· Реализация дебиторской задолженности. Эта деятельность еще не получила достаточно широкого распространения в нашей стране и в большинстве учебных изданий рассматриваются три основные формы ее осуществления: факторинг, форфейтинг, учет векселей. Однако большее распространение в практике организаций мелкого и среднего бизнеса за рубежом получила деятельность по реализации дебиторской задолженности коллекторским компаниям.

· Создание резервов по сомнительным и безнадежным долгам. Своевременное и грамотное формирование резервов может позволить компании существенно снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль и, тем самым, уменьшить свои потери, обусловленные наличием дебиторской задолженности.

Не все из, перечисленных выше элементов управления дебиторской задолженностью, несмотря на свою универсальность, являются актуальными для организаций сферы ЖКХ. Указанные организации осуществляют взаимодействие не столько с контрагентами, сознательно вступающими в договорные отношения и принимающими на себя обязательства по оплате услуг, сколько с лицами (в основном физическими), воспринимающими потребляемые услуги как нечто обязательное, навязанное, не поддающееся управлению и регулированию. Поэтому причины нарушения сроков оплаты зачастую иррациональны, основаны не на экономической составляющей, а психологии людей. Так, практика деятельности управляющих компаний показывает, что более 45 % потребителей нарушают платежную дисциплину, из них:

· 3-5% по причине отсутствия средств (потеря работы, чрезвычайные происшествия и т п.);

· 15- 20% - платят с нарушением сроков от 1 до 6 месяцев, по причине привычки, менталитета;

· 2-3% - граждане с высоким уровнем доходов, которые платят редко (1-2 раза в год) в связи с нехваткой времени или просто потому, что «так удобнее»;

· 1 - 2 % - не платят и отказываются от какого-либо сотрудничества, ждут истечения срока исковой давности т.д.

Так, скорее всего незначительный интерес специалистов по управлению дебиторской задолженностью в сфере ЖКХ вызовут вопросы формирования системы кредитной политики и кредитных условий и методики определения собственных стандартов кредитоспособности. В отличие от многих прочих коммерческих организаций организации сферы ЖКХ, за редким исключением, не вправе отказать в предоставлении услуги, и , как следствие, не могут решать вопрос о том, кому оказывать услугу, а кому нет, кому на условиях отсрочки, а кому при условии полного расчета.

И наоборот, особую значимость, для организаций сферы ЖКХ приобретает деятельность по следующим из рассмотренных ранее направлений: анализ дебиторской задолженности, разработка штрафных мер и санкций, инкассация и реализация дебиторской задолженности, создание резервов по сомнительным и безнадежным долгам.

К сказанному необходимо добавить и то, что деятельность по управлению дебиторской задолженности в организациях сферы ЖКХ организована, как правило, не очень эффективно. Среди наиболее острых и часто встречающихся проблем можно выделить:

· управление дебиторской задолженности не ведется совсем или осуществляется периодически;

· отсутствуют четкие принципы и система управления дебиторской задолженностью;

· отсутствуют лица, в обязанности которых входило бы управление дебиторской задолженностью;

· нет четкой системы документооборота, системы контроля и обмена информацией о состоянии дебиторской задолженности между специалистами и отделами;

· отсутствуют формы документов, которые бы упрощали учет, анализ и инкассацию дебиторской задолженности и т.д.

Подводя итог, необходимо отметить, что часто для успешного управления ДЗ предприятию сферы ЖКХ не хватает специалистов, обладающих соответствующими знаниями и навыками, методик и инструментов управления дебиторской задолженностью, адаптированных к особенностям организаций сферы ЖКХ, технических средств и программного обеспечения и др.

В целом, безусловно, учитывая высокую социальную значимость данной деятельности, законодатель ограничивает возможность компаний сферы ЖКХ разрешено прекращать поставки коммунальных услуг неплательщикам (после 6 месяцев задолженности), возбуждать судебное дело-производство в отношении неплательщиков вплоть до выселения их в общежития и др. Однако, указанные жесткие меры организации сферы ЖКХ применяют достаточно редко. Более эффективным и действенным на наш взгляд будет применение различных предупредительных мер и процедур.

В рамках взаимодействия с потребителями организациям сферы ЖКХ можно порекомендовать следующие направления активизации и усиления агитаторской и пропагандистской деятельности, информационной и разъяснительной работы:

· Организация и проведение массовых собраний.

· Осуществление информационных и предупредительных звонков.

· Размещение объявлений на стендах у подъездов.

· Изготовление квитанций об оплате услуг разного цвета, в зависимости о наличии и величины задолженности.

· Распространение информационных листовок, содержащих информацию о последствиях неуплаты.

· Рассылка уведомление о подачи искового заявления в судебные инстанции

При осуществлении информационно-разъяснительной деятельности необходимо акцентировать внимание на предоставлении следующей информации:

· о порядке установления тарифа и его величине, а также о правилах перерасчета платежей при некачественной поставке (недопоставке) услуг;

· о размерах и сроках платежей;

· о наличии и размерах штрафных санкций, о последствиях, которые могут наступить в случае неоплаты услуг.

· о способах оплаты за услуги организации

· о режиме работы пунктов оплаты.

В качестве выводов хотелось бы еще раз подчеркнуть тот факт, что в условиях изменения системы финансирования ЖКХ неэффективная деятельность по управлению дебиторской задолженностью, наличие просроченных и безнадежных долгов не только оказывают негативное влияние на результативность деятельности управляющих компаний, но и ухудшают качество услуг и жизни граждан, добросовестно исполняющих свои обязательства.



2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «ЕРКЦ»

2.1 Общая экономическая деятельность предприятия

С целью упорядочения расчетов за жилищно-коммунальные услуги, снижение неплатежей и повышение качества обслуживания населения возникает необходимость создания в городах предприятий, осуществляющих сбор и обработку коммунальных платежей. Такие предприятия должны замкнуть на себя весь комплекс проблем коммунальных платежей, включая предоставление субсидий и льгот определенной части населения. Они могут создаваться на различных уровнях структуры управления, и по своему статусу должны соответствовать государственному или муниципальному унитарному предприятию».

Муниципальное унитарное предприятие «Единый расчетно-кассовый центр» осуществляет свою деятельность с 01 февраля 2002г. на основании Постановления Главы Администрации ЗАТО Северск от 01.02.2002 г. № 217 (Приложение А).

Постановлением Главы Администрации ЗАТО Северск от 16.12.2003 г. № 4819 «Об изменении наименования и внесении в устав муниципального унитарного предприятия «Единый расчетно-кассовый центр» утверждена новая редакция устава и изменено наименование «Муниципального унитарного предприятия «Единый расчетно-кассовый центр» на следующее: «Муниципальное предприятие «Единый расчетно-консультационный центр».

Предприятие было преобразовано в Открытое акционерное общество «Единый расчетно-консультационный центр» (АО ЕРКЦ) 01.08.2014г. (Постановление Администрации ЗАТО Северск от 14.04.2014 года № 850 «О реорганизации МП ЕРКЦ путем преобразования в АО ЕРКЦ»). Предприятие было переименовано в Акционерное общество «Единый расчетно-консультационный центр» (АО ЕРКЦ) 26.01.2015г. (Постановление Администрации ЗАТО Северск от 16.12.2014 года № 3334 «О внесении изменений в Устав Открытого акционерного общества «Единый расчетно-консультационный центр»).

ОАО «Единый расчетно-консультационный центр» в соответствии с Уставом осуществляет следующие виды деятельности:

· начисление платы собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов за жилищно-коммунальные и иные услуги;

· организацию сбора денежных средств по оплате жилищно-коммунальных и иных услуг с собственников и пользователей помещений в многоквартирных домах и жилых домов;

· оказание консультационных услуг населению;

· учет расчетов между потребителями, исполнителями, ресурсоснабжающими организациями за оказанные жилищно-коммунальные и иные услуги;

· взыскание задолженности по оплате за жилищно-коммунальные и иные услуги (обращение в суды общей юрисдикции, мировой, арбитражный суды, в службу судебных приставов);

· обработку персональных данных собственников и пользователей помещений в многоквартирных домах и жилых домов;

· информационную деятельность по вопросам расчетов за жилищно-коммунальные и иные услуги;

· осуществление комплексных автоматизированных расчетов;

· ведение специализированной информационно-вычислительной базы данных по лицевым счетам;

· оформление справок о месте и количестве зарегистрированных граждан, в том числе архивных;

· ведение информационной базы данных о месте регистрации граждан.

Основным видом деятельности организации является сбор платежей граждан и организаций и учет расчетов за потребленные жилищно-коммунальные и иные услуги.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Метод и форма ведения бухгалтерского учета

Форма ведения бухгалтерского учета - автоматизированная с применением специализированной бухгалтерской программы 1С:Предприятие 8.3.

Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи.

Рабочий план счетов организации приведен в Приложении № 1 к Учетной политике.

Денежные средства полученные от населения и перечисленные ресурсоснабжающим организациям учитываются на балансовом счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учет поступаемых от населения платежей ведется по кредиту счета 76.09 (контрагент "Население") и кредиту счета 76.09 (в разрезе поставщиков услуг и договоров). По дебету счета 76.09 (в разрезе поставщиков услуг и договоров) отражаются суммы, перечисленные поставщикам услуг.

Для реализации учета задолженности населения перед поставщиками жилищно-коммунальных и иных услуг использовать забалансовый счет 076.09 «Расчеты с заказчиками». По дебету счета 076.09 (контрагент "Население") и кредиту счета 076.09 (в разрезе поставщиков услуг и договоров) ведется начисление платежей за жилищно-коммунальные и иные услуги.

Первичные учетные документы

Для оформления фактов хозяйственной жизни используются унифицированные формы первичных учетных документов.

При отсутствии унифицированных форм применяются формы документов, разработанные организацией и содержащие обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете". Формы первичных учетных документов, применяемые организацией, приведены в Приложении № 2 к Учетной политике.

Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе.

Движение первичных учетных документов (их создание или получение от контрагентов, принятие к учету, обработка, передача в архив) регулируется графиком документооборота, содержащимся в Приложении № 3 к Учетной политике.

Организация является субъектом малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", не является плательщиком налога на прибыль предприятий, не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг, на основании чего не применяет следующие Положения по бухгалтерскому учету:

· Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н.

· Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010), утвержденное Приказом Минфина России от 08.11.2010 № 143н.

· Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" (ПБУ 16/02), утвержденное Приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н.

Исправление ошибок и изменение учетной политики

Организация, являясь субъектом малого предпринимательства, исправляет существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета сравнительных показателей отчетности с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Организация, являясь субъектом малого предпринимательства, отражает в бухгалтерской отчетности последствия изменения Учетной политики перспективно. Исключение составляют случаи, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.

Внутренний контроль

Внутренний контроль совершаемых в организации фактов хозяйственной жизни регламентируется Положением о внутреннем контроле, утвержденным Директором АО ЕРКЦ 01.08.2014г.

Внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется главным экономистом АО ЕРКЦ

Порядок, сроки и случаи проведения инвентаризации активов и обязательств, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определены в Положении об инвентаризации, утвержденном Приложение № 4 .

Основные средства

Принятие ОС к учету

Актив, удовлетворяющий условиям п. 4 ПБУ 6/01, относится к объектам ОС, если его стоимость превышает 40 000 руб.

Объект, удовлетворяющий условиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01, принимается к учету на счет 01 "Основные средства" вне зависимости от ввода в эксплуатацию и факта государственной регистрации права собственности на него. Объекты ОС, право собственности на которые подлежит государственной регистрации, до ее завершения учитываются на отдельном субсчете к счету 01 (03).

Срок полезного использования ОС

Срок полезного использования объектов ОС определяется исходя из ожидаемого срока использования с учетом морального и физического износа, а также нормативно-правовых ограничений.

Ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

При этом в отношении объектов ОС, эксплуатировавшихся предыдущими собственниками, учитывается срок их фактического использования на дату принятия к учету.

В качестве инвентарного объекта учитывается объект ОС со всеми его приспособлениями и принадлежностями. При наличии у одного объекта нескольких частей, относящихся к различным амортизационным группам в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

В учете выделяются следующие группы однородных объектов ОС:

· земельные участки;

· здания, строения, помещения;

· машины и оборудование;

· производственный и хозяйственный инвентарь;

· транспортные средства;

· компьютерная и прочая офисная техника.

Переоценка объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости может быть произведена только по решению директора.

По всем объектам ОС за исключением ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, амортизация начисляется линейным способом.

Затраты организации на регулярные (с периодичностью реже одного раза в год) ремонты и техобслуживание объектов ОС признаются расходами по обычным видам деятельности отчетного периода.

Сырье и материалы

Учет приобретения материалов

Активы, удовлетворяющие условиям признания ОС, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, стоимость которых за единицу не превышает 40 000 руб., учитываются в составе МПЗ на счете 10 "Материалы".

Затраты на приобретение материалов, включая транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), отражаются непосредственно на счете 10 "Материалы", формируя фактическую себестоимость материалов. Счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" не используются, учетные цены не применяются.

Учет списания материалов

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией по средней себестоимости. Последняя определяется исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц.

Для обеспечения контроля за сохранностью активов со сроком использования более 12 месяцев, учитываемых в составе МПЗ, стоимость таких активов после их передачи в производство (эксплуатацию) принимается на забалансовый учет.

Горюче-смазочные материалы (ГСМ) списываются ежемесячно в фактически израсходованном размере на основании путевых листов, составленных по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.

Нормы расхода на ГСМ устанавливаются приказом директора предприятия.

Отпуск канцелярских принадлежностей и бумаги осуществляется по заявкам от начальников отделов, согласованных с директором предприятия. Начальник отдела, либо работник этого отдела по поручению начальника, получает канцелярские принадлежности и бумагу на всех сотрудников этого отдела по требованию-накладной с дальнейшим распределением МПЗ между сотрудниками отдела

Резервы по сомнительным долгам

Выявление сомнительной дебиторской задолженности

Проверка дебиторской задолженности на предмет необходимости создания (корректировки) резерва по сомнительным долгам осуществляется на конец каждого отчетного периода.

Проверке подлежит дебиторская задолженность юридических и физических лиц, возникшая по любым основаниям.

При квалификации задолженности в качестве сомнительной учитываются следующие обстоятельства:

· невозможность удержания имущества должника;

· отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т.п.;

· нарушение должником сроков исполнения обязательства;

· значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или других источников;

· возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.

В случае наличия информации, с высокой степенью надежности подтверждающей отсутствие возможности исполнения обязательства должником, задолженность признается сомнительной независимо от наличия и периода просрочки и иных обстоятельств. Решение о создании резерва в таком случае утверждается руководителем организации.

Если на отчетную дату у организации имеется уверенность в погашении конкретной просроченной дебиторской задолженности, то задолженность не признается сомнительной и резерв по ней не создается. Соответствующее решение утверждается руководителем организации.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Оценочные обязательства

Оценочные обязательства по выплате отпускных

В бухгалтерском учете создается резерв на выплату отпускных как оценочное обязательство в соответствии с ПБУ/8-2010. На дату составления промежуточной отчетности (за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев) используется расчетный метод, а на 31 декабря отчетного года оцениваются отпускные обязательства по каждому работнику.

Резерв на выплату отпускных формируется ежеквартально по расчетному методу. Расчет производится из данных прошлого года Приложении N 10.

Одновременно создается резерв по страховым взносам на отпускные. При этом размер отчислений в резерв по страховым взносам определяется, исходя из размера исчисленного отпускного резерва, умноженного на действующий тариф по страховым взносам на текущий календарный год. Учет резервов в бухгалтерском учете ведется раздельно по отпускным и по видам страховых взносов.

В течение отчетного года начисление отпускных относится на счет 96 "Резервы предстоящих расходов". По окончании отчетного года суммы неиспользованного резерва сторнируются, а в случае перерасхода резерва - резерв доначисляется.

На 31 декабря отчетного года составляется перечень работников в неиспользованными отпусками. По каждому работнику количество дней неиспользованного отпуска умножается на среднедневной заработок за календарный год, в котором отпуск не был использован. Резерв по отпускам по предприятию определяется суммированием резервов, рассчитанных по каждому работнику. Резерв каждому виду страховых взносов при этом создается по описанной выше методике.

Доходы и расходы

В качестве доходов по обычным видам деятельности учитываются выручка от продажи услуг.

Расходы

В качестве расходов по обычным видам деятельности учитываются расходы, связанные с получением доходов по обычным видам деятельности.

Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), отражаются на счете 20 "Основное производство", общие расходы на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и 44 "Расходы на продажу" не используются.

Капиталы и резервы

Уставом предприятия предусмотрено создание Резервного фонда в порядке и размерах, установленных собственником.

Расчеты с подотчетными лицами.

Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц.

Перечень должностных лиц, которым разрешено получать денежные средства под отчет, приведён в Приложении N 11. В отдельных случаях в случае производственной необходимости денежные средства под отчет могут выдаваться иным штатным работникам предприятия по решению директора.

Наличные деньги под отчет выдаются на срок не более 30 календарных дней, сроки сдачи авансовых отчетов должны соответствовать установленному законодательством РФ Порядку ведения кассовых операций.

Бухгалтерская отчетность

Организация применяет формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства согласно Приложению № 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

В бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Промежуточная бухгалтерская отчетность для представления органам управления, учредителям (участникам, акционерам), кредиторам и иным заинтересованным пользователям составляется ежеквартально.

По окончании налогового периода Книга учета доходов и расходов распечатывается на бумаге, пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписью руководителя организации и печатью организации. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Для документального подтверждения фактов хозяйственной жизни применяются унифицированные формы первичных учетных документов.

Организация применяет объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогооблагаемые доходы организации подразделяются на:

· доходы от реализации товаров (работ, услуг);

· внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Датой получения доходов от реализации признается дата поступления денежных средств на счета предприятия.

Поступления от покупателей за услуги, оказанные до 01 августа 2014года, не учитываются в целях налогообложения.

Платежи населения за ЖКУ, поступающие на расчетный счет предприятие, не учитываются в целях налогообложения.

Состав расходов организации, учитываемых в целях налогообложения, определяется в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

В составе материальных расходов организации учитываются:

· расходы на приобретение сырья и материалов:

· расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;

· расходы на приобретение комплектующих изделий;

· расходы на приобретение горюче-смазочных материалов (расходы на ГСМ), воды, энергии всех видов;

· расходы на приобретение работ и услуг производственного характера;

· другие расходы в соответствии со ст. 254 НК РФ.

Стоимость материально-производственных запасов (МПЗ) признается в составе материальных расходов по стоимости их приобретения с учетом расходов, связанных с приобретением МПЗ.

В стоимость МПЗ включаются суммы налога на добавленную стоимость, ввозных таможенных пошлин и сборов, комиссионных вознаграждений посредникам, уплаченные при приобретении МПЗ.

При исчислении и уплате страховых взносов организация применяет пониженные тарифы, установленные ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В Обществе установлена функциональная организационная структура управления, порядок распределения функций управления которой осуществляется по различным отделам, каждый из которых несет ответственность и осуществляет конкретные полномочия в пределах своей компетенции.

Согласно рекомендациям по определению численности работников, занятых расчетом, учетом и приемом платежей от населения за жилищно-коммунальные услуги (утвержденных приказом Госстроя РФ от 15 августа 2000 г. № 182) и учитывая специфику работы, нормативная численность МП «Единый расчетно - консультационный центр» составляет 71 человек, в том числе.

Отдел по работе с населением

Функции отдела:

· Создание финансовых лицевых счетов;

· Перерасчет начисления платы за водоснабжение в связи с отсутствием, за наем в связи с приватизацией;

· Формирование реестров на удержание квартплаты из зарплаты;

· Работа с должниками;

· Консультирование граждан по начислению платы за ЖКУ.

Юридический отдел

Функции отдела:

· Оказание консультационных услуг населению, рассмотрение заявлений и жалоб по вопросам, связанным с применением жилищного законодательства;

· Подготовка заявлений в судебные органы с целью взыскания задолженности по оплате за жилищно-коммунальные и иные услуги, входящие в единый платежный документ;

· Представительство интересов поставщиков услуг в Мировом, Федеральном и Арбитражном судах.

С целью получения дополнительного дохода и выполнения показателей, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности, АО ЕРКЦ оказывает платные услуг по размещению рекламы на обратной стороне единого платежного документа.

АО «ЕРКЦ» работает на лицензионных программных продуктах Microsoft, которые позволили не только повысить эффективность работы предприятия, но также избавили предприятие от юридических, технологических и бизнес-рисков.

Новый программный комплекс «Система автоматизации ЖКХ» (ПК), введенный в эксплуатацию в 2006 году, состоит из 4 АРМов: «Регистрация населения», «Учет жилого фонда», «Бухгалтерский учет», «Реестр платежей».

Программный комплекс позволяет представить всю информацию по интересующему лицевому счету в простом и доступном виде, что облегчает бухгалтерам исчерпывающе отвечать на все вопросы населения. Для того, чтобы обеспечить работу этого сложного комплекса, было приобретено необходимое оборудование, направлены средства на развитие компьютерной сети, в результате чего усовершенствована технология по обмену данными между главным сервером и удаленными станциями, расположенными в 9 ЖЭУ, путем подключения их с помощью WEB-технологии. В результате проведенных работ появилась возможность удаленным пользователям работать в режиме реального времени. Кроме управляющих организаций к головному серверу с помощью WEB-технологий подключены поставщики услуг ОАО ГЭС, интернет-провайдеры, СМИ ИА «Радио Северска». Каждое предприятие имеет возможность просмотра начисления и оплаты по своим оказанным услугам в разрезе по каждому дому или лицевому счету. Это позволяет специалистам управляющих организаций и ресурсоснабжающих предприятий просматривать динамику начисления и оплаты, а также видеть должников по предоставленной услуге и проведенную АО «ЕРКЦ» работу по снижению задолженности.

После внедрения программного комплекса у бухгалтеров, ведущих прием населения, появилась возможность автоматического перерасчета платы за коммунальные услуги в случае временного отсутствия граждан по месту жительства, некачественного предоставления услуг и по всем иным основаниям. То есть, появилась возможность в присутствии гражданина, в автоматическом режиме произвести необходимые расчеты в соответствии с требованиями, установленными Постановлениями Правительства Российской Федерации от 23 мая 2006 года №307 и от 13.08.2006 г. № 491, и продемонстрировать результат перерасчета.

АО ЕРКЦ в договорах с ресурсоснабжающими организациями принимает на себя обязательство по ведению информационных баз данных, включающих в себя сбор, обработку (в т.ч. аналитическую), накопление и хранение информации о гражданах, проживающих в обслуживаемом жилищном фонде. Осуществление таких расчетов требует постоянного обновления информации о жителях, зарегистрированных по месту жительства. Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 г. № 713 должностными лицами, ответственными за регистрацию утверждены жилищно-эксплутационные организации государственного и муниципального жилищных фондов. В связи с тем, что в тарифах на услуги по содержанию жилья и управлению многоквартирным домом включены услуги регистрационного учета, а выполнение данных работ централизованно специализированной организацией дешевле, все управляющие организации сочли необходимым поручить Муниципальному предприятию «Единый расчетно-консультационный центр» оказывать услуги по ведению регистрационного учета граждан. Такие дополнительные соглашения были подписаны со всеми управляющими организациями в 2007 года и, начиная с 2008 года, АО «ЕРКЦ» дополнительно оказывают услуги по регистрационному учету граждан.

В городе Северске существует единый платежный документ по оплате жилищных, коммунальных и иных услуг. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.05.2006 г. № 307 «О порядке предоставления коммунальных услуг» не устанавливает требований к виду платежного документа, но данным Постановлением определены обязательные реквизиты, которые учтены при формировании платежного документа на оплату коммунальных услуг.

В едином платежном документе объединены следующие виды и поставщики услуг:

Со всеми поставщиками жилищно-коммунальных услуг, входящими по оплате в единый платежный документ, заключены договоры по обработке платежей граждан.

Существование единого платежного документа на оплату жилищно-коммунальных услуг позволяет существенно снизить затраты всех поставщиков услуг по начислению и сбору платежей граждан за жилищно-коммунальные услуги.

Бухгалтеры АО ЕРКЦ предоставляют консультационные услуги жителям города по расчетам за все жилищно-коммунальные и иные услуги, входящие в единый платежный документ.

2.2 Анализ финансового состояния организации

Имущественное и финансовое положение организации раскрывается в ее бухгалтерской финансовой отчетности (бухгалтерский баланс - форма №1), которая формируется в соответствии с приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2009) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

Для анализа имущественного положения АО «ЕРКЦ», на основе данных его бухгалтерского баланса (Приложение А)

Активы характеризуются большой долей оборотных активов и малым процентом внеоборотных активов. В составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность и денежные средства. Прирост оборотных активов произошел преимущественно за счет роста дебиторской задолженности. В составе дебиторской задолженности отсутствуют безнадежные долги покупателей и прочих дебиторов. Поэтому, с финансовой точки зрения, прирост оборотных активов означает повышение мобильности имущества АО ЕРКЦ.

Собственный капитал АО ЕРКЦ на 31.12.2014 г. составил 9 306 тыс.руб., что на 271 тыс.руб. превышает значение собственного капитала на 31.12.2013 г.

Относительная сумма активов и пассивов организации на 2012, 2013 и 2014 г.г равна 100%.

Рассмотрим структуру имущественного положения организации более наглядно на рисунках 1 и 2 путем построения круговых диаграмм по активу и по пассиву на 2012, 2013 2014 г.г, соответственно.

Наибольший удельный вес в структуре активов представляют дебиторская задолженность в 2012 году, которая составила на начало года 94%, в 2013 года снизилась до 24%, в 2014 году составила 47% Также можно выделить статью денежные средства, удельный вес которых в 2013 году составлял 72%.

Наибольший удельный вес в структуре пассивов представляют кредиторская задолженность, которая составила в 2012 году 98% а в 2013 году 87%, 2014 году 80%. После изучения имущественного и финансового положения организации, необходимо проанализировать финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

После изучения имущественного и финансового положения организации, необходимо проанализировать финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Анализ финансовых результатов деятельности организации раскрывается в ее бухгалтерской финансовой отчетности (отчет о финансовых результатах - форма №2), которая формируется в соответствии с приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2009) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

Финансовым результатом деятельности организации является прибыль.

Прибыль - это качественный показатель эффективности деятельности организации, который характеризует рациональность использования находящихся в ее распоряжении материально-финансовых ресурсов.

В экономической теории различают экономическую и бухгалтерскую прибыль.

Под экономической прибылью понимается разность между полученной выручкой от реализации произведенных единиц товара и экономическими издержками.

Под бухгалтерской прибылью понимается исчисленная в соответствии с правилами бухгалтерского учета разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде.

По данным "Отчета о прибылях и убытках" за анализируемый период организация получила прибыль от продаж в размере 2 600 тыс. руб в 2013 году., что составило 6% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 671 тыс. руб., или на 34,8%, в 2014 году она составила 4735 тыс. руб

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация в период 2012-2013 г.г не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.

Рентабельность - показатель эффективности деятельности организации. Рентабельность отражает степень эффективности использования материально-финансовых ресурсов.

Анализ рентабельности деятельности организации осуществляется на основании расчета и оценки следующих показателей.

Все показатели рентабельности изменились незначительно, в сторону их снижения. Рентабельность продаж снизилась на 2,75%, рентабельность активов - снизилась на 1,44%. Рентабельность собственного капитала снизилась на 8,91%.

Стабильность финансового положения организации в условиях рыночной экономики зависит в значительной степени от степени ее деловой активности, которая зависит от степени выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности, уровня эффективности использования ресурсов и устойчивости экономического роста.

Деловая активность - это важнейшая характеристика экономического состояния и развития организации.

Увеличение выручки от реализации в период 2012-2013 г.г на 4726 рублей (12,31%) привело к росту тех показателей, в которых она необходима для расчета.

Фондоотдача значительно увеличилась на 6,06%, оборачиваемость средств в оборотах увеличилась на 5,61%, а данный показатель в днях снизился на 17,6%. Оборачиваемость основного капитала увеличилось на 1,16%. В 2014 году увеличилось значительное оборачиваемость средств в днях 240.

В соответствии с полученными данными, коэффициент автономии увеличился в 2014 году на 0,01 и составил 0,19, что не превышает нормативного значения в 0,6. Это означает, что величина собственного капитала в сумме всех финансовых ресурсов незначительна.

Коэффициент финансовой независимости увеличился в 2014 году на 18,87 по сравнению 2013 году и составил (23,3), что превышает нормативного значения в 1,5.

На 31 декабря 2013 г. значение коэффициента текущей ликвидности (1,17) не соответствует норме. При этом следует отметить, что за последний год коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,15, в 2014 году снизался на 0,33.

Коэффициент быстрой ликвидности имеет значение, не укладывающееся в норму (1,19). Это свидетельствует о не достаточности ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,88.

· Деятельность ЕРКЦ году осуществляется в соответствии с Уставом и действующим законодательством в жилищно-коммунальной сфере.

· В соответствии с Жилищным Кодексом РФ АО ЕРКЦ ежемесячно формирует и доставляет в срок до 1 числа жителям г. Северска единые платежные документы на оплату жилищно-коммунальных и иных.

· Установленная программа расчетов за жилищно-коммунальные услуги позволяет обеспечить прозрачность денежных потоков, т.е. все заинтересованные пользователи могут проследить движение денег от потребителя до управляющей или ресурсоснабжающей организации.

· Для улучшения обслуживания жителей города Северска в 2014 году реализован совместный проект с Филиалом Газпромбанка (ОАО) в г. Томске по внесению платежей за жилищно-коммунальные услуги через терминалы самообслуживания Газпромбанка.

· Планомерно проводится работа по снижению дебиторской задолженности населения в соответствии с Распоряжением Администрации ЗАТО Северск от 26.10.2009 № 1037-р «Об утверждении Комплексного плана мероприятий по ликвидации задолженности нанимателей и собственников жилых помещений по оплате жилых помещений и коммунальных услуг».



2.3 Анализ механизма взыскания задолженности с населения по оплате услуг ЖКХ

Задолженность россиян за услуги жилищно-коммунального хозяйства (далее -- ЖКХ) имеет серьезные масштабы. Так, по данным Минрегиона России, долг предприятий ЖКХ только за потребленные энергоресурсы по состоянию на 1 апреля 2013 года составил 136,5 млрд руб., а рост задолженности за минувший год составил 28%. По данным коллекторского агентства "Национальная служба взыскания", по итогам первого полугодия 2013 года общий объем задолженности за ресурсы и услуги ЖКХ в России оценивается в 736 млрд руб. При этом задолженность населения (без учета долга управляющих компаний перед поставщиками) составляет порядка 146 млрд руб. В связи с этим управляющие компании вынуждены воздействовать на недобросовестных жильцов, используя при этом различные методы.

Факторы, влияющие на результаты деятельности ОАО ЕРКЦ

Основным фактором, влияющим на рост дебиторской задолженности населения, является повышение тарифов на жилищно-коммунальные услуги.

В 2012 году населению предъявлены платежи за жилищно-коммунальные и иные услуги на сумму 1 556,6 млн. рублей, в 2013 году предъявлены платежи за жилищно-коммунальные и иные услуги на сумму 1685,0 млн. рублей, в 2014 году начислено 1773,7 млн. рублей, рост начисленных платежей составил 88,7 млн. рублей. В отчетном 2014 году собрано 1734,0 млн.рублей платежей за жилищно-коммунальные услуги, что больше на 51,2 млн. рублей собранных и перечисленных поставщикам за аналогичный период прошлого года (1682,8 млн. руб.)

Просроченная задолженность населения за потребленные жилищно-коммунальные и иные услуги, включенные в единый платежный документ, по состоянию на 01.01.2015 г. составила 181,4 млн. руб. Среднемесячное начисление платежей за 2014 г. составило 147,8 млн. руб., т.е просроченная задолженность населения за потребленные ЖКУ составляет 1,2 среднемесячных начислений. Уровень собираемости платежей населения г. Северска за жилищно-коммунальные услуги за 2014 г. составил 98%.

Из приведенной информации можно увидеть, что сумма предъявленных населению платежей за ЖКУ за 2014 год увеличилась на 88,7 млн. руб. по сравнению с 2013 годом. Рост просроченной задолженности населения за 2014 год составил 39,7 млн.руб. (2,2% от начисленных в 2014 г. платежей за жилищно-коммунальные услуги). Ухудшение социально-экономической ситуации в стране, усиление инфляции приводит к росту неплатежей населения за жилищно-коммунальные и иные услуги, и как следствие, росту дебиторской задолженности населения за жилищно-коммунальные и иные услуги.

Сравнивая за последние 3 года динамику роста просроченной задолженности населения за жилищно-коммунальные и иные услуги, приведенную, можно сделать вывод об эффективности проводимых мероприятий по взысканию задолженности.

Для сдерживания роста дебиторской задолженности населения в соответствии с Распоряжением Администрации ЗАТО Северск от 26.10.2009 №1037-р « Об утверждении Комплексного плана мероприятий по ликвидации задолженности нанимателей и собственников жилых помещений по оплате жилых помещений и коммунальных услуг» проводится совместная работа АО ЕРКЦ с Администрацией ЗАТО Северск, управляющими и ресурсоснабжающими организациями.

АО «ЕРКЦ» проводит следующие мероприятия по работе с должниками по оплате жилищно-коммунальных услуг.

· Работа с предприятиями - юридическими лицами, заключившими договоры на удержание платежей за жилищно-коммунальные и иные услуги из заработной платы своих сотрудников.

· Работа с нанимателями и собственниками жилья (физическими лицами), имеющими задолженность по оплате за жилищно-коммунальные и иные услуги.

Основными методами уменьшения задолженности, применяемыми в АО «ЕРКЦ», являются:

Меры психологического характера (моральное воздействие):

· Извещение должников о сумме долга;

· Заключение графика погашения задолженности;

· Предупреждение о подаче документов в судебные органы на взыскание задолженности;

· Формирование списков должников и еженедельное обновление информации на городском стенде и в средствах массовой информации (Газета «Диалог» и «Новый диалог») с именами неплательщиков с указанием суммы долга.

Меры принудительного характера:

· За 2014 год уведомлено под расписку 25597 должников о наличии долга свыше 1 месяца и о необходимости погашения задолженности.

· При задолженности свыше 2 месяцев работает автодозвон с 18 до 21 часа ежедневно и с 9 до 21часа в выходные дни.

· При долге свыше 2 месяцев печатаются единые платежные документы ярко-желтого цвета.

· Если обязательства не выполняются в срок, должнику под роспись вручается предупреждение о подготовке документов в суд. За 2014 год выдано 754 предупреждения.

· При задолженности свыше 3 месяцев неплательщик под роспись предупреждается об ограничении предоставления коммунальных услуг. Еженедельно в «Домовые электрические сети» подаются списки граждан на отключение электроэнергии. Всего вручено должникам 3721 предупреждений (за 20 дней до ограничения подачи электроэнергии).

· На обратной стороне единого платежного документа ежемесячно для каждой управляющей организации печатаются ФИО должников, проживающих в домах, обслуживаемых этой управляющей организацией.

· За 2014 г. юристам АО ЕРКЦ оформлено и направлено в суд 602 заявления о взыскания задолженности на сумму 30 млн. руб. По исполнительным документам в 2014 году поступило 33 млн. рублей.

· Совместная работа с управляющими компаниями по отключению электроэнергии должникам.

В 2012-2013 годах от подачи электроэнергии было отключено 1113 квартир, подключено после оплаты или гарантии оплаты - 377 квартир. На 01.01.2014 г. осталось отключенными 736 квартир. Взыскание задолженности по оплате за жилищно-коммунальные и иные услуги (обращение в городской суд, к Мировым судьям, в службу судебных приставов).

Выселение граждан за долги в судебном порядке.

В 2011 и в 2012 году в УЖКХ ТиС Администрации ЗАТО Северск направлены списки должников-претендентов на выселение. За 2011, 2012 и 8 месяцев 2013 г. не выселено ни одной семьи. До 2011 года было выселено 4 семьи, каждое выселение показывали не только в местных новостях, но и постоянно транслировали видеоролики.

Меры, имеющие характер сотрудничества:

В июне - июле 2012 г. проведены следующие мероприятия, имеющие характер сотрудничества:

За подписью Главы Администрации были подготовлены и направлены во все банки письма о включении в обязательный пакет документов для оформления кредита справки об отсутствии задолженности. Мотивация следующая: должник по квартплате будет должником по кредиту.

Во все дочерние предприятия ОАО СХК и на имя директора ОАО СХК были направлены письма о заключении договора на удержании квартплаты из зарплаты сотрудников дочерних предприятий. Кроме ранее заключенных договоров с дочерними предприятиями ( ООО Центр обслуживания «Эффект-сервис», ООО УК «Техсервис», ООО «Комбинат питания» ) еще одно дочернее предприятие (ООО УАТ) обратилось в МП ЕРКЦ для заключения договора.

Сотрудниками АО ЕРКЦ регулярно подаются сведения в отдел по г. Северску УФССП по Томской области о запрете выезда за пределы Российской Федерации лицам, имеющим задолженность по оплате за жилое помещение и коммунальные услуги. Таким образом, лица, не оплатившие задолженность по квартплате, не смогут покинуть границы Российской Федерации.

Создание дополнительных удобств по внесению оплаты за жилищно-коммунальные и иные услуги. АО «ЕРКЦ» заключены 120 договоров с предприятиями на удержание платежей за жилищно-коммунальные услуги по заявлениям сотрудников с заработной платы, в том числе и с градообразующим предприятием ФГУП «Сибирский химический комбинат». Данная работа носит не только экономический характер, но и имеет огромное социальное значение. Большинство предприятий нашего города удерживают жилищно-коммунальные платежи из заработной платы своих сотрудников. На сегодняшний день в 25 пунктах приема платежей города можно произвести оплату за жилищно-коммунальные услуги, в том числе принимают платежи 10 отделений почтовой связи, 9 отделений Сбербанка России, 3 отделения ОАО «Томсктелеком». Прием наличных платежей граждан с участием коммерческого предприятия ОАО «Томсктелеком» производится с учетом изменений, принятых 27.07.2006 г. Федеральным законом № 140-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» и ст.37 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей». Для улучшения обслуживания жителей города Северска с 2003 году заключен договор с Акционерным банком «Газпромбанк» на списание с картсчетов граждан платежей за жилищно-коммунальные и иные услуги. Данная услуга позволяет жителям города Северска, работающим в ОАО ТНХЗ, ЗАО «Метанол», ОАО «Томскгаз» производить оплату за жилищно-коммунальные услуги с картсчетов граждан безналичным путем. С 2006 года был реализован совместный проект с Газпромбанком по списанию платежей за жилищно-коммунальные услуги при помощи SIM-карты мобильного телефона. В мае 2007 года были установлены в крупных торговых центрах 11 терминалов самообслуживания по приему жилищно-коммунальных платежей.

В декабре 2007 года совместно с Томским отделением №8616 Сбербанка России был введен в промышленную эксплуатацию АС «Биллинговый центр». После внедрения данной системы, клиенты получили возможность оплатить за коммунальные и другие услуги без квитанций в любом филиале Банка, а также через терминалы самообслуживания и банкоматы Банка. Помимо всего этого, внедрение новой системы оплаты платежей гарантирует правильность отражения совершенных платежей у поставщиков услуг.

С сентября 2012 г. жители г. Северска оплачивают квитанции за ЖКУ не выходя из дома, по сети Интернет, используя услугу «Сбербанк ОнЛ@йн».

2.4 Пути совершенствования механизма взыскания задолженности с населения

У населения (граждан) существует обязанность по оплате оказанных жилищно-коммунальных услуг организациям, которые предоставляют данные услуги. В настоящее время по разным причинам не все граждане свою обязанность по оплате выполняют добросовестно. ЖК РФ, который вступил в силу с 1 марта 2005 г., и Правила предоставления коммунальных услуг, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.05.06 № 306, предоставляют возможность не только активизировать работы по взысканию задолженности, но и ужесточить меры, применяемые к должникам.

По критерию срока исполнения обязательств предлагается разделить задолженность на следующие виды:

· текущая;

· просроченная.

По критерию возможного периода погашения просроченную задолженность можно классифицировать как задолженность, погашение которой можно ожидать в течение:

· 2-3 месяцев с момента возникновения;

· 12 месяцев с момента возникновения;

· 12-36 месяцев или погашение которой вообще не ожидается.

По критерию возможности взыскания просроченную задолженность можно разделить на практически подлежащую и практически не подлежащую взысканию.

Частными случаями практически не подлежащей взысканию задолженности являются:

· взыскание задолженности с истекшим сроком исковой давности (36 месяцев);

· отсутствие должника (или его наследников), в т. ч. Когда его местонахождение не установлено;

· отсутствие у должника доходов и (или) имущества, на которое может быть обращено взыскание.

· Текущая задолженность - задолженность, существующая в пределах установленного срока погашения. Срок погашения еще не истек, но обязанность по погашению уже возникла.

Согласно ст. 155 ЖК РФ плата за жилье и коммунальные услуги вносится ежемесячно до 10-го числа месяца, следующего за истекшим, если иной срок не установлен договором управления многоквартирным домом. Таким образом, ЖК РФ допускает установление иных сроков оплаты жилищно-коммунальных услуг по каждому отдельному жилому дому.

Следовательно, применительно к оплате жилищно-коммунальных услуг текущая задолженность потребителей существует в период с 1-го по 10-е число месяца, следующего за оплачиваемым (если иной период не установлен договором).

В отношении данной задолженности неприменимы меры по взысканию или штрафные санкции, поскольку потребитель еще не совершил нарушения прав кредитора.

Однако применимы различные мероприятия по стимулированию оплаты. На этом этапе требуется принятие по предупреждению возникновения просроченной задолженности.

...