Организация не высвобождается от выполнения повинностей налогового агента по конца налогового периода, в котором был выплачен заработок в естественной форме(квартал - сообразно НДС, календарный год - сообразно налогу на выручка и НДФЛ)( п. 10 распоряжения от 11 июня 1999 г. Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума ВАС РФ № 9, письма Минфина Рф от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74, ФНС Рф от 2 марта 2006 г. № 04-1-03/115). Потому, ежели по конца налогового периода валютные выплаты в выгоду контрагента имели пространство(в т. ч. и сообразно иным сделкам), из их необходимо сдержать сумму налога, рассчитанную с заработков в естественной форме.

Ежели налоговый агент не выполняет собственных повинностей либо выполняет их не вполне, то его имеют все шансы притянуть к налоговой ответственности.

Налоговая инспекция может взять с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы налога, удерживаемой с контрагента и уплачиваемой в бюджет:1)ежели налоговый агент не удержал налог с валютных средств, выплаченных контрагенту. При этом зачислять налог за счет личных средств налоговый агент не должен; 2)ежели налоговый агент не перечислил(не вполне перечислил)в бюджет удержанную сумму налога. В этом случае использование штрафных санкций не высвобождает налогового агента от повинности зачислить в бюджет удержанную сумму налога(п. 5 ст. 108 Налогового кодекса РФ). Наиболее такого, налоговая инспекция может взять эти суммы в неоспоримом распорядке(п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ).

Таковой распорядок установлен ст. 123 Налогового кодекса РФ и разъяснен в п. 44 распоряжения Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5.

Кроме штрафа, налоговая инспекция может взять с организации пени(п. 7 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Пени начислят за любой день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы(п. 2 и 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Ежели в движение месяца налоговый агент не сказал в налоговую инспекцию о невозможности сдержать налог, с него может существовать взыскан штраф или сообразно ст. 126, или сообразно ст. 129. 1 Налогового кодекса РФ.

Налоговая инспекция ведет поэтапный учет налогов, перечисленных организацией в качестве налогоплательщика и налогового агента. Потому, ежели в платежном поручении(заявке на прибыльный расход)заместо кода 02 указан код 01, у организации как у налогоплательщика появляется переплата, но сразу у нее появляется недоимка как у налогового агента. На сумму недоимки налоговая инспекция может начислить организации пени и штрафы(ст. 75, ст. 123 Налогового кодекса РФ). Чтоб избежать этого, в инспекцию следует вручить высказывание о допущенной ошибке. К заявлению нужно прибавить копию платежного задания(заявки на прибыльный расход). Ежели статус плательщика в поручении(заявке)указан ошибочно, налог все одинаково поступит в тот же бюджет и на тот же вычисленный счет Казначейства РФ(абз. 2 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Но в учете налоговой инспекции он станет отражен как сумма, поступившая в счет погашения обещаний организации-налогоплательщика. Высказывание послужит базой для переноса данной суммы в счет погашения обещаний налогового агента. Сообразно результатам рассмотрения заявления налоговая инспекция воспримет заключение об уточнении платежа. До сообразно инициативе инспекции либо организации может существовать проведена сверка расчетов с бюджетом. Ежели заключение о переносе станет позитивным, то пени, начисленные на недоимку по уточнения платежа, налоговая инспекция аннулирует. Об этом произнесено в п. 7 и п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Организация может поступить и иначе: поначалу вторично зачислить сумму налога, верно указав все реквизиты в платежном поручении(заявке на прибыльный расход); потом вести перерасчет либо возврат лишне оплаченного налога сообразно правилам, установленным ст. 78 Налогового кодекса РФ. Но в этом случае организация избежит лишь штрафов. Пени начислят за любой день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога (п. 2 и п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность (ст.106 НК РФ). Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2014. - С. 156.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

- отсутствует событие налогового правонарушения;

- отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения;

- налоговое правонарушение совершено физическим лицом в возрасте до 16 лет;

- истек срок исковой давности.

Список используемой литературы

1. Бабаева С.А. Административный порядок обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц // Эпиграф. - 2013. - Февр. (N7). - С.5.

2. Балабин В.И. Статус налоговых агентов. - М.: Книжн. мир, 2014. - 143с.

3. Балабин В. Обязанности налогового агента и последствия их невыполнения // Налоги. - 2014. - N 1. - С.71-75.

4. Воробьева В.Н. Порядок рассмотрения споров налогоплательщиков с налоговыми органами // Налог. вестн. - 2012. - N 5. - С.145-147.

5. Гиззатуллина Г.Н. Межотраслевые связи гражданского и налогового права в регулировании деятельности налоговых агентов / Г.Н. Гиззатуллина // Черные дыры в российском законодательстве. - 2012. - 3. - С. 341-343.

6.Гиззатуллина Г.Н. Проблемы соотношения гражданского и налогового права (на примере Налогового кодекса Российской Федерации / Г.Н. Гиззатуллина // Институциональные преобразования в обществе и повышение эффективности рыночной экономики: Сборник материалов итоговой научно-практической конференции научно педагогических работников /Отв. ред. И.И. Бикеев. Казань: Издательство Таглимат Института экономики, управления и права, 2013. - С. 224 - 227.

7.Гиззатуллина Г.Н. Гражданско-правовые вопросы при осуществлении публично-правовой деятельности налоговых агентов / Г.Н. Гиззатуллина // Сборник материалов Республиканского конкурса научных работ студентов на соискание премии им. Н.И. Лобачевского. В 2 т. Т.1. / Составитель Никитин А.Г. Казань: Издательство Таглимат Института экономики, управления и права, 2012. - С. 311- 313.

8. Иванеев А.И. Налоговые органы и изменения, внесенные в Налоговый кодекс // Рос. налоговый курьер. - 2015. - N 9. - С.48-53.

9. Коровкин В.В. Налоговый агент и налоговые органы. - М.: Приор, 2014. - 219с.

10. Костина Г. Налоговый агент: права, обязанности, ответственность // Бух. учет. - 2013. - N 10. - С.37-46.

11. Морозов А.С. Правовой статус налогового агента // Законодательство. - 2014. - N 7. - С.44-48.

12. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 331с.

13. Налоговые агенты // Экономико-правовой бюллетень. - 2014. - N 9. - 175с.

14. Налоговый Кодекс Российской Федерации, части первая и вторая.

15. http://base.garant.ru/5179162/

16.http://nalogitax.ru/tax-systems-nalogi-nalogovaya-sistema-klassifikaciya-nalogov.html

17. http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_2.html

Размещено на Allbest.ru