Сборщик налогов в Кыргызской Республике

Банки также обязаны исполнять поручения:

- налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) на перечисление налога (сборов, пеней и штрафов) в бюджетную систему КР на соответствующий счет казначейства;

- по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам и плательщикам сборов сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов;

- местных администраций и организаций почтовой связи на перечисление в бюджетную систему КР на соответствующий счет казначейства денежных средств, принятых от физических лиц - налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов);

- налогового органа на перечисление налога (сборов, пеней и штрафов) в бюджетную систему КР за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством КР.

Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

При наличии денежных средств на счете налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных обязанностей банки несут ответственность, установленную НК. Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему КР сумму налога (сбора, пеней и штрафов). В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм за счет денежных средств и иного имущества.

Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в ЦБР с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.

В статье 131 « Взаимодействие органов налоговой службы с органами местного самоуправления» пункте 2 указанно, что органы местного самоуправления оказывают содействие органам налоговой службы в учете налогоплательщиков и сборе налогов.

Глава государства Алмазбек Атамбаев подписал указ о внесение поправок в Налоговый кодекс Кыргызской Республики, в котором говорится о том, что «В соответствии с поправками, предусматривается передача органам местного самоуправления (МСУ) функций по сбору местных налогов, в частности налога на имущество, земельного налога и налогов, взимаемых на основе обязательного и добровольного патента»

Для этого органы МСУ и их должностные лица будут наделены соответствующими правами и обязанностями, при этом их работу по сбору налогов будут контролировать органы налоговой службы.

Предпосылками для перехода на новые условия бюджетирования, стали прежде всего значительные изменения, произошедшие в системе государственного управления, связанные с переходом на рыночные принципы развития экономики страны, а также реформы в сфере развития местного самоуправления в Кыргызской Республике.

Существовавшая 4-х ступенчатая система формирования бюджетов различных уровней привела к тому, что до городов и сел финансирование поступало по остаточному принципу, что привело к кризису системы местного управления, разрушению социальной инфраструктуры. Необходимо было выстроить финансовую систему таким образом, что бы на местном уровне был сформирован отдельный вид бюджета, который был бы обеспечен доходами, поступающими от налогоплательщиков, и позволил бы обеспечить финансирование услуг, которые оказываются на местном уровне. При этом органам местного самоуправления предоставляется максимальная автономия в части управления бюджетом, т.е. в вопросах формирования, утверждения и исполнения местного бюджета.

Новая двухуровневая бюджетная система, была основана на следующих принципах:

Принцип самостоятельности местных бюджетов

* право и обязанность всех органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс в соответствии с законодательством Кыргызской Республики

* право органов местного самоуправления вводить местные налоги, сборов и льгот по ним, а также установления ставок по ним в случаях предусмотренных законодательством Кыргызской Республики.

* недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения местных бюджетов, и остатков бюджетных средств местных бюджетов в вышестоящие бюджеты, недопустимость возложения на нижестоящие бюджеты дополнительных расходов без соответствующей их компенсации;

Усиление самостоятельности органов местного самоуправления обеспечивается широким спектром их функций и полномочий в сфере сбора налогов. При этом важно разграничить функции и полномочия между представительными и исполнительными органами, что позволит установить их уровень ответственности в бюджетных вопросах.

Айылные и городские кенеши являются представительными органами местного самоуправления. Айыл окмоту и мэрии являются исполнительными органами местного самоуправления.

Законом Кыргызской Республики «О местном самоуправлении» и Законом Кыргызской Республики «О финансово-экономических основах местного самоуправления» органам местного самоуправления установлены полномочия по формированию доходной части местного бюджета:

- местные органы самоуправления решают сами: вводить или не вводить на территории своего местного самоуправления тот или иной вид местных налогов и сборов;

- самостоятельно устанавливают ставки в пределах законодательных ограничений;

- имеют право предоставлять льготы, преференции и освобождения по отдельным видам местных налогов и сборов;

- определяют порядок их учета и сбора

Доходы местных бюджетов образуются за счет поступлений местных налогов и сборов, общегосударственных налогов и других доходов, распределяемых по нормативам отчислений, неналоговых и других доходов, установленных Налоговым кодексом и другими законодательными актами Кыргызской Республики, а также трансфертов, грантов и добровольных взносов.

В соответствии с классификационной структурой операций по доходам, доходы местных бюджетов разделяются на текущие (налоговые и неналоговые платежи), капитальные (доходы от операции с капиталом) и гранты.

Налоговым Кодексом Кыргызской Республики определяются общие законодательные нормы местных налогов и сборов, виды местных налогов и сборов, объекты налогообложения, плательщики налогов, законодательные ограничения по ставкам налогов и другие основные положения.

В структуру местных бюджетов входят также неналоговые платежи. Неналоговые платежи - это средства, поступающие в бюджет в виде сборов, платежей, доходов и санкций.

Неналоговые платежи поступают в бюджеты органов местного самоуправления в порядке определяемым законодательством.

Неналоговые поступления включают в себя поступления различных сборов и взносов, штрафов, государственных пошлин и прочие денежные средства. Большинство, этих статьей поступлений трудно соотносить систематически с конкретной базой, поскольку они непостоянны. В связи с этим прогнозирование сумм поступления отдельных статьей неналоговых поступлений необходимо оценить на основе динамики данных прошлых лет. При этом следует учитывать такие факторы, влияющие на уровень поступления неналоговых доходов, как изменение законодательных основ, порядков взимания средств и др. В случае отсутствия наблюдаемых взаимосвязей данных источников доходов с отдельными показателями, придется в значительной степени опираться на субъективные суждения и экспертную оценку.

Сборы от управления и распоряжения муниципальным имуществом.

Права органов местного самоуправления на распоряжение муниципальной собственностью определены в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О муниципальной собственности на имущество».

Муниципальной собственностью признается собственность местных сообществ, находящаяся во владении, пользовании, распоряжении органов местного самоуправления.

Объекты муниципальной собственности могут быть предоставлены физическим и юридическим лицам в пользование и аренду.

Прогноз доходов от аренды муниципальной собственности должен производиться на основе Реестра объектов муниципальной собственности на имущество, исходя из условий, сроков договора и размеров арендных платежей. Законодательством определено, что органы местного самоуправления обязаны иметь и вести реестр объектов муниципальной собственности на имущество.

Сбор за регистрацию средств массовой информации.

Регистрационный сбор вносится учредителем за выдачу ему свидетельства о регистрации средства массовой информации в размере, установленном законодательством Кыргызской Республики.

Порядок и сроки уплаты регистрационного сбора устанавливаются Правительством Кыргызской Республики. Суммы сборов за регистрацию средств массовой информации зачисляются в бюджет по месту регистрации средств массовой информации.

Сбор за регистрацию уставных документов общественных объединений.

Сбор вносят общественные объединения за регистрацию уставных документов в порядке и размерах, установленных законодательством Кыргызской Республики. Суммы взыскиваемых сборов зачисляются в бюджет по месту регистрации общественных объединений.

Сбор за парковку автотранспорта.

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, осуществляющие парковку автомашин в специально оборудованных или отведенных исполнительными органами местного самоуправления для этих целей местах.

Сбор осуществляется путем приобретения водителями квитанций установленного образца. Ставка сбора устанавливается решением айылных и городских кенешей по предложению их исполнительного органа, в зависимости от степени благоустройства места, продолжительности стоянки и вида автомашин, но в размере, не превышающем 10 процентов от размера расчетного показателя.

Сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов.

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица (владельцы строений). Размер ставки сбора определяется в зависимости от закрепленной площади и численности работающих на предприятии (для юридических лиц), размера строений, числа жителей дома (для физических лиц). Расчет прогнозных сумм производится исходя из установленных ставок налога и среднесписочной численности работников предприятий, а также населения на территории данного органа местного самоуправления.

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица (владельцы строений).

Размер ставки сбора определяется решениями айылных кенешей и городских кенешей по предложению их исполнительного органа, с учетом закрепленной площади и численности работающих на предприятии (для юридических лиц), размера строений, числа жителей дома (для физических лиц), но не более размера расчетного показателя, и уплачивается в соответствующий местный бюджет до 1 апреля текущего года.

Плата за содержание детей в школах-интернатах.

Плата за содержание детей в общеобразовательных школах-интернатах общего типа, а также специализированных общеобразовательных школах-интернатах взимается с физических лиц, дети которых зачислены в эти интернатные учреждения.

Размер, порядок и сроки внесения платы за содержание детей в указанных учебных заведениях устанавливаются Правительством Кыргызской Республики по согласованию с Министерством образования и Министерством финансов Кыргызской Республики.

Средства, получаемые за содержание детей в интернатных учреждениях зачисляются в доход того бюджета, из которого финансируется интернатное учреждение.

Поступления от предприятий и организаций за работы, выполненные лицами, арестованными за мелкое хулиганство.

Суммы, начисленные за работы, выполненные лицами, арестованными за мелкое хулиганство, перечисляются предприятиями, учреждениями и организациями в доход бюджета. Стоимость содержания и питания указанных лиц определяются в порядке и размерах, устанавливаемых Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

Средства, поступающие от предприятий и организаций за работы, выполняемые этими лицами, зачисляются в доходы местных бюджетов.

Указанные средства по решению местных органов государственной власти полностью расходуются на содержание арестованных и милиции.

Арендная плата от сдачи в аренду государственного имущества.

Арендная плата от сдачи в аренду имущества, являющегося государственной или муниципальной собственностью, вносится арендаторами за пользование этим имуществом в порядке и на условиях, предусмотренных договором, заключенным в соответствии с требованиями законодательства об аренде.

При аренде имущества, относящегося к муниципальной собственности административно-территориальных образований, арендная плата вносится в соответствующие бюджеты.

Плата за право осуществления лотерейной деятельности.

Размер, порядок и сроки внесения платы за право осуществления лотерейной деятельности устанавливаются законодательством Кыргызской Республики.

Суммы, поступившие за право осуществления лотерейной деятельности, перечисляются в доход республиканского или местного бюджета Кыргызской Республики в зависимости от вида проводимой лотереи и места государственной регистрации организатора лотереи.

Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей.

С виновных лиц взыскивается в судебном порядке стоимость похищенных и недостающих материальных ценностей по ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба.

Удерживаемые суммы с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей, являющихся государственной или муниципальной собственностью, зачисляются в доход республиканского или местного бюджета.

Административные штрафы и иные санкции.

Административные штрафы и иные санкции уплачиваются юридическими и физическими лицами за допущенные ими правонарушения в случаях и в порядке, установленных законодательством Кыргызской Республики. Суммы административных штрафов и иных санкций зачисляются в республиканский бюджет или бюджет иного уровня, если это предусмотрено законодательным или иным нормативным актом. Контроль за взысканием административных штрафов и иных санкций осуществляется органами, принявшими решение о наложении штрафа или применении санкции. При получении решения о наложении штрафа или применении санкции налоговые органы производят их взыскание в соответствующие бюджеты с предприятий, учреждений, организаций в бесспорном порядке, а с граждан в судебном.

Отчисления на развитие и содержание инфраструктуры местного значения.

Плательщиком отчисления на развитие и содержание инфраструктуры местного значения является физическое или юридическое лицо, осуществляющее разработку (добычу) месторождений полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых, применяемых в качестве строительных материалов, в том числе как сырье при производстве строительных материалов) и независимо от места регистрации производящее отчисления в местный бюджет по месту нахождения месторождения.

Отчисления на развитие и содержание инфраструктуры местного значения вносятся в местный бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным, в размере 2 процентов от выручки без учета косвенных налогов, полученной от реализации полезных ископаемых.

Порядок зачисления средств в местные бюджеты по месту нахождения месторождений определяется Правительством Кыргызской Республики В редакции Закона КР от 20 июня 2012 года N 89.

Заключение

Система налогов и сборов, существующая в Кыргызской Республике позволяет полностью обеспечить сбор налогов необходимых государству для полноценного функционирования.

Анализ налогообложения, как такового, позволяет сделать ряд выводов:

1. Уплата налога - это обязанность налогоплательщика, при этом у него сохраняется возможность снижения или ликвидации налогового бремени посредством использования льгот.

2. Налогообложение и совокупность правоотношений, с ним связанных, возникают не на основе политико-правовой связи субъектов налогообложения (гражданство) а на основе их финансового взаимодействия.

3. Налогообложение является монополией управомоченных субъектов (налоговые органы) и поэтому влияние на этот процесс неуправомоченных на то субъектов (налогоплательщики) отсутствует.

Таким образом, реформированная и закрепленная система понятна для налогоплательщика и удобна для всех участников налоговых правоотношений. Установлено полное верховенство законодательства КР над законодательными и нормативными актами, что является выполнением положений Конституции КР. Налогоплательщики на всей территории КР уплачивают одинаковые налоги и сборы, что способствует единству страны.

В своей работе я раскрыл сущность налога как экономической и правовой категории, показал необходимость его своевременной уплаты и постарался воспитать в себе добросовестного налогоплательщика, которому не безразлична судьба своей Родины. В процессе работы я глубже изучил теоретический и фактический материал по заявленной теме, подробно рассмотрел статус сборщика налогов именно с точки зрения их экономического и правового значения для общества и государства. Это позволило мне осмыслить и проанализировать сущность налогов, их функции и признаки, узнать принципы налогообложения.

Список использованной литературы

1. Алексеев С.С. Проблемы теории права. Курс лекций в двух томах. - Свердловск., 1972. Т.1. С.268

2. В.А.Парыгина, А.А.Тедеев. Налоговое право Российской Федерации/Серия <Учебники, учебные пособия>.-Ростов н/Д: <Феникс>, 2002 г.

3. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб.: Издательство "Юридический центр Пресс", 2003. 183 -190 с.

4. В редакции Закона КР от 20 июня 2012 года N 89

5. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. - М., 2001. С.84

6. Красавчиков О.А. Гражданские организационно-правовые отношения // Советское государство и право. - 1966. - № 10. - С.53.

7. История Киргизской ССР. - т. 1. - Фрунзе, 1984.

8. Кожоналиев С. Обычное право кыргызов. - Бишкек, 2000. с. 324.

9. Крохина Ю.А. Налоговое право России. учебник для вузов. - М.: Норма, 2007. С. 13.

10. Ковалев В.В. Финансы 3-е издание. 2007. с. 142

11. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Учебно-консультационный центр "ЮрИнфоР", 2001. 236 с..

12. Ливеровский А. А., Худяков А. И. Конституционное содержание принципа бюджетного федерализма как основы финансовой деятельности субъектов Российской Федерации. Ученые записки юридического факультета. Выпуск 13(23)-14(24). 2009. С. 22

13. Лейст О.Э. Сущность права. Проблемы теории и философии права. - М., 2002. С.22

14. Макарова И.А. Экономическая природа ресурсных платежей. «Экономические науки». 2006. с. 182

15. Матузов Н.И. Правовые отношения // Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Матузова Н.И. и Малько А.В. - М., 2000., С.508-509.]

16. Н. Круглова http://bizlana.ru/nalogooblozhenie-glava-devyataya-1-chto-takoe-nalog-i-nalogooblozhenie

17. Теория государства и права. Учебник для вузов / Под ред. Рассолова М.М., Лучина В.О., Эбзеева Б.С. - М., 2000. С.326

18. Толстой Ю.К. Гражданское право и гражданское законодательство // Правоведение. Известия ВУЗов. - 1998. - № 2. - С.133

19. Толкушина А.В Энциклопедия российского и международного налогооблажения.

20. Студеникина М.С. Соотношение административного принуждения и административной ответственности // Советское государство и право. - 1968. - №9. - С.25

21. Шерстобитов В.П. НЭПв Киргизии. - Фрунзе, 1964.

22. Черника Д.Г. Налоги. М. 1995. с.

23.Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. - М., С.28

Размещено на Allbest.ru