Разработка финансового плана ООО "Керченский металлургический комплекс"

Размещено на http://www.allbest.ru

ВВЕДЕНИЕ

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Актуальность темы настоящей курсовой работы обусловлена тем, что решение вопросов организации финансов и оптимального движения финансовых ресурсов на предприятиях и в учреждениях играет важную роль в постановке правильного и эффективного управления предприятием и учреждением в целом. Поэтому разработка финансового плана для компании в современных экономических условиях является неотъемлемой частью финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовые операции являются важнейшим элементом экономических отношений, и следовательно, рассмотрение финансовых операций является весьма актуальным в настоящее время в современных рыночных условиях в нашей стране. Эффективно сформированная система финансовых отношений позволяет предприятиям совершенствовать финансовую работу предприятия.

В условиях рыночной экономики эффективное управление финансовыми ресурсами - финансовый менеджмент - является приоритетным для организации и обеспечивает во многом ее экономическую стабильность и эффективность. финансовый планирование металлургический

Целью написания курсовой работы является разработка финансового плана ООО «КМК».

Задачи, которые были поставлены при написании курсовой работы:

1. изучить понятие финансового плана, его содержание, суть, порядок разработки, цели;

2. составить финансовый план ООО "КМК";

3. разработать рекомендации по улучшению финансового планирования ООО «КМК».

Предмет исследования - финансовый план ООО «КМК».

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО "КМК".

В ходе написания настоящей курсовой работы использовалась нормативно - правовая, учебная, методическая, периодическая литература и т.д.

ООО «КМК» является базой исследования.



РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность финансового планирования

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.

Преимущества финансового планирования состоят в том, что оно:

воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития;

предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях реальной рыночной конкуренции;

служит очень важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Основные задачи финансового планирования на предприятии:

- определение основных финансовых показателей на планируемый период;

- увязка финансовых показателей с производственными и коммерческими;

- выявление резервов увеличения доходов и прибыли;

определение путей повышения эффективности использования финансовых ресурсов [3, c. 356].

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития.

Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы.

Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению планов должна производиться децентрализованно. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем [2, c. 255].

В процессе финансового планирования можно выделить несколько этапов: на первом этапе задаются плановые пропорции и показатели (целевые), на втором - определяется их соотношение и количественная взаимоувязка, на третьем - анализируется, насколько они ухудшаются по сравнению с текущим периодом, если в последнем не было проблем ни с кредитоспособностью, ни с ликвидностью предприятия.

Формой финансового плана является баланс доходов и расходов, в котором находят отражение результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами, банками.

В табл. 1.1 приведены основные подсистемы планирования и виды финансовых планов.



Таблица 1.1

Подсистемы и виды планов в финансовом планировании

Подсистемы финансового планирования	Виды разрабатываемых финансовых планов	Период планирования
Перспективное (стратегическое) финансовое планирование	- прогноз баланса доходов и расходов; - прогноз прибыльности; - план по источникам и использованию инвестиций; - прогноз движения денежных средств (если реализуются инвестиционные проекты); - прогноз объема деятельности.	3-5 лет
Текущее финансовое планирование	- план объема деятельности; - план доходов и расходов по видам операционной деятельности; - план поступления и расходования денежных средств (баланс наличности); - плановый баланс; - план по источникам и использованию инвестиций; - план по источникам и использованию финансовых ресурсов (сводный финансовый план).	1 год
Оперативное финансовое планирование	- платежный календарь; - кассовый план; - план выручки (оборота, доходов); - производственная программа; - план по затратам (видам, статьям).	Декада, месяц, квартал

Принципами финансового планирования с точки зрения их оптимизации и обеспечения реальности планов являются:

- принцип финансового соотношения сроков - использование и получение финансовых средств должно совпадать по срокам;

- комплексности - предполагает разработку системы финансовых планов в определенной последовательности, взаимоувязке, согласованности;

- платежеспособности обеспечение ликвидности и платежеспособности предприятия на любом отрезке времени;

- рентабельности - предполагает привлечение заемных средств только в том случае, если увеличивается рентабельность собственного капитала;

- сбалансированности рисков, предполагающий финансирование наиболее рисковых вложений производить за счет собственных средств;

- приспособления к потребностям рынка - предопределяет учет конъюнктуры рынка, в том числе инвестиционного, при выборе источников ресурсного обеспечения, включая учет зависимости от предоставленных кредитов;

- предельной рентабельности, обеспечивающий оптимизацию объема капитала, в том числе заемного, структуру капитала;

- оптимизации налоговых выплат за счет рационального выбора вида деятельности, учетной политики, порядка отнесения затрат на себестоимость [9, c. 188].

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта по средствам выбора объекта финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

1.2 Методика реализации финансового планирования на предприятиях металлургической отрасли

На металлургических предприятиях планирование выполняет ряд функций, которые в своей основе соответствуют основным функциям планирования, но имеют характерные особенности:

- определение способа и варианта развития предприятия на долгосрочную перспективу в соответствии с основной стратегической целью и миссией металлургического предприятия; 

- проведение системного и ситуационного анализа текущего состояния предприятия для определения основных направлений деятельности, способствующих экономическому росту компании;  

- разработка тактики, конкретных мероприятий, процедур, контрольных значений для каждого структурного подразделения металлургического предприятия для достижения общей цели и задач компании; 

- анализ внутренних и внешних факторов, с точки зрения позитивного и негативного воздействия на финансово-хозяйственную деятельность предприятия; 

- оценка плановых значений предприятий рынка поставок сырья для производства металла и рынка сбыта сталелитейной продукции; 

- анализ и пути минимизации риска потерь при финансово-хозяйственной деятельности предприятия с точки зрения затратного подхода; 

- создание подразделений, занимающихся планированием, координирующих работу всех структурных подразделений и осуществляющих контроль над выполнением планов [6, c. 102].

Для развития отечественной черной металлургии на современном этапе характерны следующие особенности:

- объемы производства металлопродукции на российских предприятиях определяются конъюнктурой рынков;

- сортамент готовой металлургической продукции и его структура находятся в прямой зависимости от региона поставки и потребителя;

- динамика спроса на рынках создает предпосылки для поиска на предприятиях эффективных мер, обеспечивающих удержание позиций на них в условиях жесткой конкуренции (повышение конкурентоспособности, диверсификация производства, техническое перевооружение, внедрение инновационных технологий, совершенствование организации труда, управления, подготовки и переподготовки персонала);

- стремление к закреплению и улучшению позиций на рынке побуждает к концентрации ресурсов на основе консолидации предприятий [6, c. 2500].

Еще одной особенностью финансового планирования на металлургических предприятиях является применение сценарного подхода. Для предприятий отрасли металлообработки свойственно позаказное планирование, при котором в отличие от календарного планирования объектом планирования является не временной период, а отдельный производственный заказ. Сегодня с точки зрения управления ресурсами организации на металлургических предприятиях применяется комбинированная стратегия, направленная на минимизацию суммарных затрат и привлечение субподрядчиков для отдельных этапов производства, в связи с чем в процессе финансового планирования в этой отрасли промышленности большое значение уделяется бюджетам по аутсорсингу.

Следующей особенностью финансового планирования на предприятиях металлообработки является то, что большое внимание уделяется планированию резервов. В отличие от предприятий финансовой сферы, где объем, и порядок формирования резервов установлены законодательством, на промышленных предприятиях решения о формировании резервных ресурсов принимаются предприятиями самостоятельно. Особенно важную роль планирование резервов играет на предприятиях с длительным производственным циклом, где горизонт планирования находится дальше и, как следствие, с большей вероятностью возникают отличия фактических показателей от запланированных [6, c. 177].

Правильное планирование резервов позволяет существенно нивелировать последствия неопределенности будущего.

На настоящий момент основными направлениями планирования на предприятиях черной металлургии являются:

- составление бизнес-планов для оценки эффективности интеграции производственных холдингов с сырьевыми предприятиями (для снижения себестоимости закупаемого сырья);

- составление бизнес-планов для оценки эффективности слияния активов с зарубежными металлургическими предприятиями (для расширения рынков сбыта и преодоления квот на российскую сталь со стороны зарубежных стран);

- составление бизнес-планов для определения наиболее оптимальных направлений инвестирования средств (для диверсификации средств и модернизации производства);

- составление плановых форм бухгалтерской отчетности;

- составление плана закупок сырья;

- расчет показателей ликвидности, рентабельности, платежеспособности по плановым значениям;

- своевременная оптимизация планов в зависимости от появившихся неучтенных заранее внутренних и внешних факторов [4, c. 285].

Финансовое планирование на предприятиях черной металлургии состоит из нескольких этапов, которые представляют собой алгоритм составления планов и реализации системы планирования:

1 этап - оценка технико-экономических и финансовых показателей деятельности металлургического предприятия;

2 этап - оценка степени выполнения планов предприятия за предыдущий отчетный период; 

3 этап - проведение комплексного анализа проблем, сдерживающих перспективное развитие предприятия; 

4 этап - выделение ключевых направлений развития металлургического предприятия в соответствии с выявленными сильными и слабыми сторонами компании; 

5 этап - конкретизация основных проблем, постановка задач и расчет плановых показателей по каждому ключевому направлению экономического развития предприятия; 

6 этап - оценка и анализ рисков, возможных при наступлении любого из определенных направлений развития предприятия; 

7 этап - согласование плановых показателей между подразделениями предприятия; 

8 этап - формирование единого плана развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 

Данный алгоритм по своей сути соответствует общепринятым методикам составления финансовых планов, характерным для любого крупного промышленного предприятия.

Все этапы финансового планирования можно разделить на 4 взаимосвязанных блока:

- первый блок связан с оценкой выполнения показателей предыдущего отчетного периода (1-3 этапы);

- второй блок направлен на постановку определенных целей и задач в соответствии с основными стратегическими направлениями развития предприятия (4-5 этапы);

- третий блок связан с оценкой и анализом рисковых ситуаций в условиях неопределенности будущего (6 этап);

- четвертый блок направлен на унификацию и консолидацию планов в соответствии с едиными целями финансово-хозяйственной деятельности предприятия на плановый период (7-8 этапы) [7, c. 118].

Так как деятельность металлургических предприятий осуществляется в условиях неопределенности рыночной среды, наибольшую актуальность несет шестой этап в системе разработки финансового плана. На этом этапе проводится оценка в количественной форме риска при выборе любого из ключевых направлений экономического развития предприятия. Однако при определении риска в количественной форме учесть все внутренние и внешние факторы, которые каким-либо образом могут оказать влияние на эффект принятого решения, практически невозможно.



РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ООО «КЕРЧЕСНКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС»

2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия

ООО «Керченский металлургический комплекс» находится по адресу АР Крым, Керчь, ул. Веры Белик 12.

ООО «Керченский металлургический комплекс» - это общество с ограниченной ответственностью.

Предприятие основано в 1900 году и является одним из старейших предприятий Украины. По производству стальной эмалированной посуды

«Керченский металлургический комплекс» является одним из ведущих предприятия Украины. Цех стальной эмалированной посуды запустил свой конвейер 4 января 1975 г.

Цель предприятия - изготавливать посуду высочайшего качества и всегда идти в ногу со временем, удовлетворяя современные потребности покупателей.

К основным видам деятельности ООО «Керченского металлургического комплекса» относятся:

- производство хозяйственной посуды и кухонного инвентаря;

- производство керамической декалькомании (полиграфия);

- производство пластмассовых и резинотехнический изделий.

Сегодня комплекс выпускает более 150 наименований изделий. Ассортимент эмалированной посуды многообразен и различен по форме, цветовой гамме, художественному оформлению и соответствует запросам потребителей разных целевых аудиторий. Комплекс постоянно обновляет ассортимент продукции, учитывая пожелания покупателей и тенденции рынка.

Эмалированная посуда производства Керченского металлургического комплекса изготовлена из высококачественного стального проката и  покрыта двумя слоями жаропрочной эмали. Эмалевое покрытие надежно защищает пищу от контакта с металлом, оно инертно и устойчиво к пищевым кислотам, не вступает во взаимодействие с продуктами и не искажает их вкусовые качества.

Основными конкурентами на рынке России выступают:

- ООО «Сталь Эмаль» (г. Череповец);

- ООО «Эмаль» (г. Магнитогорск);

- ОАО «Лысьвенский металлургический завод» (г. Лысьва);

На рынках Европы конкурентами являются:

- Сербия «Metalac»;

- Чехия «Belis»;

- Латвия «Darba Spars».

Поставщиками сырья (фритта) являются:

? Чехия «Mefrit»;

? Словения «EMOFRITE»;

Торговыми посредниками эмалированной посуды являются сеть магазинов посуды города Керчи «Слон», сеть магазинов посуды в городах Киев «Lora», Днепропетровск «BergHoff», Донецк «Fissman».

Ключевыми конкурентными преимуществами эмалированной посуды, произведенной Керченским металлургическим комплексом, являются:

- покрытие из эмали защищает пищу от проникновения ионов металла;

- вкусовые свойства продуктов не искажаются;

- эмальпокрытие устойчиво к воздействию щелочей и кислот;

- эмалевая поверхность препятствует размножению бактерий и безупречна в вопросах гигиены и простоте ухода.

ООО «КМК» является правопреемником ОАО «КМК». Управление предприятием осуществляется на основе линейно-функциональной системы управления. При данной системе управление организовано по линейной схеме (Генеральный директор > заместитель генерального директора > начальник цеха (отдела, управления)). Функциональные подразделения подготавливают информацию, решают разнообразные управленческие задачи и готовят решения для соответствующих линейных руководителей.

Участниками (учредителями) ООО «КМК» являются физические лица.

Наблюдательный совет является органом управления общества, представляющий интересы участников в перерывах между проведением общих собраний и пределах компетенции, определенной настоящим уставом, контролирующий и регулирующий деятельность правления. Наблюдательный совет состоит из 9 членов. К компетенции наблюдательного совета относится: определение организационной структуры общества; определение условий оплаты труда должностных лиц органа управления общества; рассмотрение и утверждение отчетов, которые представляют правление и ревизионная комиссия; анализ действий правления по управлению обществом, реализации инвестиционной технической и ценовой политики, соблюдения номенклатуры товаров и услуг.

В состав правления входят генеральный директор, первый заместитель генерального директора, заместители генерального директора. Председатель правления - генеральный директор (руководит текущей деятельностью общества; ведет переговоры и заключает соглашение и иные юридические акты от имени общества; распоряжается имуществом и денежными средствами общества, в пределах установленных действующим законодательством и настоящим уставом). Организационная структура предприятия представлена в приложении А.

Для осуществления производственной деятельности на заводе функционируют основные и вспомогательные структурные подразделения. К основному производству относится:

- цех ПСЭП по изготовлению стальной эмалированной посуды;

- цех деколи по изготовлению трафаретной декалькомании для художественного оформления посуды;

- цех пластмассовых изделий по изготовлению фурнитуры из пластмассы для эмалированной посуды, резинотехнические изделия для вспомогательного производства.

К вспомогательному производству относится:

- энергетический участок (котельная ЦЭП; котельная административного корпуса; котельная АТЦ; кузнечный горн);

- ремонтно-механический участок (термический участок ЦСЭП; кузнечный участок; инструментальный участок; участок зарядки аккумуляторов ЦСЭП; вспомогательные участки АТЦ);

- заводская лаборатория.

К обслуживающему производству относится:

- транспортное хозяйство (стоянка автотранспорта);

- складское хозяйство (накопитель ТПО; насосная станция склада кислот; ванна для приготовления гашеной извести);

- участок отгрузки готовой продукции.

Производственная структура ООО «КМК» представлена на схематично на рис.2.1.

Рис.2.1 - Производственная структура ООО «КМК»

Тип производства - организационно техническая характеристика производственного процесса, основанная на следующих признаках: широта номенклатуры, регулярность, стабильность и объем выпуска продукции.

Предприятие характеризуется крупносерийным производством. В крупносерийном производстве выпуск изделий осуществляется крупными партиями в течение длительного периода. Обычно предприятия этого типа специализируются на выпуске отдельных изделий или комплектов по предметному типу.

На предприятии применяется поточное производство, основанное на ритмичной повторяемости согласованных во времени технологических операций, выполняемых на специализированных рабочих местах, расположенных по ходу следования технологического процесса изготовления одного или нескольких изделий. Применение поточных методов обеспечивает высокую степень организации, а, следовательно, и эффективности производства.

Технология производства стальной эмалированной посуды представлена на рис.2.2.



Рис.2.2 - Технологический процесс ООО «КМК»

Корпуса, крышки и арматура штампуются из тонколистого холоднокатаного проката. Металлопрокат поступает в ЦССЭП в рулонах или листах от 0,7 до 1,5 мм по ГОСТ 24244-80, ГОСТ 165273-97, ГОСТ 9045-98, ТУ У 14-4-479-2000 или другой нормативной документации. Со склада металл поступает непосредственно в работу в штамповальное отделение. Для штампования изделий используются следующее оборудование:

- многопозиционные пресса-автоматы ус.25,40,160,200,250,400 т.с;

- пресса кривошипные простого действия ус. 16,25,40,100 т.с;

- пресса двойного действия ус. 100 т.с;

- формовочные станки РМРК 3-5/700 RK.

При работе оборудования используется синтетическая смазочно-охлаждающая жидкость «Унизор-М», поступающий в ЦСЭП в бочках объемом 240л, по ТУ У 24.6-3030933-006-2001.

Отштампованные изделия складируются в короба и предаются на участок подготовки поверхности.

Сырьевые материалы для приготовления эмалевых шликеров поступают в цех в мешках или россыпью:

- фритта ГОСТ 24405-80, ТУ У 27.1-4-575-2004;

- пигменты жаростойкие ТУ У 3066388-03-2000, ТУ 2364-017-00303835-96;

- песок кварцевый ДСТУ-БВ.27-131:2007;

- ГЛИНА ту у26.2-00190503-294:2007.

Приготовление шликеров производится мокрым размолом в шаровых мельницах.

Все отштампованные изделия проходят подготовку поверхности под эмалирование методом струйного травления в агрегате «Силезия», последовательно проходя 7 ванн и сушило. Для травления в агрегате «Силезия» используются химические материалы:

- 1 ванна (обезжиривание) - натрий едкий технический ГОСТ 2263-79, тринатрийфосфат ГОСТ 201-76, температура раствора 20-35 С;

- 2 ванна (обезжиривание) - натрий едкий технический ГОСТ 2263-79, тринатрийфосфат ГОСТ 201-76, температура раствора 20-35 С;

- 3 ванна (промывка) - техническая вода;

- 4 ванна (травление) - раствор соляной кислоты ГОСТ 857-88;

- 5 ванна (промывка) - техническая вода ;

- 6 ванна (промывка) - техническая вода;

- 7 ванна ( нейтрализация) - нитрит натрия ГОСТ 19906-74, тринатрийфосфат ГОСТ 201-76, сода кальцинированная ГОСТ 5100-85, температура раствора 20-35С

Сушка - температура 100-120С.

После травления изделия по ленточному конвейеру передаются на сварочный участок, где к корпусам методом контактной сварки на сварочных машинах типа МТ 2201, МТ 1210 и МПТУ 300 приваривается арматура (носики, ушки, профилированные ручки к кастрюлям).

Корпуса и крышки изделий покрываются силикатными эмалями. Все эмалированны изделия подлежать 100% контроля ОТК.

Художественное оформление изделий производится методом декалькомании трафаретной или декалькомании с элементами тонировки.

Все декорированные изделия проходят контроль ОТК.

Корпуса, крышки и другие комплектующие пластмассовые детали поступают на участок комплектовки, где происходит сборка изделий, а так же окантовка бортов корпусов и края крышек ободком из ленты нержавеющей 0,25х9-М-НТ-О-12Х18Н9-3-В-ГОСТ 4986-79 на станках закатки нержавеющего ободка. По конвейеру изделия поступают в отделение готовой продукции, где производится упаковка наборов и розницы стальной эмалированной посуды в гофрокартонные ящики.

Упакованная продукция сдается на склад.

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «КМК» представлены в табл.2.1.

Таблица 2.1

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО «КМК» за 2011-2013года.

Показатели	Ед. изм.	Годы	Абсолютное отклонение (+,-),тыс.грн.	Темп прироста %
		2011	2012	2013	2012 г. от 2011г.	2013 г. от 2012г.	2013г. от 2011г.	2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.	2013г к 2011г.
Производство важнейших видов продукции:
-эмальпосуда	т	2391,4	3309,5	3978,5	918,1	669	1578,1	38	20	66
-декалькомания	тыс.лист	359,7	515,3	453,0	155,6	-62,3	93,3	43	-12	26
Чистый доход от реализации продукции	тыс.руб	44504	64678	89574	20174	24896	45070	45,3	38,5	101
Себестоимость реализованной продукции	тыс.руб	41366	54630	75961	13264	21331	34595	32,1	39	83,6
Валовая прибыль	тыс.руб	3138	10048	13612	6910	3564	10474	220	35,5	333,7
Финансовый результат от обычной деятельность	тыс.руб	-9977	56	2388	10033	2332	12365	-100,5	4164,28	-123,93
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс.руб	406434,5	350558	327892	-55876,5	-22666	-78542,5	-14	-6	-19
Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс.руб	42830	44563	49091	1733	4528	6261	4	10	15
Среднеучетная численность персонала	чел	1084	1063	1191	-21	128	107	-1,94	12	9,9
Фонд оплаты труда	тыс.руб	9749,5	12628,4	17793,54	2878,9	5165,1	8044,04	30	40	82
Среднемесячная заработная плата	тыс.руб	749,5	990	1245	240,5	255	495,5	32,1	25,8	66,1
Производительность труда	тыс.руб /чел	37,3	57,1	71,2	19,8	14,1	33,9	53,1	24,7	90,9
Фондоотдача	тыс.руб./тыс.руб.	1	2,02	3,2	1,02	1,18	2,2	102	58,4	220
Фондоемкость	тыс.руб./тыс.руб.	0,99	0,49	0,31	-0,5	-0,18	-0,68	-50,5	-36,7	-68,7
Фондовооруженость	руб/чел	37,1	28	22,4	-9,1	-5,6	-14,7	-24,5	-20	-39,6
Коэффициент оборачиваемости	оборот.	1,16	1,67	2,01	0,51	0,34	0,85
Коэффициент использования производственных мощностей по основным видам продукции:	%
-эмальпосуда	%	46,3	58,5	77,8	12,2	19,3	31,5
Затраты на 1 грн реализованной продукции	руб	0,92	0,84	0,84	-0,07	0	-0,07	-8,69	0	-8,69
Рентабельность продаж	%	111,9	110,6	110,2	-1,3	-0,4	-1,7	-	-	-

По табл.2.1 можно увидеть, что производство важнейших видов продукции с 2011 по 2013 год увеличивалось. Чистый доход от реализации продукции с 2011 года по 2013 год увеличился на 45070 тыс. руб в процентах на 101%. Себестоимость реализованной продукции в период с 2011 по 2013 год. увеличилась на 83,6%.

Валовая прибыль увеличилась с 3138 тыс.руб в 2011 году и до 13612 тыс.руб в 2013 году. Увеличение произошло на 333,7%.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась на 19 % в 2013 году по сравнению с 2011 одной из причин данного снижения может быть моральный или физический износ оборудования.

Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 15% за 3 года одной из причин данного повышения может, служит, то, что предприятие работает ритмично и рационально использует денежные ресурсы.

Фонд оплаты труда с 2011 по 2013 год увеличился на 82% с 9749,5 тыс. руб до 17793,5 тыс.руб увеличение данного показателя могла произойти из-за увеличения численности персонала. Производительность труда с 2011 по 2013 год увеличилась на 90,9% одной из причин может являться увеличения среднемесячной заработной платы.

Фондоотдача с 2011 года по 2013 год увеличилась на 2,2 руб/руб. в процентах 220%. Фондоемкость в период с 2011 года по 2013 год уменьшилась на 68,7% т.е на 0,68 руб/руб. Фондовооруженость с 2011 по 2013 год уменьшилась 5,6 руб на человека может быть это связано со снижением стоимости основных фондов.

Коэффициент оборачиваемости вырос в 2013 году по сравнению с 2011 на 0,85 оборотов это может, говорит о лучшем использовании оборотных средств предприятия.

Затраты на 1 руб реализованой продукции с 2011 года по 2012 год уменьшились с 0,92 руб до 0,84 руб, с 2012 по 2013 затраты остались неизменными 0,84

Рентабельность продаж за анализируемый период уменьшилась с 111,9% до 110,2%.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что предприятие функционирует и получает прибыль, выпуск продукции увеличивается с каждым годом. Предприятию следует заменить или модернизировать оборудование для увеличения производственных мощностей.

2.2 Составление финансового плана ООО «Керченский металлургический комплекс»

Для составления финансового плана ООО «КМК» составим таблицу 2.1. с исходными данными.

Таблица 2.1

Исходные данные для составления финансового плана ООО «КМК»

Показатели	Стоимость в млн.руб	Перевод в тыс.руб.
1. Выручка от реализации продукции	98,693	98693
2. Оборотные средства на начало планового года	52,282	52282
3. Норматив оборотных средств в плановом году %	49,70%	\
4. Стоимость основных фондов на начало года	325,642	325642
5. Введение основных фондов в декабре планового года	2,5	2500
6. Введение основных фондов, в том числе за счет долгосрочных кредитов	1,0263	1026,3
7. Износ основных средств на конец года	299,343	299343
8. Объем капитальных вложений	8	8000
9. Централизованные ассигнования из бюджета Крыма	0,85	850
10. Долгосрочные кредиты банка на капитальное строительство	0,263	263
11. Незавершенное производство	1,189	1189
12. Сумма амортизационных отчислений в предыдущем к плановому году	2,076	2076
Процент реализованной продукции	100%
Плановые накопления	23,07%
Снижение себестоимости реализованной продукции	1,84%
Снижение себестоимости реализованной продукции (в плановом году)	2,34%
Прибыль от реализации услуг подсобного производства	4000
Прибыль от других операций	3500
Налог на прибыль	20%
Распределение товарной продукции:
1 квартал	23%
2 квартал	25%
3 квартал	28%
4 квартал	24%
Среднегодовая норма амортизационных начислений	15%
Целевое использование амортизационных отчислений
Фонд производственного развития	100%
из них финансирование собственных капитальных вложений	30%
Фонды экономического развития
норматив отчислений в фонд производственного и социального развития	70,50%
норматив отчислений в финансовый резерв	5,00%
норматив отчислений от прибыли предприятия в инновационный фонд	24,50%
премиальный фонд	2100
фонд производственного развития	2500
Получение годовой суммы ссуды
1 квартал	27%
2 квартал	23%
3 квартал	0%
4 квартал	50%
Плата за пользование ссудой	24%
Расходы на содержание культурно-образовательных учреждений	3500
Расходы на повышение квалификации кадров	3750
Расходы на содержание детских садов	500
из них покрывается за счет средств рабочих	250
Устойчивые пассивы	1500
Премии за введение объектов и производственных мощностей	400

Предприятием было решено ввести в декабре планового года основные фонды на сумму 2,5 млн.руб.:

1. Новый агрегат струйного травления «Силезия» - 954790 тыс.руб. Агрегат «Силезия» нужен для того чтобы все отштампованные изделия проходили подготовку поверхности под эмалирование методом струйного травления, последовательно проходя 7 ванн и сушило;

2. Новый пресс «Аида» стоимостью - 752800 тыс.руб.;

3. Новый многопозиционный пресс-автомат 400 т.с - 792410 тыс.руб.

Расчет плановой суммы прибыли предприятия и ее распределения представлен в табл. 2.2

Таблица 2.2

Расчет плановой суммы прибыли предприятия и ее распределения

Показатели	Сумма тыс. руб.
1.Объем реализованной продукции, выполненной в предыдущем году и которая будут сдаваться в плановом году	1189
2.Объем выполненной реализованной продукции, которая будут сдана в плановом году	98693
3.Объем завершенных работ, который будет сдан в плановом году	98693
4. Прибыль в составе реализованной продукции, выполненной в предыдущем году	296,1799
5. Прибыль в составе реализованной продукции, выполненной в плановом году	25077,8913
6. Прочая прибыль, всего	7500
7. Всего прибыль	32874,0712
8. Платежи в бюджет	6574,81424
9. Прибыль предприятия с учетом налога на прибыль	26299,257

Прибыль предприятия с учетом налога на прибыль составила 26299,257 тыс.руб.

Прибыль предприятия с учетом налога на прибыль была рассчитана как разность всего прибыль - платежи в бюджет (32874,07тыс.руб.-6574,8 тыс.руб.).

Сумма платежей в бюджет составила 6574,8 тыс.руб. Данная сумма состояла из суммы прибыль в составе реализованной продукции, выполненной в предыдущем году + прибыль в составе реализованной продукции, выполненной в плановом году + прочая прибыль и умноженное на налог на прибыль (296,799тыс.руб + 25077,89 тыс.руб. +7500тыс.руб)*20%.

Прибыль всего составила 32874,07 тыс.руб. Прибыль всего это - сумма прибыли в составе реализованной продукции, выполненной в предыдущем году, прибыли в составе реализованной продукции, выполненной в плановом году и прочей прибыли (296,799 + 25077,89 +7500).

Прочая прибыль это сумма прибыли от реализации услуг подсобного производства 4000 тыс.руб. + прибыль от других операции 3500 тыс.руб.

Прибыль в составе реализованной продукции, выполненной в плановом году составила 25077,89 тыс.руб. Это сумма плановых накоплений + снижение себестоимости реализованной продукции (в плановом году) и умноженное на объем завершенных работ, который будет сдан в плановом году ( 23,07% + 2,34%)* 98693тыс.руб.

Прибыль в составе реализованной продукции, выполненной в предыдущем году составила 296,17 тыс.руб. Это сумма плановых накоплений + снижение себестоимости реализованной продукции (в плановом году) и умноженное объем реализованной продукции, выполненной в предыдущем году и которая будут сдаваться в плановом году (23,07% + 2,34%)*1189тыс.руб.

Объем завершенных работ, который будет сдан в плановом году составил 98693тыс.руб. это произведение объема выполненной реализованной продукции, которая будут сдана в плановом году * процент реализованной продукции (98693 тыс.руб. * 100%).

Объем реализованной продукции, выполненной в предыдущем году и которая будут сдаваться в плановом году (98693 тыс.руб.) и объем выполненной реализованной продукции, которая будут сдана в плановом году брались (1189 тыс.руб.) из исходных данных.

Расчет среднегодовой стоимости основных фондов представлен в табл. 2.3.



Таблица 2.3

Показатели	Сумма тыс. руб.
1. Основные фонды на начало планового года.	325642
2. Введение основных фондов
А) в декабре	2500
3. Среднегодовая стоимость введенных основных фондов	208,333333
4. Основные фонды, которые выбыли
А) в мае	299343
5. Среднегодовая стоимость основных фондов, которые выбыли	174616,75
6. Среднегодовая балансовая стоимость основных производственных фондов	149157,583

Из табл. видно что среднегодовая балансовая стоимость основных производственных фондов составила 14957,58 тыс.руб. Состоит среднегодовая балансовая стоимость из основные фонды на начало планового года + среднегодовая стоимость введенных основных фондов - среднегодовая стоимость основных фондов, которые выбыли - сумма амортизационных отчислений в предыдущем к плановому году (325642 тыс.руб. +208,3 тыс.руб. - 174616,75 тыс.руб. - 2076 тыс.руб.).

Среднегодовая стоимость основных фондов, которые выбыли, составила 1774616,75 тыс.руб. рассчитывается по формуле:

(2.1)

Основные фонды которые выбыли в мае, брались из исходных данных (299343 тыс.руб.).

Среднегодовая стоимость введенных основных фондов составила 208,3 тыс.руб. и рассчитывалась по формуле:

=*К/12 (2.2)

Введение основных фондов в декабре составило (2500 тыс.руб) и основные фонды на начало планового года (325642) данные брались из исходной таблицы 2.1.

Расчет норматива оборотных средств и суммы прироста норматива представлен в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Расчет норматива оборотных средств и суммы прироста норматива

Показатели	Сумма тыс. руб.
1. Норматив на конец планового года	78266,154
2. Норматив на начало планового года	52282
3. Прирост норматива в плановом году	25984,154
4. Источники покрытия:
А) прирост устойчивых пассивов	1500
Б) плановая прибыль	24484,154

Плановая прибыль составила 24484,15 тыс. руб. это разность прироста норматива в плановом году (25984,45 тыс.руб.) - прирост устойчивых пассивов (1500 тыс.руб.).

Прирост устойчивых пассивов составил 1500 тыс.руб. данные брались из табл. 2.1.

Прирост норматива в плановом году составил 25984,154 тыс.руб. и рассчитывался как норматив на конец планового года - норматив на начало планового года (78266,54 тыс.руб. - 52282 тыс.руб.). Или норматив на начало планового периода * норматив оборотных средств в плановом году (52282 тыс.руб. *49,7%)

Норматив на начало планового года составил 52282 тыс.руб. брался из исходных данных табл. 2.1

Норматив на конец планового года составил 78266,154 тыс.руб.это сумма норматива на начало планового периода + прирост норматива в плановом году (52282 тыс.руб. + 25984,15 тыс.руб.).

Расчет среднегодовой стоимости нормируемых оборотных средств представлен в табл. 2.5

Таблица 2.5

Расчет среднегодовой стоимости нормируемых оборотных средств

Показатели	За год	На	На	На	На
		1.04.2014	1.07.2014	1.10.2014	конец
					года
1. Объем реализованной продукции в процентах (к году)	100%	23%	25%	28%	24%
2. Объем реализованной продукции в плановом году	98693	22699,39	24673,3	27634	23686,3
3. Прирост нормируемых оборотных средств	25984,154	5976,355	6496,04	7275,56	6236,2
4. Норматив оборотных средств с учетом прироста	52282	58258,36	64754,4	72030	78266,2
5.Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств	65079,1958	Х	Х	Х	Х

Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств за год составила 65079,19 тыс.руб. это сумма норматива оборотных средств с учетом прироста за год (52282 тыс.руб. / 4) + норматив оборотных средств с учетом прироста на 1.04.2014 ( 58258,36 тыс.руб.) + норматив оборотных средств с учетом прироста на 1.07.2014 (64754,4 тыс.руб.) + норматив оборотных средств с учетом прироста на 1.10.2014 (72030 тыс.руб.) + норматив оборотных средств с учетом прироста на конец года (78266,2 тыс.руб. / 4).

Норматив оборотных средств с учетом прироста за год составила 52282 тыс.руб. их исходных данных табл. 2.1.

- норматив оборотных средств с учетом прироста на 1.04.2014 составил 58258,35 тыс.руб. это сумма норматива оборотных средств с учетом прироста за год (52282 тыс.руб.) + прирост нормируемых оборотных средств на 1.04.2014 (5976,35 тыс.руб.);

- норматив оборотных средств с учетом прироста на 1.07.2014 составил 64754,39 тыс.руб. (58258,35 тыс.руб. + 6496,039 тыс.руб.).;

- норматив оборотных средств с учетом прироста на 1.10.2014 составил 72029,96 тыс.руб. (64754,39 тыс.руб. + 7275,563 тыс.руб.);

- норматив оборотных средств с учетом прироста на конец года составил 78266,15 тыс.руб. (72029,96 тыс.руб. + 6236,197 тыс.руб.).

Прирост оборотных нормируемых средств рассчитывается как:

- прирост оборотных средств на 01.04.2014 = прирост нормируемых оборотных средств за год (25984,154 тыс.руб.) * годовой объем реализованной продукции за 1 квартал (23%) = 5976,3554 тыс.руб.;

- прирост оборотных средств на 01.07.2014 = 25984,154 тыс.руб. * 25% (годовой объем реализованной продукции за 2 квартал) = 6496,039 тыс.руб.;

- прирост оборотных средств на 01.10.2014 = 25984,154 тыс.руб. * 28% (годовой объем реализованной продукции за 3 квартал) = 7275,563 тыс.руб.;

- прирост оборотных средств на конец года = 25984,154 тыс.руб. * 24% (годовой объем реализованной продукции за 4 квартал) = 6236,197 тыс.руб.

Объем реализованной продукции в плановом году за год рассчитывается как объем реализованной продукции в процентах (100%) * объем реализованной продукции (98693 тыс.руб.).

- объем реализованной продукции в плановом году на 1.04.2014= 98639 тыс.руб. * 23% = 22699,39 тыс.руб.;

- объем реализованной продукции в плановом году на 1.07.2014= 98639 тыс.руб. * 25% = 24673,25 тыс.руб.;

- объем реализованной продукции в плановом году на 1.10.2014= 98639 тыс.руб. * 28% = 27634,04 тыс.руб.;

- объем реализованной продукции в плановом году на конец года = 98639 тыс.руб. * 24% = 23686,32 тыс.руб.

Объем реализованной продукции в процентах берется из табл 2.1 с исходными данными.

Расчет суммы амортизационных отчислений и их использования представлен в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Расчет суммы амортизационных отчислений и их использования

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Сумма амортизационных отчислений в том числе:	22373,6375
А) в фонд производственного развития	15661,5463
Б) на капитальное строительство	6712,09125

Сумма амортизационных отчислений составила 22373,63 тыс.руб. Это произведение среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов (149157,6 тыс.руб.) * Среднегодовую норму амортизационных начислений (15%), в том числе:

- в фонд производственного развития 15661,55 тыс.руб., данный показатель является произведением суммы амортизационных отчислений составила (22373,63 тыс.руб.) * процент финансирования собственных капитальных вложений (30%);

- на капитальное строительство выделилась сумма 6712,09 тыс.руб. (22373,63 тыс.руб. -15661,55 тыс.руб.).

Для расчета плана финансирования капитальных вложений построим табл. 2.7.

Таблица 2.7

План финансирования капитальных вложений

Источники	Сумма, тыс. руб.
1. Собственные источники	7737
1.1 Централизованные	850
1.2 Сумма амортизации	6712,09125
1.3 Прибыль	174,90875
2. Долгосрочный кредит	263
Всего	8000

Сумма капитальных вложений составила 8000 тыс.руб. Данный показатель является суммой собственных источников (7737 тыс.руб. ) + долгосрочный кредит (263 тыс.руб.).

Сумма долгосрочного кредита составляет 263 тыс.руб., исходные данные табл. 2.1.

Сумма прибыли составляет 174,9 тыс.руб. это собственные источники (7737 тыс.руб.) - централизованные (850 тыс.руб.) - сумма амортизации (6712,09 тыс.руб.).

Сумма амортизации = сумме амортизационных отчислений на капитальное строительство = 6712,09 тыс.руб.

Централизованное ассигнование из бюджета Крыма составляет 850 тыс.руб., данные берутся из табл. 2.1.

Собственные источники составляют 7737 тыс.руб., данный показатель находился как объем капитальных вложение (8000 тыс.руб.) - долгосрочные кредиты банков (263 тыс.руб.).

Расчет платы за пользование долгосрочным кредитом банка по срокам возникновения задолженности показан в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Расчет платы за пользование долгосрочным кредитом банка по срокам возникновения задолженности

...

Показатели	План на год	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1. Долгосрочные ссуды, полученные в плановом году	263	71,01	60,49	0	131,5
2.Процент за пользование ссудой	24%
1 квартал	17,0424	4,2606	4,2606	4,2606	4,2606
2 квартал	14,5176	-	4,8392	4,8392	4,8392
3 квартал	-	-	-	-	-
4 квартал	31,56	-	-	-	31,56

Подобные документы

• Принципы и методы финансового планирования

  Понятие, задачи финансового планирования. Общие методы составления финансового плана. Организация и виды финансового планирования на предприятии. Принцип научности, комплексности, оптимальности в планировании финансов. Формирование финансовых резервов.
  
  курсовая работа [35,8 K], добавлен 29.01.2011
  

• Организация финансового планирования ЗАО "Алтайвитамины"

  Принципы и задачи финансового планирования. Финансовый план как составная часть бизнес-плана. Использование оперативного планирования на фирме ЗАО "Алтайвитамины". Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях.
  
  курсовая работа [97,6 K], добавлен 09.02.2010
  

• Совершенствование финансового планирования на предприятии на примере ОАО "Нефтеавтоматика"

  Сущность, цели и задачи финансового планирования. Анализ этапов и оценка финансового планирования на примере ОАО "Нефтеавтоматика". Процесс бюджетирования на российских предприятиях. Пути совершенствования системы планирования финансовой деятельности.
  
  дипломная работа [89,7 K], добавлен 08.12.2010
  

• Финансовое планирование на макроуровне

  Сущность финансового планирования. Понятие, необходимость и задачи финансового планирования. Перспективный финансовый план и этапы планирования. Анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах. Расчет плановых показателей.
  
  реферат [30,4 K], добавлен 02.04.2009
  

• Финансовое планирование в организации

  Сущность, задачи и методы финансового планирования. Методы, используемые в практике финансового планирования. Процесс и этапы финансового планирования. Виды финансового планирования: перспективное, текущее, оперативное финансовое планирование.
  
  курсовая работа [26,6 K], добавлен 29.01.2003
  

• Составление финансового плана предприятия

  Важность финансового планирования предприятия в его хозяйственной деятельности. Основные виды финансовых планов. Оперативное, текущее и перспективное планирование на предприятиях. Разработка фрагмента финансового плана на квартал конкретного предприятия.
  
  курсовая работа [86,2 K], добавлен 07.12.2013
  

• Цели и практическое осуществление финансового планирования

  Содержание финансового планирования на предприятии. Экономический анализ по бухгалтерскому балансу. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Разработка рекомендаций по совершенствованию финансового планирования на предприятии сервисных услуг.
  
  курсовая работа [117,9 K], добавлен 26.10.2013
  

• Финансовое бизнес – планирование на предприятии ОАО "Уралэластотехника"

  Теоретические и методологические основы финансового бизнес-планирования. Модели и методы финансового планирования. Разработка финансового раздела бизнес-плана. Анализ финансовых показателей предприятия в соответствии с внедряемым бизнес-планом.
  
  курсовая работа [114,8 K], добавлен 12.04.2007
  

• Особенности планирования финансовой работы на предприятии

  Методологические основы организации финансового планирования на предприятии. Анализ финансового планирования на предприятии на примере ТОО "Строй-плюс". Рекомендации по оптимизации оперативного финансового планирования на анализируемом предприятии.
  
  курсовая работа [57,4 K], добавлен 26.10.2010
  

• Совершенствование системы финансового планирования организации

  Экономическая сущность финансового планирования организации. Виды, методы и структура финансового плана организации. Анализ деловой активности, финансовых результатов и устойчивости организации. Разработка мероприятий по внедрению бюджетирования.
  
  дипломная работа [2,5 M], добавлен 25.12.2010
  

• Процедура финансового планирования

  Общее понятие и технология финансового планирования. Анализ выполнения плана; планы в пересчете (гибкие бюджеты). Диагностика системы управления финансами и основные направления улучшения финансового планирования. Бюджет доходов, поступлений и платежей.
  
  курсовая работа [702,1 K], добавлен 07.08.2010
  

• Особенности финансового планирования в Российской Федерации

  Понятие, необходимость и этапы финансового планирования. Основные направления бюджетной политики на 2011 год и плановый период 2012-2013 гг. в Российской Федерации. Преимущества и проблемы среднесрочного финансового планирования (трехлетнего бюджета).
  
  курсовая работа [119,3 K], добавлен 18.12.2011
  

• Направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования на предприятии на примере ОАО "Нефтекамскнефтехим"

  Экономическая сущность, виды, методы и проблемы финансового планирования и прогнозирования на отечественных предприятиях. Оценка существующей системы финансового планирования и прогнозирования, анализ ее эффективности и направления совершенствования.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 27.04.2014
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Роль финансового плана в бизнес-плане. Сущность и содержание финансового планирования. Виды и характеристика методов финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Планирование прибыли на предприятии ООО "Рубикон".
  
  курсовая работа [96,9 K], добавлен 01.12.2010
  

• Организация финансового планирования на предприятии на примере ОАО "Молочный комбинат "Пензенский"

  Исследование теоретических основ, структуры, основных видов и методов финансового планирования в современных условиях. Характеристика производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка финансового плана на основе бюджета доходов и расходов.
  
  дипломная работа [512,1 K], добавлен 26.01.2012
  

• Организация финансового планирования

  Понятие, цели, задачи финансового планирования. Механизм оценки влияния заемных средств на рентабельность собственного капитала. Методы расчета финансовых показателей деятельности предприятия. Общие принципы и программы составления финансового плана.
  
  курсовая работа [140,4 K], добавлен 12.12.2013
  

• Финансовое планирование в организации

  Сущность и задачи финансового планирования. Место и роль финансового плана в бизнес-плане. Основные этапы составления и методы расчета финансового плана. Перспективный, текущий, оперативный финансовый план, их роль и значение в управлении организацией.
  
  курсовая работа [122,3 K], добавлен 27.04.2011
  

• Совершенствование финансового планирования в учреждениях здравоохранения

  Понятия, принципы и задачи финансового планирования. Анализ проблем финансового планирования. Рекомендации по его совершенствованию в системе обязательного медицинского страхования на примере медицинского учреждения. Аспекты планирования платных услуг.
  
  дипломная работа [148,3 K], добавлен 06.04.2011
  

• Организация финансового планирования на предприятии

  Теоретические положения планирования производственно-финансовой деятельности предприятия. Финансово-экономическая характеристика "Навлинских межрайонных инженерных сетей", оценка финансового состояния, рекомендации по организации финансового планирования.
  
  дипломная работа [89,5 K], добавлен 25.09.2009
  

• Процесс финансового планирования на предприятии на примере Химковского леспромхоза - филиала ОАО "Мослестопром"

  Содержание и основные функции финансового менеджмента. Методы финансового планирования. Анализ действующей системы финансового планирования на примере Химковского леспромхоза. Составление основных прогнозных документов и текущих финансовых планов.
  
  курсовая работа [66,0 K], добавлен 08.11.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам