Приложение Comshare MPC Управленческий контроль и анализ помогает сопоставлять фактические и плановые показатели. У Вас отпадет необходимость постоянно просматривать массу отчетов и тратить время на поиск и анализ отклонений в финансовых показателях, ведь приложение упростит этот труд: так называемые «контрольные агенты» - алерты (alerts) - обнаруживают отклонения и самостоятельно уведомляют о них пользователя.

Компания Comshare была практически первым производителем OLAP-продуктов, первые ее программы появились еще в 1982 году. Эти исторические корни во монгом определили и идеологию системы Comshare MPC. Строго говоря, продуктом для бюджетирования следует считать систему BudgetPLUS, являющуюся одним из центральных приложений Comshare MPC. Но эта компонета настолько прочно интегрирована с другими приложениями, что рассматривать ее отдельно не имеет смысла.

Если рассматривать весь набор компонент, то Comshare MPC охватывает задачи бюджетирования, организации групповой работы и поддержки принятия решений, а также генерацию управленческой отчетности. В основе функциональных возможностей этого комплекса лежит OLAP-система, все функциональные элементы являются расширениями этой системы. В результате, с одной стороны, Comshare MPC предлагает достаточно высокий уровень гибкости и масштабируемости, с другой стороны, возможности построения пользовательского интерфейса и хранения данных ограничены принципами, заложенными в OLAP.

Общий объем функционала слишком велик для того, чтобы задерживаться на отдельных функциях, как и у других лидеров рынка, в системе реализованы, с теми или иными особенностями, все основные операции, связанные с поддержкой бюджетного управления.

Хотя система имеет облегченные варианты, рассчитанные на быстрое внедрение в небольших компаниях, основным считается именно "корпоративный" вариант, причем российский представитель Comshare предлагает только его, т.е. система ориентирована на средние и крупные предприятия.

Система имеет веб-интерфейс, построенный на основе приложений Java. Это несколько утяжеляет ее (повышаются требования к сети, клиентским компьютерам), но помогает частично избавиться от крайне бедного оформления, присущего веб-интерфейсам. Графические представления весьма разнообразны, используются нестандартные средства отображения данных (хотя я бы не сказал, что они лучше стандартных - но это уже дело вкуса).

Из наиболее существенных моментов, связанных с технологиями, я бы отметил то, что Comshare MPC интегрирована со многими ведущими корпоративными системами. Средним компаниям может быть также интересна интеграция с такими легкими системами как 1С:Бухгалтерия - это уже также предлагается внедренцами в России. Очевидно, что клиент-серверная система, с OLAP, мощными средствами настройки и т.п. не может быть быстро установлена своими силами, она предполагает внедрение, по масштабам почти не отличающееся от внедрения небольших ERP-систем (стандартная методология разработчика предполагает внедрение за 2 месяца).

Российские системы бюджетирования

PlanDesigner, по мнению автора, является достойным конкурентом не только российским, но и зарубежным системам бюджетирования для средних и даже крупных компаний. Она поддерживает процесс формирования и согласования бюджетов с участием множества сотрудников.

Достоинства. Позволяет вносить изменения в уже построенную бюджетную модель. Имеет удобные средства графического отображения бюджетной модели и взаимосвязей между бюджетами (показывает в виде рисунков). В полной мере поддерживается всесторонний анализ данных, как с помощью "сверления" отчетов (например, из ячейки с общей суммой амортизации можно "провалиться" в таблицу с данными по каждому типу оборудования), так и "по связям" между бюджетами (из квартального бюджета движения денежных средств можно попасть в помесячный). Базовые возможности PlanDesigner по моделированию бюджетов и работе с ними довольно просто освоить.

Недостатки. Настройки, необходимые для поддержки процесса бюджетирования с вовлечением нескольких менеджеров в большинстве случаев требуют привлечения технических специалистов.

Рекомендации. PlanDesigner можно рекомендовать как средним, так и крупным компаниям. При этом стоимость его внедрения будет скорее всего ниже, чем при установке западного продукта с аналогичными возможностями.

Инталев: Бюджетное управление

"Инталев: Бюджетное управление" и "Инталев: Корпоративные финансы", фактически, являются модулями бюджетирования для учетных систем на платформе "1С".

Основной отличительной особенностью "Бюджетного управления" и "Корпоративных финансов" является транзакционный подход, применяемый как для регистраций операций в учетной системе, так и для составления плановых бюджетов. То есть, для того, чтобы запланировать продажу товара на 100 рублей, вам придется составить проводку на конкретную дату в будущем, отражающую этот план как конкретную хозяйственную операцию.

В "Инталев: Бюджетное управление" доступна только одна модель бюджетов без возможностей корректировки.

Достоинства. "Бюджетное управление" относится к разряду дешевых программных продуктов. В системе реализована поддержка процесса управления финансами на основе платежного календаря. Автоматизировано составление и утверждение заявок на платежи, а также формирование реестра платежей как приказов на оплату.

Недостатки. "Жесткая" бюджетная модель, планирование "от проводки".

Рекомендации. "Инталев: Бюджетное управление" можно рекомендовать компаниям, использующим бухгалтерскую программу "1С", для которых принципиальное значение имеет тесная интеграция с учетом, например, средним торговым компаниям.

Контур Корпорация. Бюджет

До недавнего времени эта система была ориентирована на поддержку бюджетирования в банковской сфере. Однако в мае 2003 года вышла версия для холдингов "Контур Корпорация. Бюджет холдинга", в которой реализован пока не весь необходимый функционал (в частности, из трех основных бюджетов формируется только бюджет движения денежных средств).

Достоинства. Высокий технологический уровень. Система построена на основе технологии "хранилищ данных" 2. Это позволяет анализировать больший объем информации, чем в остальных аналитических системах: так, для расчета как плановых, так и фактических значений бюджетных статей можно использовать бюджетные документы, заявки, договора, счета и т.д. - то есть данные, собранные из самых различных источников. В системе имеется возможность разносить общефирменные расходы по подразделениям (бизнес-направлениям) по заранее заданным правилам, в том числе возможно и многоуровневое разнесение.

Недостатки. В "Контур Корпорация. Бюджет" очень мало функций для поддержки бюджетирования на предприятиях небанковской сферы. И пока версия системы для холдингов еще не отлажена, для внедрения существующей версии потребуется достаточно большой объем программирования.

Рекомендации. "Контур Корпорация. Бюджет" является наилучшим решением для банков и других финансовых институтов. Отлаженная система того же уровня для холдингов, особенно использующих различные учетные системы и базы данных в разных подразделениях, по прогнозам автора появится через полгода-год.

КИС:Бюджетирование

В отличие от "Контур Корпорация. Бюджет", в эту систему заложена бюджетная модель промышленного предприятия. Она базируется на анализе возможностей предприятия по производству продукции с учетом имеющихся производственных мощностей, графиков капитальных ремонтов и обеспечения производства необходимыми покупными компонентами и полуфабрикатами собственного изготовления.

Достоинства. Существует детально проработанная и документально оформленная процедура внедрения системы, которая апробирована на ряде предприятий. По словам разработчиков, использование этой процедуры позволяет внедрить систему собственными силами за 3-4 месяца, что значительно снижает расходы.

Недостатки. Для непроизводственных компаний "КИС:Бюджетирование" может оказаться недостаточно гибкой.

Рекомендации. Система подходит для средних и крупных производственных компаний, бизнес которых не распределен географически.

ГЛАВА 2. АВТОМАТИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА УПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЕМ

2.1 Общее описание программного продукта

Программный продукт реализует расчет бюджета определенного цеха на год. Выпуская свою продукцию, предприятие по определенным статьям затрачивает ресурсы и планирует эти затраты на год.

В программном продукте есть возможность вводить статьи расхода, и выводить ив иерархическом списке, ввод и редактирование продуктов выпускаемых цехом, а так же анализ всех данных, и вывод результатов в отчете по определенным критериям.

В начале года или отчетного периода, вводится планируемое количество затрат по каждой статье.

Затем в течении года, вводится фактически затраты, по той или иной статье. Они могут быть больше или меньше планируемых затрат.

На основе введенных данных будет формироваться отчет, в котором они наглядно будут показаны .

В зависимости от положительного или отрицательного планирования бюджета по определенной статье средства могут быть перераспределены туда, где это нужно и фактические затраты были больше планируемых.

Все делается автоматически, для удобства пользователя есть поиск по определенным критериям.

2.2 Требования к программному продукту

Непосредственному написанию программного кода предшествует процесс называемый анализом. В процессе анализа формулируются функциональные и нефункциональные требования к программному продукту. Требования к программному продукту служат основой для дальнейшего процесса проектирования.

Исходя из анализа, программный продукт должен обеспечить:

1) просмотр данных, с которыми непосредственно работает каждый пользователь;

2) сортировку данных по определенному критерию;

3) поиск по заданному параметру;

4) сохранение информации, актуальной для пользователя на локальную машину;

5) удобную работу пользователя с данными, а именно возможность их удаления, добавления и изменения;

6) добавления новых данных в базы, с которыми работает конкретный пользователь;

7) выполнение различных отчетов, по требованию пользователя, содержащие данные.

Основным документом для анализа служит приложение к диплому. Изучив его, можно выделить несколько типов данных:

1) затраты: помесячные, поквартальные и годовой;

2) данные по основным статьям расходов;

3) данные по выпуску продукции;

4) данные по фактическим затратам по основным статьям расходов.

Очевидно, что должны быть созданы некоторые базы данных, содержащие актуальную информацию, и что обрабатывать эту информацию будут разные пользователи, не всегда находящиеся в одном месте. Поэтому, было выделено несколько рабочих мест, а именно:

1) АРМ экономиста;

2) Отдел планирования и анализа (в данной работе рассматривается только структура Сортопрокатного цеха предприятия ОАО «ММЗ»);

3) бухгалтерия;

4) Фин.отдел.

Пользователи, работающие на определенном рабочем месте могут вводить и изменять только доступную им информацию, а так же использовать данные других пользователей.

Было создано несколько таблиц, содержащие определенную информацию. Эти таблицы были связаны между собой, с помощью внешних ключей. бюджетирование планирование контроль автоматизация

В таблице CEHA хранится информация о всех цехах, работающих на предприятии. Первичным ключом является поле Id_ceha - это уникальный номер, который однозначно определяет цех и его характеристики.

ID_CEHA - уникальный номер цеха;

NAIMENOVAN - наименование цеха;

FIO_NA4ALN - ФИО начальника цеха;

TEL_CEHA - телефон цеха;

В таблице SKLAD хранится информация о всех складах, работающих на предприятии. Первичным ключом является поле Id_sklada - это уникальный номер, который однозначно определяет склад и его характеристики. Вторичным (внешним) ключом служит поле Id_ceha, для связи с таблицей CEHA.

ID_SKLADA - уникальный номер склада;

NAIM_SKLAD - наименование склада;

FIO_NA4ALN - ФИО начальника склада;

TEL_SKLADA - телефон склада;

Между таблицами CEHA и SKLAD существует связь один ко многим. Т.к. у одного цеха может быть несколько складов хранения готовой продукции.

В таблице NAPR хранится информация о всех направлениях деятельности на предприятии. Первичным ключом является поле Id_naprav - это уникальный номер, который однозначно определяет направление и его название.

ID_NAPRAV - уникальный номер направления работы предприятия;

NAME_NAPR - наименование направления работы предприятия.

В таблице STAT хранится информация о всех основных статьях затрат в ходе деятельности предприятия. Первичным ключом является поле Id_stat - это уникальный номер, который однозначно определяет статью и ее характеристики. Вторичным (внешним) ключом служит поле Id_naprav, для связи с таблицей NAPR.

ID_STAT - уникальный номер статьи;

ID_NAPRAV - уникальный номер направления работы предприятия;

NAME_STAT - наименование статьи затрат;

SUM - сумма средств затраченных на эту статью;

Между таблицами STAT и NAPR существует связь один к одному. Т.к. у одной статьи затрат может быть только одно направление деятельности.

В таблице DETAL хранится информация о детализации всех заявок, произведенных в данном цеху по определенным статьям и направлениям. Первичным ключом является поле Id_prod - это уникальный номер, который однозначно определяет продукт который включен в ту или иную заявку. Вторичными (внешними) ключами служит поле Id_naprav, для связи с таблицей NAPR и поле Id_stat, для связи с таблицей STAT.

ID_PROD - уникальный номер продукта;

ZAIAVIT - заявитель на доставку продукта;

DATA_SOZD - дата создания заявки;

NOMER_DET - номер детали;

ED_IZM - единица измерения;

NAME_NOV - новое наименование детали;

NAME_STR - старое наименование детали

ID_NAPRAV - номер направления работы предприятия;

ID_STAT - номер статьи затрат.

Между таблицами DETAL и NAPR существует связь один к одному. Т.к. продукт может быть произведен только в одном направлении деятельности.

Между таблицами DETAL и STAT существует связь один к одному. Т.к. каждый продукт может быть отнесен только к одной определенной, свойственной ему статье затрат.

В таблице CENA хранится информация о всех основных ценах на продукцию. Первичным ключом является поле Id_prod - это уникальный номер, который однозначно определяет цену на продукт.

ID_PROD - уникальный номер продукта;

CENA - цена на продукт;

В таблице FACT хранится информация о фактических затратах на каждую статью. Первичным ключом является поле Id_stat - это уникальный номер, который однозначно определяет статью, и ее фактический расход.

SUMMA - сумма затрат на статью;

ID_NAPRAV - номер направления работы предприятия;

ID_STAT - номер статьи затрат;

В таблице MES хранится информация о заказанном (планируемом) в каждой заявке количестве продукции на каждый месяц. Первичным ключом является поле Id_prod - это уникальный номер, который однозначно определяет продукт, и его планируемые заказы помесячно.

ID_PROD - уникальный номер продукта;

M1 - заказанное количество продукции в заявке на январь;

M2 - заказанное количество продукции в заявке на февраль;

M3 - заказанное количество продукции в заявке на март;

M4 - заказанное количество продукции в заявке на апрель;

M5 - заказанное количество продукции в заявке на май;

M6 - заказанное количество продукции в заявке на июнь;

M7 - заказанное количество продукции в заявке на июль;

M8 - заказанное количество продукции в заявке на август;

M9 - заказанное количество продукции в заявке на сентябрь;

M10 - заказанное количество продукции в заявке на октябрь;

M11 - заказанное количество продукции в заявке на ноябрь;

M12 - заказанное количество продукции в заявке на декабрь.

2.3 Описание программного продукта

Программный продукт состоит из определенного количества форм, программ и отчетов, разработанных в VFP9, каждый из которых выполняет строго определенные функции. Приведем краткое описание и назначение созданных форм и программ.

Т.к. одной из поставленных задач была возможность добавления, редактирования и удаление данных из соответствующих таблиц, то для этого были созданы несколько форм, с помощью которых можно в полной мере реализовать данные функции.

Так, для добавления и редактирования информации в таблице CEHA, служит форма ceha.

Для добавления и редактирования информации в таблице SKLAD, служит форма sklad.

В таблицу FACT, данные вводятся с помощью формы fact.

Добавляется и редактируется информация в таблицах DETAL, MES, CENA спомощью формы detal.

Для добавления и редактирования информации в таблице STAT, служит форма stat.

Для добавления и редактирования информации в таблице NAPR, служит форма zatrata.

Т.о. для эффективной работы понадобилось около 10 форм. Так же каждый пользователь в соответствии с правами и полученным доступом ко своим базам, может выполнять различные отчеты.

С помощью формы otch в отчет включаются данные номере продукта, о его цене, о количестве запланированных заказов на каждый месяц и статьи, к которым относятся затраты по номеру статьи, продукции или направлении работы предприятия.

С помощью формы otch1 в отчет включаются фактические затраты на каждую статью, а так же их сравнение с запланированными данными. Их анализ и сравнение, а так же на основе этих результатов можно потом будет перераспределить запланированные средства на другие статьи расхода.

2.4 Принцип работы

Работа пользователя с программой начинается с входа на главную страницу и выбора пункта меню для работы.

Рис. 2. Главная страничка программного продукта

Меню состоит из стандартных пунктов. Заголовки меню ассоциируются с теми таблицами, с которыми пользователь может работать.

Опишем некоторые функции «пользовательского меню»:

Иерархия затрат - вызывается форма SPIS для просмотра, изменения, сохранения и ввода новой информации, касающейся иерархии списка статей затрат.

Направление затрат - вызывается форма NAPR для просмотра, изменения, сохранения и ввода новой информации, касающейся направления работы предприятия в таблицу napr.

Список статей затрат - вызывается форма STAT для просмотра, изменения, сохранения и ввода новой информации, касающейся статей затрат в таблицу stat.

Цеха - вызывается форма CEHA для просмотра, изменения, сохранения и ввода новой информации, касающейся цехов в таблицу ceh.

Склады - вызывается форма SKLAD для просмотра, изменения, сохранения и ввода новой информации, касающейся складов в таблицу sklad.

Продукция - вызывается форма Produkciya для просмотра, изменения, сохранения и ввода новой информации, касающейся продукции выпускаемой цехом в таблицу produkciya.

Ввод по факту - вызывается форма FACT для просмотра, изменения, сохранения и ввода новой информации, касающейся фактических затрат в таблицу fact.

Детализация - вызывается форма DETAL для просмотра, изменения, сохранения и ввода новой информации, касающейся заявок на продукцию помесячно в таблицу detal.

В заголовке этого окна указана рабочая папка, в которой хранятся все документы и базы для данного конкретного пользователя.

При нажатии на одном из пунктов меню, инициализируется соответствующая этому пункту форма.

Например, если нужно просмотреть иерархию затрат, то пользователь нажимает на пункт меню - Иерархия затрат запускается форма SPIS, что показано на Рис. 2.

Рис.3. Запуск формы SPIS, для просмотра, редактирования и ввода статей затрат

На приведенном выше рисунке, можно увидеть окошко для ввода отчетного периода, выбора направления затрат и возможностью редактирования этих затрат, при нажатии на кнопку Добавить/Изменить/Удалить, после чего вызывается форма ZATRATA, что показано на Рис.3.

При нажатии на «Выход» закрывается текущая форма, выполняется переупаковка файла. Приведем упрощенный алгоритм работы приложения.

Рис.4. Запуск формы ZATRATA, для просмотра, редактирования и ввода статей затрат

Так, если пользователь захочет редактировать какую либо запись, он ее сначала находит (вручную или с помощью поиска - находится первая запись в таблице, соответствующая запросу в строке поиска) и делает ее активной, затем нажимает на кнопку Изменить становятся доступные для ввода некоторые нужные поля, а затем пользователь может либо сохранить сделанные изменения, или отменить их.



Рис.6. Запуск формы ZATRATA, с помощью которой можно редактировать данные о затратах

При нажатии на кнопку «Отмена» происходит закрытие данной формы и активной становится предыдущая форма - SPIS. При нажатии на кнопку «Сохранить» в таблицу STAT вносятся (записываются поверх старых) данные, данная форма закрывается и становится активной форма SPIS, с уже обновленными данными.

Для ввода нового значения в таблицу Detal, служит форма - DETAL.

Рис.7 Запуск формы DETAL, с помощью которой можно вводить данные о планируемых заявках на продукцию

С помощью этой формы можно вводить соответствующие данные, необходимые для заявки.

Все данные записываются в соответствующие таблицы, так, например данные с количеством заказанной продукции записываются в таблицу MES, данные с ценой сохраняются таблице CENA, при нажатии на кнопку сохранить.

Все поля данной формы не активны для ввода, при нажатии на Изменить, Удалить или Добавить становятся активными необходимые поля.

Реализован Поиск по некоторым самым главным параметрам, такие как, номер продукта или его название.

В таблице находится первое вхождение строки поиска, после чего форма обновляется.

При нажатии кнопки «Отмена» все ранее введенные в соответствующие поля данные будут не сохранены.

Так же можно сформировать ряд отчетов, по определенным критериям, например, с помощью формы otch пользователь может сформировать отчет, в котором будут отображаться данные, касательные заявок.

Рис.8. Запуск формы OTCH, с помощью которой можно сформировать отчет о заявках

Пользователь выбирает критерий формирования отчета (Номер продукта, номер статьи, Направление затрат или без параметров), например, без параметров. Из выпадающего списка, пользователь может выбрать интересующий его критерий, и нажать на «Ок». После этого открываются нужные для выбора значений поля. Выбрав нужные значения, пользователь нажимает “Печать”. Формируется отчет, в котором будут отображены заявки, соответствующие выбранным параметрам. полученные из таблиц DETAL, MES, CENA.

Рис.9. Отчет, сформированный по запросу пользователя. Отображает все заявки

В данном конструкторе отчетов пользователь может просмотреть интересующие его данные, а может их сразу распечатать.

Так же может производится анализ фактических и планируемых расходов, и по после этого выводится отчет с положительным или отрицательным результатом. Этот отчет формируется с помощью формы otch1.

2.5 Пример работы программного продукта

При входе в программу пользователь моет вводить интересующие его данные.

Например, в 2009 году, в технологию добавятся высокопрочные материалы. Такой статьи расходов нет, значит нужно ее добавить. После входа в программу, заходим в иерархию, и нажимаем добавить/изменить/удалить. Появляется форма для ввода и изменения статей.

Возле каждого названия статьи есть ее номер. Поэтому при вводе новой статьи нужно ввести новый номер, идущий следующим по порядку. Так высокопрочные материалы будут под номером.

Рис.10 Ввод новой статьи затрат - высокопрочные материалы.

После того как добавлена и сохранена новая статья, можно опять нажать на кнопку показать, на форме STAT и новая статья отобразиться в иерархии затрат, что вино на рис.10.

Рис.11. Отображение новой введенной статьи в иерархии с ее порядковым номером.

Затем нужно ввести какую-то заявку, для этих материалов, а так же их цену.

Это можно сделать с помощью формы DETAL, которая вызывается из меню Формы-Детализация.

При нажатии добавить на форме DETAL соответствующие поля становятся доступными для ввода, а в поле номер строки автоматически вставляется номер новой записи (номер последней введенной записи в таблице DETAL+1).

В верхней части формы нужно ввести информацию касаемую продукта, его названия и заказчика. Например, заявитель будет - СПЦ, дата создания 20.05.2010 г. Название - аустенитная сталь, выбираем из списка направлений - основное направление и номер 0111500000 - высокопрочные материалы, из статей, т.к. это новая статья, то этот номер будет в самом конце списка.

Пусть каждый месяц, нужна 1 единица, такой стали, введем эту информацию в соответствующие поля. Цену можно ввести, нажав на кнопку цена. После этого запускается форма CENA, где по номеру введенном в предыдущей форме нужно ввести цену.

Рис.12. Ввод новой заявки, для новой статьи затрат.



Рис.13 Ввод новой цены на новый продукт, при вводе новой заявки для новой статьи затрат.

После нажатия кнопки Сохранить все эти данные записываются в соответствующие таблицы.

Затем, после истечения некоторого времени, можно ввести затраты, которые были произведены по факту. Это можно сделать с помощью таблицы FACT, которая вызывается из меню Формы-Ввод по факту.

Рис.14. Ввод фактических затрат на материалы, которые относятся к новой статье расходов.

Если это новый продукт, и его нет еще в таблице Fact, то с помощью кнопки Добавить можно ввести нужные фактические данные для нужной статьи, которая выбирается из списка, и формируется из данных таблицы STAT, куда ранее была введена новая статья расходов.

Затем после ввода новых данных можно производить анализ бюджета по одному критерию (например, по определенной статье затрат) или по всем статьям и продуктам.

Рис.15. Ввод количества выпущенных изделий цехом.

С помощью данной формы можно ввести количество выпущенных изделий определенным цехом, которые хранятся на определенном складе.

Выбор цеха, склада и изделия производится из соответствующих справочников.

После написания программного продукта наступила стадия его апробации и тестирования. На этой стадии было выявлен ряд ошибок, которые влияли на правильную работу приложения. Эти ошибки и неточности были устранены путем повторного анализа и исправления программного кода.

Пользователь может сформировать 3 отчета.

1. По запросу.

2. Факт-план.

3. Себестоимость

Зайдя в меню Отчеты и выбрав «По запросу» появляется форма, где пользователь может, указав необходимые параметры выполнить отчет.



Рис.16. Выбор параметров для отчета.

Пользователь может выбрать 4 параметра для формирования отчета:

1. По номеру продукта

2. По номеру статьи

3. По направлению затрат

4. Без параметров

Выбрав один из параметров, после нажатия на Ok становятся активные нужные для ввода поля.

Например, выбрав, По номеру статьи, становится активной 2 строчка, в которой можно выбрать нужный номер статьи.

Рис. 17. Формирование отчета по номеру статьи.

Нажав на кнопку Печать, формируется отчет, в котором детально описывается вся информация по продукции, закрепленной за выбранной пользователем статьей.

Если пользователь выбрал статью затрат - Технология с №0110000000 и нажал Печать, на экране отобразится отчет с детализацией по данной статье.

Рис.18. Отчет по статье затрат Технологии.

В данном отчете отображается информация о продуктах, их названиях, количестве планируемого заказа, цены на продукт, и соответствующие суммы по этим параметрам.

Зайдя в меню Отчеты и выбрав Факт-план появляется форма, где пользователь может увидеть и сравнить планируемые и фактические затраты по всем статьям.

Рис. 19. Формирование отчета по планируем и фактическим затратам.

Данные формируются на основе введенных ранее пользователем данных в таблицы DETAL и FACT.

Из таблицы DETAL берутся данные касаемые количества планируемых заказов и их цены. По каждой статье суммируется затраты всех продуктов.

Из таблицы FACT берутся данные по фактическим затратам по каждой статье.

После этого находится разница между полученными данными.

Рис. 20. Отчет по планируем и фактическим затратам.

В данном отчете по каждой статье выводятся суммы планируемых и фактических затрат, и разница между ними.

Например, пользователю сразу видно из данного отчета, что по статье 0111500000

Высокопрочные материалы цех фактически потратил в 3 раза больше денежных средств, чем планировал.

Третий отчет - Себестоимость. Зайдя, в пункт меню Отчеты и выбрав этот отчет, пользователь может узнать себестоимость каждого продукта, который был выпущен цехом и отправлен на склад.

Рассмотрим более поподробнее этот отчет и этапы его формирования.

Сначала, пользователь должен ввести новый продукт (если он ранее не был добавлен) в справочник продукции.

Допустим, добавим новый продукт - проволока D=1,5.

Рис. 21. Ввод новой продукции - проволока D=1,5.

Затем нужно ввести количество планируемых заказов, цену данного продукта в форме детализации.

Рис. 22. Ввод детальной информации по проволоке D=1,5.

Видно, что на год проволоке СПЦ нужно - 100+100+249+178+350+111+692+579+91+457+752+1000 = 4659 кг по цене 132 у.е. за кг.

Итого получается затраты на данный продукт будут равны 4659*132 =614988 у.е

Данные эти можно просмотреть в отчете по запросу, который был описан чуть выше.

Рис. 23. Отчет по детальной информации по проволоке D=1,5.

После того, как была введена детальная информация по новому продукту, нужно ввести количество выпущенной продукции данным цехом, которая храниться на определенном складе.

Рис. 24. Ввод количества выпущенной проволоки D=1,5.

Все детали - номер цеха, склада или номер продукции выбираются из соответствующих справочников.

Введем количество равное 6789.

Затем, зайдя в Отчеты и выбрав себестоимость, формируется отчет, в котором пользователь будет видеть себестоимость каждого продукта.

Себестоимость продукта вычисляется по формуле - затраты/на объем.

Соответственно себестоимость проволоки D=1,5 будет равна 614988/6789 = 90.58.

Рис. 25. Вывод себестоимости проволоки D=1,5.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

Проведем анализ на основе предприятия ОАО «ММЗ», где за объект бюджетирования взят сортопрокатный цех (СПЦ) является самостоятельным структурным подразделением завода и входит в состав технической службы.

На предприятии введена в действие уникальная технология двухниточной прокатки, позволяющая одновременно вести прокатку на сортовой линии арматуру и проволочных линиях. Исходной заготовкой для стана является непрерывно - литая стальная заготовка 125х125х11700 мм.

Основными задачами СПЦ являются:

- Обеспечение производства и отгрузки готовой продукции по графикам, и в соответствии с заказами потребителей. План производства СПЦ- объем производственной программы проката, которую необходимо выполнить для того, чтобы выполнить производственный заказ ответственного за продажи проката.

- Выполнение плановых показателей на основе постоянного повышения технического уровня, рационализации использования всех видов ресурсов и оптимизации затрат.

Таблица 26. Свод бюджета СПЦ по основной деятельности на 2009 год.

I Основная деятельность	1 542 605,00
1.	Технология	1 427 876,00
1.1	ТМЦ, в т.ч:	1 410 571,64
1.1.1	канцелярские расходы	700,00
1.1.2	расходные материалы
1.1.3	материалы на Гражд.защиту	5 528,00
1.1.4	прочие ТМЦ	1 404 343,64
1.1.4.1	мебель
1.1.4.2	МБП (в т.ч.:инструменты,инвентарь,прочие)	170 000,00
1.1.4.2.1	ВТО, в том числе:	152 156,20
	Алмазный инструмент	62 550,50
	круги алмазные	0,00
	инструмент	2 363,92
	режущий инструмент	16 736,89
	измерительный инструмент	4 604,60
	Абразивный инструмент	3 507,40
	CBN	61 359,44
	Хозинвентарь	1 033,46
1.1.4.2.2	СТАН(инструмент)	15 257,62
1.1.4.2.3	ПЕЧЬ(хозинвентарь)	1 616,07
1.1.4.2.4	ОТГРУЗКА(хозинвентарь)	970,10
1.1.4.3	материалы на технологию	407 495,00
	маркеры	24,34
	бумага копировальная	9 504,00
	бумага писчая (подготовка справок о производстве металла)	8 448,00
	Скотч (крепление иднтификационных бирок на пробы металлопроката)	165,44
	Мыло хоз-ное (смазака трущихся частей на участках отделки сортовой и проволочной линий стана)	300,08
	краска нитро (белая, желтая, красная, синяя, черная, голубая, зеленая, коричневая)	11 217,18
	краскопульт	385,00
	шланги воздушные для краскопульта	68,04
	Проволока стальная для крепления бирок на готовую продукцию, в т.ч:	45 905,01
	.-D1,2 mm	4 362,96
	.-D2,00 mm	41 542,05
	Стальные бирки для мааркировки готовой продукции:	219 963,00
	катанка	101 779,20
	сортовой прокат	118 183,80
	Привалковая армутура:	48 723,05
	Пропуска и проводки скольжения:
	Пропуска и проводки поволочного блока(нерж)	2 363,68
	Пропуска и проводки чистовой группы (нерж/ст.)	1 492,85
	Пропуска и проводки промеж.группы (чуг.ст.)	1 417,96
	Пропуска и проводки черновой группы (чуг./ст.)	31 000,39
	З/ч роликовых и кантующих коробок:
	черновой группы (кл.А, В, 1-8)	5 621,21
	промежуточной группы (кл. 9-14)	2 468,77
	чистовой группы (кл.15-19)	2 278,87
	проволочного блока	2 079,32
	Подшипники:	53 309,67
	Рукава:	9 482,19
1.1.4.4	топливо и ГСМ
1.1.4.5	спецпитание	36 692,04
1.1.4.6	спец.одежда	54 000,00
1.1.4.7	сменное оборудование	736 156,60
	ВТО(валки чугунные,твердосплавные материалы и порчее сменное оборудование)	632 731,00
	СТАН(ролики и прочее сменное оборудование)	103 425,00
2.	Текущий ремонт и содержание ОС	114 729,00
2.1	ТМЦ, в т.ч:	114 729,00
2.1.1	ТМЦ на текущий ремонт (в т.ч м/конструкций)	85 515,00
2.1.1.2	запчасти покупные	45 515,00
2.1.1.2.1	ВТО	29 014,00
2.1.1.2.2	ПЖТ	16 501,00
2.1.1.3	материалы	40 000,00
2.1.1.3.1	ВТО	9 743,41
2.1.1.3.2	ПЖТ	15 352,22
2.1.1.3.3	ПЕЧЬ(хозинвентарь)	855,24
2.1.1.3.4	СТАН	14 049,14
2.1.2	ТМЦ на содержание ОС (в т.ч м/конструкций)	29 214,00
2.1.2.1	материалы
2.1.2.2	топливо и ГСМ	29 214,00
2.1.2.2.1	ВТО	6 911,00
2.1.2.2.2	СТАН	11 728,00
2.1.2.2.3	ПЖТ	10 575,00

Основные показатели затрат анализируемого периода приведены в таблице 26, где приводится плановый свод бюджета цеха СПЦ (сортопрокатный цех) предприятия ОАО «ММЗ» по основной деятельности на год. Статьи затрат подразделяются на две основные статьи, на технологию и, текущий ремонт и содержание основных средств. Каждая из статей затрат конкретно закреплена в основу бюджета.

Анализ себестоимости продукции.

Фактическая производственная себестоимость 1 тонны проката из собственного сырья 511,97 $ при плане 465,1, из них по группам арматуры и проволоки таблица 27.

Фактическая себестоимость продукции 1 тонны проката из давальческого сырья составил 278,9 $ при плане 218,21 (+27,82%), из них по группам таблица 28.

Таблица 27. Себестоимость продукции.

наименование группы	план.с/сть 1тн.	факт.с/сть 1тн.	отклонение
	проката, $	проката, $
Ст Арм	461,75	542,61	17,51
Ст ОН	459,19	516,64	12,51
Ст НУ	0	567,36
Ст ВУ	480,62	524,44	9,12
Ст ВУУ	571,14	553,2	-3,14
Ст СВ	0	872,5

Таблица 28. Фактическая себестоимость продукции по группе.

наименование группы	план.с/сть 1тн.	факт.с/сть 1тн.	отклонение
	проката, $	проката, $
Ст Арм	278,9	218,21	27,82

Общая производственная фактическая себестоимость 1 тонны проката составляет 270,8 $ при плане 423,6 $.

Анализ производства и реализации продукции.

Как видно из таблицы 29. «Анализ производства продукции за 2009 г.» в цехе произвели арматуры 23 099 тонн при плане 32 720 тонн.

Таблица 29. Объем производства и отгрузки продукции СПЦ.

продукция	объём произ-ва
	план	факт
арматура	14826	15327
катанка (проволока)	17894	7772
товарная (склад)	32720	41098

Невыполнение план - графика производства на 9 621 тонну, в том числе: проволоки невыполнение на 10 122 тонны, потеря прибыли на плановых расходов составила 241 704 $, арматуры перевыполнение плана графика на 501 тонну. Потери прибыли составила 229 752 $ с учетом кризисной ситуации в промышленном секторе рынка, связанные с заказами строительных компаний на продукцию предприятия.

Анализ использования трудовых ресурсов.

Основные показатели по фонду оплаты труда цеха и по использованию трудовых ресурсов представлены в таблице 30.

Таблица 30. Фонд оплаты труда и трудовые ресурсы СПЦ.

показатели	план	факт
ср.спис.числ.работающих чел.	376	361
ФОТ, тыс.долл	110	131
Производительность труда	87	113,8
Ср.з/плата, долл	292,55	362,88

Среднесписочная численность работников сортопрокатного цеха за 2009 года составляет 361 человек, при плане 376 человек. Фонд оплаты труда (ФОТ) цеха составил 131 тыс. $, при плане 110 тыс. $ в связи с изменением графика работы основным работникам и ИТР цеха, предоставлением очередного отпуска и доплаты.

На основании вышеперечисленных данных, средняя заработная плата работников СПЦ, например, за июль месяц 2009 года составляет - 362,9 $, при плане - 292,6 $ (24 %), и производительность труда составляет 113,8 тн/чел, при плане 87,0 тн/чел. (+30,8 %).

По результатам работы, план - график был недовыполнен на 9 621 тонну, в том числе: проволоки - невыполнение на 10 122 тонны, потеря прибыли на плановых условно - постоянных расходах составили 241 704 $; арматуры - перевыполнение плана - графика на 501 тонну (+ 3,4 %), потери прибыли на плановых условно - постоянных расходах всего составила 11 952$.

Прослеживается снижение общей себестоимости 1 тонны арматуры на 36,07 %, которая составила 270,80 $ при плане 423,60 $.

Таблица 31. Статьи затрат по переделу.

наименование статей затрат по переделу	факт сумма, $	отклонение
		абсолют.	норм	цен
газ природный	$127 601		7 899	0
электроэнергия	$175 573		6 652	-11 872
вода техническая	$47 285		22 509	-8 630
сжатый воздух	$49 627		2 052	11 949
кислород	$3 077		1 164	923
вспомагательные материалы	$66 599	-13 565
з/п основныз раб. ЕСН	$148 609	22 129
сменное оборудование и МБП	$54 129	-3 735
Затраты на ремонт и содержание осн.фондов	$231 448	19 227
Услуги транспортных цехов	$1 207	-408
Прочие расходы	$108 186	88 311
Амортизация ОС	$257 330	-309
Итого	$1 270 673	111 650	40 276	-7 630

За 2009 год по затратам по переделу в таблице 31, получен перерасход за счет абсолютных отклонений в сумме 111 650 $, за счет лимитируемых затрат по энергетическим расходам экономия за счет цен составила в сумме 7 630 $, а за счет норм расхода энергетических расходов перерасход составляет 40 277 $.

На ОАО «ММЗ» систему бюджетирования не используют в качестве основного инструмента внутрифирменного планирования для рационального распределения ограниченных ресурсов, учета затрат и осуществления контроля за выполнением плана. В настоящее время отсутствие в системе бюджетирования показателей, характеризующих степень реализации стратегии, ориентация на решение преимущественно краткосрочных задач, распределение ресурсов в бюджетах без учета перспективных целей и стратегических инициатив персонала предприятия не позволяют полностью использовать потенциал бюджетирования.

Предприятие продолжает использовать устаревший процесс и инструменты бюджетирования и прогнозирования, хотя и знают, что такая политика тормозит прогресс.

Дискуссии о проблемах, связанных с бюджетированием, планированием, прогнозированием и обновлением прогнозов на основе электронных таблиц ведутся уже не первый год. Необходимо усиливать и улучшать свои возможности в области бюджетирования и обновления прогнозов.

Но регулярное обновление прогнозов еще не всегда гарантирует создание работающих бюджетов. Зачастую основной причиной невыполнения бюджетов являются изменения в экономике. Это происходит потому, что бюджеты компаний оказываются недостаточно гибкими для оперативного реагирования на перемены, что, в свою очередь, вызывает разочарование как среди менеджеров, так и среди рядовых сотрудников. Такие неудовлетворительные результаты усугубляются некорректными бизнес-посылками, что влечет создание бюджета, который основывается на прогнозах, не отражающих реальный процесс осуществления бизнеса компанией.

Главный смысл бюджетирования сводится к повышению финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата. В связи с этим в последнее время значительно вырос интерес к автоматизированным системам, представляющим достаточно большие возможности.

Представленные на рынке системы бюджетирования как иностранного, так и отечественного производства, разнообразны по своему построению, применяемым информационным технологиям, глубине проработки функциональности и ориентации на сферу деятельности и размер предприятия. Автоматизация потребует много времени и ресурсов, но ожидается, что эффект от внедрения программных продуктов перекроет все затраты. Автоматизация системы бюджетирования позволит четко и формализовано определить основные факторы, характеризующие результаты деятельности, их детализацию для каждого уровня управления и конкретные задачи для руководителей структурных подразделений, обеспечивающих их выполнение.

Автоматизация бюджетирования, сможет обеспечить лучшую координацию хозяйственной деятельности, повысить управляемость и адаптивность предприятий к изменениям во внутренней и внешней среде. Она способна снизить возможность злоупотреблений и ошибок в системе планирования, обеспечить взаимосвязь различных аспектов хозяйственной деятельности, сформировать единое видение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем, обеспечить более ответственный подход специалистов к принятию решений и лучшую мотивацию их деятельности.

Для постановки системы бюджетирования необходимым элементом является наличие на предприятии основных внутренних регламентирующих организационно-распорядительных документов и формализованных процессов управления (правил, описание процедур и т.д.). Необходимость регламентации вызвана тем, что формирование информации о производстве как бы повторяет ход самого производственного процесса и предопределено движением материальных ресурсов по стадиям технологического процесса и нарастанием трудовых затрат по мере обработки исходных материалов. Организационная структура предприятия фактически обеспечивает согласованность отдельных видов хозяйственной деятельности предприятия по выполнению основных задач и целей. Поэтому организационная и производственная структура предприятия, его внутрихозяйственный механизм являются базисом при реформировании планирования и внедрении автоматизированного бюджетирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, с экономической точки зрения бюджетирование деятельности предприятия включает в себя:

- технология составления сводного бюджета и формирования бюджетных показателей;

- технология текущего контроля (мониторинга) исполнения утвержденного бюджета;

- технология проведения анализа планово-фактических изменений в исполнении бюджета по окончании бюджетного периода и разработки, на его основе, бюджета следующего периода.

Технология бюджетного планирования очень во многом определяется отраслевой принадлежностью. Это обуславливается спецификой операций и цикла воспроизводственных ожиданий различных отраслей: промышленных предприятий, банков, торговых фирм, организаций сферы услуг. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), производства, хранения, сбыта произведенной продукции, расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует. Важным условием бюджетирования является наличие прогрессивных норм и нормативов для расчета плановых затрат в разрезе центров финансовой ответственности и отдельных изделий: по расходу сырья, материалов, комплектующих, затрат рабочего времени, электроэнергии, размера оборотных средств. В данной области предприятия могут испытывать определенные трудности, вызванные частыми изменениями в ассортименте выпускаемой продукции в зависимости от спроса. Чтобы свести эти трудности до минимума и в тоже время реагировать на спрос необходимо, при подготовке к производству новой продукции обеспечить ее конструктивную и технологическую преемственность, которая осуществляется на основе унификации деталей и узлов. Это позволит использовать уже имеющуюся нормативную базу, и таким образом свести до минимума количество норм требующих разработки. Бюджетирование будет действенным, если в данном процессе будет четко прописана последовательность действий всех структурных подразделений (отделов, служб, цехов). Эти моменты необходимо отразить в положении о бюджетировании, а также в оперативных приказах, распоряжениях в которых четко оговорены обязанности всех участвующих в нем подразде...