Сущность, функции и необходимость финансов

Законом Республики Казахстан «О государственном и гарантированном государством заимствовании и долге» предусмотрены следующие виды и формы государственных займов:

1) по отношению к заемщику: займы Национального банка;

займы местных исполнительных органов;

по рынкам ссудного капитала: внешние государственные займы; внутренние государственные займы;

по форме заимствования: эмиссия государственных ценных бумаг; заключение договоров (соглашений) о займе.

Государственные эмиссионные ценные бумаги по срокам действия подразделяются на:

краткосрочные - со сроком обращения до 1 года;

среднесрочные -- от 1 до 10 лет;

долгосрочные - свыше 10 лет.

Методы государственного кредита разнообразны и соответствуют изложенным формам. В государственных займах - это способы, приемы привлечения средств и их последующего возврата: они определяются условиями выпуска займов: методы определения доходности и получения дохода, сроки действия, способы размещения (свободная покупка и продажа облигаций, бонов; подписка; принудительное размещение), способы погашения (выигрыши по облигациям, выкуп облигаций с накопленным процентным доходом; при бессрочных займах - периодическая выплата процентного дохода).

К методам в займах относятся также и методы управления государственным долгом (см. дальше: конверсия, консолидация, унификация, рефинансирование).

В ГКО методами являются: величина дисконта, цена отсечения погашение ГКО по нарицательной стоимости, сроки погашения, порядок проведения аукционов.

При формах государственного кредита - использовании остатков депозитных ресурсов государственных банков - методами являются условия такого пользования: доля ресурсов, привлекаемых в качестве государственных финансовых ресурсов, сроки возврата, норма доходности. Аналогичны методы - условия привлечения средств центрального эмиссионного банка страны; данные методы должны минимизировать инфляционное воздействие такого заимствования.

Методы в форме государственных ссуд аналогичны методам обычного банковского кредита.

18.3 Управление государственным долгом

Под управлением государственным долгом понимается совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий выпущенных займов, определению условий и выпуску новых государственных ценных бумаг.

В процессе управления государственных займов решаются следующие задачи:

1. минимизация стоимости долга путем удлинения срока заимствования и снижения доходности государственных ценных бумаг;

2. создание репутации правительства как первоклассного заемщика на основе безупречного выполнения финансовых обязательств перед кредиторами;

3. достижение эффективности и целевого использования заимствованных средств, государственных кредитов и гарантированных займов;

4. обеспечение своевременного возврата государственных займов и уплаты процентов по ним;

5. диверсификация долговых обязательств по срокам заимствований, доходности, формам выплаты дохода и другим параметрам для удовлетворения потребностей различных групп инвесторов.

Государственный долг - это сумма задолженности по выпущенным и непогашенным государственным займам (включая начисленные проценты). В зависимости от рынка размещения, валюты займа и других характеристик подразделяется на внутренний и внешний государственный долг. Различают также капитальный и текущий государственный долг. Капитальный - представляет собой всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая начисленные проценты по этим обязательствам. Текущий долг - это расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по их погашению, срок оплаты которых наступил.

Управление государственным долгом включает такие методы, как рефинансирование, конверсия, консолидация, унификация, обмен облигаций по регрессивному соотношению, отсрочка погашения займа, отказ от государственного долга.

Консолидация - является изменение первоначальных условий займа по срокам - с их продлением или сокращением.

Конверсия - называется изменение условий ранее выпущенного займа по доходности, как меньшую сторону, так и в большую.

Отсрочка погашения займа - применяется при значительной государственной задолженности, а также связанными с ними финансовыми затруднениями и правительство объявляет о перенесении сроков погашения займов и выплаты доходов по ним на поздние сроки.

Отказ от государственного долга происходит при смене политического режима в стране и непризнании нового правительства выполнять прежние обязательства по причинам их неправомерности. Отказ может быть следствием банкротства государства.

Унификация - означает объединение нескольких займов в один, что упрощает управление государственным долгом.

Рефинансирование означает погашение имеющейся государственной задолженности за счет выпуска нового займа.

Обмен облигаций по регрессионному соотношению проводится в случае дефляции национальной денежной единицы, и государству невыгодно рассчитываться по займам более «дорогими деньгами», чем они были при выпуске займа.

Тема 19. Налоги и налогообложение

19.1 Понятие налога

Налоги являются исходной категорией финансов. Государство проводит налоговую политику -- систему мероприятий в области налогов -- в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоги -- это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Необходимо отличать понятия «налог» и «налогообложение»:

«Налог» - это экономическая и финансовая категория, а «налогообложение» - процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма.

В законодательстве РК о налогах и других обязательных платежах в бюджет оговорены такие принципы, как обязательность налогообложения (что исходит из определения налога), единство налоговой системы (на всей территории государства и в отношении всех налогоплательщиков), гласность налогового законодательства.

Далее принципы налогообложения сводятся к следующим:

1. Принципы справедливости в налогообложении рассматриваются в 2-х аспектах:

а) достижение «горизонтального равенства», которое требует, чтобы все доходы налогоплательщиков, независимо от того, как они зарабатываются и тратятся, облагались единообразно на равных условиях;

б) соблюдение «вертикального равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и находящихся в разных, с точки зрения соответствия социальным нормам в данном обществе, ситуациях, то есть обложение доходов физических лиц должно производиться с применением дифференцированных ставок по прогрессивной шкале для перераспределения части доходов наиболее состоятельных людей в пользу малообеспеченных, которые или не должны платить налоги вообще, или платить гораздо меньше остальных.

2. Принцип простоты. Для налогоплательщика должны быть понятны назначение и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге должен быть не громоздок и не сложен.

3. Определенность налогов - непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.

4. Минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений, государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой цели должны существовать специальные статьи в расходной части вместо сокращения налогов в доходной части бюджета. Это должно делаться открыто. Необходимо избегать произвольного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг, деятельности или социальных групп. Средства для государственного финансирования социальной политики, здравоохранения и развития культуры нельзя получить путем манипуляции ставками налогов. Политическая власть не должна поддаваться давлению со стороны отдельных групп налогоплательщиков. Этот принцип важен также и с точки зрения рыночной экономики. Нет рынка без настоящих цен. Произвольные налоговые льготы проявятся в системе цен и не дадут ясного представления о реальной стоимости каждого продукта.

5. Экономическая приемлемость -- налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает. Следует учитывать, каков будет эффект налогов на производительность, производство и капитальные вложения. Если эффект будет отрицательным хотя бы в одном из этих случаев, то такой налог лучше не применять.

6. Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами -- партнерами данной страны по экономическим отношениям. Это необходимо для обеспечения паритета в привлечении инвестиций, а низкие ставки приведут к переливу доходов в бюджеты стран, экспортирующих капитал, и отрицательно повлияют на бюджет страны-импортера капитала; высокие ставки будут препятствовать притоку иностранных инвестиций в экономику страны.

Далее сущность налогов проявляется в их функциях. Поэтому относительно финансов функции налогов как субкатегории следует рассматривать как составляющие подфункции распределительной функции финансов:

1. Фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства, которая показывает степень огосударствления национального дохода, то есть масштабы действия в этой функции определяются долей налогов в валовом внутреннем продукте.

З. Регулирующая функция налогов -- возникает с расширением экономической деятельности государства, которая целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. Где при этом используются выбор таких регуляторов как форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки которые влияют на структуры и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления.

Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Министерство государственных доходов Республики Казахстан и его местные органы).

Организация налогообложения сводится к построению и функционированию налогового механизма, включающего формы налоговых отношений, то есть конкретные наименования видов налогов, а также порядок и методы их применения, способы действия.

Существует четыре способа взимания налоов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения:

А) Кадастровый способ - учет и взимание налога осуществляются на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности.

Б) В декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога.

В) У источника получения дохода налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.

Г) На основе патента налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.

Используются два метода налогового учета:

1) кассовый метод - доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты.

2) метод начислений - доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.

Примечание: метод начислений - для налоговых служб является более приемлемым, и он принят к применению всеми плательщиками РК. Его недостаток для плательщиков -- налоговые платежи должны быть перечислены даже в случае неоплаты поставок в срок, что приводит к отвлечению оборотных средств.

К элементам налогообложения относятся: субъект, носитель, источник налога, единица обложения, налоговая ставка, квота, налоговый оклад, налоговые льготы, сроки и порядок уплаты, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, контроль за уплатой налогов, санкции за нарушение налогового законодательства.

В налоговом механизме применяется специальный, инструментарий из взаимосвязанных элементов ( см. Табл. 1).

Таблица 1

Источник налога	Объект налога	Субъект налога	Носитель налога	Единица обложения	Ставка налога	Способ взимания налога
Трудовой доход; Предпринима-тельский доход; Капитал; Доход; Имущество.	Передача имущества; Обороты; Земля.	Физическое лицо; Юридическое лицо.	Наемные работники, фермеры; Служащие; Рантье, землевладельцы; Предприниматели.	Денежная единица; Единица товара; Прочие.	В % к единице обложения; В твердом размере.	Через систему цен; Непосредст-венно через доход.

Субъект налога (налогоплательщик) -- это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

Носители налогов физические лица, конечные налогоплательщики, на которых падает фактическое налоговое бремя, то есть граждане государства.

Объект налога -- доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (товарно-материальные ценности), которые являются основой налогообложения (с которых исчисляется налог). Объектом обложения является также передача имущества, пользование природными ресурсами, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, хозяйственный оборот и т.д.

Источником налога является доход, из которого уплачивается налог; по некоторым налогам (например, налог на прибыль) объект и источники совпадают; в некоторых случаях источником налога может быть часть имущества, которую продает плательщик, чтобы выплатить налог.

В налоговом законодательстве Казахстана разделены понятия объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением. При этом выделено понятие «налоговая база», которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением.

Единица обложения -- единица измерения объекта налога, установленная для счета (1 тенге, 1 гектар, 1 метр, единица измерения товара и др.).

Налоговая ставка -- это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; она характеризует норму налогового обложения, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, называется налоговой квотой.

В условиях рыночной экономики те или иные ставки и используются с учетом платежеспособности налогоплательщиков и обеспечения общегосударственных потребностей. Ставки устанавливаются законодательным путем и могут корректироваться при утверждении государственного бюджета на каждый год.

По методу построения ставки налогов бывают:

1) Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяются при обложении реальными налогами -- земельным, имущественным).

2) Процентные ставки бывают трех видов:

а) пропорциональные ставки устанавливаются в виде единого процента независимо от размера объекта налога;

б) прогрессивные в виде шкалы, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода или имущества. Имеется два вида прогрессии:

- простая;

- сложная.

При простой прогрессии ставка налога возрастает по мере увеличения дохода или стоимости имущества;

При сложной прогрессии - доход делится на части, для каждой из которой устанавливается повышающаяся налоговая ставка. Причем при сложной ступенчатой шкале ставки устанавливаются для каждой последующей суммы ступени доходов (например, с дохода до 1000 денежных единиц ставка установлена в 10%, с 1001 до 2000 - 15% и т.д.); в этом случае налог увеличивается в большей степени, чем доход, что приводит к неравномерности в обложении. При сложной скользящей шкале ставок достигается более плавное возрастание налога по мере увеличения дохода: в каждой части дохода устанавливается ставка в проценте и абсолютной сумме.

Примечание: недостатком прогрессивного налога является то, что он оказывает отрицательное воздействие на экономическую и трудовую деятельность: чем выше прогрессия обложения, тем слабее дифференциация в располагаемых доходах субъектов обложения, но тем ниже эффективность экономики.

в) Регрессивные ставки понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта (например, при уменьшении фонда заработной платы: чем меньше этот фонд, тем больше налог, или чем больше фонд, тем меньше налог, тем самым поддерживается приемлемый уровень средней заработной платы).

Налоговый оклад -- сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Налоговые льготы -- полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством. К налоговым льготам относятся:

Необлагаемый минимум -- наименьшая часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;

Скидки с исчисленной суммы дохода (на иждивенцев, инвалидов -- по подоходному налогу с населения; суммы затрат на капитальные вложения, содержание социальных объектов, природоохранные мероприятия, по налогу на прибыль и т.д.);

Суммы, не включаемые в состав облагаемого дохода (например суммы выходных пособий при увольнении, компенсационных выплат по подоходному налогу с населения,);

Понижение ставки налога для отдельных субъектов обложения и категорий плательщиков.

К налоговым льготам относятся также отсрочка уплаты налогов и списание недоимок по налогу.

Льготный период время, в течение которого действуют установленные законом льготы по налогам.

Период обложения (налоговый период) -- период времени, по окончании которого определяется база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов регулируются налоговым законодательством, органов власти и управления.

Контроль за правильностью взимания налогов и других обязательных платежей осуществляется государственной налоговой службой по месту нахождения плательщиков или по месту их деятельности. Задачи, компетенция, порядок деятельности налоговых органов и их должностных лиц, ответственность за нарушение прав и интересов плательщиков определяются законодательством государства.

К налогоплательщикам, нарушающим налоговое законодательство, применяются санкции в виде взысканий сумм, скрытых ими, заниженных доходов; штрафов в долевом или кратком размере в зависимости от тяжести нарушения; пени за просрочку платежей в бюджет.

19.2 Классификация налогов

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.

Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот. Налоги можно классифицировать по разным принципам:

1) от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;

2) по использованию;

3) от органа, взимающего налог;

4) по экономическому признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на: прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на:

А) реальные;

Б) личные.

Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования (Например: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал);

В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

Косвенные налоги взимаются опосредственно -- через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

По признаку использования налоги подразделяются на: общие и специальные.

Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются.

Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например: налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление.

Налоги на доходы взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения;

Налоги на потребление -- это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Далее материал для изучения на СРС:

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:

1. Налоги:

1) корпоративный подоходный доход;

2) индивидуальный подоходный налог;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизы;

5) специальные платежи и налоги недропользователей (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, налог на сверхприбыль);

6) социальный налог;

7) земельный налог;

8) налог на транспортные средства;

9) налог на имущество.

Для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним. Сюда относятся: субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица -- производители сельхозпродукции, отдельные виды предпринимательской деятельности.

Уплата налогов при этих режимах производится на основе:

1) оплаты патента;

2) разового талона;

3) единого земельного налога;

4) упрощенной декларации;

5) фиксированного суммарного налога (для игорного бизнеса).

Эти режимы представляют собой разновидность (комбинацию) подоходных, поимущественных, социального, косвенных налогов.

2. Сборы:

1) сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей

3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

4) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

5) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

6) сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;

7) сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;

8) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

9) сбор с аукционов;

10) гербовый сбор;

11) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

3. Платы

1) за пользование земельными участками;

2) за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

З) за загрязнение окружающей среды;

4) за пользование животным миром;

5) за лесные пользования;

б) за использование особо охраняемых природных территорий;

7) за использование радиочастотного спектра;

8) за пользование судоходными водными путями;

9) за размещение наружной (визуальной) рекламы.

4. Государственная пошлина.

5. Таможенные платежи:

1) таможенная пошлина;

2) таможенные сборы.

Тема 20. Финансы домашнего хозяйства

20.1 Сущность финансов домашнего хозяйства

Выделение финансов домашнего хозяйства в самостоятельное звено финансовой системы в условиях развитых рыночных отношений, когда кругооборот капитала охватывает преобладающую часть процесса производства, обусловлено тем, что домашнее хозяйство выступает одним из важных субъектов экономической деятельности, от результатов которого зависит не только благосостояние отдельной хозяйственной единицы, но и всех граждан страны в целом. Став крупнейшим субъектом экономики наряду с коммерческими предприятиями и государством, домашние хозяйства участвуют во всех макрорегулирующих процессах.

Экономическая сущность финансов домашних хозяйств проявляется через ее функции:

А) Распределительная функция - обеспечение каждого человека ресурсами, необходимыми ему для поддержания жизни, т.е. часть национального дохода, которая пришлась на долю отдельного домашнего хозяйства, в той или иной пропорции распределяется между всеми его участниками.

Б) Контрольная функция - контроль за распределением полученного дохода по различным фон дам, а также за целевым использованием средств этих фондов.

В) Регулирующая функция - согласование экономических интересов различных участников домашнего хозяйства, поддерживает сбалансированное развитие домашнего хозяйства как единого целого и достигается это путем перераспределения финансовых ресурсов.

В условиях рыночной экономики в сфере домашнего хозяйства возникают финансовые отношения как:

А) Внутри домашнего хозяйства возникают отношения между его участниками по поводу формирования:

1) семейных денежных фондов, имеющих различное целевое назначение;

2) страхового резерва для поддержания уровня текущего потребления;

З) денежного резерва для повышения уровня капитальных расходов;

4) денежного фонда с целью его дальнейшего инвестирования и др.

Б) Внешние финансовые отношения домашнего хозяйства включают следующие группы финансовых отношений:

1) с другими домашними хозяйствами по поводу формирования и использования совместных денежных фондов;

2) с предприятиями, работающими в различных сферах материального производства или производства услуг и выступающими в качестве работодателей по отношению к участникам домашнего хозяйства по поводу распределения части произведенного валового внутреннего продукта в его стоимостной форме;

3) с коммерческими банками по поводу привлечения потребительских кредитов, их погашения, размещения временно свободных денежных средств на банковских счетах;

4) со страховыми организациями по поводу формирования и использования различного рода страховых фондов;

5) с государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов.

Материально-вещественным воплощением финансов домохозяйства являются финансовые ресурсы - это совокупный фонд денежных средств, находящийся в распоряжении семьи который является частью национального дохода.

Финансовые ресурсы домохозяйства выступают в виде обособленных денежных фондов, имеющих, как правило, целевое назначение, где создаются два основных фонда:

- фонд потребления, предназначенный для удовлетворения личных потребностей данного коллектива -- семьи (приобретение продуктов питания, товаров промышленного производства, оплата различных платных услуг и др.);

-фонд сбережений (отложенных потребностей), который будет использован в будущем для приобретения дорогостоящих товаров либо как капитал для получения прибыли.

Состав финансовых ресурсов домохозяйств включает следующие виды:

1) собственные средства, т.е. заработанные каждым членом семьи -- заработная плата, доход от подсобного хозяйства, прибыль от коммерческой деятельности;

2) средства, мобилизованные на рынке, в форме полученного кредита у кредитных организаций, дивиденды, проценты;

З) средства, поступившие в порядке перераспределения -- пенсии, пособия, ссуды из бюджетов и внебюджетных социальных фондов.

Таким образом, финансы домашнего хозяйства (домохозяйства) представляют собой денежные отношения по поводу формирования и использования фондов денежных средств в целях обеспечения материальных, и социальных условий жизни членов хозяйства и его воспроизводства.

20.2 Доходы и расходы домашнего хозяйства

Доходы домашнего хозяйства -- часть национального дохода создаваемая в процессе производства и предназначенная для удовлетворения материальных и духовных потребностей членов хозяйства. Эти доходы должны возместить трудовые затраты, т.е. их физические и умственные способности, израсходованные в процессе производства.

Денежные доходы формируются за счет следующих источников:

1) оплата труда членов домохозяйства;

2) доходы от предпринимательской деятельности;

3) трансферты;

4) иные поступления.

Оплата труда членов домохозяйства формируется из доходов от:

А) доходы от наемной занятости -- заработная плата, все виды поощрительной оплаты, надбавки к заработной плате, гонорары, премии, выплаты от прибыли, по больничным листам и выходным пособиям, компенсации за медицинские расходы, получаемые от работодателя.

Б) доход от самостоятельной занятости -- это доход в денежной и натуральной форме, получаемый от производства и реализации товаров и услуг на основе самостоятельной занятости.

К социальным трансфертам относятся пенсии, стипендии, пособия, компенсационные выплаты, дополнительные льготы, благотворительная помощь.

Кроме того, денежные доходы домохозяйств пополняются за счет натуральных поступлений (например, производимых в подсобных хозяйствах продуктов или выполнения для собственного потребления услуг, а также полученных в порядке поощрения товарно-материальных ценностей от работодателей или государства).

Денежные доходы классифицируются в зависимости от следующих признаков:

А) В зависимости от источника дохода они подразделяются на:

1) заработную плату и дополнительную оплату трудовой деятельности;

2) доходы от предпринимательской деятельности;

3) доходы от ценных бумаг;

4) арендную плату за переданное во временное пользование имущество;

5) страховое возмещение;

6) доходы от реализации имущества;

7) выплаты из государственных денежных фондов (бюджетов, внебюджетных фондов);

8) прочие.

Б) В зависимости от равномерности поступления различают доходы:

1) регулярные (оплата труда, арендная плата и др.);

2) периодические (авторские гонорары, доходы по ценным бумагам и др.);

3) случайные или разовые (подарки, доходы от реализации имущества).

В) В зависимости от надежности поступления различают доходы:

1) гарантированные (государственные пенсии, доходы по гос. займам);

2) условно-гарантированные (оплата труда);

3) негарантированные (гонорары, комиссионное вознаграждение).

Денежные расходы домашнего хозяйства и их состав.

Денежные расходы домохозяйства - фактические затраты на приобретение материальных и духовных ценностей, необходимые для продолжения жизни человека, которые включают потребительские расходы и расходы, не связанные непосредственно с потреблением. Они выполняют очень важную роль по воспроизводству рабочей силы отдельных членов домашнего хозяйства.

Денежные расходы домашнего хозяйства классифицируются по нескольким признакам:

1) по степени регулярности:

-постоянные расходы (на питание, коммунальные услуги и др);

-регулярные расходы (на одежду, транспорт и др.);

-разовые расходы (на лечение, товары длительного пользования).

2) по степени необходимости:

- первоочередные (необходимые) расходы на питание,

- медицину;

- второочередные (желательные) расходы (на образование, страховые взносы и т.п,);

- прочие расходы;

3) по целям использования:

- потребительские расходы (на покупку товаров и оплату услуг);

- оплата обязательных платежей и различных обязательных взносов;

- накопления и сбережения во вкладах и ценных бумагах;

- покупка иностранной валюты;

- прирост денег на руках населения.

Тема 21. Страхование

21.1 Сущность страхования

Экономическая категория страхования является составной частью категории финансов. Страхование в отличии от финансов охватывает только сферу перераспределительных отношений. Это предопределяет наличие специфических черт в категории страхования, которые заключены в следующих моментах.

1) Наличие страхового риска порождает возникновение особой сферы денежных перераспределительных отношений, которые возникают в процессе организации страховой защиты, обусловлены вероятностным характером наступления внезапных, непредвиденных и непреодолимых событий. Эти внезапные, непредвиденные и непреодолимые события именуются страховым случаем. Наступление последних влечет за собой возможность нанесения материального или иного ущерба хозяйству, населению.

2) При страховании осуществляется раскладка нанесенного ущерба между участниками страхования - страхователями, которая всегда носит замкнутый характер. Возникновение таких перераспределительных (раскладочных) отношений обусловлено тем, что случайный характер нанесения ущерба влечет за собой материальные или иные потери, которые, как правило, охватывают не все хозяйства, а лишь их часть; это создает условия для возмещения ущерба путем солидарной раскладки потерь одних хозяйств между всеми застрахованными хозяйствами. При этом, чем шире круг участников страхования, тем меньшая доля в раскладке ущерба приходится на каждого страхователя.

3) Страхование предусматривает перераспределение ущерба, как между территориальными единицами, так и во времени. Для обеспечения эффективности территориального перераспределения средств страхового фонда в рамках одного года требуется достаточно большая территория и значительное число подлежащих страхованию объектов. Раскладка ущерба во времени связана со случайным характером возникновения чрезвычайных событий: несколько лет подряд чрезвычайных событий может и не быть, и точное время их наступления неизвестно. Это обстоятельство порождает необходимость резервирования в благоприятные годы части поступивших страховых платежей для создания запасного фонда с тем, чтобы он служил источником возмещения ущерба в неблагоприятные годы.

4) Замкнутая раскладка ущерба обусловливает возвратность средств, мобилизованных в страховой фонд. Страховые платежи, вносимые в страховой фонд, имеют только одно назначение - возмещение вероятной суммы ущерба в определенном территориальном масштабе и в течение определенного периода. Поэтому вся сумма страховых платежей возвращается в форме возмещения ущерба в течение принятого в расчет временного периода в том же территориальном масштабе.

Термины:

Страховщик -- специализированная организация, проводящая страхование.

Страхователь -- физическое или юридическое лицо, уплачивающее страховые взносы и вступающее в конкретные страховые отношения со страховщиком.

Страховая сумма -- сумма денежных средств, на которую фактически застраховано имущество, жизнь, здоровье.

Страховая ответственность (страховое покрытие) - обязанность страховщика выплатить страховое возмещение или страховую сумму при оговоренных последствиях происшедших страховых случаев.

В практике хозяйствования формой проявления категории страхования выступает страховой фонд который формируется различными методами:

1) метод самострахования;

2) централизованный;

3) децентрализованный.

1) Метод самострахования обусловлен тем, что субъекты предпринимательства и граждане имущественно обособленны, это создает объективные условия для самостоятельной организации страховой защиты, то есть под самострахованием понимается самостоятельное создание обособленного фонда, как правило, в виде натуральных запасов каждым субъектом.

Например:

А) В сельском хозяйстве создают семенной, фуражный и другие натуральные фонды.

Б) Субъекты предпринимательства с целью обеспечения более менее стабильного положения на рынке создают страховой (резервный) фонд. Порядок формирования такого фонда, размеры отчислений устанавливаются учредительными документами и предусматриваются уставом предприятия.

2) Централизованный страховой (резервный) фонд образуется за счет общегосударственных ресурсов, который связан с прямым законодательным выделением из национального дохода и национального богатства страны ресурсов для формирования определенных финансовых резервов, в том числе страховых фондов.

С помощью данного метода формируются резервные фонды государственного бюджета, валютные резервы и золотой запас государства.

Назначение централизованного фонда состоит в обеспечении возмещения ущерба и устранении последствий стихийных бедствий и крупных аварий, создавших чрезвычайную ситуацию, повлекших крупные разрушения и большие человеческие жертвы.

Резервный фонд может формироваться как:

А) В натуральной форме - постоянно возобновляемые запасы продукции, материалов, сырья, топлива, продовольствия, которые размещены в специальных базах.

Б) В денежной форме они формируются по уровням бюджетной системы. Централизованный резервный фонд (финансовый резерв) является достоянием государства и прерогатива распоряжаться им принадлежит правительству.

3) Децентрализованным методом формируется страховой фонд страховщика. Источником образования данного фонда являются страховые взносы (отчисления) большого круга участников страхования -- предприятий, организаций, учреждений и граждан, которые выступают страхователями. Страховые взносы уплачиваются каждым страхователем обособленно. Данный фонд имеет только денежную форму. Средства страхового фонда используются строго по целевому назначению: они направляются на возмещение ущерба и выплату страховых сумм.

Страховой защитой могут охватываться различные объекты:

А) При страховании, связанном с возмещение материального ущерба, объектом страховой защиты выступают материальные ценности, имеющие стоимость.

Б) При страховании, связанном с физическим состоянием граждан, возмещением потерь в семейных доходах объектом страховой защиты выступают жизнь, здоровье и трудоспособность людей, уровень доходов граждан.

В) В качестве объекта страхования может выступать также ответственность юридических лиц и граждан связанная с возможностью нанесения ими вреда другим лицам в результате совершения противоправных действий. Потребность в возмещении понесенных потерь порождает необходимость страховой защиты ответственности, в первую очередь, с помощью ее страхования.

Примечание: Следует отметить, что страховая защита, связанная с потерями семейных доходов в связи с нетрудоспособностью граждан в период болезни, инвалидности, лечения после травмы от несчастного случая, в связи с достижением пенсионного возраста и других аналогичных случаях осуществляется в первую очередь путем организации социального страхования за счет общества, то есть за счет доходов или сметных ассигнований предприятий и организаций.

По личному страхованию, как по социальному, оказывается денежная помощь гражданам и их семьям, позволяющая полностью или частично преодолеть потери в доходах в связи с утратой здоровья застрахованным лицом или наступления смерти члена семьи.

Сущность страхования проявляется в его функциях, которые она выполняет:

А) Рисковая функция, поскольку страховой риск, как вероятность ущерба, непосредственно связан с основным назначением страхования по оказанию денежной помощи пострадавшим хозяйствам или гражданам. Именно в рамках действия рисковой функцией происходит перераспределение денежной формы стоимости среди участников страхования в связи с последствиями случайных страховых событий.

Б) Предупредительная функция - связанна с использованием части средств страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска, которая обеспечивает финансирование мероприятий превентивного характера за счет средств страхового фонда.

В) Сберегательная функция - связана с совершением определенных накоплений и наиболее ярко находит свое выражение в личном страховании. Граждане, организуя страхование жизни, здоровья, или на случай наступления страхового события, осуществляют определенные сбережения денежных средств на дожитие, проведение повышенных затрат при наступлении определенных событий в жизни.

Г) Контрольная функция страхования выражает его свойства по строго целевому формированию и использованию средств страхового фонда. Она позволяет сформировать страховой фонд за счет поступлений от страхования в виде страховых взносов, а также обеспечивает строго целевое использование средств данного фонда в виде страхового возмещения при наступлении страховых событий. В соответствие с контрольной функцией осуществляется финансовый контроль за правильным проведением страховых операций.

Страхование - выражает денежные перераспределительные отношения, имеющие замкнутый характер, которые возникают в общественном производстве по поводу формирования целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного чрезвычайного и иного ущерба, нанесенного его участникам и выравнивания потерь в доходах граждан в связи с последствиями происшедших страховых случаев.

21.2 Классификация страхования

В связи с различиями в объектах страхования, объеме страховой ответственности и категорий страхователей вся совокупность страховых отношений подразделяется на пять звеньев:

1) В имущественном страховании в качестве объектов выступают материальные ценности и имущество юридических и физических лиц.

2) В личном страховании объектом страхования является жизнь, здоровье граждан.

3) В социальном страховании в качестве объекта выступает уровень доходов граждан.

4) При страховании ответственности в качестве объектов выступает ответственность перед другими лицами, а предметом страхования выступает обязанность страхователей выполнять договорные условия по поставкам продукции, погашению задолженностей кредиторам или возмещению материального или иного ущерба, если он был нанесен другим лицам.

5) Объектом страхования предпринимательских рисков является риск неполучения прибыли или образования убытка.

Все звенья страхования играют существенную роль в обеспечении непрерывности и бесперебойности общественного производства и могут охватывать необходимой страховой защитой все отрасли и сферы экономической системы и жизненный уровень граждан.

Страхование может проводиться в обязательной и добровольной формах.

А) В обязательной форме страхование проводится в силу действия законодательных или иных нормативных правовых актов государства и распространяется, как правило, на приоритетные объекты страховой защиты.

Примечание: в РК в обязательной форме проводится социальное страхование, страхование пассажиров в пути следования воздушным, морским, железнодорожным транспортом, страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств юридических и физических лиц, страхование военнослужащих и военнообязанных в период прохождения ими срочной военной службы и др.

Б) Добровольная форма страхования проводится в силу подписания договора между страхователем (физическим или юридическим лицом) и страховщиком (страховой компанией).

Страхование в свою очередь подразделяется на отрасли, классы и виды.

Выделяют две отрасли - это:

1) «страхование жизни»;

2) «общее страхование».

Далее эти отрасли страхования подразделяются на классы, где концентрируются однородные виды рисков, присущие данному классу.

А) Отрасль «страхование жизни» включает следующие классы:

1) Страхование жизни представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих осуществление страховой выплаты в случаях смерти застрахованного или дожития им до окончания срока страхования, или определенного договором страхования возраста.

2) Аннуитетное страхование представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих осуществление периодических страховых выплат в виде пенсии или ренты в случаях достижения застрахованным определенного возраста, утраты трудоспособности (по возрасту, по инвалидности, по болезни), смерти кормильца, безработицы или иных случаях, приводящих к снижению или потере застрахованным личных доходов.

Б) Отрасль «общее страхование» насчитывает 16 классов страхования:

1) страхование от несчастного случая и болезней;

2) медицинское страхование;

3) страхование автомобильного транспорта;

4) страхование железнодорожного транспорта;

5) страхование воздушного транспорта;

6) страхование водного транспорта;

7) страхование грузов;

8) страхование имущества;

9) страхование предпринимательских рисков;

10) страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автомобильного транспорта;

11) страхование гражданско - правовой ответственности владельцев железнодорожного транспорта;

12) страхование гражданско-правовой ответственности владельцев воздушного транспорта;

13) страхование гражданско-правовой ответственности владельцев водного транспорта;

14) страхование гражданско-правовой ответственности перевозчика;

15) страхование гражданско-правовой ответственности по договору;

16) страхование гражданско-правовой ответственности за причинение вреда другому лицу.

По форме организации выделяют групповые виды страхования и индивидуальные виды страхования.

По ориентации страховых интересов выделяют виды страхования ориентированные на социальные и имущественные запросы семьи, отдельно взятого человека, различных предпринимательских структур, корпораций.

В практике страхования применяются различные системы страхования и франшизы.

1) страхование по действительной стоимости - определяется фактическая стоимость имущества на день заключения договора, а страховое обеспечение равно величине ущерба.

2) Страхование по системе пропорциональной ответственности означает частичное страхование объекта. В данном случае часть риска по возмещению ущерба принимает на себя страхователь, поэтому страховое возмещение выплачивается пропорционально объему его ответственности.

3) Страхование по системе первого риска предусматривает выплату страхового возмещения в размере ущерба, но в пределах страховой суммы. В данном случае весь ущерб в пределах страховой суммы (первый риск) компенсируется полностью, а ущерб сверх страховой суммы (второй риск) вообще не возмещается.

4) Страхование по системе дробной части предусматривает определение двух страховых сумм. Одна сумма называется показанной стоимость, по которой страхователь обычно получает покрытие риска, выраженное натуральной дробью в процентах. Ответственность страховщика ограничена размерами дробной части. Следовательно, страховая сумма будет меньше показанной стоимости и ее дробной части. Страховое возмещение равно ущербу, но не может быть выше страховой суммы.

5) Страхование по восстановительной стоимости означает, что страховое возмещение за объект равно цене нового имущества соответствующего вида. Износ имущества не учитывается.

6) Личное участие страхователя в покрытии ущерба выражается через франшизу, предусмотренную условиями договора страхования.

Выделяют франшизы:

А) При условной франшизе страховщик освобождается от ответственности за ущерб, не превышающей установленной суммы (процента) франшизы, и должен возместить ущерб полностью, если его раз мер больше суммы франшизы.

Б) Безусловная франшиза означает наличие специальной оговорки (клаузы) в страховом полисе. На этом документе в международной практике делается запись «свободно от первых х процентов» (где х процентов вычитаются всегда из суммы страхового возмещения независимо от величины ущерба). Таким образом, страховое возмещение равно ущербу за вычетом безусловной франшизы.

Тема 22. Государственное финансовое регулирование экономики

22.1 Понятие и классификация государственного финансового регулирования экономики

В целях корректировки со стороны государства развития общественного производства в нужном направлении осуществляется государственное финансовое регулирование.

Государственное финансовое регулирование экономики - это процесс целенаправленного и последовательного применения государством форм и методов финансового воздействия на субъектов хозяйствования для оказания влияния на макроэкономическое равновесие и поступательное развитие экономики на каждом конкретном этапе ее функционирования.

Предпосылками осуществления государственного финансового регулирования являются следующие исходные основания:

1. Учет действия объективных экономических законов развития общества.

2. Разработка научно обоснованной стратегической программы развития общества, выражающей коренные интересы всех его членов.

3. Наличие демократической системы выражения взглядов и предоставляющих их демократических институтов для возможности свободного изъявления интересов всех слоев населения, социальных, национальных, профессиональных групп.

4. Наличие в стране отлаженной законодательной системы, четко и оперативно реагирующей на отступление от норм и правил поведения в хозяйственной деятельности.

...