Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Основные понятия бюджета

самоуправление акимат бюджет финансовый

1.1 Экономическая сущность государственного бюджета

Бюджет-это экономическая категория особенного по отношению к более общей категории - финансам. Он отличается от финансов лишь иным уровнем абстракции, лишь разной степенью выражения финансовых связей. Следовательно, в огромном многообразии финансовых связей можно выделить отдельные обособленные сферы, отличающиеся друг от друга определенными общими чертами. Так, особую область стоимостного распределения общественного продукта образуют финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением; этим финансовым отношениям присуще то общее, что возникают они в распределительном процессе, непременным участником которого является государство, и связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного на удовлетворение общегосударственных потребностей. Данная совокупность финансовых отношений составляет экономическое содержание понятия, носящего название «государственный бюджет».

Бюджет - это роспись государственных доходов и расходов на определенный срок, утвержденная в законодательном порядке. Государственный бюджет представляет собой крупнейший централизованный денежный фонд, аккумулируемый с помощью перераспределения национального дохода и расходуемый государством для осуществления своих функций. В государственном бюджете находят органическую увязку все основные финансовые операции - расходы, различные виды доходов, государственные займы. Внешне самостоятельные, они в бюджете получают единую направленность, находящую отражение в проводимой государством политике.

Существование специфической бюджетной сферы стоимостного распределения обусловлено также природой и функциями государства. Последнее нуждается в централизованных средствах для финансирования отраслей развивающихся ускоренными темпами, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления. Таким образом, существование государственного бюджета - отнюдь не результат субъективного желания людей, а объективная необходимость, обусловленная потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями государства.

Построение бюджета основано на соблюдении определенных принципов, которые были выработаны развитыми странами в начале 20 века.

1. В государственном бюджете реально воплощен принцип финансовой централизации, который осуществляется государством. Централизованные финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать запланированные темпы и пропорции производства, добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах средства для первоочередного развития прогрессивных отраслей экономики, проводить крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной реализации экономической и социальной политики государства.

2. Принцип единства - означает степень организационно-экономической централизации бюджетной системы. В настоящее время этот принцип ослаблен в связи с обретением самостоятельности местных органов власти и передачей им части прав по распоряжению финансовыми ресурсами.

Единство выражается в существовании общей системы государственных доходов, действующих на территории страны, единообразии государственных расходов. Этот принцип гарантирует единство методологии и организации бюджетного планирования, его взаимосвязь с социально-экономическим прогнозированием. Задачей принципа единства бюджета является установление эффективного контроля со стороны Парламента за движением бюджетных средств.

3. Принцип полноты означает сосредоточение в бюджете всех финансовых операций правительства, всех собираемых им доходов и производимых расходов, составление такого бюджета, где по каждой статье учитываются все поступления и затраты государства. В мировой практике этот принцип в настоящее время считается менее целесообразным, поскольку следование ему перегружает бюджет расходами, которые могут быть выделены автономно с самостоятельными источниками доходов. В Казахстане же принят централизованный способ формирования государственных финансовых средств, поэтому с 1998 г. в государственный бюджет включены средства внебюджетных фондов: пенсионного, социального страхования, содействия занятости населения. Можно считать как автономный - Национальный фонд РК.

4. Принцип реальности необходим для предотвращения и устранения фальсификации бюджетных росписей. Он предусматривает правдивое отражение в бюджете финансовых операций государства, соответствие утверждённых сумм исполнению бюджетных назначений.

5. Принцип гласности означает требование публиковать данные о доходах и расходах бюджета в печати для ознакомления общественности с составом и структурой бюджета, размерами дефицита и способами его покрытия

В современных условиях в практике развитых стран наблюдается некоторое несоблюдение этих принципов. Так, отход от принципов полноты и единства выразился в появлении, помимо государственного бюджета, большого количества различных специальных и внебюджетных фондов самостоятельных в финансовом отношении государственных учреждений (кредитные фонды, социальные, научно-технические и др.). Однако отсутствие обезличенности финансового фонда, которым распоряжаются правительства разных уровней, и четкое разграничение источников поступлений центрального правительства и местных органов власти являются важнейшей особенностью современных государственных бюджетов развитых стран.

Условиями нормального и эффективного функционирования низовых - местных бюджетов являются самостоятельность и сбалансированность.

Самостоятельность бюджетов обеспечивают собственные и закрепленные законом источники доходов всех звеньев бюджетной системы и право использовать бюджетные средства по усмотрению соответствующего органа власти в пределах полномочий, определенных законами страны.

Сбалансированность бюджетов всех уровней может являться необходимым требованием бюджетно-финансовой политики. При рассмотрении и утверждении бюджетов соответствующими органами власти и управления могут устанавливаться предельные размеры дефицитов бюджетов.

Покрытие бюджетного дефицита за счет эмиссии денежных средств не допускается. Основными формами покрытия дефицита бюджета является:

- Выпуск государственных займов;

- Использование кредитных ресурсов.

С целью уменьшения дефицита или его устранения используется секвестр - пропорциональное снижение государственных расходов на определенный процент по всем статьям (кроме защищенных) в течении оставшегося времени текущего финансового года. Состав защищенных статей определяется Парламентом республики и местными органами власти.

Как особая область стоимостного распределения государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение - служит удовлетворению общегосударственных потребностей. За счет бюджетных средств осуществляются затраты по расширению производства, связанные с необходимостью ускорения научно-технического прогресса и достижения запланированных сдвигов в отраслевой и территориальной структуре общественного производства; образуются резервные фонды в общегосударственном масштабе; покрываются общие, не относящиеся к производству издержки управления; производятся затраты по совместному удовлетворению коллективных потребностей (просвещение, здравоохранение) и формированию фондов для содержания нетрудоспособных (государственное и социальное страхование, социальное обеспечение), расходы по охране границ государства, содержанию Вооруженных Сил, затраты, связанные с развитием интеграции и т.д.

Как мы видим, государственному бюджету как определенной совокупности финансовых отношений присущи, прежде всего, те же черты, которые отличают категорию финансов в целом: бюджетные отношения имеют распределительный характер; осуществляются всегда в денежной форме; сопровождаются формированием и использованием целевых денежных фондов. Вместе с тем, государственный бюджет как специфическая сфера стоимостного распределения характеризуется следующими чертами:

1) является особой экономической формой распределительных отношений, связанной с обособлением части стоимости общественного продукта в руках государства и ее использованием на удовлетворение общественных потребностей;

2) предназначен для перераспределения стоимости между отраслями народного хозяйства, регионами страны, секторами экономики, сферами общественной деятельности в отличие от финансов материального производства, опосредствующих процесс создания и производительного потребления стоимости и финансов непроизводственной сферы, обслуживающих потребление стоимости;

3) выражает такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана с движением общественного продукта в его товарной форме и осуществляется в известном отрыве от нее, в то время как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые отношения тесно переплетаются с товарно-денежными;

4) пропорции и формы бюджетного распределения стоимости общественного продукта определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;

5) область бюджетного распределения занимает центральное место, выполняя ведущую роль по отношению к другим звеньям финансово - кредитной системы (финансам предприятий и отраслей национального хозяйства, государственному страхованию, банковским кредитом и т.д.). Это обусловлено теснейшей взаимосвязью бюджета с другими звеньями финансово-кредитной системы, его ключевым положением среди них; с его помощью обеспечиваются денежными средствами решающие участки экономического, социального и оборонного строительства; высокой степенью влияния бюджета на стоимостную структуру общественного производства.

Таким образом, государственный бюджет, как и любая другая экономическая категория, выражает производственные отношения в денежной форме и имеет соответствующие им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения материализуются (овеществляются) в централизованном фонде денежных средств государства - бюджетном фонде страны. В результате этого распределительные процессы, происходящие в обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых государством денежных средств.

Бюджетный фонд - это объективно обусловленная, экономическая форма движения той части общественного продукта и национального дохода, которая прошла все стадии стоимостного распределения и поступила в распоряжение государства для удовлетворения потребностей по расширенному воспроизводству, социально-культурному обслуживанию населения, обороне и управлению. Формирование и использование бюджетного фонда выражает многоступенчатый процесс движения стоимости в связи с ее распределением и перераспределением.

Функционирование бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета.

Наряду с объективными общественными формами существуют организационные, представляющие внешнее проявление экономических отношений; они - продукт человеческой деятельности, субъективны, хотя и зависят от того конкретного экономического содержания, которое заключено в них. К организационным формам в сфере бюджетных отношений относятся конкретные виды доходных поступлений (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с населения и т.п.) и расходных назначений (расходы на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий и т.д.). Организационные формы связаны с деятельностью государства, которое устанавливает конкретные виды бюджетных доходов и расходов, регламентирует условия и порядок их функционирования путем выработки соответствующих правовых норм. Именно благодаря организационным формам становится возможным использовать бюджет в качестве экономического рычага, активного инструмента управления экономикой.

Таким образом, как экономическая категория государственный бюджет выражает производственные отношения в денежной форме, возникающие между государством и другими участниками общественного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта; национального дохода путем образования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства, повышение уровня жизни народа и удовлетворение общественных потребностей.

Преобладание государственной собственности на средства производства предполагает скоординированное ведение хозяйства, что предопределяет форму функционирования бюджетных отношений. Целенаправленный характер бюджетных связей, аналогичная форма движения централизованного фонда денежных средств государства приводят к тому, что бюджетные связи отражаются в соответствующем бюджетном плане «Государственный бюджет». В нем предусмотрены те распределительные процессы, которые составляют экономическое содержание бюджета; специфические статьи доходов и расходов показывают источники формирования и направления использования централизованного фонда денежных средств государства; в нем выражена воля государства, отражающего интересы всех членов общества. Показатели Государственного бюджета подлежат безусловному выполнению в соответствии с Законом Республики Казахстан «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов»

Бюджет как финансовый план, с одной стороны, основывается на финансовых планах отраслей материального производства, а с другой - во многом определяет их.

Еще более ярко проявляется связь бюджета с финансовыми планами организаций непроизводственной сферы. Их расходы, рассчитываемые за счет смет, полностью покрываются за счет средств государственного бюджета.

Тесная связь между государственным бюджетом и кредитными планами состоит в том, что объём и направление кредитов в значительной степени зависят от существующей системы бюджетного финансирования. Временно свободные средства бюджета привлекаются для кредитования народного хозяйства. Банк вносит в бюджет часть своей прибыли.

Разнообразие форм собственности предполагает прогнозно-плановое ведение хозяйства, что предполагает такую же форму функционирования бюджетных отношений. Стабильный характер бюджетных связей, плановая форма движения централизованного фонда денежных средств государства приводят к тому, что связи отражаются в соответствующем финансовом документе - основном финансовом плане страны. В нем предусмотрены те распределительные процессы, которые составляют экономическое содержание бюджета; специфические статьи доходов и расходов основного финансового плана показывают источники формирования и направления использования централизованного фонда денежных средств государства. Основной финансовый план является продуктом плановой деятельности государства; в нем выражена воля государства, отражающего интересы всех членов общества. Показатели основного финансового плана страны подлежат безусловному выполнению в соответствии с ежегодно принимаемым Парламентом республики Законом «О Республиканском бюджете».

Таким образом, многообразие понятия «государственный бюджет» сводится к его трактованию в следующих составляющих (представлениях):

- как относительно самостоятельная экономическая категория;

- как централизованный фонд денежных средств государства;

- как инструмент воздействия на экономику (через бюджетный механизм);

- как основной финансовый план государства;

- как юридический закон, положения которого обязательны для выполнения всеми участниками отношений и членами общества.

Роль государственного бюджета в общественном воспроизводстве определяется в первую очередь тем, что с помощью государственного бюджета (расходной части) распределяется и перераспределяется около 30% национального дохода, 20% - валового внутреннего продукта, 10% - валового общественного продукта. Он распределяет денежные средства между различными отраслями национального хозяйства, секторами производства, сферами общественной деятельности, экономическими районами и территориями страны.

Таблица 1. Состав и структура государственного бюджета Республики Казахстан

Наименование подразделений классификации	2005 год
	Млрд. тг.	% к итогу	% к ВВП
1. ДОХОДЫ	1286,7	100,0	23,2
Налоговые поступления, в том числе	1186,1	92,2	21,4
Корпоративный подоходный налог	382,8	29,7	6,9
Индивидуальный подоходный налог	98,5	7,6	1,8
Социальный налог	168,0	13,1	3,0
Налог на добавленную стоимость	243,0	18,9	4,4
акцизы	29,9	2,3	0,5
Неналоговые поступления	81,5	6,2	1,5
Доходы от операций с капиталом	19,1	1,5	0,3
2. ЗАТРАТЫ	1240,2	100,0	22,4
Государственные услуги общего характера	83,6	6,7	1,5
Оборона	58,0	4,7	1,0
Общественный порядок и безопасность	118,6	9,6	2,1
Образование	190,7	15,4	3,5
Здравоохранение	131,2	10,6	2,4
Социальное обеспечение и помощь	272,3	22,0	5,0
Жилищно-коммунальное хозяйство	67,6	5,5	1,2
Культура, спорт, туризм и информационное пространство	43,9	3,5	1,2
Топливно-энергетический комплекс и недропользование	21,3	1,7	0,5
Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство и охрана окружающей среды	64,5	5,2	1,2
Промышленность и строительство	1,6	0,1	0,03
Транспорт и связь	101,6	8,2	1,8
Прочие	41,0	3,3	0,7
Обслуживание долга	35,0	2,8	0,6
Официальные трансферты	9,3	0,7	0,2
3. ОПЕРАЦИОННОЕ САЛЬДО	46,5		0,8
4.ЧИСТОЕ БЮДЖЕТНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ	17,2		0,3
Бюджетные кредиты	35,6		0,6
Погашение бюджетных кредитов	18,4		0,3
5.САЛЬДО ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ	48,0		0,9
Приобретение финансовых активов	48,0		0,9
Поступления от продажи финансовых активов	-
6.ДЕФИЦИТ (-), ПРОФИЦИТ (+)	-18,7		-0,3
7.ФИНАНСИРОВАНИЕ	18,7		0,3
Внутреннее	68,0		1,2
Поступление	132,6		2,4
Погашение	-64,6		-1,2
Внешнее	-49,3		-0,9
Поступление	25,1		0,4
Погашение	-74,4		-1,3

Трактовка государственного бюджета как основного финансового плана страны не противоречит экономической природе бюджета как объективной категории. Связано это с тем, что термин «Государственный бюджет» применяется для обозначения разных по своему характеру понятий, одно из которых относится к сфере распределительных отношений, а другое - отражает форму использования объективной категории в процессе человеческой деятельности. Поэтому очень важное значение имеет изучение объективной природы государственного бюджета как экономической категории, а также рассмотрение его значения как финансового плана, отражающего форму использования бюджетных отношений.

1.2 Функции государственного бюджета

Экономическая сущность государственного бюджета характеризуется чертами, специфика которых не выходит за рамки общих с финансами свойств, то есть способ выражения экономической сущности через соответствующие функции у финансов в целом и у их звеньев однотипен. Следовательно, государственный бюджет, как и вся система финансов выполняет две функции: распределительную и контрольную. В них получает непосредственное выражение экономическая сущность государственного бюджета как инструмента стоимостного распределения совокупного общественного продукта и национального дохода. Благодаря распределительной функции происходит централизация денежных средств в руках государства и их использование на удовлетворение общегосударственных потребностей. Контрольная функция позволяет судить о том, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как складываются пропорции в распределении централизованных средств, экономно и эффективно ли они используются. Распределительная и контрольная функции государственного бюджета действуют не изолированно, а в единстве, одновременно. В них находят отражение две неразрывно связанные стороны бюджетных отношений. Содержание распределительной функции определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между отраслями народного хозяйства, регионами страны, сферами общественной деятельности - производственной и непроизводственной, секторами экономики. Ни одна из стоимостных распределительных категорий не осуществляет такого многоаспектного перераспределения денежных средств, как бюджет, и на столь разных уровнях управления экономикой.

Межотраслевое перераспределение базируется, с одной стороны, на платежах, вносимых в бюджет предприятиями и организациями различных отраслей народного хозяйства, а с другой - на формировании за счет бюджетных средств различных фондов специального целевого назначения и их последующем использовании на финансирование капитальных вложений, оборонных средств, операционных и других расходов. Межтерриториальное перераспределение происходит путем закрепления налогов и доходов за соответствующими органами государственной власти и через различные формы бюджетного регулирования, оно позволяет сформировать в каждой административно-территориальной единице такой бюджетный фонд, который обеспечивает ее развитие в соответствии с социально-экономическим развитием Республики Казахстан.

Перераспределение денежных средств между производственной и непроизводственной сферами осуществляется посредством изъятия части финансовых ресурсов у предприятий материального производства и бюджетного финансирования учреждения и организации непроизводственной сферы, причем финансирование играет огромную роль в формировании конечной структуры использования национального дохода. Государственный бюджет выступает важным инструментом перераспределения национального дохода между секторами экономики.

Границы действия распределительной функции определяются тем, что в отношения с бюджетом вступают все участники общественного производства, все отрасли народного хозяйства. Основным объектом бюджетного распределения выступает прибавочный продукт (чистый доход); однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части необходимого продукта (налоговые платежи работников материального производства, внебюджетные фонды, формируемые государством).

К особенностям распределительной функции бюджета относятся также многогранность ее влияния на общественное производство и высокая степень действенности в достижении конкретных результатов. Бюджетное финансирование широко используется государством для регулирования стоимостных пропорций в экономике, обеспечения сбалансированности финансовых ресурсов с потребностью в них в рамках единого народнохозяйственного комплекса и в разрезе отдельных его составных частей. Распределительная функция бюджета содействует достижению высоких темпов роста общественного производства, повышению его эффективности. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, которое отражается в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений. Несвоевременное или неполное внесение платежей в бюджет, неполное использование предусмотренных бюджетных ассигнований свидетельствует о невыполнении производственных планов. Сигнализируя о тех или иных неполадках в экономике, бюджетные показатели одновременно служат основанием для выработки и принятия конкретных мер, направленных на ликвидацию выявленных недостатков, устранение нарушений финансовой дисциплины.

Контрольная функция бюджета отличается чрезвычайно широкими границами действия и носит всеобъемлющий характер. Она распространяется на все подразделения экономики, на всех участников общественного производства. Хотя в бюджете концентрируются далеко не все финансовые ресурсы страны, это не мешает контрольной функции «посылать сигналы» об общем финансовом состоянии объединений, предприятий, организаций, учреждений, так как сотни различных нитей связывают их с бюджетом.

Правильное понимание соотношения между объективной и субъективной сторонами функционирования государственного бюджета имеет большое значение. Объективный характер бюджета присущих ему функций позволяет точно определить место бюджета в системе распределительных отношений, его зависимость от уровня развития экономики.

Степень воздействия бюджета на экономику определяется не столько количественными пропорциями проходящих через бюджет средств, сколько их влиянием на процесс воспроизводства, на рост финансовых ресурсов страны. Распределительная функция бюджета шире используется для регулирования стоимостной структуры экономики, совершенствования отраслевых и территориальных пропорций, усиление интеграционных процессов, в том числе на межгосударственном уровне.

Постепенно меняется и контрольная функция бюджета, получая все большие возможности для своей реализации на базе широкого использования информации и внедрения новых технологий. Если же «сигналы» использовать для проведения последующего контроля, то теперь созданы возможности для всемерного развития предварительного контроля, с помощью которого своевременно принимать меры по предупреждению возникающих негативных моментов.

Социальная функция предполагает использование государственного бюджета для перераспределения национального дохода.

Осуществляя эти функции, государство не должно ослаблять рыночные стимулы предпринимательства. Поэтому бюджетная политика государства должна строиться на синтезе рыночного и государственного механизмов регулирования.

1.3 Бюджет как рычаг воздействия на экономику

Государственный бюджет, как и другие экономические категории, активно используется государством для решения насущных социально-экономических задач. Государство, применяя бюджет в качестве важного средства реализации своей хозяйственно-организаторской функции, превращает его в действенный инструмент управления экономикой.

Функционирование товарно-денежных отношений приводит к тому, что экономические пропорции планируют в двух формах: натурально-вещественной и стоимостной (денежной).

Натурально-вещественная форма предусматривает распределение материально-технических средств межу структурными подразделениями общественного производства, их обеспечение рабочей силой; стоимостная - сводится к определению пропорции в распределении денежных средств.

В результате относительной самостоятельности денежной формы распределения общественного продукта проявляется возможность регулировать стоимостную структуру общественного производства, отличающуюся от первоначально сложившейся, добиваться необходимых сдвигов в пропорциях. Использование стоимостных форм (финансов, бюджета, кредита и т.д.) позволяет государству совершенствовать структуру общественного производства, повышать эффективность экономических процессов.

Одним из инструментов, активно участвующих в формировании стоимостной структуры общественного производства, является государственный бюджет. Его использование позволяет совершенствовать отраслевые и территориальные пропорции народного хозяйства, регулировать темпы развития непроизводственной сферы, перераспределять финансовые ресурсы предприятий и организаций в общих интересах, стимулировать лучшее использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, осуществлять систематический контроль за соблюдением режима экономии во всех звеньях экономики и решать другие насущные социально-экономические задачи. Многообразные направления использования бюджетных отношений в интересах развития общественного производства и повышения эффективности позволяют говорить о государственном бюджете как об активном инструменте управления экономикой.

Приступая к характеристике государственного бюджета как инструмента управления экономикой, необходимо прежде всего подчеркнуть, что роль этого инструмента в народном хозяйстве объективно предопределена двумя факторами:

1) всеобщей регулируемостью экономических связей, обусловливающей форму использования бюджетных отношений через основной финансовый документ

2) распределительной природой государственного бюджета, позволяющей использовать его в качестве важного экономического рычага воздействия на общественное производство.

Особенности бюджета как экономического рычага заключаются в том, что он является стоимостным рычагом сферы распределения общественного продукта, причем рычагом народнохозяйственного уровня, имеющим исключительно широкую сферу действия.

Государственный бюджет во всех формах своего проявления и использования выступает в качестве инструмента управления экономикой. Распределительный характер бюджетных отношений позволяет государству превратить бюджет в экономический рычаг воздействия на производство, стимул общественного прогресса; в этом аспекте действие бюджета однотипно с другими стоимостными рычагами - ценой, кредитом и т.д. Однако, государственный бюджет занимает ключевое положение в сфере стоимостного распределения общественного продукта. И это превращает его в инструмент централизованного общегосударственного руководства экономикой - в основной финансовый план республики. Основной финансовый план позволяет обеспечить финансирование предусмотренных государством мер по социально-экономическому развитию на основе централизации части финансовых ресурсов в распоряжении государства, а с другой стороны оказывает активное влияние на выявление дополнительных внутрихозяйственных резервов, улучшение качественных показателей работы предприятий и отраслей, проведение режима экономии во всех звеньях народного хозяйства.

Государственный бюджет характеризуется такими важными чертами: он имеет силу закона; в нем находят непосредственное отражение программы, направленные на развитие общественного производства, повышение его эффективности, удовлетворение потребностей членов общества. Бюджет имеет огромное мобилизующее и организующее значение, что связано с правовой формой использования бюджетных отношений.

Положение государственного бюджета в качестве основного финансового плана страны органически вытекает из специфики бюджетных отношений как особой сферы стоимостного распределения общественного продукта; место и значение государственного бюджета среди других финансовых планов определяется следующим:

Во-первых, в нем, в отличие от других звеньев финансовой системы, отражается широкий комплекс распределительных отношений, связанных с движением той части стоимости общественного продукта, которая используется на решающих направлениях экономического и социального развития общества. Это позволяет государству через бюджет централизованно управлять процессами стоимостного распределения в масштабе всей страны;

Во-вторых, он тесно связан со всеми другими балансами доходов и расходов, сметами, финансовыми планами, а также с кредитными и кассовыми планами;

В-третьих, в процессе составления государственного бюджета анализируются и уточняются макроэкономические, финансовые и производственные показатели, выявляются дополнительные доходы и неиспользованные резервы, координируются связи всех звеньев финансово-кредитной системы, а также достигается окончательное согласование показателей экономического и социального развития с финансовыми и кредитными ресурсами.

Таким образом, государственный бюджет активно используется государством для управления экономикой. Он играет существенную роль в усилении концентрации денежных средств на важнейших направлениях социально-экономического развития, в совершенствовании отраслевой и территориальной структуры общественного производства в соответствии с социально-экономическим развитием, в ускорении интенсификации производства, в рационализации использования всех видов ресурсов.

Государственный бюджет играет ведущую и организующую роль в перераспределении стоимости общественного продукта между многочисленными подразделениями экономики, отраслями, регионами. Через бюджетные взаимосвязи регулируется финансовое состояние предприятий, организаций и отраслей народного хозяйства, перераспределяются финансовые ресурсы по территории страны, обеспечивается изменение воспроизводственной структуры общественного продукта. С помощью бюджета формируются конечные пропорции между фондами потребления и накопления в составе национального дохода страны.

Государственный бюджет - действенное орудие общегосударственного контроля. Конкретно-адресный характер бюджетных показателей, отражающих многообразные связи бюджета с хозяйством создает основу для их использования в целях контроля за состоянием дел в отраслях материального производства и непроизводственной сферы. С помощью бюджетных показателей можно следить за ходом общественного воспроизводства на всех его стадиях, за течением экономических процессов на всех этапах и уровнях хозяйствования. Степень выполнения показателей бюджета отражает ход процессов в экономике, возникающие в ней положительные и отрицательные тенденции.

Контроль государства, осуществляемый на базе государственного бюджета, принимает форму бюджетного контроля. Как составная часть общей системы контроля бюджетный контроль характеризуется такими чертами: осуществляется постоянно, является не «чрезвычайной мерой», не «эпизодической кампанией», а неотъемлемой составной частью всей организаторской работы по управлению экономикой.

Объективной основой осуществления бюджетного контроля выступает контрольная функция бюджета как экономической категории. Поскольку контрольная функция государственного бюджета отличается широкими границами действия и носит всеобъемлющий характер, то и бюджетный контроль, основанный на ней, имеют значительную область влияния, не ограниченную рамками только бюджетной сферы распределения стоимости общественного продукта. Бюджетный контроль позволяет судить о состоянии дел во всех подразделениях национального хозяйственного комплекса.

В процессе исполнения государственного бюджета проверяется выполнение показателей производственно-финансовых планов предприятий, организаций, отраслей материального производства и непроизводственной сферы, своевременность и полнота поступления денежных средств в распоряжение государства, их рациональное и эффективное использование. Бюджетному контролю принадлежит огромная роль в выявлении внутрихозяйственных резервов.

По мере развития экономики возрастает значение бюджетного контроля как инструмента управления экономикой, ибо чем крупнее масштабы общественного производства, тем выше темпы экономического роста, многообразнее и сложнее хозяйственные связи, тем «весомее» каждый показатель, а поэтому очень важно строже следить за ходом распределительного процесса, полнее контролировать своевременность формирования и целесообразность использования денежных фондов.

Государственный бюджет воздействует на общественное воспроизводство и количественно, и качественно. Количественная сторона характеризуется пропорциями перераспределяемых через бюджет финансовых ресурсов. Качественное воздействие бюджета на экономику заключается в том, что государство использует, с одной стороны, направления вложения бюджетных средств, а с другой - методы их мобилизации и расходования для ускорения экономического роста страны, повышения эффективности производства, превращая их в дополнительные стимулы развития экономики.

Государственный бюджет как экономический стимул обладает определенной спецификой, отличающей ее от других экономических стимулов: качественное воздействие бюджета связано с повышением материальной заинтересованности любых субъектов хозяйствования (в том числе государства) в результатах своей деятельности. Поэтому бюджет выполняет роль экономического стимула не только тогда, когда формы организации бюджетных отношений заинтересовывают предприятия в получении более высоких финансово - хозяйственных результатов, но и тогда, когда функционирование бюджета связано с реализацией интересов главного хозяйствующего субъекта, т.е. государства. Если с помощью бюджетного перераспределения финансовых ресурсов ускоряется научно-технический прогресс, совершенствуется отраслевая и территориальная структура общественного производства, активизируются факторы экономического роста, то речь идет не столько о количественном воздействии бюджета на экономику, сколько о бюджете как экономическом стимуле развития всего общественного производства.

Роль бюджета как экономического стимула реализуется и через соответствующий бюджетный механизм. Благодаря ему становится возможным практически использовать объективно существующие бюджетные отношения в интересах развития экономики.

Бюджетный механизм представляет собой комплекс специально разработанных и применяемых государством форм организации бюджетных отношений, а также способов, приемов, методов, обеспечивающих перераспределение финансовых ресурсов между сферами общественной деятельности, отраслями экономики и регионами страны.

Структура бюджетного механизма отражает такие группы бюджетных отношений, как доходы, расходы, межбюджетные взаимосвязи, и соответственно им включает разные формы и методы перераспределения денежных средств между подразделениями экономики. Поэтому в бюджетном механизме в зависимости от форм проявления бюджетных отношений можно выделить такие структурные звенья: методы мобилизации денежных средств в распоряжение государства; формы и порядок составления бюджета и предоставления бюджетных средств предприятиям, организациям, учреждениям производственной и непроизводственной сферы, способы внутрибюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов и маневрирования ими.

Названные звенья бюджетного механизма в свою очередь включают соответствующие элементы. Так, бюджетный механизм мобилизации денежных средств, характеризующийся налоговым и неналоговым методами поступления финансовых ресурсов, получает свое выражение в конкретных видах доходов (налог на добавленную стоимость, акциз, налог на прибыль, налог на доходы граждан и т.д.). Механизм предоставления бюджетных средств предприятиям, организациям и учреждениям реализуется с помощью принципов и форм бюджетного финансирования - финансирования хозрасчетных предприятий, сметного финансирования и др. Наконец, механизм внутрибюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов характеризуется закреплением части бюджетных средств за соответствующими звеньями бюджетной системы и разными способами бюджетного регулирования (отчисления от общереспубликанских государственных доходов и налогов).

Каждому структурному звену и элементу бюджетного механизма присущи свои функциональные особенности; они обусловлены теми задачами, для решения которых предназначены. Несмотря на относительную самостоятельность, элементы и звенья бюджетного механизма функционируют как единое целое. И именно взаимосвязанное действие всех структурных звеньев и элементов обеспечивает слаженное функционирование бюджетного механизма в целом.

1.4 Бюджетная система и бюджетное устройство

Бюджетная система представляет собой совокупность финансовых отношений государства с юридическими, физическим лицами и регионами по формированию и использованию централизованных денежных фондов, бюджетов, методов и способов их составления и исполнения, а также совокупность органов управления этими отношениями.

Основой бюджетной системы являются следующие группы финансовых отношений:

1. между государством и предприятиями в процессе формирования централизованных денежных фондов и финансирования затрат из бюджета;

2. государства с организациями и учреждениями непроизводственной сферы, находящимися на бюджетном финансировании;

3. государства с населением по поводу формирования доходов бюджета и выплаты различных компенсаций, а также оказания социальной поддержки малообеспеченных граждан;

4. между институтами финансово-банковской системы;

5. государства с зарубежными странами по формированию централизованных денежных фондов и др.

Все эти формы финансовых отношений регулируются и совершенствуются государством, которым и осуществляется управление ими на основе разработанных принципов и правовых норм.

Основными принципами функционирования бюджетной системы являются принципы демократического централизма и единства бюджетной системы, определенные Конституцией Республики Казахстан.

В статье 120 Конституции Республики Казахстан указано, что бюджетную систему составляют республиканский и местные бюджеты.

Они опираются на единую экономическую, финансовую политику государства, общую систему доходов, устанавливаемых высшими органами власти, управления и характеризуются общей направленностью их расходов.

Одним из признаков единства бюджетной системы является применение единых правил составления и исполнения всех видов бюджета.

Принцип демократизма, централизма в бюджетной системе реализуется путем ограниченного сочетания централизованного начала в руководстве бюджетной системой с предоставлением широких прав местным органам власти и управления в составлении и исполнении их бюджетов. Это обеспечивает необходимую маневренность в использовании бюджетных средств, повышает ответственность и заинтересованность всех органов власти и управления в более эффективном исполнении бюджетов.

В настоящее время разработка проекта местных бюджетов и их исполнение осуществляется местной администрацией. Вмешательство вышестоящих органов в процесс разработки, утверждения и исполнения бюджета не допускаются.

Маслихаты - собрания депутатов утверждают бюджет административно-территориальных единиц и несут ответственность в пределах своей компетенции за сбалансированное исполнение бюджета.

Бюджетное устройство основано на юридических нормах, определяющих компетенцию центральных и местных органов власти по составлению, рассмотрению и исполнению республиканского и местных бюджетов, распределению доходов и расходов.

1.5 Состав доходов и расходов государственного бюджета

Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

Состав и структура доходов и расходов зависит от направлений осуществления бюджетной и налоговой политик государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы формирования и осуществления расходов. Как правило, источником доходов являются налоги и платежи, адекватные им. Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан определяется действующей системой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств.

Доходами бюджета являются налоговые и другие обязательные платежи, официальные трансферты, денежные средства, передаваемые государству на безвозмездной и безвозвратной основе.

Налоговые поступления - налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Неналоговые поступления - обязательные невозвратные платежи в бюджет, установленные законодательными актами Республики Казахстан.

Поступления от продажи основного капитала включают денежные средства:

- от продажи государственного имущества;

- от продажи товаров из государственного материального резерва;

- от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности или предоставления их в постоянное или временное пользование;

- от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.

Поступления официальных трансфертов - безвозмездных и невозвратных платежей в бюджет и из бюджета (включая Национальный фонд Республики Казахстан).

Затратами бюджета являются бюджетные средства, выделенные на невозвратной основе. Они подразделяются на следующие виды:

- обеспечивающие деятельность государственных учреждений;

- связанные с организацией и проведением мероприятий, не носящих постоянного характера;

- на государственный заказ;

- денежные выплаты физическим лицам;

- субсидии юридическим лицам;

- официальные трансферты - выплаты денежных средств из одного уровня бюджета в другой, а также в Национальный фонд РК;

- иные виды затрат на выполнение обязательств государства.

В составе республиканского и местных бюджетов образуются резервы правительства и местных исполнительных органов для финансирования затрат, не запланированных при разработке бюджетов из-за их непредвиденности и носящих чрезвычайный характер. Такие резервы включают:

- чрезвычайный резерв,

- резерв на неотложные затраты,

- резерв на покрытие кассового разрыва местных бюджетов.

Операционное сальдо (отрицательное или положительное) - разница между доходами и затратами бюджета.

Чистое бюджетное кредитование - разница между бюджетными кредитами и их погашениями. Погашение бюджетных кредитов представляет собой поступления денежных средств со стороны заемщиков по бюджетным кредитам, предоставленным на возвратной основе - кредитовании в предыдущие периоды. Бюджетные кредиты - денежные средства, выделенные из бюджета на возвратной, срочной и платной основе.

Сальдо по операциям с финансовыми активами - разница между суммами приобретения финансовых активов и поступлений от продажи финансовых активов государства. Приобретение финансовых активов - расходы бюджета по операциям приобретения в государственную собственность с долей участия, ценных бумаг юридических лиц, в том числе международных организаций. Поступления от продажи финансовых активов - поступления в бюджет от реализации соответствующих активов.

Подробный перечень и группировка доходов и расходов определяется бюджетной классификацией - систематизированной группировкой доходов и расходов бюджета по однородным признакам, положенной в основу всей бюджетной деятельности финансовых органов государства.

Бюджетная классификация обеспечивает тесную связь бюджета с планами, прогнозами и программами экономического и социального развития государства; с финансовыми планами организаций и учреждений; позволяет объединить индивидуальные сметы и финансовые планы в сводные сметы и планы; обеспечивает увязку и сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

В Казахстане применяется единая бюджетная классификация, соответствующая международным стандартам. Она предусматривает группировку поступлений и расходов бюджета по функциональным, ведомственным и экономическим характеристикам с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Поступления в бюджет классифицируются по четырем подразделениям: категория, класс, подкласс, специфика. Категории представляют собой группировку поступлений по экономическим признакам; классы и подклассы - по их источникам и видам; специфика определяет вид платежа или поступления в бюджет.

Согласно функциональной классификации расходы подразделяются на шесть разделов: функциональная группа, функциональная подгруппа, администратор бюджетных программ, бюджетные программы, бюджетные подпрограммы.

По основным функциональным группам расходы подразделяются на: государственные услуги общего характера, оборона, общественный порядок и безопасность, образование, здравоохранение, социальное обеспечение и помощь, жилищно-коммунальное хозяйство, культура, спорт и информационное пространство, отрасли экономики и прочие расходы, обслуживание государственного долга, официальные трансферты нижестоящим бюджетам. Сочетание названных уровней образует код функциональной классификации расходов.

Состав доходов и расходов бюджета района (города областного значения).

Налоговыми поступлениями в бюджет района (города областного значения) являются:

1) индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;

2) социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;

3) налог на имущество физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц;

4) земельный налог;

5) единый земельный налог;

6) налог на транспортные средства с физических и юридических лиц;

7) акцизы на:

- все виды спирта, произведенные на территории Республики Казахстан;

- алкогольную продукцию, произведенную на территории Республики Казахстан;

- табачные изделия, произведенные на территории Республики Казахстан;

- прочие изделия, содержащие табак, произведенные на территории Республики Казахстан;

- игорный бизнес;

- организацию и проведение лотерей;

- легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), произведенные на территории Республики Казахстан;

- бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо;

8) плата за пользование земельными участками;

9) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

10) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

11) сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

12) сбор с аукционов;

13) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

14) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

14-1) сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества;

15) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения и в населенных пунктах;

16) государственная пошлина, кроме консульского сбора и государственных пошлин, зачисляемых в республиканский бюджет.

Неналоговыми поступлениями в бюджет района (города областного значения) являются:

1) доходы от коммунальной собственности;

2) поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района (города областного значения);

3) поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района (города областного значения);

4) штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями;

5) другие неналоговые поступления в бюджет района (города областного значения).

Поступлениями в бюджет района (города областного значения) являются:

1) деньги от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района (города областного значения);

2) поступления от продажи земельных участков, за исключением земельных участков сельскохозяйственного назначения;

3) плата за продажу права аренды земельных участков.

Поступления трансфертов в бюджет района (города областного значения) являются трансферты из областного бюджета.

В бюджет района (города областного значения) зачисляются поступления от погашения выданных из бюджета района (города областного значения) кредитов, продажи финансовых активов государства, находящихся в коммунальной собственности района (города областного значения), займов местного исполнительного органа района (города областного значения.

...