Особенность формирования Инспекции Федеральной налоговой службы

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организационная структура Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Оренбурга

Инспекция Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Оренбурга (далее по тексту - ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга) создана в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга поставлена на налоговый учет в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, поставлена на учет в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом органе по месту нахождения ИФНС России по г. Оренбургу и присвоен ИИН/КПП 5611003692 / 561001001.

В соответствии с Положением «Об ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга» от 1 марта 2011г. Инспекция Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Оренбурга (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция находится в непосредственном подчинении УФНС России по Оренбургской области (далее - Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению. Инспекция имеет сокращенное наименование: ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти Оренбургской области и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Оренбургской области, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

В соответствии с Положением «Об ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга» от 1 марта 2011г. ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности, осуществляет контроль и надзор за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

- соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

- проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга осуществляет:

- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга регистрирует в установленном порядке - договоры коммерческой концессии; контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации. Ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков на подведомственной территории:

- Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

- учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм

налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях

налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

- осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

- принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

- взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

- осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

- осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

- организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

- организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

- осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

- обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

- проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;

- осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере

деятельности имеет право:

- запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

В соответствии с Положением «Об ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга» от 1 марта 2011г ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

Руководитель Инспекции:

- несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций;

- имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции;

- организует и осуществляет на принципах единоначалия общее

руководство и контроль над деятельностью Инспекции;

- распределяет обязанности между своими заместителями;

- представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

- утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные регламенты ее работников;

- издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

- назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

- представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

- решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;

- привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. (Приложение А)

Юридический и фактический адрес ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга: ул. Юркина , 9а, г. Оренбург, Оренбургская область, 460004.



2. Основные направления деятельности ИФНС по Промышленному району г. Оренбурга

В соответствии с Положением ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга «О миссии и основных направлениях деятельности Федеральной налоговой службы» от 1 июня 2014 г. № 438-34-КР миссия ФНС России - эффективная контрольно-надзорная деятельность и высокое качество предоставляемых услуг для законного, прозрачного и комфортного ведения бизнеса, обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков и формирования финансовой основы деятельности государства.

В соответствии с Положением ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга «О миссии и основных направлениях деятельности Федеральной налоговой службы» от 1 июня 2014 г. № 438-34-КР основные направления деятельности Федеральной налоговой службы. Развитие Федеральной налоговой службы осуществляется по следующим основным направлениям:

- обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах;

- создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей;

- снижение административной нагрузки и упрощение процедур, развитие открытого диалога с бизнесом и обществом;

- укрепление и совершенствование кадрового потенциала;

- оптимизация деятельности налоговых органов с учетом эффективности затрат на ее осуществление. (Приложение Б)

2.1 Порядок осуществления бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) от 01.12.2010 № 157н, Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, Приказа Минфина России от 29.08.2014 № 89н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

В соответствии с Учетной политикой ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга создана комиссия, в обязанности которой входит:

- определение непригодности основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности производства восстановительного ремонта, для оформления необходимой документации на выбытие и внутреннее перемещение основных средств, а также для оформления поступления в Инспекцию материальных ценностей;

- проведение внезапной ревизии кассы;

- проведение внезапной проверки наличия бензина в баках автомобильной техники и соответствия показаний спидометра с путевыми листами;

- списание расходных материалов, комплектующих к компьютерной технике, компьютерной техники и оргтехники;

- списание прочих материальных запасов;

- списания бланков строгой отчетности.

В соответствии с Приложением № 3 к Учетной политике ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга бухгалтерский учет ведется по рабочему плану счетов утвержденный Учетной политикой. (Приложение В)

План счетов состоит из 5 разделов:

- 1 раздел - нефинансовые активы;

- 2 раздел - финансовые активы;

- 3 раздел - обязательства;

- 4 раздел - финансовый результат;

- 5 раздел - санкционирование расходов.

Каждый счет состоит из 26 разрядов, каждый из которых имеет свое значение:

- КРБ - код главного распорядителя бюджетных средств, код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расхода бюджета;

- КДБ - код главного администратора доходов бюджета, код вида, подвида дохода бюджета;

- КИФ - код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицита бюджета;

- в 22-ом разряде отражается соответствующая группа объекта учета.

В соответствии с утвержденным Учетной политикой ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга рабочим планом счетов и в соответствии с «Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) Учреждений» утвержденный Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. № 157н учет:

- 1 Основных средств ведется на счете - 101 00;

- 2 Нематериальные активы на счете - 102 00;

- 3 Непроизведенные активы на счете - 103 00;

- 4 Амортизация - 104 00;

- 5 Материальные запасы на счете - 105 00;

6 Денежные средства Учреждения на счете - 201 00;

7 Расчеты по выданным авансам на счете - 206 00 и т.д.

2.2 Порядок осуществления налогового учета

Обязательства (принятые, принимаемые) принимаемые к учету в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год.

К принятым обязательствам текущего финансового года относятся расходные обязательства, предусмотренные к исполнению в текущем году, в том числе принятые и неисполненные Инспекцией обязательства прошлых лет, подлежащие исполнению в текущем году, также к принимаемым обязательствам текущего финансового года относятся обязательства, принимаемые при проведении закупок конкурентными (конкурс, аукцион, запросы котировок и предложений) способами.

Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных обязательств. Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение.

Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (форма 0504064). По окончании текущего финансового года при наличии неисполненных обязательств (денежных обязательств) в следующем финансовом году они принимаются к учету (перерегистрируются) при открытии журнала (форма 0504064) на очередной финансовый год в объеме, запланированном к исполнению.

В соответствии с Учетной политикой ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга налоговые обязательства принимаются к учету на основании налоговых регистров, оплачиваются ежеквартально не позднее последнего дня текущего квартала, в сумме начисленных обязательств (платежей).

В бухгалтерском учете ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга, для учета налоговых обязательств в соответствии с утвержденным Учетной политикой ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга рабочим планом счетов и в соответствии с «Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) Учреждений» утвержденный Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. № 157н используются счета:

- расчеты по налогу на доходы физических лиц - 303 01;

- расчет по налогу на прибыль - 303 03;

- расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 303 02;

- расчеты по налогу н добавленную стоимость - 303 04;

- расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 303 06;

- расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования - 303 07;

- расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 303 09;

- расчеты по налогу на имущество - 303 12;

- расчеты по земельному налогу - 303 13;

- расчеты по прочим платежам в бюджет - 303 05 и т.д.



3. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга

3.1 Определение налоговой базы, применение налоговых льгот в отношении транспортного налога

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга, признается плательщиком транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, так как имеет на балансе Учреждения транспортные средства.

В соответствии со статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства взымаемые с налога поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются - транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, а именно легковые автомобили, находящиеся на балансе ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга.

В соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Объектом налогообложения транспортным налогом ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга, являются:

- 2 легковых автомобиля марки «Лада», модели «Приора», 2013 года выпуска, с мощностью двигателя - 98 лошадиных сил;

- 1 легковой автомобиль марки «Ford», модели «Focus», 2012 года выпуска, с мощностью двигателя - 98 лошадиных силы;

- 1 легковой автомобиль марки «Renault», модели «Fluence», 2012 года выпуска, с мощностью двигателя - 106 лошадиных силы.

Налоговые ставки, указанные в статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В случае если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в 361 статье Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки транспортного налога указаны в статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации, но так как транспортный налог является региональным налогом, в Оренбургской области установлены налоговые ставки, которые отличаются от налоговых ставок установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса российской Федерации налоговые ставки по транспортному налогу на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в размере:

- до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб.;

- свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб.;

- свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 5 руб.;

- свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб.;

- свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) - 15 руб.

В соответствии с Законом Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002г. № 322/66-III-ОЗ налоговые ставки по транспортному налогу на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в размере:

- до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно - 0 руб.;

- свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15 руб.;

- свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб.;

- свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 руб.;

- свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.

В соответствии со статьей 9 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002г. № 322/66-III-ОЗ, от уплаты транспортного налога освобождаются:

- организации, занимающиеся подготовкой юношей по военно-учетным специальностям (ВУС) к службе в армии, приобщением молодежи к военно-прикладным видам спорта и выполняющие оборонный заказ;

- общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

- профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования;

- органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий;

- органы и подразделения внутренних дел Оренбургской области;

- образовательные учреждения, учреждения здравоохранения, социального обслуживания, культуры и искусства, учредителями которых являются органы государственной власти Оренбургской области или органы местного самоуправления; органы законодательной (представительной) и исполнительной власти Оренбургской области, органы местного самоуправления Оренбургской области;

- государственные учреждения по управлению дорожным хозяйством Оренбургской области;

- сельскохозяйственные потребительские кооперативы, имеющие самоходную технику - тракторы, экскаваторы (на базе колесных тракторов), комбайны, погрузчики и другую сельскохозяйственную технику; грузоперевозящие машины, в том числе бензовозы (грузоподъемность до 10 тонн), молоковозы, холодильники-рефрижераторы (до 200 лошадиных сил), скотовозы; легковые автомобили (до 100 лошадиных сил), мотоциклы и мотороллеры на три года;

- государственные учреждения, осуществляющие полномочия по сохранению, воспроизводству и регулированию объектов животного мира и водных биологических ресурсов, государственные учреждения, осуществляющие деятельность по организации воспроизводства конного поголовья и испытанию племенных лошадей в целях селекции в племенном коневодстве, государственные учреждения ветеринарии и лесничества, учредителями которых являются органы государственной власти Оренбургской области.

В соответствии со статьей 9 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002г. № 322/66-III-ОЗ, налог в размере 50% уплачивают:

- организации автотранспорта, осуществляющие пассажирские перевозки на городских, пригородных, междугородных, международных и межреспубликанских маршрутах, соблюдающие единые условия перевозки пассажиров, у которых наибольший удельный вес доходов составляют доходы от пассажирских перевозок, по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме легкового такси и автобусов (микроавтобусов), работающих в платном режиме маршрутных такси);

- организации агропромышленного комплекса всех форм собственности, крестьянские (фермерские) хозяйства (за исключением граждан, ведущих личное подсобное хозяйство), занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов.

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга не входит в категорию льготников, поэтому уплачивает транспортный налог в полном размере.

3.2 Расчет налога и авансовых платежей, уплата сумм транспортного налога

Сумма налога исчисляется с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет рассчитывается по формуле:

Н = НБ Ч НС,

Где:

Н - сумма налога;

НБ - налогооблагаемая база;

НС - налоговая ставка.

В соответствии со статьей 9 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002г. № 322/66-III-ОЗ уплата налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, производится не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу. Сумма авансового платежа по транспортному налогу рассчитывается по формуле:

На = НБ Ч НС Ч ,

На - сумма аванса;

НБ - налогооблагаемая база;

НС - налоговая ставка.

Если транспортное средство в течении квартала было продано или куплено, сумма авансового платежа рассчитывается как:

На = НБ Ч НС Ч Ч ,



Где:

На - сумма аванса;

НБ - налогооблагаемая база;

НС - налоговая ставка;

К - количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию.

Уплата авансовых платежей по налогу в течение налогового периода производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сумма транспортного налога подлежащая уплате ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга рассчитывается:

1 По объекту налогообложения - легковой автомобиль марки «Лада» модели «Приора»:

Н = 98 Ч 0 = 0 руб.

2 По объекту налогообложения - легковой автомобиль марки «Renault» модели «Fluence»:

Н = 106 Ч 15 = 1 590 руб.

3 По объекту налогообложения - легковой автомобиль марки «Ford» модели «Focus»:

Н = 98 Ч 0 = 0 руб.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга рассчитывается:

1 По объекту налогообложения - легковой автомобиль марки «Лада» модели «Приора»:

На = 98 Ч 0 Ч = 0 руб.

2 По объекту налогообложения - легковой автомобиль марки «Renault» модели «Fluence»:

На = 106 Ч 15 Ч = 398 руб.

3 По объекту налогообложения - легковой автомобиль марки «Ford» модели «Focus»:

На = 98 Ч 0 Ч = 0 руб.

3.3 Оформление платежных документов для перечисления транспортного налога

В соответствии с Положением Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П пунктом ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга осуществляет перевод денежных средств по платежным поручениям.

Для осуществления расчетных операции в безналичной форме заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание с Управлением федерального казначейства по Оренбургской области.

В подтверждение совершенных операций ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга получает выписку с лицевого счета № 40801810200000010001.

Согласно пункту 5.2 Положения Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П платежное поручение может использоваться для перевода денежных средств со счета по вкладу (депозиту) с учетом требований, установленных федеральным законом.

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика в соответствии с пунктом 5.1 Положения Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П.

При получении платежного поручения заполняется ряд полей, реквизитов ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга содержащие информацию в соответствии с Приказ Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»:

В реквизите «104» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК - 18210604011021000110.

В реквизите «105» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение кода, присвоенного территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО) 53701000;

В реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения для ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга:

- «ТП» - платежи текущего года;

- «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

- «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов).

В реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга следующим образом:

- «КВ» - квартальные платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. Номер квартала может принимать значение - от 01 до 04.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка.

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

В реквизите «109» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение даты документа основания платежа, которое состоит из 10 знаков: первые два знака обозначают календарный день (могут принимать значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных знаков проставляется точка. (Приложение Г)

В подтверждении совершенных операций по перечислению налогов и сборов в бюджеты Бюджетной системы Российской Федерации, ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга выписку с лицевого счета.



3.4 Налоговая отчетность ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга

Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление налогоплательщика в письменной форме (электронной форме) об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, оформляется налогоплательщиком в налоговой декларации.

В соответствии Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2006 г. № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения», налоговая декларация по транспортному налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и Законом Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002г. № 322/66-III-ОЗ.

Декларация представляется не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения транспортных средств, с учетом положений пункта 5 статьи 83 Кодекса.

При представлении Декларации лично налогоплательщиком или его представителем по их просьбе налоговый орган проставляет на копии Декларации отметку о принятии и дату ее представления. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. инспекция федеральный транспортный налог

В соответствии с разделом 1 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2006 г. № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения» налоговая декларация по транспортному налогу:

- заполняется шариковой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Возможно заполнение Декларации на принтере;

- в каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк;

- для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;

- декларация имеет сквозную нумерацию страниц;

- в верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации.

В соответствии с разделом 2 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2006 г. № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения» Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении титульного листа, указывается ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках ставятся нули (00).

Указываются ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц».

В верхнем поле каждой страницы Декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов.

При заполнении титульного листа указывается следующее:

1 Вид документа («1» - первичный; «3» - корректирующий).

При представлении в налоговый орган Декларации, в которой налоговые обязательства отражены с учетом внесенных изменений и дополнений, в реквизите титульного листа «Вид документа» указывается код «3» (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по счету Декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: «3/1», «3/2», «3/3» и т.д.).

Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в Декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки или иных ошибок производится путем представления корректирующей Декларации за соответствующий истекший налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Декларация с внесенными изменениями представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств. (Приложение Д)

В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем налоговом периоде ошибки (искажения) налогоплательщик корректирует налоговые обязательства того налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

2 Отчетный год, за который представляется Декларация.

3 Полное наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код.

4 Полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах.

5 Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма № Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц.

6 Код города и номер контактного телефона налогоплательщика.

7 Количество страниц, на которых составлена Декларация;

8 Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество руководителя и главного бухгалтера указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность, и проставляется дата подписания Декларации.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке «Главный бухгалтер» проставляется подпись руководителя организации.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации (способ представления; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дата представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).

Заполняя титульный лист ИФНС России по Промышленному району указывает:

- ИНН / КПП - 5611003692 / 561001001;

- код налогового периода - 34;

- отчетный год - 2014;

- код налогового органа - 5610;

- код по месту нахождения - 260;

- наименование - Инспекция федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Оренбурга;

- код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД - 75.1;

- номер контактного телефона - 77-79-23;

- количество страниц - 6;

- налогоплательщик подтверждающий достоверность и полноту сведений, указанных в декларации - Мордовенков Павел Владимирович.

В разделе 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет» ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга указывается:

- код бюджетной классификации - 18210604011021000110;

- код по ОКТМО - 53701000;

- исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период - 1 590 руб.

В разделе 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга указывается:

- код вида транспортного средства - 51004;

- индикационный номер транспортного средства - ХТА217130В0058187;

- марка транспортного средства - LADA PRIORA;

- номер регистрационного знака транспортного средства - Н 751 ХЕ 56;

- налоговая база - 98;

- единица измерения налоговой базы по ОКЕИ - 251;

- количество лет прошедших с года выпуска транспортного средства - 3;

- количество полных месяцев владения транспортным средством - 12.

В разделе 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга указывается:

- код вида транспортного средства - 51004;

- индикационный номер транспортного средства - ХТН217130D0097053;

- марка транспортного средства - LADA PRIORA;

- номер регистрационного знака транспортного средства - У 512 МВ 56;

- налоговая база - 98;

- единица измерения налоговой базы по ОКЕИ - 251;

- количество лет прошедших с года выпуска транспортного средства - 2;

- количество полных месяцев владения транспортным средством - 12.

В разделе 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга указывается:

- код вида транспортного средства - 51004;

- индикационный номер транспортного средства - Х9F4XXEED46G49232;

- марка транспортного средства - Ford Форд «Фокус»;

- номер регистрационного знака транспортного средства - Т 225 МК 56;

- налоговая база - 99;

- единица измерения налоговой базы по ОКЕИ - 251;

- количество лет прошедших с года выпуска транспортного средства - 8;

- количество полных месяцев владения транспортным средством - 12.

В разделе 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга указывается:

- код вида транспортного средства - 51004;

- индикационный номер транспортного средства - Х4F4XXEED79G49232;

- марка транспортного средства - Renault Fluence;

- номер регистрационного знака транспортного средства - Т 876 СК 56;

- налоговая база - 106;

- единица измерения налоговой базы по ОКЕИ - 251;

- количество лет прошедших с года выпуска транспортного средства - 2;

- количество полных месяцев владения транспортным средством - 12.



4. Деятельность ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга по осуществлению контроля над исполнением налогоплательщиками обязанностей по правильному исчислению и своевременному перечислению налогов в бюджет

4.1 Направления и регулирование работы камеральных проверок

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В соответствии с Положением ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга от 12 марта 2014 г. № 457-16-ПО отдел камеральных проверок (далее - Отдел) является структурным подразделением Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Оренбурга.

Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральными законами и иными законодательными актами, Указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и Управления ФНС России по Оренбургской области (далее- Управление). Отдел в своей деятельности руководствуется инструкциями на рабочие места, утвержденными ФНС России. Положение об отделе утверждается руководителем Инспекции. Отдел осуществляет:

- контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами (кроме налогов на доходы физических лиц) стоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков;

- осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела;

- отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок;

- мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников;

- проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков;

- проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения входного НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС;

- осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов;

- проведение предварительных (до представления налогоплательщиком в налоговый орган документов на возмещение НДС) контрольных мероприятий за соблюдением экспортерами законодательства о налогах и сборах;

- осуществление отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора по результатам проведенных выездных налоговых проверок указанных налогоплательщиков;

...