Мероприятия по улучшению финансового состояния ЗАО "Коноваловское"

Изучение финансовой устойчивости позволяет оценить возможности организации обеспечивать бесперебойный процесс финансово-хозяйственной деятельности и степень покрытия средств, вложенных в активы собственными источниками.

В качестве резерва улучшения финансового состояния предприятия выбрано снижение материальных затрат.

Динамика затрат на производство продукции ЗАО «Коноваловское» по элементам затрат рассчитана в таблице 20.

Таблица 20. - Оценка динамики себестоимости продукции по элементам затрат, тыс. р.

Элементы затрат, тыс. р.	Периоды	Отклонение 2013 г. от 2011 г., (+; -)	Отклонение 2013г.к 2011 г. %
	2011 г	2012 г	2013 г
Материальные расходы	16688	18315	21412	4724	128,31
Расходы на оплату труда	7216	8489	7936	720	109,98
Отчисления на социальные нужды	1554	1966	2289	735	147,30
Амортизация	4890	5022	6472	1582	132,35
Прочие	2162	5997	4813	2651	в 2,2 раза
Итого	32500	39789	42922	10422	132,07

В 2013году прирост общей суммы затрат по сравнению с 2011 г. составил 10422 тыс.р. или 32,07%, главным образом на это повлияло увеличение таких показателей как отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие, это изменение составило 735 тыс.р. или 47,30 %,1582 тыс.р. или 32,35 % и 2561 тыс.р. соответственно.

Далее необходимо рассмотреть структуру себестоимости продукции по элементам затрат (таблица 21).

Таблица 21. - Форма таблицы для анализа динамики структуры себестоимости продукции по элементам затрат

Элементы затрат	Удельный вес статьи по периодам, %	Отклонение 2013 г.от 2011 г., (+;-)
	2011	2012	2013
Материальные расходы	51,34	46,03	49,89	-1,45
Расходы на оплату труда	22,19	21,34	18,49	-3,70
Отчисления на социальные нужды	4,77	4,94	5,33	0,56
Амортизация	15,05	12,62	15,08	0,03
Прочие	6,65	15,07	11,21	4,56
Итого	100	100	100	Х

Наибольший удельный вес в структуре затрат в 2013 году занимают материальные расходы. Но необходимо заметить, что доля данного показателя уменьшилась в 2013 по сравнению с 2011 на 1,45 %.

Значительная доля в структуре затрат принадлежит расходам на оплату труда (18,49% в 2013 году).

Проводится расчет влияния факторов на динамику затрат в целом в таблицах 22, 23.

Таблица 22. - Форма таблицы для факторного анализа себестоимости по элементам затрат, %

Факторы изменения общей суммы затрат	Период	Темп прироста, 3=(2-1)/1*100	Соотношение фактора и результата за базисный период	Влияние фактора в % 5=3*4
	2011	2012
	1	2	3	4	5
Материальные расходы	16688	18315	9,75	0,51	4,97
Расходы на оплату труда	7216	8489	17,64	0,22	3,88
Отчисления на социальные нужды	1554	1966	26,51	0,05	1,33
Амортизация	4890	5022	2,70	0,15	0,41
Прочие	2162	5997	177,38	0,07	12,42
Итого	32500	39789	22,43	1	22,43

Влияние на динамику затрат оказывает изменение прочих расходов. В 2012 году из-за их увеличения на 3835 тыс.р. данный фактор привел к росту затрат на 12,42%,а в 2013 году вызвал снижение затрат на 2,96% под влиянием их уменьшения на 1184 тыс.р.

В 2012 г. в результате влияния всех факторов затраты увеличились на 22,43% .

В 2013 году на рост затрат оказали влияние такие факторы как материальные затраты, отчисления на социальные нужды, амортизация. Не существенное снижение общих затрат произошло под влиянием снижения затрат на оплату труда.

Таблица 23. - Форма таблицы для факторного анализа себестоимости по элементам затрат, %

Факторы изменения общей суммы затрат	Период	Темп прироста, 3=(2-1)/1*100	Соотношение фактора и результата за базисный период	Влияние фактора в % 5=3*4
	2012	2013
	1	2	3	4	5
Материальные расходы	18315	21412	16,91	0,46	7,78
Расходы на оплату труда	8489	7936	-6,51	0,21	-1,37
Отчисления на социальные нужды	1966	2289	16,43	0,05	0,82
Амортизация	5022	6472	22,40	0,13	2,91
Прочие	5997	4813	-19,74	0,15	-2,96
Итого	39789	42922	7,87	1	7,87

Как видно из таблицы, материальные расходы в 2013 году увеличились и составили 7,78%. Это оказывает значительное влияние на динамику затрат.

Расходы на оплату труда в 2011 году составляли 22,19%, а в 2010 году снизились и составили 18,49%. Снижение расходов на оплату труда произошло под влиянием изменения материальных расходов и отчислений на социальные нужды.

В результате совокупного влияния динамики всех элементов, прирост затрат в 2013 году по сравнению с 2012 годом составил 7,87%.

Если анализировать влияние факторов на динамику себестоимости, то ввиду наиболее высокого удельного веса затрат на сырье и материалы, именно их динамика в основном определяет динамику себестоимости. Остальные элементы калькуляции затрат оказывают менее существенное влияние.

Таким образом, на основе проведенной оценки затрат можно сделать вывод, что резервом снижения себестоимости продукции является снижение материальных расходов.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т. д.

Резерв увеличения прибыли может быть связан с уменьшением себестоимости. Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции и услуг являются:

- увеличение объема производства продукции;

- сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, потерь и т. д.

В общем виде методику подсчета резервов снижения себестоимости продукции (РvС) можно свести к определению разности между ее фактическим и возможным уровнем, который учитывает резервы увеличения производства продукции и сокращения затрат на производство:

РvС = (Зф + Зд) / (VВПф + Р^VВП) - Зф / VВПф (4)

где Зф - фактические затраты на производство продукции;

Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВПф - фактический объем производства продукции;

Р^VВП - резерв увеличения производства продукции.

В нашем случае рассмотрим резерв снижения себестоимости продукции растениеводства, за счет увеличения объема производства продукции растениеводства, а именно производства зерновых. Выявление резервов увеличения продукции растениеводства должно осуществляться по следующим направлениям: расширение посевных площадей, улучшение их структуры и повышение урожайности сельскохозяйственных культур.

Основным резервом увеличения производства продукции растениеводства является рост урожайности зерновых. Он может происходить за счет увеличения дозы внесения удобрений. Чтобы подсчитать резервы увеличения производства за счет дополнительного внесения удобрений, необходимо количество удобрений под культуру в перерасчете на действующее вещество умножить на фактическую прибавку урожая данной культуры, которую обеспечивает 1ц NPK в хозяйстве.

Для определения объема дополнительного финансирования организации рассчитаем текущую потребность в финансировании:

ТФП = ОА - ДС - КЗ (5),

где: ТФП - текущая потребность в финансировании;

ОА - оборотные активы;

ДС - денежные средства;

КЗ - кредиторская задолженность.

Таким образом, текущая потребность в финансировании ЗАО «Коноваловское», следующая:

26449-478-15617=10354 тыс.р.

Оценив полученный результат, можно сделать вывод, что у ЗАО «Коноваловское» на конец 2013 года нет текущей потребности в финансировании, следовательно, нет необходимости привлекать заемные средства для финансирования деятельности организации.

В качестве дополнительного удобрения возьмем карбамид. При внесении 1 кг на га данного вещества, урожайность культур увеличивается примерно на 18%, стоимость данного удобрения 15 р. за кг. Исходя, из этого рассчитаем резерв увеличения производства зерна. Урожайность до внесения удобрений составляла 10,7 ц/га, а после - 12,6 ц/га, т. к. при внесении удобрения она увеличивается на 18%. Посевная площадь зерновых в ЗАО «Коноваловское» составляет 6046 га, с учетом этого общая урожайность после внесения удобрений составила - 12092 ц. Отсюда следует, что резерв увеличения производства продукции равен:

76179,6 - 64692,2 = 11487,4 ц.

Данное увеличение получаемой продукции планируется за счет дополнительного внесения удобрений, поэтому необходимо в первую очередь учесть их стоимость, а также затраты на погрузку, транспортировку, внесение их в почву. Данные дополнительные затраты рассмотрим в таблице 24.

Таблица 24. - Расчет дополнительных затрат на освоение резервов увеличения производства зерна, тыс.р.

Вид резерва	Объем работ, кг	Сумма затрат, тыс. р.	в том числе
			зарплата	отчисления	удобрения	нефтепродукты
Дополнительное внесение удобрений	6046	204,4	50	15	113,4	26

Как показывают данные таблицы 24 на освоение резервов увеличения производства зерна потребуются дополнительные затраты на сумму 204,4 тыс. р.

После этого по формуле можно подсчитать резервы снижения себестоимости единицы продукции.

РvС = (42922 + 204,4) / (64692,2+11487,4) - (42922/64692,2) = 43126,4 / /76179,6-0,66 =43126,4/76178,94 = 0,566-0,66=-0,094 или 94 р.

Таким образом, резерв снижения себестоимости 1 ц зерна составил 94 р. Так как фактический объем производства зерна равен 64692,2 ц, то резерв снижения себестоимости всей произведенной продукции равен

64692,2 ц * 94р. = 6081,07 тыс. р.

Таким образом, себестоимости всей произведенной продукции с учетом резерва равна

42922 тыс. р. - 6081,07 тыс. р. = 43840,93 тыс. р.

Таблица 25. - Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости единицы продукции, тыс. р.	Возможный объем реализации продукции, ц	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. р.
Зерно	0,094	76179,6	6081,07

Таблица 25 показывает, что при снижении себестоимости 1 ц зерна на 94 р. и при увеличении объема реализации на 11487,4 ц, прибыль увеличится на 6081,07 тыс. р.

Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости зерна умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста.

Оценка деятельности ЗАО «Коноваловское» показала, что у организации хороший потенциал и возможности для расширения производства.

Считаю, что для повышения прибыли необходимо расширить производственную деятельность. У организации собственный капитал превышает заемный имеются денежные средства, неплохие показатели финансовой устойчивости, а, следовательно, есть возможность открыть собственную мельницу, заниматься помолом муки и отрубей.

Предлагаю приобрести агрегат мельницы Р6 - АВМ-4, который выпускает ООО «Уралспецмаш», в городе Миассе. Он предназначен для переработки зерна на муку высшего и первого сорта и применяется для нужд сельского хозяйства.

Данная мельница представляет собой комплекс малогабаритного размольного, просеивающего, транспортного и электрооборудования. Небольшие габариты и вес, высокое качество получаемой муки при небольшом расходе электроэнергии выгодно отличают агрегат от аналогов. Для ее обслуживания требуется только 2 человека, это экономит средства в виде расходов на оплату труда, что подчеркивает выгодность для организации.

Техническая производительность оборудования небольшая, что как раз подходит для организации, осуществляющей переработку не всего, а только части валового сбора зерна, так как есть постоянные клиенты на приобретение продукции растениеводства. При помоле зерна получают муку двух сортов: высшего и первого, которые, как правило, пользуется наибольшим спросом. Стоимость такой мельницы в Курганской области составляет 550 тыс. р. С целью снижения объема запасов пустим в переработку на муку 1000 тонн зерна пшеницы.

Данный агрегат мельницы выигрывает по техническим характеристикам и, что немаловажно, по стоимости. Для сравнения приведем технические характеристики мельницы Р6 - АВМ-4, который выпускает ООО «Уралспецмаш» и мельницы «Мельинвест» Р1-БМВ-02 (таблица 26).

Таблица 26. - Технические характеристики мельниц

Техническая характеристика	Значение
	«Мельинвест» Р1-БМВ-02	ООО «Уралспецмаш» Р6 - АВМ-4
Производительность при помоле зерна базисной кондиции в сутки, т	4	4
Выход муки - всего, %:	70	75
в т. ч. мука высшего сорта	42	45
мука 1 сорта	28	30
Суммарная мощность установленных электродвигателей, кВт	14	16
Общая площадь оборудования, кв.м	25	25

Видим, что мельница «Мельинвест» Р1-БМВ-02 проигрывает практически по всем характеристикам, для её обслуживания необходимо как минимум три человека, что несет в себе большие затраты, по сравнению с предложенной к приобретению мельницей Р6 - АВМ-4.

Для выявления экономической выгоды от предложенного мероприятия рассчитаем выход продукции, а также ее стоимость таблица 27.

Таким образом, при помоле зерна пшеницы выход муки высшего сорта составит - 45 %, первого сорта - 30 %, 20 % - отруби и 5 % - отруби.

Цена одного мешка муки в магазинах Макушинского района в среднем равна 600 р., планируется продавать мешок муки по цене ниже на 100 р., то есть 500 р., спрос на продукцию определенно будет, так как поблизости не имеется других мельниц. Выход продукции от помола, а также дальнейшей реализации муки и отрубей составит 8200 тыс.р.

Таблица 27. - Расчет выхода продукции и ее стоимости

Продукция	Расчет	Сумма, тыс.р.
Мука высшего сорта	1) Выход муки высшего сорта 45 %. При помоле дополнительных 1000 т пшеницы получим 450 000 кг муки: 1000 000 кгЧ45 %; 2) Муку упаковывают в мешки по 50 кг, тогда получим: 450 000 кг / 50 кг = 9 тыс. мешков; 3) Цена реализации - 500 р./ мешок, тогда выручка составит: 9 тыс. мешковЧ600 р. = 5400 тыс. р.	5400
Мука первого сорта	1) Выход муки первого сорта 30 %, т. е. 1000 000 кгЧ30 % = 300000 кг; 2) 300000 кг / 50 кг = 6 тыс. мешков; 3) Цена реализации - 400 р./ мешок, тогда выручка составит: 6 тыс. мешковЧ400 р. = 2700 тыс. р.	2400
Отруби	1) Всего отрубей: 1000000 кг - (450000 +300000+ 50000(отходы)) = 200000 кг; 2) Отруби упаковывают в тару по 35 кг, тогда 200000 кг/35 кг = 5714 мешков; 3) Цена реализации 70 р. / мешок, 70 р.Ч5714 мешков = 400 тыс. р.	400
Итого	-	8200

Для выявления выгоды необходимо определить затраты, понесенные организацией при приобретении мельницы, помола и дальнейшей реализации полученной продукции. Расчет представлен в таблице 28.

Общая площадь мельничного оборудования всего 25 кв. м., помещение имеется. Проблем со сбытом не возникнет, так как организация разместит продукцию в собственных магазинах.

Таблица 28. - Расчет затрат, для приобретения мельницы и помола муки

Статья затрат	Расчет, тыс. р.	Сумма, тыс. р.
Цена оборудования	Цена завода изготовителя с учетом НДС	550
Расходы по доставке (расход топлива + плата за транспорт), монтажу и пусконаладочным работам	(398 км Ч2) Ч 33,26=8498,46 8498,5 +11500+180001,5	200
Заработная плата двух работников	7.5тыс. р. - средняя ежемесячная зарплата; 7.5Ч12 мес.Ч2 чел. = 180	180
Взносы в ПФР	180 тыс. р.Ч10,3 % = 19	19
Амортизация	14 % - годовая норма амортизации; 683 тыс. р.Ч14 % = 96 тыс. р. (годовая сумма)	96
Электроэнергия	1000 т / 4 т/сут. = 250 сут.; 250 сут.Ч 16 кВт = 4000 кВтч 4000 кВтчЧ13,3 р. = 53	53
Горюче-смазочные материалы (ГСМ)	22 дн.Ч30 л./деньЧ20 р.Ч12 мес. = 144	144
Текущий ремонт	30	30
Тара	20714 мешковЧ5 р./шт.= 104	104
Сырье	1000 т Ч5 тыс.р./т = 5000	5000
Проценты по кредиту за 24 мес.	24 мес. Ч 10 %	1026
ИТОГО	7405

Видим, что затраты на приобретение мельницы и помол 1000 т. пшеницы составят 7405 тыс. р. Всего выплатить 6526 тыс. р.

5500 тыс. р. + 1026 тыс. р. = 6526 тыс. р. (2)

С учетом сумма кредита и переплаты по кредиту 17%. Платить в месяц по 271,93 тыс. р.

6526 тыс. р. : 24 мес. =271,93 тыс. р.

Эффективность мероприятия:

8200тыс. р. : 7405тыс. Ч100% = 110,74%

Также мы можем подсчитать выгоду организации:

8200 тыс. р. - 7405 тыс. р. = 795 тыс. р.,

а в последующие года мельница принесет еще большую прибыль.

В поселке и близ лежащих населенных пунктах района нет других мельниц, муку привозят из г. Кургана, г. Мишкино и даже из Алтайского края. Соответственно цена одного мешка выше примерно на 100 р., предложенной в расчете. Кроме того, в поселке и других селах большой спрос на муку и отруби, потому что большинство жителей пекут хлеб и другие мучные изделия в домашних условиях, а отруби приобретают на корм скоту и птице.

Часть денежных средств на осуществления проектных мероприятий будет взята из собственного капитала организации, а вторая часть из заемного капитала.

ЗАО «Коноваловское» возьмет деньги в кредит в Россельхозбанке, под 17% годовых участвуя в целевой программе «Кредит под залог приобретаемой техники и/или оборудования».

В рамках этой кредитной программы «Кредит под залог приобретаемой техники и/или оборудования» можно приобрести как новую, так и бывшую в употреблении технику и оборудование для использования в производстве.

Максимальный срок погашения такого кредита - 7 лет. Для нас вполне приемлемо рассчитаться по кредиту за 2 года.

ЗАО «Коноваловское» сотрудничает с Россельхозбанком долгое время, здесь открыты расчетные счета, берутся кредиты и осуществляется погашение задолженности в указанные сроки по договору возврата кредита. Организация ни когда не нарушала сроки договора и имеет хорошую кредитную историю. Поэтому проблем не возникнет.

Таким образом, предложенная оптимизация производства и переработки зерна позволит ЗАО «Коноваловское» расширить свое производство и принесет дополнительную прибыль.

Дополнительная прибыль пойдет на повышение заработной платы сотрудникам организации. Этим самым автоматически происходит мотивация рабочего персонала на то, чтобы они улучшили свою трудоспособность, производили больше продукции и, конечно же, качественную продукцию.

В таблице 29 для наглядности представлен график погашения кредита.

Таблица 29. - График погашения кредита

Порядковый номер месяца	Платеж в счет погашения основного долга, тыс.р.	Проценты по кредиту, тыс.р.	Общий ежемесячный платеж, тыс.р.	Остаток основного долга, после совершения текущего платежа
1 мес.	194.01	77.92	271.93	5305.99
2 мес.	196.76	75.17	271.93	5109.23
3 мес.	199.55	72.38	271.93	4909.68
4 мес.	202.38	69.55	271.93	4707.30
5 мес.	205.24	66.69	271.93	4502.06
6 мес.	208.15	63.78	271.93	4293.91
7 мес.	211.10	60.83	271.93	4082.81
8 мес.	214.09	57.84	271.93	3868.72
9 мес.	217.12	54.81	271.93	3651.60
10 мес.	220.20	51.73	271.93	3431.40
11 мес.	223.32	48.61	271.93	3208.08
12 мес.	226.48	45.45	271.93	2981.60
13 мес.	229.69	42.24	271.93	2751.91
14 мес.	232.94	38.99	271.93	2518.97
15 мес.	236.24	35.69	271.93	2282.73
16 мес.	239.59	32.34	271.93	2043.14
17 мес.	242.99	28.94	271.93	1800.15
18 мес.	246.43	25.50	271.93	1553.72
19 мес.	249.92	22.01	271.93	1303.80
20 мес.	253.46	18.47	271.93	1050.34
21 мес.	257.05	14.88	271.93	793.29
22 мес.	260.69	11.24	271.93	532.60
23 мес.	264.38	7.55	271.93	268.22
24 мес.	268.22	3.80	272.02	0.00
Всего:	5500.00	1026	6526
Общая сумма выплат	6526 тыс. руб.

В настоящее время, трудоспособное и квалифицированное население отказывается связывать свою жизнь с сельскохозяйственной деятельностью. Первостепенной причиной этого отказа является непрестижность работы у сельхоз товаропроизводителей в совокупности с низким уровнем оплаты труда связанные в свою очередь с упадочным состояние отрасли, как в мире, так и непосредственно в самой области. Поэтому многим предприятиям Курганской области, для поддержания финансовой стабильности часто приходится изменять стратегию производства, преимущественно делая наибольший упор на разнообразие выращиваемых культур.

Развивать производство масленичных культур в Курганской области можно с помощью агрохолдинга «Кургансемена». ЗАО «Коноваловское» имеет возможность для открытия нового направления деятельности - производства масличных культур. Деятельность по внедрению масленичного хозяйства будет разделена на несколько этапов:

Покупка семян подсолнечника;

посадка;

уход за насаждениями;

сбор урожая;

реализация выращенной продукции.

Семена будут приобретаться в Агрохолдинге «Кургансемена». По данным газеты Нивы Зауралья «масличные - самая дешевая культура по семенам. На гектар посевов требуется всего 5-6 кг подсолнечника, и 6-7 кг рапса, что составляет 400-450 р. на га.»

Для посева и сбора урожая ЗАО «Коноваловское» не требуется приобретения дополнительной техники. В процессе реализации проекта в эксплуатацию будут введены два трактора с сеялками и два комбайна.

Затраты по проекту представлены в таблице 30.

Таблица 30. - Предполагаемые затраты на реализацию проекта

Показатель	Сумма, тыс. р.
Затраты на приобретение семян	270,0
Затраты на ГСМ	113,4
Затраты на заработную плату	960,0
Амортизация	230,40
Итого	1573,8

1. Из расчета, что засеваемая площадь составит 600 га и затрат семян в размере 6 кг/ га потребность в семенах составит:

600 га * 6 кг = 3600 кг.

2. Затраты на приобретения семян составят:

450 р. * 600 га = 270 тыс.р.

3. Расход ГСМ на посев. Один трактор засевает 60 га в день (соответственно при реализации рассматриваемого проекта площадь засева будет составлять 120 га в день при условии эксплуатации двух тракторов).

600 га / 120 га = 5 дн. - требуется для посева семян

Расход ГСМ составит:

35 л./ч * 8ч. * 5дн = 1400л.

4. Расход ГСМ на сбор урожая.

600 га / 60 га = 10дн.

35 л./ч. * 8ч. * 10 дн. = 2800 л.

Совокупный расход:

1400 л. + 2800 л. = 4200 л.

5. Таким образом затраты на ГСМ составят:

4200л *27 р. = 113400 р.

6. Для обслуживания оборудования потребуется 8 работников. Дополнительный наем персонала не потребуется. Заработная плата составит 9 тыс.р. Таким образом затраты на заработную плату составят:

10 тыс.р. * 8ч * 12мес. = 960 тыс.р. в год

7. Амортизируемое имущество относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 10 лет. Техника была приобретена 600 тыс.р. за трактор и 900 тыс.р. за комбайн.

В 2014 г. остаточная стоимость трактора составит 117,97 тыс. р. В соответствии порядком начисления амортизации нелинейным методом стоимость составляющая менее 20 % от первоначальной на оставшийся период времени списывается линейным методом. Амортизационные отчисления в год реализации проекта составят

46084 р. * 2 = 92168 р.

Таблица 31. - Начисление амортизации на трактор

Порядковый номер года	Сумма амортизации, р.	Остаточная стоимость, р.
Начисление амортизации линейным способом
1	60000	540000
2	60000	480000
3	60000	420000
4	60000	360000
Начисление амортизации нелинейным способом
5	72000	28800
6	57600	230400
7	46084	184320
8	36864	147456
9	29491	117965 (ниже 20% дальше линейным)
10	11796,5	10618,5

Затраты на амортизацию в год реализации проекта составят:

(46084р. * 2) + (69120р. * 2) = 230,40 тыс. р.

Таблица 32. - Начисление амортизации на комбайн

Порядковый номер года	Сумма амортизации, р.	Остаточная стоимость, р.
Начисление амортизации линейным способом
1	90	810
2	90	720
3	90	630
4	90	540
Начисление амортизации нелинейным способом
5	108	432
6	86,4	345,6
7	69,12	276,48
8	55,30	221,18
9	44,24	176,95
10	17,69	159,25

Урожайность подсолнечника составляет 18-20 ц./га. Таким образом, общий объем урожая составит:

600 га * 18ц/га = 10800 ц. или 108 тонн.

Продукция будет реализована в полном объеме Аргохолдингу «Кургансемена» по цене реализации 21 тыс.р. за тонну. Исходя из этого выручка от реализации составит

108 т * 23 тыс.р. = 2484 тыс.р.

Финансирование проекта будет произведено за счет собственных средств.

При введении проекта в действие организация сможет получить прибыль в размере 1593 тыс.р. уже в первый год реализации продукции.

4.2 Обоснование эффективности предлагаемого решения

Таблица 33. - Совокупный финансовый результат, тыс.р.

Показатель	2013 г.	Эффективность внедрения
Выручка	20440	23374
Валовая прибыль, тыс. р.	(4682)	-
Дополнительная валовая прибыль за счет приобретения мельницы, тыс. р.	-	795
Дополнительная валовая прибыль за счет производства масличных, тыс. р.	-	910
Итого валовая прибыль, тыс. р.	(4682)	-4682 + 910 = 4567
Прибыль до налогообложения, тыс. р.	683	683 + 910 = 2338
Чистая прибыль, тыс. р.	683	2338

Таким образом, чистая прибыль в результате проведения всех предложенных мероприятий увеличится и составит 2338 тыс. р., что выше показателя 2013 года на 1705 тыс. р. В связи с этим уровень всех показателей возрастёт. Значит, организации выгодно расширять производства, путем приобретения агрегата мельницы и развитием производства масличных.

Для подтверждения эффективности предложенных резервов, рассчитаем отдельные показатели, используя, прогнозного данные, а так же планируемый уровень выручки от реализации продукции и чистой прибыли.

Таблица 34. - Прогнозные показатели коэффициентов деловой активности

Коэффициент	2013 г.	Прогноз	Отклонение, (+; -)
Оборачиваемости активов	0,35	0,40	0,05
Оборачиваемости оборотного капитала	0,63	0,72	0,09
Оборачиваемости собственного капитала	0,47	0,54	0,07
Оборачиваемости запасов	0,80	0,91	0,11
Оборачиваемости дебиторской задолженности	82,75	94,63	11,88
Оборачиваемости кредиторской задолженности	1,31	1,50	1,18

Как видим, коэффициенты, рассчитанные по прогнозным данным, возросли. Значит, после проведенных мероприятий, деловая активность организации не снизится, а напротив, повысится.

На основе рассчитанной выручки и чистой прибыли определим показатели рентабельности после мероприятий.

Таблица 35. - Прогнозная оценка уровня рентабельности организации, %

Показатель	2013 г.	Прогноз	Отклонение, (+; -)
Уровень рентабельности продаж по выручке от продаж	3,34	10,00	6,66
Уровень экономической рентабельности по средней стоимости активов	1,18	4,04	2,86
Уровень рентабельности собственного капитала по чистой прибыли	1,58	5,41	3,83
Уровень валовой рентабельности по выручке от продаж	12,38	19,54	7,16

Прогнозная оценка рентабельности показывает, что после проведенных мероприятий, вызвавших рост чистой прибыли уровень всех видов рентабельности возрос. Значит, организации выгодно расширять производства, путем приобретения мельницы и производства масличных.

Чтобы убедиться, что предложенные мероприятия улучшат финансовое состояние организации, необходимо провести оценку финансовой устойчивости с помощью четырехкомпонентного показателя.

Как видно из таблицы 32, произошло улучшение финансовой устойчивости организации, в сравнении с 2013 г. увеличился функциональный капитал на 13690 тыс.р., и вследствие этого образовался его излишек, но имеется недостаток собственных оборотных средств в сумме 7545 тыс.р.

Таблица 36. - Прогнозная оценка финансовой устойчивости, тыс.р.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013г.	2014
Источники собственных средств (капитал и резервы)	29221	44093	43211	45549
Внеоборотные активы	23179	38297	32379	27360
Наличие собственных оборотных средств (1-2)	6042	5796	10832	18179
Долгосрочные обязательства	6397	12337	8784	15117
Наличие функционального капитала (3+4)	12439	18133	19616	33306
Краткосрочные обязательства	7635	340	6833	6833
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (5+6)	20074	18473	26449	40139
Величина запасов и затрат	16851	13766	25724	25724
Излишек (+), недостаток (-) собственных источников формирования запасов и затрат (3-8)	-10809	-7970	-14892	-7545
Излишек (+), недостаток (- ) общей величины функционального капитала формирования запасов и затрат (5-8)	-4412	4367	-6108	7582
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (7-8)	3223	4707	725	14415
Излишек (+), недостаток (-) долгосрочных, краткосрочных и заемных источников формирования запасов и затрат (стр.4+стр.6)-стр.8	-2819	-1089	-10107	-3774
Четырехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(0;0;1;0)	(0;1;1;0)	(0;0;1;0)	(0;1;1;0)

В целом, после проведения мероприятий, прогнозируется переход от неустойчивого положения к нормальной финансовой устойчивости, что говорит об эффективности, и необходимости реализации мероприятий

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Значение изучения финансового состояния имеет огромную важность для организации.

На основании проведенного анализа хозяйственной деятельности ЗАО «Коноваловское» можно сделать следующие выводы:

1. ЗАО «Коноваловское» имеет глубокую специализацию. Производство продукции растениеводства занимает 93,23 % в общей структуре товарной продукции. В структуре района ЗАО «Коноваловское» по производству продукции растениеводства составляет 2,5 %.

2. Земельный фонд нединамичен, так как за анализируемые три года не произошло какого-либо изменения площади земельных угодий. Установлено, что использование земельных ресурсов ведется интенсивно, вся эта площадь используется под пашню.

3. За анализируемый период в 2013 г. на 1 р. затрат получено 18,64 коп. прибыли, что на 10,69 коп. больше чем было получено в 2011 г.

4. В целом можно сделать вывод, что ЗАО «Коноваловское» является достаточно прибыльным и рентабельным сельскохозяйственным предприятием, которое имеет перспективу своего развития и применение предложенных мероприятий поможет более быстро и качественно вести бухгалтерский учет.

5. Состояние и динамику финансовых ресурсов экономического субъекта с точки зрения обеспечения производственного процесса и других сторон их деятельности характеризуют коэффициенты финансовой устойчивости. Например, коэффициент автономии показал, что на данном предприятии это значение в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличилось на 0,059, и составил 0,735, что свидетельствует о полной финансовой независимости фирмы. Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение заемных и собственных средств, и этот коэффициент также возрос за анализируемые годы на 0,685 или на 32,90 %, и его значение составило 2,767. Большое значение имеют коэффициенты ликвидности: коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Значение коэффициента весь анализируемый период превышают нормальное значение, это свидетельствует о том, что предприятие располагает некоторым объемом свободных ресурсов (особенно много ресурсов наблюдается в 2012 г., так как значение этого коэффициента составило 54,332), формируемых за счет собственных источников, в 2013 г. этот показатель также был в норме и составил 3.871.

На основании проведенных исследований можно предложить следующие мероприятия:

Оценивая затраты на приобретение мельницы и помол 1000 т. пшеницы мы видим, что они составят 7405 тыс. р. А выгода организации будет равна: 8200 тыс. р. - 7405 тыс. р. = 795 тыс. р., в последующие года принесет еще большую прибыль. При этом организация располагает и площадью для этого, и местом сбыта продукции. Тем более для реализации этого проекта необходимо всего два работника.

А развивая производство масличных культур в Курганской области можно с помощью агрохолдинга «Кургансемена» ЗАО «Коноваловское» сможет увеличить чистую прибыль, её размер составит 1593 тыс. р.

Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг показал,что при снижении себестоимости 1 ц зерна на 94 р. и при увеличении объема реализации на 11487,4 ц, прибыль увеличится на 6081,07 тыс. р.

Таким образом, чистая прибыль в результате проведения всех предложенных мероприятий увеличится и составит 2338 тыс. р., что выше показателя 2013 года на 1705 тыс. р. В связи с этим уровень всех показателей возрастёт.

Всё это приведет к оздоровлению финансового положения и значительному увеличению прибыли от работы организации, об этом говорят прогнозные расчеты деловой активности и рентабельности, которые имеют тенденцию к увеличению, а так же оценка финансовой устойчивости.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Барышникова Н.С. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие / Н.С. Барышникова. - СПб.: Просп. Науки, 2012. - 320 c.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М. : Инфра-М, 2011. - 224 с.

3. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учеб. / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. М.: КноРус, 2010. - 880 с.

4. Гашеева Н.П. / Что и как проверять в финансовой отчетности. // Финансовый директор. - 2010. - № 2. - С. 15-17.

5. Гелета И.В. Экономика организации (предприятия): учеб. пособие / И.В. Гелета, Е.С. Калинская, А.А. Кофанов. М.: Магистр, 2010. - 303 с.

6. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 346 с.

7. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: Проспект: Велби, 2011. - 360 с.

8. Грачев А.В. Платежеспособность - основа финансовой устойчивости

9. Дмитриева Е.Н./Как провести экспресс-оценку финансовой отчетности. // Финансовый директор. - 2014. - №4. - С.17-18.

10. Жиляков Д.И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): учеб. пособие / Д.И. Жиляков, В.Г. Зарецкая. - М.: КНОРУС, 2012. - 368 с.

11. Ивасенко А.Г., Никонова Я.И. Финансы организаций (предприятий). - М.: КноРус, 2012. - 208 с

12. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник для студентов вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 407 c.

13. Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2011. - 248 с.

14. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 259 с.

15. Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2013. - 216 c.

16. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко. - М.: КноРус, 2012. - 536 с.

17. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.:Форум, 2009. - 192 c.

18. Алабушева В.А. Растениеводство. - Ростов-на-Дону: МарТ, 2011г. - 384с.

19. Слепов В.А. Финансы организации: Учебник / В.А. Слепов, Т.В. Шубина. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2011. - 352 c.

20. Устав ЗАО «Коноваловское»

21. Учетная политика предприятия

22. Чуева Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: Дашков и Ко, 2013. - 348 с.

23. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебник /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 456 с.

24. Врублевская О.В., Финансы : учеб. для бакалавров / под ред. М.В. Романовского, О. В. Врублевской. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2012. - 590 с.

25. Гайдукова Г.Н. Инвестиционный менеджмент. - Белгород: ИПК НИУ "БелГУ", 2012. - 590 с.

26. Батуев М.В. /Анализ финансового состояния //Аудит и финансовый анализ - 2012. - № 2. - С. 24-26.

Размещено на Allbest.ru

...