налогов, и по НК РФ на это лицо возложены дополнительные обязанности, и эти обязанности его личными по уплате налогов не являются. Балабин В.И. Статус налоговых агентов . - М.: Книжн. мир, 2014. - С.122.

Налоговыми представителями могут быть как организации, этак и физические лица. Тем самым физические лица налоговыми представителями будут тогда, когда они сами являются персональными бизнесменами и у их имеются наемные работники. Уплата подоходного налога за наемных работников и формирует налогового агента - физического лица. Это редкостный вариант. В других вариантах налоговыми представителями являются организации.

Права налогоплательщиков налоговых агентов и совпадают фактически. Разница лишь в категории налогов. Однако для этого нужно разглядеть те ситуации, когда появляется налоговый агент.

1-ая более известная ситуация налогового агента - это уплата подоходного налога физическим либо юридическим лицом за собственных работников. В данной ситуации правительство, чтоб не накладывать на себя повинности сообразно персональной работе с каждым фактическим лицом, эти обязательства перекладывает на налоговых агентов, налоговые агенты обязаны от имени налогоплательщика без всякого на то его поручения, но поручению государства уплатить за счет налогоплательщика и от имени налогоплательщика его подоходный налог. Это очень удобно. Иначе, какой надо иметь штат налоговых инспекций для того, чтобы работать с каждым физическим лицом по уплате подоходного налога, и это очень дорого в технологическом плане.

Уплата чрез налоговых агентов безвозмездная и дозволяет надзирать налоговых агентов, этак как контроль самих физических лиц станет в данной ситуации затруднен. Важно, что налоговый агент уплачивает не собственный налог, а налог физического лица от его имени и за счет его средств. Не считая такого, он обязан осуществлять учет всех оплаченных от его имени налогов и предоставить справку о том, какие налоги у него удерживаются.

2-ая ситуация, когда появляется налоговый агент, это выплата дивидендов либо процентов обществами либо товариществами в выгоду юридических либо физических лиц, выплата дивидендов либо процентов, причитающихся обладателям частей либо акций в уставных складочных капиталах. При таковой выплате процентов с денежных средств осуществляется налогообложение, и налог удерживают и уплачивают в бюджет налоговые агенты. Тут налог также уплачивается за счет средств получателей дивидендов либо процентов, однако в этом случае он уплачивается от имени самого налогового агента.

В настоящее время в ч. 2 НК РФ ситуация также немного изменяется. Тут обычная ситуация - когда гражданин в коммерческом банке владеет вкладом, который облагается налогом. Уплачивая проценты сообразно этому вкладу, кредитная организация обязана удержать этот налог на доходы юридического либо физического лица за счет данных средств. Однако в чем изменяется ситуация? Ежели до ч. 2 НК не требовалось вести учет от банков любому физическому лицу, то сейчас в ч. 2 НК это требование прописано.

Если гражданин участвует в игре на бирже, то имеется ввиду реализует и приобретает ценные бумаги тех же самых банков либо остальных эмитентов, то в этом случае появляется ситуация, когда выплата заработка в выгоду физиологического либо юридического личика налоговым представителем сходу исполняется за вычетом налога. Отличие меж главным и вторым случаем в происхождении заработка. Ежели в главном случае это основной заработок, то во другом случае это коммерческий заработок, появляющийся в зависимости или от роли в складочном капитале, или от роли на рынке ценных бумаг.

3-ий вариант, когда появляется налоговый агент, это уплата НДС за иностранную компанию, которая не зарегистрирована в налоговом органе. Ежели иностранная организация стоит на налоговом учете, соответственно, она уплачивает НДС в бюджет. Ежели она не стоит, то это значит, что её невозможно отыскать и налог не изъять. Потому законодатель не отыскал ничего лучшего, как препоручить эту обязательство на российского контрагента данной иностранной организации. При этом отвергается косвенный характер НДС, и разумеется НДС уплачивает тот, кто получает денежные средства.

А в ситуации, когда получателем средств является иностранная организация, не стоящая на учете, то обязательство сообразно уплате НДС возлагается на отечественное начинание, которое оплачивает сделанную, к примеру, работу сообразно соглашению за минусом НДС, и тут непрямой налог преобразуется в непосредственный налог в согласовании с законодательством.

С этим можно поспорить, однако налоговый агент при этом появляется и это особый вариант: налоговый агент - русское лицо сообразно уплате НДС за иностранную компанию, которая располагается на территории РФ, но не стоит на налоговом учете. То имеется снова же обязательство страны сообразно тому, чтоб вынудить их стать на учет, правительство перекладывает на российские организации, не беспокоясь о том, что их(иностранные организации) нужно поймать, поставить на учет и т. д.

Итак, вот 3 варианта, когда появляется налоговый агент. К повинностям таковых налоговых агентов относятся:

1. Верное и своевременное просчитывание налога, удержание его из средств самого налогоплательщика и перечисление налога в бюджет. За повреждение данной повинности предусмотрен особый состав налогового преступления(ст. 123 НК). Но ответственность сообразно данной статье предусмотрена лишь за неправомерное либо неверное перечисление. То имеется, ежели обязательство содержится в том, чтоб рассчитать, сдержать и зачислить в бюджет, то ответственность появляется лишь за перечисление. В целях ответственности это владеет немаловажное смысл.

2. В течение 1-го месяца нужно письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога у налогоплательщика и о сумме задолженности. В данной ситуации налоговый агент должен не спрашивать от налогоплательщика внесения ему в кассу средств, а должен сообщить в налоговый орган о сумме данной задолженности и невозможности удержания налога.

3. Обязательство производить учет по всем налогоплательщикам выплаченных заработков, удержанных и перечисленных налогов и давать в налоговые органы информацию, нужную для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Балабин В.И. Статус налоговых агентов . - М.: Книжн. мир, 2014. - С.128.

Налоговые агенты имеют право(статья 21, статья 24 Налогового Кодекса РФ):

1). Получать по месту своего учета от налоговых органов безвозмездную информацию(в том числе в письменной форме)о работающих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в согласовании с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. Срок ответа 30 календарных дней с даты поступления запроса. Приобретать формы налоговых деклараций(расчетов)и объяснения о порядке их заполнения.

2). Получать от Минфина Р Ф письменные объяснения сообразно вопросам внедрения законодательства РФ о налогах и сборах, от денежных органов и городских образований - сообразно вопросам внедрения нормативно-правовых актов городских образований о местных налогах и сборах. Срок ответа 2 месяца с даты поступления запроса(ст. 34. 2 НК РФ).

3). Получать отсрочку, рассрочку либо инвестиционный налоговый кредит в порядке и на критериях, поставленных НК РФ(ст. 64, ст. 65 НК РФ).

4). Применять налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах(ст. 56 НК РФ);

5). Представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично или через собственного представителя(ст. 27, ст. 29 НК РФ).

6). На перерасчет либо возврат сумм излишне оплаченных либо излишне взысканных платежей(налогов, пени, штрафов)( ст. 78, ст. 79 НК РФ);

7). Находиться при проведении эмиграционный налоговой испытания(ст. 89 НК РФ).

8). Представлять налоговым органам и их должностным лицам объяснения сообразно исчислению и уплате налогов, а также сообразно актам проведенных налоговых проверок(ст. 87 НК РФ).

9). Получать копии акта налоговых проверок и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и запросы об уплате налогов(ст. 58, ст. 69, ст. 100 НК РФ).

10). Не делать неправомерные акты и запросы налоговых органов и их должностных лиц не надлежащие НК РФ либо другим федеральным законам.

11). Спрашивать с должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщика;(ст. 33 НК РФ).

12). На соблюдение и со хранение налоговой тайны(ст. 102 НК РФ);

13). На возмещение в полном объеме убытков, причиненных преступными актами налоговых органов либо преступными деяниями(бездействием)должностных лиц.

14). На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой испытания либо других актов налоговых органов в вариантах, предусмотренных НК РФ(ст. 100 НК РФ).

15). Апеллировать в установленном распорядке акты налоговых органов и деяния(ничегонеделание)должностных лиц(ст. 137 -139 НК РФ).

Налогоплательщикам(плательщикам сборов)гарантируется административная и судебная охрана их прав и законных интересов.

Налогоплательщики и налоговые агенты имеют еще другие права, поставленные НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

1.2 Ответственность налоговых агентов

Налоговые агенты вступают в круг лиц, в отношении которых проводят ся налоговые проверки. В случае если налог в поставленный срок не перечислен, на валютные средства налогового агента на счетах в банках обращается взимание(статья 46 НК РФ). В будущем налоговый орган вправе направить взимание налога за счет имущества налогового агента(организации)в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, а еще с учетом сумм, в отношении которых совершено взимание в согласовании со статьей 46 НК РФ. Не считая такого, в качестве методик снабжения взыскания налога используются такие меры, как приостановление операций сообразно счетам налогового агента либо арест его имущества. Это означает, что организация, допустившая, к примеру, неверное просчитывание НДФЛ, на основании запроса, приобретенного от налогового органа, обязана заплатить сумму недоплаты в той доле, в которой у организации имеется вероятность удержать с физического лица выявленные суммы. В конце концов, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в наиболее поздние сроки налоговый агент обязан заплатить пени(статья 75 НК РФ). Ещё раз обратим интерес, что в случае неисчисления и неудержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым представителем, обязательство сообразно уплате налога считается неисполненной налогоплательщиком, то имеется конкретно он является должником перед бюджетом. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не позволяется. Другими словами, нормы НК РФ, регулирующие распорядок взыскания налогов, используются к налоговым представителям лишь в отношении удержанных ими с налогоплательщиков сумм налогов. Вовлечение налогового агента к ответственности за выполнение налогового преступления не высвобождает его от повинности зачислить удержанные суммы налога(ст. 108 НК РФ). Кроме уплаты недоимки и пени с налогового агента, в согласовании со статьей 123 НК РФ взыскивается штраф за неправомерное неперечисление(неполное перечисление)сумм налога. Величина штрафа - 20% от суммы, подлежащей перечислению. Штраф взыскивается самостоятельно от такого, была ли соответственная сумма удержана у налогоплательщика. Однако преступление владеет пространство лишь в том случае, когда налоговый агент мог сдержать подобающую сумму у налогоплательщика из оплачиваемых ему валютных средств. Ответственность к налоговому агенту может использоваться и на основании неких остальных статей НК РФ, в которых этот соучастник налоговых отношений напрямик предусмотрен. В частности, ответственность за непредставление налоговым представителем сведений в налоговые органы установлена статьей 126 НК РФ в облике взыскания штрафа в размере 50 рублей за любой непредставленный акт. Любой акт(ссылка), дотрагивающийся конкретного налогоплательщика, является единичным актом самостоятельно от метода его представления в налоговый орган: на картонном либо магнитном носителе. Взимание же налоговых санкций делается в судебном распорядке.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены повинности сообразно исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Костина Г. Налоговый агент: права, обязанности, ответственность // Бух. учет. - 2013. - N 10. - С.39.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если другое не предвидено Налоговым кодексом РФ.

Снабжение и охрана прав налоговых агентов исполняются в согласовании со статьей 22 НК РФ.

Налоговые агенты должны:

1)верно и вовремя вычислять, сдерживать из валютных средств, оплачиваемых налогоплательщикам, и зачислять налоги в экономную систему Русской Федерации на надлежащие счета Федерального казначейства;

2)письменно докладывать в налоговый орган сообразно месту собственного учета о невозможности сдержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в движение 1-го месяца со дня, когда налоговому агенту стало понятно о таковых жизненных обстоятельствах;

3)осуществлять учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам заработков, исчисленных, удержанных с объекта налогообложения.

Налоговая обязательство представляет одну из важных категорий налогового права, сравнительно которой складывается большая часть налоговых правоотношений.

Глава 2. Налоговая обязанность

2.1 Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности

Налоговая обязанность - определенная дробь налоговых повинностей, осуществление конституционной меры подобающего поведения сообразно уплате круто поставленных налогов и сборов. Коровкин В.В. Налоговый агент и налоговые органы. - М.: Приор, 2014. - С. 153.

Сразу выполнение повинности сообразно уплате налогов и сборов является трудным юридическим фактом, так как подразумевает цельную систему повинностей налогоплательщика: стать на учет в налоговом органе, новости налоговый учет, без помощи других рассчитать налоговую основание и найти на её базе сумму налога, зачислить налог в соответственный бюджет и т. д.

Суть выполнения налоговой повинности содержится в уплате налога и сбора. Оглавление налоговой повинности сочиняют императивные нормы - запросы страны об уплате соответственных налогов либо сборов.

Обязательство сообразно уплате налога либо сбора появляется, меняется и прекращается при наличии оснований, поставленных НК РФ либо другим актом законодательства о налогах и сборах.

Обязательство сообразно уплате конкретного налога либо сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента происхождения поставленных законодательством о налогах и сборах событий, предусматривающих уплату предоставленного налога либо сбора.

Налоговое законодательство связывает обязательство уплаты налога с моментом происхождения событий, предусматривающих уплату конкретного налога либо сбора. Практически, налоговая обязательство устанавливается сообразно любому виду налога, так как для всякого налога либо сбора момент происхождения повинности сообразно уплате налога и сроки её реализации определяется по-всякому.

Обязательство сообразно уплате налога и(либо)сбора прекращается:

- с уплатой налога и(либо)сбора налогоплательщиком либо плательщиком сбора;

- с происхождением событий, с которыми законодательство о налогах и(либо)сборах связывает прекращение повинности сообразно уплате предоставленного налога и сбора;

- со гибелью налогоплательщика либо с признанием его погибшим в распорядке, установленном гражданским законодательством РФ, т. е. мещанин может существовать объявлен трибуналом погибшим, ежели в месте его жительства недостает сведений о месте его присутствия в движение 5 лет, а ежели он исчез без новости при жизненных обстоятельствах, грозивших гибелью либо дающих базу надеяться его смерть от определенного несчастливого варианта, - в движение 6 месяцев.

Задолженность сообразно имущественным налогам погибшего личика или личика, признанного погибшим, погашается в пределах стоимости потомственного богатства;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика опосля проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами(внебюджетными фондами).

Не считая нареченных событий самостоятельными юридическими фактами, на основании которых прекращается налоговая обязательство, являются: увольнение неисправимых долгов сообразно налогам и сборам в распорядке ст. 59 НК РФ, уплата налога за налогоплательщика его поручителем в распорядке ст. 74 НК РФ.

2.2 Исполнение налоговой обязанности

Налогоплательщик должен без помощи других сделать обязательство сообразно уплате налога, ежели другое не предвидено законодательством о налогах и сборах.

Обязательство сообразно уплате налога обязана существовать выполнена в срок, поставленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе сделать обязательство сообразно уплате налогов преждевременно.

Несоблюдение либо ненадлежащее выполнение повинности сообразно уплате налога является базой для направленности налоговым органом либо таможенным органом налогоплательщику запросы об уплате налога.

В случае неуплаты либо неполной уплаты налога в поставленный срок делается взимание налога за счет валютных средств, окружающих на счетах налогоплательщика в банке, а еще методом взыскания налога за счет другого богатства.

Взимание налога с организаций делается в неоспоримом распорядке, ежели другое не предвидено НК РФ. Взимание налога с физиологического личика делается в судебном распорядке.

Взимание налога с организации не может существовать совершено в неоспоримом распорядке, ежели обязательство сообразно уплате налога базирована на изменении налоговым органом:

- юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими личиками;

- юридической квалификации статуса и нрава деловитости налогоплательщика.

Обязательство сообразно уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банчок задания на уплату соответственного налога при наличии достаточного валютного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными валютными средствами - с момента внесения валютной суммы в счет уплаты налога в банчок либо кассу органа местного самоуправления или компанию связи федерального органа исправной власти, уполномоченного в области связи.

Налог не сознается оплаченным в случае отклика налогоплательщиком либо возврата банком налогоплательщику платежного задания на перечисление суммы налога в бюджет(внебюджетный фонд), а еще ежели на момент предъявления налогоплательщиком в банчок задания на уплату налога этот налогоплательщик владеет другие неисполненные запросы, предъявленные к счету, какие в согласовании с гражданским законодательством РФ осуществляются в первоочередном распорядке, и налогоплательщик не владеет достаточных валютных средств на счете для ублажения всех требований.

Обязательство сообразно уплате налога еще считается исполненной опосля вынесения налоговым органом либо трибуналом решения о зачете лишне оплаченных либо лишне взысканных сумм налогов.

Ежели обязательство сообразно исчислению и удержанию налога возложена в согласовании с НК РФ на налогового агента, то обязательство налогоплательщика сообразно уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым представителем.

Обязательство сообразно уплате налога наполняется в валюте РФ. Иностранными организациями, а еще физиологическими личиками, не являющимися налоговыми резидентами РФ, обязательство сообразно уплате налога может осуществляться в иностранной валюте.

Несоблюдение повинности сообразно уплате налога является базой для внедрения мер принудительного выполнения повинности сообразно уплате налога, предусмотренных НК РФ.

2.3 Методы снабжения выполнения налоговой обязанности

Методы выполнения налоговой повинности - совокупность мер правового действия, какие обеспечивают выполнение повинности сообразно уплате налогов и сборов. Гиззатуллина Г.Н. Гражданско-правовые вопросы при осуществлении публично-правовой деятельности налоговых агентов / Г.Н. Гиззатуллина // Сборник материалов Республиканского конкурса научных работ студентов на соискание премии им. Н.И. Лобачевского. В 2 т. Т.1. / Составитель Никитин А.Г. Казань: Издательство Таглимат Института экономики, управления и права, 2012. - С. 311.

НК РФ охватывает подробный список рассматриваемых методик:

- задаток богатства;

- ручательство;

- пени;

- приостановление операций сообразно счетам в банке;

- совмещение ареста на актив налогоплательщика.

Задаток богатства. Суть задатка содержится в предоставлении кредитору-залогодержателю права на приоритетное(за неким исключением, установленным законодательством)ублажение собственного запросы за счет заложенного богатства.

Задаток богатства оформляется контрактом меж налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может существовать как сам налогоплательщик либо налогоплательщик сбора, этак и третье личико.

Предметом задатка может существовать актив, в отношении которого может существовать установлен задаток сообразно гражданскому законодательству РФ.

Ручательство. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами сделать в наполненном объеме обязательство налогоплательщика сообразно уплате налогов, ежели крайний не оплатит в поставленный срок причитающиеся суммы налога и соответственных пеней.

Ручательство оформляется в согласовании с ГК РФ контрактом меж налоговым органом и поручителем.

Поручителем вправе ходить юридическое либо телесное личико. Сообразно одной повинности сообразно уплате налога позволяется одновременное роль нескольких поручителей.

Пеня. Пеней сознается валютная сумма, которую налогоплательщик, налогоплательщик сборов либо налоговый агент обязаны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов либо сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением продуктов чрез таможенную рубеж РФ, в наиболее поздние сообразно сопоставлению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за любой календарный день просрочки выполнения повинности сообразно уплате налога либо сбора, начиная со последующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога либо сбора.

Принудительное взимание пеней с организаций делается в неоспоримом распорядке, а с телесных лиц - в судебном распорядке.

Приостановление операций сообразно счетам налогоплательщика-организации, налогового агента - организации, плательщика сбора - организации либо налогоплательщика - личного бизнесмена. Приостановление операций сообразно счетам налогоплательщика-организации в банке значит прекращение банком всех расходных операций сообразно данному счету, ежели другое не предвидено подлинной статьей.

Заключение о приостановлении операций налогоплательщика-организации сообразно его счетам в банке принимается управляющим(его заместителем)налогового органа, направившим заявочное пожелание об уплате налога, в случае несоблюдения налогоплательщиком-организацией в поставленные сроки повинности сообразно уплате налога.

Арест имущества. Арестом имущества в качестве метода снабжения выполнения решения о взыскании налога сознается действие налогового либо таможенного органа с санкции прокурора сообразно ограничению права принадлежности налогоплательщика-организации в отношении его богатства.

Арест имущства может существовать совершенным либо частичным.

Аресту подлежит лишь то актив, которое нужно и довольно для выполнения повинности сообразно уплате налога.

2.4 Перерасчет и возврат лишне оплаченных либо лишне взысканных сумм - налогов, сборов либо пени

Время от времени налогоплательщик выполняет свою обязательство в некоторое количество большем объеме, чем причитается в согласовании с работающим законодательством. Переплата налогов, сборов либо пени может случится сообразно разным факторам, более распространенными из которых являются расчетные оплошности, добросовестное заблуждение о ставках налога(сбора)либо ставки рефинансирования Центрального скамейка РФ, неверная сумма недоимки, указанная налоговым органом, и т. д.

Сравнительно переплаты неприменных платежей налоговое законодательство предугадывает 2 варианта возобновления имущественных прав налогоплательщика: перерасчет т возврат лишне оплаченных либо лишне взысканных сумм.

Сообразно НК РФ возврат лишне оплаченного налога делается сообразно письменному заявлению налогоплательщика, которое может существовать подано им в движение 3-х лет со дня уплаты суммы лишне оплаченного налога. Заключение о возврате налоговый орган обязан взять в движение 2-ух недель опосля получения такового заявления.

В согласовании с 78 НК РФ сумма лишне оплаченного налога может существовать:

- зачтена в счет грядущих платежей сообразно этому либо другим налогам;

- зачтена в счет погашения недоимки сообразно иным налогам;

- возвращена налогоплательщику.

Таковым образом, НК РФ верно устанавливает очередность действий налоговых органов в этом случае. В первую очередность обязана существовать погашена недоимка сообразно иным налогам, сборам и пеням. Лишь опосля этого налоговый орган может возвратить налог либо засчитать его в счет грядущих платежей. При этом налогоплательщик сам избирает удачный ему вариант - возврат либо перерасчет.

Возврат суммы лишне оплаченного налога делается за счет средств бюджета(внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в движение 1-го месяца со дня подачи заявления о возврате, ежели другое не известно НК РФ. налоговый обязанность возврат кредит

При нарушении указанного срока на сумму лишне оплаченного налога, не возвращенную в поставленный срок, начисляются проценты за любой день нарушения срока возврата.

Перерасчет либо возврат лишне оплаченной суммы налога делается в валюте РФ.

Налоги, какие были лишне взысканы налоговыми органами, обязаны существовать возвращены либо зачтены в счет грядущих платежей.

Заключение о возврате суммы лишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в движение 2-ух недель со дня регистрации указанного заявления, а трибуналом - в распорядке искового судопроизводства.

Высказывание о возврате суммы лишне взысканного налога в налоговый орган может существовать подано в движение 1-го месяца со дня, когда налогоплательщику стало понятно о факте лишнего взыскания с него налога, а исковое высказывание в трибунал - в движение 3-х лет, начиная со дня, когда личико выяснило либо обязано было выяснить о факте лишнего взыскания налога.

В случае признания факта лишнего взыскания налога орган, осматривающий высказывание налогоплательщика, воспринимает заключение о возврате лишне взысканных сумм налога, а еще процентов на эти суммы.

2.5 Изменение срока уплаты налога, сбора или пени

Изменение срока уплаты налога и сбора(гл. 9 НК РФ)сознается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на наиболее запоздалый срок. Иванеев А.И. Налоговые органы и изменения, внесенные в Налоговый кодекс // Рос. налоговый курьер. - 2015. - N 9. - С.49.

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет имеющейся и не формирует новейшей повинности сообразно уплате налога и сбора.

Изменение срока уплаты налога и сбора исполняется в форме:

- отсрочки;

- рассрочки;

- налогового кредита;

- инвестиционного налогового кредита.

Просрочка сообразно уплате налога - модифицирование срока выполнения налоговой повинности с одновременным погашением налогоплательщиком суммы задолженности.

Рассрочка сообразно уплате налога - предоставление налогоплательщику способности поменять срок выполнения налоговой повинности с следующей поэтапной уплатой суммы задолженности. Смолкание налоговой задолженности средством рассрочки платежа исполняется долями с поставленной периодичностью, однако в всяком случае срок погашения крайней суммы доли налога не обязан превосходить 6 месяцев.

Просрочка либо рассрочка сообразно уплате налога имеют все шансы существовать даны заинтересованному личику при наличии желая бы 1-го из последующих оснований:

- причинения этому личику вреда в итоге стихийного бедствия, технологической крушения либо других событий непреодолимой силы;

- задержки этому личику финансирования из бюджета либо оплаты выполненного сиим личиком муниципального заказа;

- опасности банкротства этого личика в случае одновременной выплаты им налога;

- ежели имущественное состояние физиологического личика исключает вероятность одновременной уплаты налога;

- ежели создание и(либо)осуществление продуктов, работ либо услуг личиком перемещает сезонный нрав;

- основания для предоставления отсрочки либо рассрочки сообразно уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением продуктов чрез таможенную рубеж Русской Федерации, инсталлируются Таможенным кодексом РФ.

Налоговый кредит предоставляет собой модифицирование срока уплаты на срок от 3-х месяцев по 1-го года.

Заключение уполномоченного органа о предоставлении заинтересованному личику налогового кредита является базой для заключения контракта о налоговом кредите, который обязан существовать заключен в движение 7 дней опосля принятия такового решения.

Контракт о налоговом кредите обязан предугадывать сумму задолженности(с указанием на налог, сообразно уплате которого предоставлен налоговый кредит), срок деяния контракта, начисляемые на сумму задолженности проценты, распорядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, бумаги об богатстве, которое является предметом задатка, или ручательство, ответственность сторон.

Копия контракта о налоговом кредите видется заинтересованным личиком в налоговый орган сообразно месту его учета в пятидневный срок со дня заключения контракта.

Инвестиционный налоговый кредит - распорядок конфигурации выполнения налоговой повинности организации. Этот кредит предоставляется на срок от 1-го года по 5 лет и дает вероятность убавления платежей сообразно налогу на выручка(заработок), а еще сообразно региональным и местным налогам.

2.6 Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое модифицирование срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ, предоставляется вероятность в движение определенного срока и в определенных пределах убавлять свои платежи сообразно налогу с следующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может существовать предоставлен при наличии желая бы 1-го из последующих оснований:

- прочерчивание организацией научно-исследовательских либо опытно-конструкторских работ или технического перевооружения личного изготовления, в том числе направленного на творение рабочих мест для инвалидов либо охрану находящейся вокруг среды от загрязнения промышленными отходами;

- воплощение организацией внедренческой либо инноваторской деловитости, в том числе творение новейших либо улучшение применяемых технологий, творение новейших видов сырья либо материалов;

- исполнение организацией особенно принципиального заказа сообразно социально-экономическому развитию региона либо предоставление ею особенно принципиальных услуг популяции.

Основания для получения в инвестиционного налогового кредита обязаны существовать документально доказаны заинтересованной организацией.

Контракт об инвестиционном налоговом кредите обязан предугадывать распорядок убавления налоговых платежей, сумму кредита(с указанием налога, сообразно которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок деяния контракта, начисляемые на сумму кредита проценты, распорядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, бумаги об богатстве, которое является предметом задатка, или ручательство, ответственность сторон.

Контракт об инвестиционном налоговом кредите обязан кормить расположения, в согласовании с которыми не допускаются в движение срока его деяния осуществление либо передача во владенье, использование либо приказ иным личикам оснащения либо другого богатства, покупка которого организацией появилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, или определяются условия таковой реализации(передачи).

Инвестиционный налоговый кредит может существовать предоставлен на срок от 1-го года по 5 лет.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе убавлять свои платежи сообразно соответственному налогу в движение срока деяния контракта об инвестиционном налоговом кредите.

Ежели организацией заключено наиболее 1-го контракта об инвестиционном налоговом кредите, срок деяния которых не истек к моменту еще одного платежа сообразно налогу, скопленная сумма кредита определяется раздельно сообразно любому из данных соглашений. При этом повышение скопленной суммы кредита делается сначала в отношении главного сообразно сроку заключения контракта, а при достижении данной скопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным контрактом, организация может усиливать скопленную сумму кредита сообразно последующему соглашению.

Ежели организация имела убытки сообразно результатам отдельных отчетных периодов в движение налогового периода или убытки сообразно итогам только налогового периода, лишне скопленная сообразно итогам налогового периода сумма кредита переносится на последующий налоговый период и сознается скопленной суммой кредита в главном отчетном периоде новейшего налогового периода.

Налоговый контроль проводится налоговыми органами посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения ( ст.114 НКРФ). Санкции устанавливаются в виде штрафов. При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшается не менее чем в 2 раза. В случае повторного совершения аналогичного налогового правонарушения размер штрафа увеличивается вдвое. При совершении одним лицом нескольких налоговых правонарушений санкции взыскиваются за каждое правонарушение.

Глава 3. Виды налогов, по которым возникают обязанности у налоговых агентов

3.1 Классификация налогов налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система страны представляет собой виды взыскиваемых налогов, форм и способов их начисления, сбора и применения налоговых поступлений, а еще подключает налоговые, таможенные и денежные органы, органы внутренних дел.

Индивидуальности налоговой системы выливаются из её многофункциональных задач, охарактеризовывают степень муниципального и экономического развития страны. Налоговая система РФ - это комплекс ряда налогов и сборов, какие в определенном распорядке и на критериях, определенных конституцией страны и налоговым кодексом, правительство взыскивает с налогоплательщиков.

Для классификации налогов в теории налогообложения употребляются различные аспекты - к примеру, прямые и косвенные налоги, сообразно равномерной и прогрессивной шкале ставок. В согласовании с мировым экспериментом федеративных стран на нынешний день в РФ работает налоговая система 3-х уровней:

- федеральные сборы

- региональные налоги

- местные налоги

Особые налоговые системы и режимы в России

Статья 18 налогового кодекса РФ еще устанавливает особенные налоговые режимы:

-особую систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей(единственный сельхозналог)

-отдельную упрощенную систему налогообложения(УСН, либо «упрощенка»)

-специализированную систему налогообложения в облике одного налога на вмененный заработок для отдельных видов деловитости(«вмененка»)

-систему налогообложения при исполнении договоров о разделе продукции

Сообразно объектам налогообложения выделяют налоги на:

-доходы(выручка);

-имущество;

-потребление;

-капитал.

Классифицирование сообразно субъектам(налогоплательщикам):

-налоги, взыскиваемые с телесных лиц(к примеру, налог на актив, налог на финансы физ. лиц)

-налоги, взыскиваемые с организаций(к примеру, НДС, налог на выручка компании и др. )

1. В Русской Федерации действуют последующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные(субъектов РФ)и местные.

2. Федеральными являются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным налоговым законодательством, неприменные к уплате на всей местности Русской Федерации.

3. Региональными сознаются налоги, устанавливаемые федеральным и региональным налоговым законодательством и неприменные к уплате на всей местности Русской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и заканчивают делать на территориях субъектов Русской Федерации в согласовании с НК РФ и законами субъектов Русской Федерации о налогах.

Региональные законодательные(представительные)органы определяют последующие составляющие налогообложения:

- налоговые ставки;

- распорядок и сроки уплаты налога;

- формы налоговой отчетности;

- налоговые льготы.

Законодательными(представительными)органами гос власти субъектов Русской Федерации законами о налогах в распорядке и пределах, какие предусмотрены НК РФ, имеют все шансы вводиться индивидуальности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и распорядок их внедрения.

4. Местными налогами и сборами сознаются налоги и сборы, какие поставлены федеральным налоговым законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и неприменные к уплате на территориях соответственных городских образований.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и заканчивают делать на территориях городских образований в согласовании с реальным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов городских образований о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы инсталлируются реальным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений(городских районов), городских округов(внутригородских районов)о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответственных поселений(межселенных территориях), городских округов(внутригородских районов). Местные налоги и сборы вводятся в действие и заканчивают делать на территориях поселений(межселенных территориях), городских округов(внутригородских районов)в согласовании с реальным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений(городских районов), городских округов(внутригородских районов)о налогах и сборах.

В городском окружении с внутригородским разделением возможности представительных органов городских образований сообразно установлению, введению в действие и прекращению деяния местных налогов на территориях внутригородских районов исполняются представительными органами городского округа с внутригородским разделением или представительными органами соответственных внутригородских районов сообразно закону субъекта Русской Федерации о разделении возможностей меж органами местного самоуправления городского округа с внутригородским разделением и органами местного самоуправления внутригородских районов.

При установлении местных налогов представительными органами городских образований(законодательными(представительными)органами гос власти городов федерального смысла Москвы, Санкт-Петербурга)определяются в распорядке и пределах, какие предусмотрены реальным Кодексом, последующие составляющие налогообложения: налоговые ставки, распорядок и сроки уплаты налогов, ежели эти составляющие налогообложения не поставлены реальным Кодексом. Другие составляющие налогообложения сообразно местным налогам и налогоплательщики определяются реальным Кодексом.

Представительными органами городских образований(законодательными(представительными)органами гос власти городов федерального смысла Москвы, Санкт-Петербурга)в распорядке и пределах, какие предусмотрены реальным Кодексом, имеют все шансы вводиться индивидуальности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и распорядок их внедрения.

При установлении местных сборов представительными органами городских образований(законодательными(представительными)органами гос власти городов федерального смысла Москвы, Санкт-Петербурга)определяются в распорядке и пределах, какие предусмотрены реальным Кодексом, ставки сборов, а еще имеют все шансы вводиться льготы сообразно уплате сборов, основания и распорядок их внедрения.

6. Не имеют все шансы вводиться федеральные, региональные либо местные налоги и сборы, не предусмотренные реальным Кодексом.

7. Реальным Кодексом инсталлируются особые налоговые режимы, какие имеют все шансы предугадывать федеральные налоги, не указанные в статье 13 реального Кодекса, определяются распорядок установления таковых налогов, а еще распорядок вступления в действие и внедрения указанных особых налоговых режимов.

Особые налоговые режимы имеют все шансы предугадывать избавление от повинности сообразно уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 реального Кодекса.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1)налог на добавленную цену;

2)акцизы;

3)налог на финансы телесных лиц;

4)налог на выручка организаций;

5)налог на добычу нужных ископаемых;

6)аква налог;

7)сборы за использование объектами животного решетка и за использование объектами аква био ресурсов;

8)муниципальная пошлина.

Приведенные виды федеральных налогов убедительно представлены в Прибавлении 1.

К региональным налогам относятся:

1)налог на актив организаций;

2)налог на игорный бизнес;

3)транспортный налог.

Приведенные виды региональных налогов убедительно представлены в Прибавлении 2.

К местным налогам и сборам относятся:

1)земляной налог;

2)налог на актив телесных лиц;

3)коммерческий сбор.

1. Налог считается установленным только в том случае, когда определены налогоплательщики и составляющие налогообложения, а конкретно:

-объект налогообложения;

-налоговая основа;

-налоговый период;

-налоговая цена;

-порядок исчисления налога;

-порядок и сроки уплаты налога.

2. В нужных вариантах при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах имеют все шансы еще предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и составляющие обложения употребительно к конкретным сборам.

Особые налоговые режимы

1. Особые налоговые режимы инсталлируются реальным Кодексом и используются в вариантах и распорядке, какие предусмотрены реальным Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Особые налоговые режимы имеют все шансы предугадывать особенный распорядок определения частей налогообложения, а еще избавление от повинности сообразно уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 реального Кодекса.

К особым налоговым режимам относятся:

1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей(единственный аграрный налог);

2)упрощенная система налогообложения;

3)система налогообложения в облике одного налога на вмененный заработок для отдельных видов деловитости;

4)система налогообложения при исполнении договоров о разделе продукции;

5)патентная система налогообложения(пп. 5 введен Федеральным законодательством от 25. 06. 2012 N 94-ФЗ). Особые налоговые режимы убедительно представлены в Приложении 3.

3.2 Обязанности налоговых агентов по видам налогов налоговой системы РФ

Налоговым агентом в российском налоговом законодательстве именуется лицо, на которое возложены повинности сообразно исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. http://base.garant.ru/5179162/

В различие от налогоплательщика, на налогового агента казенно не возложена обязательство сообразно уплате налога с его личных заработков и за счёт его личных средств. Налоговый агент только должен рассчитать(уволить)сумму налога, подлежащего уплате при осуществлении определённой операции, сдержать ее(то имеется не оплачивать)при выплате валютных средств, причитающихся какому-либо личику, а еще зачислить указанную сумму в бюджет. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, ежели другое не предвидено налоговым законодательством(п. 2 ст. 24 Налогового кодекса РФ). В настоящее время никаких ограничений в правах налоговых агентов Налоговым кодексом РФ не предвидено.

Налоговые агенты выполняют свои повинности сообразно исчислению, удержанию и перечислению налога за пределами зависимости от такого, являются ли они сами налогоплательщиками уплачиваемого налога. Не считая такого, налоговые агенты должны:

- письменно докладывать в налоговый орган о невозможности сдержать налог;

- новости учёт начисленных и выплаченных заработков, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов раздельно сообразно любому налогоплательщику;

- изображать в налоговый орган бумаги, нужные для воплощения контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов;

- в движение четырёх лет предохранять нужные бумаги.

Такие повинности поставлены ст. 24 Налогового кодекса РФ.

Самостоятельно от применяемой системы налогообложения организация может делать повинности налогового агента сообразно последующим налогам:

-1)НДФЛ(п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ); 2)НДС(ст. 161 Налогового кодекса РФ); 3)налог на выручка(п. 4 ст. 286, ст. 287, ст. 275 Налогового кодекса РФ).

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, за исключением случаев, предусмотренных законодательством(п. 2 ст. 24 НК РФ). В настоящее время никаких ограничений в правах налоговых агентов Налоговым кодексом РФ не предвидено. Самостоятельно от такого, в какой-никакой форме выплачены финансы(в валютной либо естественной), налоговый агент должен уволить сумму налога к удержанию. Но сдержать эту сумму он обязан лишь из валютных средств, оплачиваемых контрагенту. Об этом произнесено в подпункте 1 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ. В движение месяца с момента, когда налоговому агенту стало понятно о невозможности сдержать налог, он обязан письменно сообщить об этом инспекцию(к примеру, заявлением, составленным в случайной форме)( п. 3. 2 ст. 24 Налогового кодекса РФ). Таковой момент определяется в зависимости от конкретной ситуации. К примеру, моментом, когда налоговому агенту стало понятно, что он не может сдержать НДФЛ, является выдача призов(выигрышей)покупателям(гражданам)в естественной форме.

...