Сущность, функции и необходимость финансов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема 1. Сущность, функции и необходимость финансов

1.1 Сущность и необходимость «финансов»

Понятие «финансы» охватывает обширную область экономических отношений, связанных с распределением общественного продукта в денежной форме.

Внешнее проявление финансов в экономической жизни происходит в виде движения средств у разных участников общественного производства. На поверхности явлений это движение представляет передачу денежных сумм от одного владельца к другому в виде безналичных или наличных расчетов. Эта особенность проявилась в происхождении термина «финансы», от латинского «finis» - конец, финиш, окончание платежа, расчет между субъектами экономических отношений (первоначально в Древнем Риме - между населением и государством). Позже термин трансформировался в «finansia», применявшийся в широком смысле как денежный платеж, а затем - как совокупность доходов и расходов государства и любых хозяйственных единиц, их комплексов.

Отсюда, очевидно, к финансам относится тот круг операций, который совершается в форме денежного платежа.

Как правило, денежный платеж осуществляют между собой различные субъекты, участвующие в общественном производстве. При этом деньги обслуживают весь процесс деятельности субъектов рынка как в сферах материального производства и товарного обращения, так и в непроизводственной сфере деятельности.

Понятие «финансы» зачастую отождествляют с деньгами. Это обусловлено тем, что на уровне общественного восприятия - деньги и финансы трудно различимы, хотя по своей сути это разные экономические явления.

Функционирование денег как экономического инструмента отличается от финансов, как по своей сути, так и по назначению. Особенность денег состоит в том, что они представляют собой всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда ассоциированных товаропроизводителей. Главное назначение денег выражается в их функциях: меры стоимости, средства обращения, средства платежа, средства накоплений и сбережений, мировых денег.

При этом наличие денег в экономической системе является обязательным условием функционирования финансов. Иначе говоря, финансы не могут существовать без денег. Однако, это не означает, что причиной порождающей появление финансов являются деньги.

В отличие от денег, финансы всегда - неосязаемая вещь.

Особенность финансов состоит в том, что - это, прежде всего, инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта.

Главное назначение финансов заключается в том, чтобы обеспечить различные потребности субъектов общества путем создания денежных доходов и фондов. Об этом свидетельствуют все совершаемые финансовые операции.

Причиной порождающей появление финансов, является потребность государства и различных субъектов в ресурсах, обеспечивающих их деятельность.

Например: Субъекты непроизводственной сферы деятельности, куда относятся вся социальная сфера: образование, здравоохранение, культура, искусство, а также сферы управления, оборона и др., не могут функционировать, если не будут иметь необходимый объем денежных средств, обеспечивающих их потребности, связанные с выполнением общественного назначения.

Данную потребность в ресурсах без финансов удовлетворить невозможно ни в сфере хозяйствования, ни в социальной сфере, ни в сфере государственной деятельности: управления и обороны. Это обусловлено тем обстоятельством, что только с помощью финансов происходит распределение стоимости по субъектам воспроизводственного процесса, то есть только посредством финансового распределения стоимости валового национального продукта каждый участник общественного воспроизводства получает свою долю в созданной стоимости и движение денежных средств получает целевую обозначенность.

В условиях рыночной экономики расширяется круг операций физических лиц, опосредованных движением денежных средств. В частности, граждане, занимаясь различными видами предпринимательской деятельности без образования юридического лица, имея личный сектор, домохозяйство, получают доход, который служит источником покрытия разнообразных их потребностей, в том числе имеющих общественно значимый характер. Граждане уплачивают различные виды налогов и сборов в государственный бюджет.

Отсюда, рассматриваемый круг операций сопровождается движением денежных средств от одних владельцев к другим, и совершается в форме денежных платежей. Поэтому эти операции относятся к финансовым операциям, а сам процесс движения денежных средств именуется финансами.

Исходя, из выше изложенного можно сформулировать определение: Финансы - это совокупность особых экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта, в результате чего образуются и используются денежные доходы, накопления и фонды у участников воспроизводства для удовлетворения их разнообразных потребностей».

1.2 Специфические признаки финансов

Финансы выражают 4 специфических признака, которые определяют финансы как экономическую категорию:

А) Денежный характер.

На поверхности общественных процессов финансы проявляют себя посредством движения денежных средств. Финансовые операции обязательно сопровождаются, во-первых, переходом денежных средств от одного владельца к другому, во-вторых, установлением их целевой обозначенности. Следовательно, финансы отличаются от других экономических категорий тем, что являются производной от денежной формы стоимости. При совершении финансовых операций видна их денежная оболочка, за которой скрывается движение стоимости. То есть экономической основой функционирования финансов является движение стоимости в ее денежной форме. Это обстоятельство позволяет выделить в качестве важного специфического признака финансов как экономической категории их денежный характер.

Б) Распределительный характер.

Финансовые операции проявляют себя не только как движение денежной формы стоимости, но и содержат в своей основе ее распределение. Например, финансовая операция «платежи в бюджет» осуществляется посредством распределения созданной стоимости на основе вычленения из нее той части, которая в форме различных видов налогов перечисляется в бюджет. На деле происходит денежный платеж субъекта государству.

Следовательно, в системе денежных отношений финансы ограничиваются лишь распределительным процессом. Поэтому следующим специфическим признаком финансов как экономической категории является их распределительный характер.

В) Всегда выражают одностороннее движение денежной формы стоимости.

Распределительные процессы, осуществляемые финансами, охватывают не только стоимость валового внутреннего продукта, но и распространяются на весь валовой национальный продукт, а также часть национального богатства.

Особенностью финансовых операций, а, стало быть, и финансов является то обстоятельство, что движение денежных средств происходит в одностороннем порядке, то есть финансы всегда выражают одностороннее движение денежной формы стоимости, что также характеризует их специфический признак.

Г) Обязательное формирование и использование финансовых ресурсов.

В распределении стоимости общественного продукта принимают участие не только финансы, но и заработная плата, цена, кредит и др. Все эти экономические категории имеют различные основы функционирования, каждый из них имеет свои особенности, свое общественное назначение. На основе финансовых отношений происходит обособление части стоимости в виде накоплений и вычленение в составе валового дохода конкретных форм чистого дохода. Эти процессы распределения стоимости валового внутреннего продукта сопровождаются формированием особых видов ресурсов. Их особенность состоит в том, что они образуются в распоряжении различных субъектов или государства в результате целевого обособления денежных средств и предназначены для дальнейшего использования в интересах удовлетворения общественных потребностей. Следовательно, при распределении стоимости валового внутреннего продукта с помощью финансов обязательно происходит движение денежных средств, принимающих особые формы ресурсов - доходов, отчислений, поступлений, накоплений, которые в совокупности можно назвать финансовыми ресурсами. Отсюда, следующим специфическим признаком финансов как экономической категории являются обязательное формирование и использование финансовых ресурсов.

1.3 Функции финансов

Финансы как экономическая категория выполняет 2 основные функции:

1. Распределительная функция реализует общественное назначение финансов - обеспечение каждого участника общественного воспроизводства (как субъектов хозяйствования, так и государство) необходимыми финансовыми ресурсами, а также определение направлений движения денежных потоков по целевому назначению.

2. Контрольная функция. Реализация контрольной функции финансов отражается на состоянии финансовой дисциплины в экономике.

Финансовая дисциплина - это обязательный для всех юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, а также должностных лиц, порядок ведения финансового хозяйства, соблюдения установленных норм и правил, выполнения финансовых обязательств.

Таким образом, способность «сигнализировать» о течении распределительного процесса, проявляется через контрольную функцию финансов. Так называемые, «финансовые сигналы» показывают, как складываются пропорции в распределении денежных средств, насколько своевременно поступают финансовые ресурсы в распоряжение государства и других участников воспроизводственного процесса, экономно ли они используются и др. Основное требование финансовой дисциплины - точное соблюдение норм, нормативов, лимитов, контрольных цифр и других финансовых параметров, определенных в законодательном порядке или закрепленных нормативными правовыми актами государства. В широком смысле финансовая дисциплина включает бюджетно-налоговую дисциплину, платежную дисциплину и расчетную дисциплину. Финансовая дисциплина является важным средством, способствующим экономическому развитию, укреплению коммерческого расчета и необходимым условием нормального функционирования финансов. Она определяется как общими принципами организации финансов, так и специфическими условиями функционирования финансов в различных структурных подразделения общественного воспроизводства.

Тема 2. Организация финансовой системы

2.1 Понятие финансовой системы

Существование сложных и разнообразных экономических связей в государстве обусловливают многогранность и многозвенность финансовых отношений. Финансы обслуживают производственную деятельность, торговлю, домохозяйства, функционируют в многочисленных отраслях социальной сферы, в области страхования, обеспечивают систему государственного управления и оборону страны. Каждое подразделение общественного воспроизводства, каждая сфера общественной деятельности накладывают свой отпечаток на характер финансовых отношений, формы их организации и использования. Однако, финансы в любом подразделении и в любой сфере деятельности сохраняют свои основные свойства распределительной категории. Вместе с тем, они отражают некоторые особенности той сферы деятельности, в которой используются. На этой основе возникают различные виды и разновидности финансовых отношений, которые лежат в основе организации финансовой системы государства.

Определение понятия «финансовой системы» исходит из философской интерпретации категории «система». Система - это совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих между собой элементов. Как уже отмечалось, финансы выражают экономические отношения по поводу формирования и использования фондов денежных средств. Такие фонды денежных средств формируются во всех подразделениях общественного воспроизводства и обслуживают их. В зависимости от масштабов решаемых задач они бывают централизованными и децентрализованными. При этом процесс формирования денежных фондов в каждой сфере общественного воспроизводства имеет свою специфику. Специфичен также характер обслуживания денежными фондами соответствующих сфер общественного воспроизводства. Поэтому финансовые отношения и денежные фонды в каждой сфере общественного воспроизводства имеют экономическое право на самостоятельное существование с известной степенью допущения их свободы. Тем самым они выделяются в отдельные звенья, образуя элементы целостной финансовой системы. Формирование и использование фондов денежных средств происходит не автоматически, а осуществляется с помощью специального аппарата управления финансами. Таким образом, каждое звено финансовой системы имеет свою систему денежных фондов и свои органы управления.

Следовательно, финансовая система -- есть совокупность взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, присущих им централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и аппарата управления ими.

2.2 Структура финансовой системы

В общественной системе объективно выделяют 4 сферы финансовых отношений по следующим направлениям:

1) Сфера государственные финансы - финансовые отношения по поводу формирования и использования централизованных финансовых ресурсов государства.

2) Сфера финансы юридических лиц - финансовые отношения по поводу формирования и использования децентрализованных финансовых ресурсов организации -- юридических лиц.

3) Сфера финансы домашнего хозяйства - финансовые отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов частных лиц - граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью в индивидуальном порядке.

4) Сфера страхование - финансовые отношения по поводу формирования и использования различных видов страховых фондов.

Каждая из этих сфер финансовых отношений подразделяется на звенья, которые конкретизируют их назначение и характер использования фондов денежных средств.

Финансовая система государства строится на следующих принципах:

1) Принцип единства финансовой системы предопределяется едиными целями и единой финансовой политикой проводимой государством через центральные финансовые органы. Управление звеньями финансовой системы базируется на единой правовой базе, единых приемах и методах менеджмента.

2) Принцип самостоятельности выражается в том, что каждое звено финансовой системы решает свои задачи, имеет свое общественное назначение, специфические формы организации и им соответствует свой особый финансовый аппарат.

3) Принцип соблюдения общенациональных и местных (субнациональных) интересов обеспечивается равноправным положением финансовых отношений государства в целом и его регионов. Выражается это в формировании финансовых ресурсов государства в распоряжении центральных и местных органов управления соответственно административно-территориальному делению государства, а также участием различных подразделений финансовой системы в решении задач конкретных регионов с учетом общенациональных интересов.

Сфера государственные финансы.

Общественное назначение сферы государственных финансов заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами. Особенностью этой сферы финансовой системы является то, что их функционирование регламентируется государством, формируемые на их основе фонды денежных средств имеют централизованный характер. Данная сфера финансовых отношений используется для регулирования экономики и социальных программ на макроуровне.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 Структура финансовой системы

Выделение звеньев в составе государственных финансов зависит от направленности проводимой экономической и финансовой политики правительства.

При институционально развитой финансовой системе государства государственные финансы подразделяются, как правило, на следующие звенья:

1) Государственный бюджет РК - это свод республиканского и местных бюджетов без учета взаимопогашающих между ними операций, который делится в бюджетной системе на два звена: республиканский и местные бюджеты, где каждый бюджет функционирует автономно, т.е. нижестоящий бюджет своими доходами и расходами не включается в вышестоящий бюджет. За счет средств государственного бюджета обеспечивается расширение производства на макроуровне путем межотраслевого и межтерриториального перераспределения ресурсов для выравнивания уровней экономического и социального развития отдельных регионов.

2) Внебюджетные фонды - имеют строго целевое назначение, они обеспечивают расширение социальных услуг населению, стимулирование развития отдельных отраслей инфраструктуры, приток дополнительных ресурсов в приоритетные отрасли экономики.

[В составе специальных внебюджетных фондов выделялись различные ее виды, которые имели экономическое и социальное назначение, они подразделяются на временные и постоянные. К внебюджетным фондам социального назначения относятся Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (1994-1998г.г.).

К внебюджетным фондам экономического назначения относились Фонд стабилизации экономики, Фонд преобразования экономики Республики Казахстан, Дорожный фонд, Инвестиционный фонд, которые существовали в разные периоды.

С помощью такого внебюджетного фонда как Фонд содействия занятости и миграции населения решались как экономические, так и социальные задачи. С 1999 года произошла централизация системы управления государственными финансами, многие внебюджетные фонды были упразднены, а оставшиеся (например, Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования) - были консолидированы с государственным бюджетом.]

3) Государственный кредит - представляет собой форму организации кредитных отношений государства с юридическими и физическими лицами, где оно (т.е. государство) выступает главным образом в качестве заемщика средств.

К такому заимствованию государство прибегает в целях покрытия бюджетного дефицита, а осуществляется оно путем размещения государственных ценных бумаг на финансовом рынке среди юридических и физических лиц.

Сфера финансы юридических лиц.

Общественное назначение финансов организаций заключается в обеспечении финансовыми ресурсами обособленно функционирующих субъектов общественной деятельности в форме образования юридических лиц. По принципам функционирования эти организации осуществляют свою деятельность на условиях коммерческого расчета, то есть преследует цель получения прибыли, либо не ставят перед собой такой цели, но их функционирование является общественно необходимым и полезным. Кроме того, существуют различные общественные объединения, которые могут быть организованы в юридическое лицо.

Финансы юридических лиц - организаций подразделяются на следующие звенья:

1) Финансы коммерческих организаций.

Коммерческая организация - юридическое лицо, преследующее извлечение дохода в качестве основной цели своей деятельности, которое создается в форме государственного предприятия, хозяйственного товарищества, акционерного общества, производственного кооператива. Коммерческая организация обязательно осуществляет предпринимательскую деятельность.

Предпринимательство -- это инициативная деятельность юридических лиц и граждан, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство).

2) Финансы некоммерческих организаций - юридическое лицо, не имеющее извлечение дохода в качестве цели своей деятельности и не распределяющее полученный чистый доход между участниками. [Некоммерческие, организации создаются в форме учреждения, общественного объединения, акционерного общества, потребительского кооператива, общественного фонда, религиозного объединения.

Некоммерческая организация может заниматься предпринимательской деятельностью лишь постольку, поскольку это соответствует ее уставным целям.] Некоммерческие организации, содержащиеся только за счет средств государственного бюджета создаются исключительно в форме государственного учреждения.

4) Финансы общественных организаций.

Ш Общественными объединениями в Республике Казахстан признаются политические партии, профессиональные союзы и другие объединения граждан, созданные на добровольной основе для достижения ими общих целей. Среди общественный объединений следует выделить общественные фонды, которые учреждаются гражданами или юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Они преследуют социальные, благотворительные, культурные, образовательные и иные общественно-полезные цели.

[Общие правила деятельности названных организаций регламентируются Гражданским кодексом Республики Казахстан. Различные организационно-правовые формы хозяйствования и формы собственности субъектов отражаются на содержании финансовых отношений, принципах формирования и использования фондов денежных средств и формах их организации.]

Сфера финансы домохозяйства.

Наряду с этим в экономической системе функционируют частные предприниматели, которые имеют специфику в организации финансовых отношений, поскольку они основаны на частной форме собственности, могут функционировать без образования юридического лица. В этой связи в самостоятельную сферу выделяются финансы домохозяйств.

Сфера страхования.

Страхование - выражает денежные перераспределительные отношения, имеющие замкнутый характер, которые возникают в общественном производстве по поводу формирования целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного чрезвычайного и иного ущерба, нанесенного его участникам и выравнивания потерь в доходах граждан в связи с последствиями происшедших страховых случаев.

Вся жизнедеятельность общества, в том числе общественное воспроизводство и жизнь граждан, имеет рисковый характер, поскольку возникают различные случайные события, наносящие огромный материальный ущерб общественному воспроизводству и вред здоровью и жизни граждан. Поэтому часть созданной стоимости обособляется в отдельные страховые фонды с целью организации страховой защиты общества. Процесс образования страховых фондов опосредствуется особой сферой финансовых отношений именуемых страхованием. Этим обусловлено выделение самостоятельной сферы страхования в финансовой системе государства.

Объектом организации страховой защитой выступают имущество, трудовые доходы, жизнь и здоровье граждан, ответственность перед третьим лицом, различные виды предпринимательских рисков.

В этой связи различают следующие звенья страхования:

1) социальное страхование - в качестве объекта выступает уровень доходов граждан;

2) имущественное страхование - в качестве объектов выступают материальные ценности и имущество юридических и физических лиц;

3) личное страхование - объектом страхования является жизнь, здоровье и трудоспособность граждан;

4) страхование ответственности- в качестве объектов выступает ответственность перед другими лицами, а предметом страхования выступает обязанность страхователей выполнять договорные условия по поставкам продукции, погашению задолженностей кредиторам или возмещению материального или иного ущерба, если он был нанесен другим лицам.;

5) страхование предпринимательских рисков - риск недополучения прибыли или образования убытка.

Каждое звено данной сферы финансовых отношений имеет специфическое функциональное назначение и играет важную роль в обеспечении жизнедеятельности общества.

Тема 3. Финансовая политика

3.1 Содержание финансовой политики и ее стадии

Важную роль в реализации поставленных целей играет финансовая политика, так как она выступает составной частью экономической политики государства, что обусловлено сущностью категории и возможностью их воздействия на экономические интересы.

Финансовая политика представляет собой научно-обоснованную деятельность государства по выработке концепции развития финансов, определению основных направлений их использования на перспективу и текущий период в целях решения социально-экономических задач общества.

Научно- обоснованная финансовая политика при правильной и успешной ее реализации приносит положительные результаты. Ее значение заключается в том, что она может сопровождаться повышением уровня благосостояния народа. В процессе выработки и проведения финансовой политики предусматриваются финансовые ресурсы, которые могут быть использованы для повышения материального и культурного уровня жизни народа, расширения социального обслуживания, регулируются налоговые платежи населения, осуществляются мероприятия, направленные на развитие производства товаров народного потребления и услуг. Ее содержание, по сути, многогранно. Она включает в себя следующие важнейшие звенья:

1. Выработку научно-обоснованных концепций развития финансов

Концептуальные основы развития финансов формируются в процессе изучения требований объективных экономических законов, всестороннего анализа состояния развития экономики и хозяйств, перспектив развития производительных сил и производственных отношений, потребностей населения. Концепции развития финансов должны содержать общие положения, характеризующие их направленность на длительную перспективу, в них должны быть обозначены приоритеты развития финансового хозяйства как макро-, так и микроуровнях.

2. Определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период.

При этом исходят из путей достижения поставленных целей, предусмотренных экономической политикой, учитываются международные факторы, возможности роста финансовых ресурсов. Например, в Казахстане основные направления использования финансов на перспективу и текущий период находят свое отражение в государственном бюджете, который составляется на трехлетний период и на год.

3.Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.

К ним относятся оперативные мероприятия, например, по исполнению государственного бюджета, сбору налогов и других обязательных платежей в бюджет и т. д.

Единство этих трех звеньев составляет содержание финансовой политики государства. Финансовая политика должна равным образом содержать в себе как наличие концептуальных основ развития финансов, так и основные направления и практические действия по реализации мер, определенных финансовой политикой.

2 в. Целью финансовой политики является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения государственных и общегосударственных потребностей.

Задачи финансовой политики:

Ш Обеспечение условий для создания наиболее возможного объема финансовых ресурсов на основе особенностей каждого конкретного этапа развития страны

Ш Рациональное распределение и использование финансовых ресурсов между сферами общественного производства, секторами национального хозяйства, направление ресурсов на определенные цели

Ш Выработка соответствующего финансового механизма для выполнения намеченных направлений экономического развития, его постоянное совершенствование.

Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны между собой и в зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая политика подразделяется на:

Ш Финансовая стратегия - долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной стратегией.

Ш Финансовая тактика - представляет собой ту часть финансовой политики, с помощью которой решаются задачи конкретного этапа развития государства, путем оперативного изменения способов организации финансовых отношений, перегруппировки финансовых ресурсов.

Эффективное проведение финансовой политики основывается на следующих принципах:

Ш Общие принципы: учет действия объективных экономических законов; учет конкретных исторических условия; учет собственного опыта прошлых лет и мирового опыта.

Ш Специфические принципы: обеспечение рациональной структуры системы финансов; обеспечение рационального построения финансового механизма; стремление к сбалансированности доходов и расходов во всех звеньях системы финансов; создание финансовых резервов, представляющих собой повышение доходов над расходами в бюджете; концентрация финансовых ресурсов на важнейших направлениях экономического и социального развития посредством рационального построения налоговой системы; сосредоточение основных финансовых ресурсов в руках государства; сбалансированность финансовой и денежной политики.

Тема 4. Финансовый механизм

4.1 Содержание финансового механизма

Термин «механизм» имеет техническое происхождение и в экономическом понимании означает средство, которым можно привести что-нибудь в действие, побудить определенную деятельность. В этом смысле термин применяется в управлении, и его суть связана с содержанием воздействия управляющего субъекта на управляемый объект, определяемого задачами экономической, в том числе и финансовой политики. Отсюда реализация финансовой политики и успешное ее проведение в жизнь обеспечивается посредством конструирования финансового механизма.

Посредством финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных накоплений для выполнения государственных программ экономического и социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах деятельности.

Финансовый механизм представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых государством и различными юридическими лицами в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития общества.

Сочетание элементов финансового механизма - форм, видов, методов организации финансовых отношений образует «конструкцию финансового механизма», которая приводится в движение путем установления количественных параметров каждого элемента, т.е. определение ставок и норм изъятия, объема фондов, уровня расходов и др.

Под формами организации финансовых отношений следует понимать устанавливаемые государством и юридическими лицами различные виды фондов денежных средств.

Под видом организации финансовых отношений следует понимать отдельные платежи, посредством которых формируются фонды денежных средств и направления расходования средств.

Под финансовыми методами понимаются способы установления органической взаимосвязи форм движения финансовых ресурсов с различными видами экономических интересов (государства, субъектов предпринимательства, домохозяйств и др.).

Таким образом, в общем, финансовый механизм представляет собой систему форм, видов и методов организации, планирования и управления финансами.

4.2 Структура финансового механизма

Поскольку финансы как более общая экономическая категория состоит из отдельных финансовых субкатегорий с меньшей степенью абстракции (налогов, бюджета и т.д.) и в зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства и на основе выделения звеньев финансовой системы где можно выделить с известной самостоятельностью налоговую политику, бюджетную политику и соответствующие им следующие механизмы:

a) финансовый механизм коммерческих предприятий;

b) финансовый механизм некоммерческих организаций;

c) страховой механизм;

d) налоговый механизм;

e) бюджетный механизм;

f) механизм функционирования государственного кредита;

g) механизм функционирования внебюджетных фондов.

Финансовый механизм, как и хозяйственный механизм в целом имеет внутреннюю, присущую ему структуру. Для ее характеристики целесообразно использовать такие понятия системного анализа, как подсистема, блок, элемент, определяемые как звенья финансового механизма.

Финансовый механизм как система делится на подсистемы:

1) Финансовое планирование (прогнозирование);

2) Финансовые рычаги и стимулы;

3) Организационная структура и правовой режим.

Каждая из подсистем в свою очередь делится на блоки.

Подсистема «Финансовое планирование (прогнозирование)» опирается на такие блоки как:

a) Финансовые прогнозы, планы и балансы;

b) Финансовые показатели;

c) Финансовые нормы и нормативы (применяемые в текущем планировании).

Подсистема «Финансовые рычаги и стимулы» имеет блоки:

a) Нормативы распределения финансовых ресурсов (макроэкономические нормативы: ставки налогов, нормы отчислений в фонды);

b) Фонды финансового обеспечения воспроизводства и стимулирования.

Подсистема «Организационная структура и правовой режим» имеет блоки:

a) Организация управления финансами;

b) Законодательные и нормативные акты, регулирующие финансовые отношения;

c) Финансовый контроль.

Пояснение:

Ш Подсистема (часть) финансового механизма представляет собой наиболее существенные движущие силы финансового механизма - финансовое планирование, финансовые рычаги и стимулы, организационная структура и правовой режим финансовой системы, организацию управления.

Ш Блок (звено) - это совокупность однородных взаимосвязанных элементов, объединенных по признаку целевой направленности.

Ш Элемент финансового механизма - это простейшая хозяйственная форма, через которую специфическим образом проявляются интересы участников общественного производства.

Тема 5. Организация управления финансами

5.1 Понятие управления финансами

Управление - есть совокупность приемов и методов, с помощью которых осуществляется воздействие на объект для достижения определенного результата. Данные приемы и методы вырабатываются в процессе сознательной, целенаправленной деятельности.

Применительно к финансам под управлением понимается совокупность приемов и методов, с помощью которых государство, иные субъекты воздействуют на финансовые отношения, соответствующим образом организуя их для достижения желаемых результатов.

Управление финансами осуществляется через финансовый механизм, с помощью его рычагов, методов и стимулов. В данном случае управляются финансовые категории - бюджет, доходы, налоги, расходы, инвестиции и т.д. При этом управление финансами происходит таким образом, что вырабатываются на основе положений финансовой политики такие формы практического использования финансовых отношений, которые оказывают воздействие на социально-экономические процессы общества. Поэтому управление финансами имеет две стороны:

1. финансы выступают в качестве объекта управления;

2. выступают инструментом управления экономики.

В управлении финансами выделяются объекты и субъекты управления. В качестве объектов выступают разнообразные виды финансовых отношений, а субъектами являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

Исходя из структуры финансовой системы РК, выделяют 4 группы объектов:

- государственные финансы;

- финансы юридических лиц;

- финансы домохозяйств;

- страховые отношения

В соответствии с этим выделяют следующих субъектов управления:

- финансовые органы и налоговые комитеты;

- финансовые службы юридических лиц;

- страховые органы

Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом.

В каждой сфере системы финансов применяются специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. В этой связи в управлении финансами выделяют ряд функциональных элементов:

- финансовая информация;

- финансовое планирование;

- оперативное управление финансами;

- финансовый контроль.

5.2 Организация управления финансами в РК

Функционирование элементов системы финансов осуществляется посредством стратегического управления. Стратегическое управление выражается в определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установление объемов финансовых ресурсов на реализацию целевых программ и т. д. Оно осуществляется органами государственного и экономического управления РК, Администрацией Президента, Правительством РК.

Оперативное управление финансами - главная функция аппарата финансовой системы: Министерства финансов, Министерства экономики и бюджетного планирования, финансовых управлений местных маслихатов, страховых компаний и фирм, финансовых служб различных юридических лиц.

Управленческие решения финансового характера, оформляются в юридические законы, финансовые прогнозы и планы, постановления.

1) Общее управление финансами в соответствии с Конституцией возложено на высшие органы государственной власти: Парламент РК, Администрацию Президента, Правительство РК.

2) Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. Финансовый аппарат выполняет работу по оперативному финансовому планированию, учету и анализу, контролю и регулированию, составлению и исполнению финансовых планов. С его помощью государство руководит финансовой деятельностью всех структурных подразделений экономики. Всю работу по управлению государственными финансами осуществляет Министерство финансов РК и Министерство экономики и бюджетного планирования РК.

В составе Министерства финансов РК имеются ведомства: Налоговый комитет, Комитет казначейства, Комитет государственного имущества и приватизации, Комитет по работе с несостоятельными долгами, Комитет финансового контроля.

3) Управление финансами на предприятии осуществляют их финансовые отделы, службы.

4) Сферой страховых отношений управляют специальные страховые организации.

Тема 6. Финансовое планирование

6.1 Содержание финансового планирования

Финансовое планирование - это подсистема финансового механизма и важнейшая составная часть экономического и социального планирования, которая является центральным элементом системы управления финансами.

Финансовое планирование представляет собой научно-обоснованную деятельность субъекта по планомерному управлению процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов.

Целью финансового планирования является обеспечение соответствия между объемом финансовых ресурсов и возрастающими потребностями в них. В процессе финансового планирования выявляются источники формирования ресурсов, достигается установление оптимальных пропорций их распределения между централизованными и децентрализованными фондами, происходит определение конкретных направлений использования средств.

Задачи финансового планирования:

a) определяются источники и объемы финансовых ресурсов, необходимые для обеспечения деятельности субъекта;

b) намечаются виды и размеры специальных денежных фондов, а также способы их формирования и направления использования;

c) устанавливается соотношение в распределении централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов с целью обеспечения необходимых темпов и пропорций социального и экономического развития.

d) вскрываются резервы использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;

e) осуществляется постоянный контроль за производственно-финансовой деятельностью предприятий, организаций, учреждений.

Принципы финансового планирования следующие:

a) гласность и публичность финансового планирования;

b) контроль за исполнением финансовых планов;

c) строгая законодательная регламентация всех стадий финансового планирования;

d) подготовка финансовых планов на научной основе, достоверность и обоснованность финансового планирования;

e) максимальное сближение плановых показателей с фактическими.

Специфика финансового планирования заключается в том, что оно осуществляется только в денежной форме и позволяет проследить движение денежной формы стоимости.

Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы, их источники и виды.

Предметом финансового планирования выступает финансовая деятельность субъектов предпринимательства, социальной сферы и государства.

Итоговым результатом финансового планирования являются составляемые в процессе этого финансовые планы, где отражаются доходы и расходы на определенный период, а также взаимосвязи с финансово-кредитными институтами.

6.2 Система финансовых планов

Основным документом финансового планирования выступает финансовый план, представляющий план образования и использования денежных доходов и накоплений хозяйствующих субъектов, отраслей, систем, регионов и государства в целом. Финансовые планы показывают обеспеченность национального хозяйства финансовыми ресурсами.

Механизм реализации плана - организационные формы управления, система экономических рычагов и стимулов, способы организации оборота ресурсов национального хозяйства, правовой режим хозяйствования. План, взятый сам по себе и не дополненный соответствующим механизмом реализации, не может быть действенным инструментом управления.

Система финансовых планов (балансов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений, а, следовательно, объемом планируемых к поступлению и использованию ресурсов. По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.

К первичным, относятся финансовые планы хозяйствующих субъектов сферы материального производства; планы коммерческих и некоммерческих организаций непроизводственной сферы; сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.

Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные.

Общегосударственными являются: сводный финансовый баланс государства, государственный бюджет, республиканский бюджет.

Система отраслевых (ведомственных) финансовых планов включает: балансы доходов и расходов министерств (ведомств), отраслей материального производства, сводные сметы расходов министерств (ведомств) непроизводственных отраслей, финансовые планы общественных организаций.

К территориальным финансовым планам относятся: сводные финансовые балансы регионов, местные бюджеты, планы общественных организаций на соответствующей территории и т.д.

6.3 Методы финансового планирования

a) Метод экстраполяции состоит в определении финансовых показателей на основе установления их динамики. Расчеты производятся на базе достижений отчетного периода и их корректировки на относительно устойчивый темп роста.

b) Нормативный метод планирования предполагает расчет финансовых показателей на основе установленных норм и нормативов.

c) Метод экспертных оценок предполагает использование опыта высококвалифицированных специалистов - экспертов для определения параметров состояния объекта планирования.

d) Метод математического моделирования заключается в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов.

e) Балансовый метод предусматривает согласованность расходов с источниками покрытия, увязку всех разделов финансовых планов между собой, а также согласование производственных и финансовых показателей.

Тема 7. Финансовое прогнозирование

7.1 Понятие финансового прогнозирования

В условиях рынка основой финансовой стратегии служат долгосрочные программы научно-технического, социально-экономического развития. Каждый субъект нуждается в конкретной финансовой программе. Наряду с текущими, необходимо рассчитывать и долговременные затраты и расходы. Помимо затрат на капитальные вложения следует определять на перспективу размеры акций и облигаций, выплат дивидендов и процентов, расходов, связанных с выплатой арендной платы за арендованное имущество. Все это требует разработки финансовых прогнозов на 10-15 лет.

Гибкость и маневренность рыночной экономики обеспечивается ориентацией на прогнозы и программы. В этой связи, как на уровне государства, так и на уровне предприятий, фирм начинают применяться финансовое прогнозирование и финансовое программирование.

Финансовое прогнозирование представляет собой исследование возможного состояния финансов в будущем, проводимое в целях научного обоснования показателей соответствующих финансовых планов.

Финансовые прогнозы могут быть:

- краткосрочными (до 3-х лет);

- среднесрочными ( 5-7 лет);

- долгосрочными (10-15 лет).

Задача финансовых прогнозов - определить объективно возможный объем финансовых ресурсов в прогнозируемом периоде, источники формирования и направления их использования на основе анализа закономерных тенденций динамики финансовых ресурсов и затрат государства или хозяйствующего субъекта с учетом воздействующих на них факторов.

С 2000 года в РК осуществляется среднесрочное финансовое прогнозирование параметров государственного бюджета, то есть составляются прогнозы государственного бюджета на 3 года.

В финансовом прогнозировании применяются эконометричные модели, с определенной степенью вероятности описывающие динамику показателей в зависимости от изменения факторов, влияющих на финансовые процессы. При построении эконометричных моделей используется математический аппарат регрессионного анализа, который дает количественные оценки усредненных взаимосвязей и пропорций, сложившихся в экономике в течение базисного периода.

7.2 Финансовые показатели

Для составления финансового прогноза необходимы финансовые показатели. Наличие конкретных финансовых показателей зависит от специфики финансового прогнозирования.

К финансовым показателям относятся: ставка налога, месячный расчетный показатель, совокупный годовой доход, прибыль, ликвидность, рентабельность, цена, себестоимость, размер заработной платы и множество других.

В управлении и планировании хозяйственно-финансовой деятельностью используются финансовые показатели - плановые, отчетные или расчетные данные, характеризующие различные стороны деятельности, связанной с образованием и использованием денежных доходов и накоплений хозяйствующих субъектов, отраслей и национального хозяйства в целом.

Выражаются в абсолютных и относительных(нормах) величинах. Финансовые показатели количественно и качественно отражают определенную финансовую категорию, субкатегорию, элемент финансовых отношений.

Важнейшими финансово-экономическими показателями на уровне предприятий и организаций являются:

a) Доход от реализации продукции (работ, услуг); этот показатель предопределяет масштабы и возможности дальнейшего распределения и использования денежных средств по фондам целевого назначения;

b) Показатели затрат (себестоимость реализованной продукции, удельный вес отдельных элементов затрат в общих затратах, расходы периода);

c) Валовой доход;

d) Чистый доход;

e) Уровень рентабельности (доходности);

В финансовой работе используются также общеэкономические показатели:

a) Затраты на одну денежную единицу выпускаемой продукции (на 1 тенге продукции);

b) Снижение себестоимости продукции, расходов периода, сокращение издержек обращения в торговле;

c) Объем капитальных вложений (инвестиций);

d) Мобилизации внутренних ресурсов в строительстве.

При налогообложении применяются следующие специфические показатели:

a) Совокупный годовой доход (СГД), в который включаются денежные или другие средства (за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции), подлежащие получению(полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых и косвенных расходов;

b) Облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, разрешенными налоговым законодательством и др.

Большинство упомянутых финансово-экономических показателей используются на уровне вышестоящих организаций, министерств, ведомств для характеристики результатов работы в целом по группе предприятий, отрасли. Наряду с ними, в этих организациях могут использоваться и другие специфические показатели, характеризующие только данную отрасль, в строительстве - сметная стоимость и себестоимость строительства, объем незавершенного строительства, издержки обращения посреднических (снабженческих и сбытовых организаций), торговли и другие.

В бюджетных организациях и учреждениях применяются показатели расходов в целом и по отдельным элементам (категориям, классам), текущие расходы, в том числе расходы на оплату труда, капитальные расходы, в том числе приобретение основного капитала, предоставление кредитов и другие подразделения классификации, капитальный ремонт.

К сводным финансовым показателям относятся показатели доходов и расходов бюджетов, а также их отдельных составляющих и их удельные веса; суммы дефицитов бюджетов; отношение (в процентах) доходов, расходов, дефицита (профицита) государственного бюджета к валовому внутреннему (национальному) продукту.

Тема 8. Финансовый контроль

8.1 Содержание финансового контроля

Финансовый контроль - это совокупность действий и норм, предназначенных для осуществления надзора над закономерностью и целесообразностью финансовых операций государства и исполнения государственного бюджета, а также по проверке финансовых и хозяйственных вопросов деятельности субъектов предпринимательства и управления с применением специфических форм и методов его организации.

...