Анализ деятельности аппарата Акима города

Расходы бюджета района (города областного значения) осуществляются по следующим направлениям:

1) государственные услуги общего характера;

2) оборона, общественный порядок, безопасность;

3) образование;

4) социальная помощь и социальное обеспечение;

5) жилищно-коммунальное хозяйство;

6) культура и спорт;

7) сельское хозяйство, земельные отношения;

8) транспорт и коммуникации;

8-1) регулирование экономической деятельности.

Из бюджетов районов (городов областного значения) также финансируются затраты на:

- бюджетные инвестиционные проекты и программы;

- затраты на содержание местных исполнительных органов самоуправления.

2. Анализ деятельности аппарата Акима города Костаная

2.1 Местные бюджеты - главная финансовая база органов местного самоуправления

Государственный бюджет - свод республиканского и местных бюджетов без учета взаимопогашаемых операций между ними.

Следует различать по аналогии с понятиями государственный бюджет и республиканский бюджет также бюджет области и областной бюджет: бюджет области - это сводный бюджет, объединяющий областной бюджет, бюджеты районов без учета взаимопогашаемых операций между ними, используемый в качестве аналитической информации и не подлежащий утверждению.

Наиболее полное отражение состояния финансовых ресурсов муниципального образования представлено в местном бюджете. Традиционно под бюджетами муниципальных образований понимались опись доходов и расходов органов местного самоуправления. Это не случайно, поскольку в системе органов власти начиная с 30-х годов 20 века органы власти занимают место проводника идей центра на местах - своеобразного филиала центральной власти, что полностью соответствовало существующей тогда системе экономических отношений, основанной на базе единой общегосударственной собственности. Соответственно и бюджетные права органов местного самоуправления заключались не в самостоятельном распоряжении бюджетом, а в работе в рамках сметы расходов.

В связи с переходом к муниципальной системе управления, формированием полноценных органов местного самоуправления возникла необходимость формирования и соответствующих бюджетных отношений.

Прежде всего, появление собственного предмета ведения требует собственной хозяйственной деятельности, в том числе и финансовой. В этом случае бюджет - не только опись доходов и расходов, но и важнейший инструмент осуществления определенной политики. И определение, приведенное выше отражает лишь внешнюю форму констатации определенной деятельности. Поэтому бюджет - документ, отражающий реальные цели и задачи муниципального образования.

Местный бюджет - план финансовой деятельности органов местного самоуправления на определенный период, представленный в форме описи доходов и расходов.

Подобный подход в определении местного бюджета подразумевает значительное изменение не только самого понятия, но и характера деятельности органа, занимающегося бюджетом,

Сравним деятельность органа местной власти в системе государственного и муниципального управления.

Таблица 2. Деятельность органа местной власти в системе государственного и муниципального управления

Участие	Органы местной государственной власти	Орган местного самоуправления
В планировании деятельности	Подготовка предложений для вышестоящего органа власти	Составление и утверждение планов развития территории муниципального образования
В процессе исполнения бюджета	Регулирование процесса исполнения бюджета со стороны органов государственной власти вышестоящего уровня	Самостоятельное исполнение бюджета
В оценке результатов исполнения бюджета	Утверждение отчета, учет результатов исполнения проводится вышестоящим органом при планировании бюджета на следующий срок	Утверждение отчета, анализ результатов, принятие мер по изменению финансовой политики

Из таблицы видны коренные отличия полномочий органов местного самоуправления в области бюджетного процесса от аналогичных полномочий в этой области местных органов государственного управления.

Из таблицы следует, что при государственном управлении на местах те финансы, которыми распоряжаются органы местного самоуправления трудно назвать бюджетом. Скорее это смета расходов на определенные нужды с передаваемыми под ее доходными источниками. Интересно, что при подобном подходе наиболее выгодной позицией является не сокращение затрат (оптимизация расходов), а наоборот, их увеличение. Поэтому главный признак полноценного местного бюджета - возможность использования его как инструмента проведения определенной хозяйственной и социальной политики.

В зависимости от содержания деятельности выделяют два вида бюджета:

- текущий бюджет;

- бюджет развития (инвестиционный бюджет).

Текущий бюджет представляет собой совокупность доходов и расходов органов местного самоуправления, то есть поддержание функционирования городского хозяйства.

Бюджет развития включает в себя совокупность доходов и расходов, направляемых на совершенствование и развитие городского хозяйства.

Данная классификация условна. Тем не менее крайне важна, поскольку позволяет выделить и более четко определить цели и задачи муниципального хозяйства, планировать его перспективы. Без разделения бюджета на эти две важнейшие группы невозможно сколько-нибудь серьезного финансового планирования и построение структуры самого муниципального хозяйства.

В зависимости от сроков планирования финансовой деятельности выделяют три вида бюджета:

§ краткосрочный бюджет(1 год);

§ среднесрочный(3 года);

§ долгосрочный бюджет (свыше 5 лет).

Классический вид бюджета - краткосрочный. Однако, перспективное финансовое планирование также необходимо, поскольку без него невозможно обеспечить комплексность развития городского хозяйства. Приведенная выше классификация местного бюджета достаточно условна и не может применяться в чистом виде.

Сам по себе бюджет представляет из себя комплексный документ, включающий элементы перечисленных выше видов бюджетов. Но приведенная выше классификация дает возможность более грамотно построить структуру бюджета, а также сам процесс составления бюджета и финансового планирования деятельности муниципального образования.

Согласование бюджетных вопросов происходит и по горизонтали, и по вертикали. Соответственно субъектами бюджетного процесса выступают органы власти и управления. По вертикали согласование бюджетных вопросов происходит прежде всего между органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Степень самостоятельности органов местного самоуправления в отсутствии бюджетных процессов зависит во многом от системы государственного устройства.

Как правило, наиболее широкие полномочия органов местного самоуправления в области бюджета предусмотрены в странах с федеративной системой организации власти (США, Канада, Германия и др.). Поскольку в основу построения финансовой системы там также положен бюджетный федерализм. Основными качественными характеристиками бюджетного федерализма являются:

- разграничение доходов между бюджетами различных уровней в государстве в соответствии с разграничением полномочий на законодательном уровне;

- стремление к самодостаточности всех территорий республики;

- самостоятельность в осуществлении бюджетных прав и бюджетных процессов (регулирование допускается только в отношении несамодостаточных территорий.)

Роль центральных органов власти сводится к установлению предельных норм налогообложения и общих принципов налогообложения. Причем принципы бюджетного федерализма в отношении органов местного самоуправления сегодня приняты практически во всех развитых странах, включая и унитарные государства (Япония, Франция, Финляндия) и закреплены в Европейской хартии местного самоуправления.

Утверждение бюджета и отчета о его исполнении везде отнесено к ведению представительного органа местного самоуправления. Исполнение бюджета - дело отраслевых структур администрации. Принципиально важно четкое разделение полномочий между органами местного самоуправления, поскольку от этого зависит качественная разработка и исполнение бюджета.

Принципы формирования бюджетов и взаимоотношения между уровнями бюджетной системы, взаимоотношения бюджетов с юридическими и физическими лицами по уплате налогов, другими платежами и бюджетными ассигнованиями определяются различными законами, нормативными актами и инструктивно-методическими материалами, регулирующими механизм функционирования бюджетной системы. Основными компонентами этого механизма являются:

- анализ и прогноз макроэкономической ситуации в республике, областях и районах;

- прогноз доходов и расходов бюджетов;

- распределение доходов и расходов между бюджетами;

- определение доходов и расходов бюджетов;

- регулирование доходов бюджетов;

- определение принципов выделения бюджетных дотаций и субсидий;

- финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий и т.д.;

- анализ исполнения доходов и расходов бюджетов;

- определение и финансирование дефицитности бюджетов;

- формирование внебюджетных фондов и их распределение;

- определение государственного долга и источников его покрытия и т.д.;

Практическое выполнение этих работ осуществляется финансовыми органами.

В настоящее время финансовые органы занимают ведущую роль в формировании, развитии и совершенствовании бюджетной системы и управлении механизмом ее функционирования в Республике Казахстан.

Механизм функционирования бюджетной системы регламентируется юридическими нормами. Совокупность юридических норм, по которым строится и действует бюджетная система, определяется компетенция государственных органов власти и управления по составлению и исполнению бюджетов представляет собой бюджетное право.

Закон «О бюджетной системе Республики Казахстан» по всем видам бюджетов дает их определение, устанавливает наименование доходов и статьи расходов, рассматривает порядок составления отчетов об исполнении бюджета, их утверждения и регламентирует вопросы контроля за исполнением бюджетов.

В этом законе в основном определен перечень налогов, по которым в соответствующий бюджет поступали доходы полностью, указаны доходы, по которым в доходную часть соответствующего бюджета зачислялись часть доходов по нормативам, установленным вышестоящим органом. Этим Законом определяется порядок формирования внебюджетных фондов, источники его образования. Сбалансированность республиканского и местных бюджетов является главной целью бюджетно-финансовой политики законодательной и исполнительной власти.

Собрание депутатов и местная администрация несут ответственность за сбалансированное составление своего бюджета и осуществляют расходы в пределах поступающих доходов.

Порядок составления, рассмотрения и утверждения республиканского бюджета определен Конституцией Республики Казахстан и Законом «О бюджетной системе Республики Казахстан».

Эти положения определяют, что правила исполнения республиканского бюджета устанавливаются Кабинетом Министров Республики Казахстан.

Статья 5 Закона «О бюджетной системе» определяет основы взаимоотношений бюджетов с юридическими и физическими лицами.

Законом определено, что финансовые ресурсы предприятий, объединений и организаций, а также других самостоятельных юридических лиц не включаются в состав бюджетов каких-либо органов государственной власти.

Все расположенные на территории Республики Казахстан юридические лица, независимо от форм собственности и подчиненности, а также граждан в соответствии с действующим законодательством привлекаются к уплате налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет.

Установлено, что юридические и физические лица-плательщики налогов, сборов и платежей обеспечивают приоритетность их уплаты в бюджет над другими платежами и несут ответственность за своевременность и полноту их уплаты в соответствии с действующим законодательством.

17 декабря 1991 г. был подписан первый закон «О бюджетной системе», который определил бюджетное устройство Казахстана. Основной его идеей явилось придание самостоятельности частям бюджетной системы: республиканского и местных бюджетов. Принцип единства бюджетов разных уровней законом еще не был установлен.

Изменения в экономической и политической сферах, связанные с переходом на рыночную экономику, принятие новой Конституции 30 августа 1995 г., введении в 1995 г. нового налогового законодательства, а также создание органов Казначейства обусловили подготовку Закона РК «О бюджетной системе» 24 декабря 1996 г. В законе оговаривались принципы бюджетной системы, регламентировался порядок составления, рассмотрения, утверждения бюджета, исполнения и контроля за исполнением. Вводились новые понятия: субвенции, субсидии, официальные трансферты, государственные гарантии, займы, заимствование и долг, резервы правительства и местных исполнительных органов. Законом доходы государственного бюджета разделены на общегосударственные налоги, сборы, платежи и местные налоги и сборы. С 1998 г. прекращено прямое заимствование у Национального банка.

В 1997 г. внедрена новая бюджетная классификация доходов и расходов, позволившая связать расходы бюджетов с выполнением программ.

В апреле 1999 г. принят третий закон «О бюджетной системе». Для обеспечения сбалансированности местных бюджетов было внесено единое для всех регионов распределение доходов и установлен механизм бюджетных изъятий и субвенций. Проведено разделение доходной части между республиканским и местными бюджетами по видам поступлений; разграничены государственные функции, финансируемые, соответственно, из республиканского бюджета и местных бюджетов. Определено, что сбалансированность местных бюджетов будет осуществляться на основе долговременных размеров официальных трансфертов между республиканским и местными бюджетами. Были консолидированы государственные внебюджетные фонды в государственном бюджете. Важным шагом в реформировании бюджетного процесса стала реорганизация Агенства по стратегическому планированию, Министерства экономики и торговли, Министерства государственных доходов и Министерства финансов в 2002 г. в Министерства экономики и бюджетного планирования и Министерство финансов. Тем самым, были разделены функции планирования и исполнения бюджета, а процессы стратегического, экономического и бюджетного планирования были консолидированы.

С 2005 г. вступил в действие Бюджетный кодекс - единый закон, регламентирующий все финансовые процедуры, начиная от формирования бюджета и заканчивая его исполнением и контролем. В Бюджетном кодексе заложены новые принципы бюджетной системы, коренным образом пересмотрены ранее существовавшие принципы бюджетного планирования, подходы по формированию доходной и расходной частей бюджетов всех уровней. Своё развитие получила разработка среднесрочного бюджетного планирования, упорядочен процесс исполнения бюджета, усилены положения о системе контроля за использованием бюджетных средств. Вводится новый механизм перечисления средств в Национальный фонд, которым все официальные трансферты будут перечисляться непосредственно из республиканского или местного бюджета; из районных бюджетов в Национальный фонд будут перечисляться поступления от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения в соответствии с Земельным кодексом.

Для гармонизации стратегического и бюджетного планирования разрабатывается среднесрочная фискальная политика - документ, определяющий налогово-бюджетную политику на трехлетний период. Процесс исполнения бюджета также регламентирован более подробно, введены новые принципы бюджетного процесса.

Систематизированы уровни бюджета, подробно расписаны расходы каждого уровня вплоть до бюджета города и района, их поступления и порядок разработки бюджетов. В действующем законодательстве отрегулировано только два уровня бюджетов - республиканский и областной, а нижестоящие сами определяют «правила игры». Чтобы обеспечить прозрачность и установить единые требования к их деятельности вводятся соответствующие нормы.

Основным мотивом распределения расходов является передача большей части расходов на местный уровень. Каждый бюджет должен иметь определенные, строго очерченные и устойчивые границы. Направления расходов в Бюджетном кодексе определены вплоть до сельского уровня государственного управления. Расходы, закрепленные за аулом, утверждаются отдельными программами в районном бюджете, администраторами которых будут аппараты акимов аулов и поселков.

Введена вертикальная схема внутреннего контроля республиканского и местных бюджетов: внутренний контроль проводит Комитет финансового контроля Министерства финансов.

2.2 Анализ среднесрочной фискальной политики города Костаная на 2006-2008 годы

Среднесрочная фискальная политика акимата города Костаная на 2006-2008 годы разработана на основе проекта Среднесрочного плана социально-экономического развития города Костаная на 2006-2008 годы, Стратегического плана социально-экономического развития города на 2005-2010 годы. При её разработке учтены требования Бюджетного кодекса Республики Казахстан, кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», государственных, отраслевых и региональных программ, а также посланий Главы государства народу Казахстана «К конкурентоспособному Казахстану, конкурентоспособной экономике, конкурентоспособной нации» от 19 марта 2004 года и «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации» от 18 февраля 2005 года.

Среднесрочная фискальная политика содержит основные механизмы (способы) реализации основных направлений социально-экономического развития - политику доходов и затрат, бюджетное кредитование, управление финансовыми активами, межбюджетные отношения, управление государственным долгом и заимствованием.

Среднесрочная фискальная политика положена в основу формирования и разработки бюджета города на среднесрочный период и призвана обеспечить прозрачность при планировании бюджетных расходов, стать координирующим документом при реализации налоговой и бюджетной политики на уровне государственного территориального управления.

Состояние городского бюджета.

За 2007 год доходы городского бюджета составили 5370,2 млн. тенге, что составляет 121,1% к фактическому поступлению за 2006 год, из них налоговые поступления 2,2% и доходы от операций с капиталом 1,5%.

Против 2006 года налоговые поступления увеличились на 866,2 млн. тенге или на 20,1%. Поступления индивидуального подоходного налога в 2007 году увеличились против 2006 года на 320,6 млн. тенге, социального налога на 559,2 млн. тенге или на 22,8%.

Неналоговые поступления в 2007 году против 2006 увеличились на 27,8 млн. тенге или на 31,1%, доходы от операций с капиталом увеличились на 40,7 млн. тенге или на 105%.

В целях пополнения средств городского бюджета за 2007 год проведена следующая работа по погашению недоимки:

- на заседания комиссии по вопросу погашения налоговой задолженности и непосредственно в налоговые органы были приглашены первые руководители и главные бухгалтера 2021-го предприятия - должника;

- хозяйствующим субъектам вручено 27715 уведомлений по исполнению налоговых обязательств;

- выставлено 7044 инкассовых распоряжений к расчетам и валютным счетам налогоплательщиков - должников на сумму 2134,8 млн. тенге, из них поступило 46,6 млн. тенге;

- изъято денежной наличности из касс 2436 предприятий на сумму 101,4 млн. тенге;

- приостановлены расходные операции по банковским счетам 3181 налогоплательщика;

- приняты решения об ограничении в распоряжении имуществом по 116 хозяйствующим субъектам на сумму 486,5 млн. тенге;

- проведено 23 аукциона, на которых реализовано ограниченное в распоряжение имущество на сумму 4,6 млн. тенге.

Аналогичная работа проводилась и в 2007 году.

В целом план по доходам городским бюджетом исполнен на 101,9% и перевыполнен на 102,2 млн. тенге.

Недоимка по налогам против 2006 года сокращена на 173 млн. тенге. Городским бюджетом за 2007 год профинансированы все запланированные программы на общую сумму 3254 млн. тенге. Непосредственно на нужды города направлено лишь 19,6% от общей суммы собранных налогов и сборов. Остальные средства направлены в вышестоящие бюджеты. Направления расходов по функциональным группам представлены в таблице 3.

Таблица 3. Направления расходов по функциональным группам

Наименование функциональной группы	Тыс.тенге	% к общему расходу
Государственные услуги общего характера	72195	1,2
Оборона	82569	1,4
Общественный порядок	155365	2,7
Образование	1365147	23,4
Социальное обеспечение	191500	3,3
Жилищно-коммунальное хозяйство	527393	9,1
Культура, спорт, информационное пространство	130954	2,2
Транспорт и связь	485224	8,3
Топливно-энергетический комплекс	54801	1,0
Прочие расходы	185969	3,2
Официальные трансферты (бюджетные изъятия)	2576436	44,2

В течение 2007 года доходы городского бюджета пересматривались семь раз и увеличены на 623 млн. тенге. За счет этих средств удалось перекрыть основную часть дефицита бюджета и выполнить основные мероприятия, запланированные на 2006 год.

За 2007 год расходы бюджета города составили 5830,4 млн. тенге, в том числе текущий бюджет 5598,4 млн. тенге, бюджет развития 232,0 млн. тенге.

На содержание социальной сферы направлено 1687,6 млн. тенге или 28,9% к общей сумме расходов. Затраты на заработную плату и отчисления работодателей по государственным учреждениям составили 1050,3 млн. тенге или 18,0% к сумме произведенных расходов, на приобретение товаров, услуг и работ - 715,1 млн. тенге или 12,3%, на трансферты физическим и юридическим лицам - 372,2 млн. тенге или 5,6%.

Объем годовых затрат, предусмотренных на реализацию инвестиционных проектов (строительство и реконструкцию объектов, с учетом жилищного строительства) составил 513,2 млн. тенге, кассовое исполнение за 2007 год составило 507,5 млн. тенге или 98,9% к плану на год.

Затраты на капитальный ремонт объектов осуществлены в сумме 545,2 млн. тенге, что составляет 100% к плану на год. В пределах утвержденных цифр исполнен бюджет и за 2005 год.

Цели и задачи фискальной политики.

Целями фискальной политики на 2006-2008 годы являются достижение баланса интересов между государством и налогоплательщиками; дальнейшее совершенствование бюджетной системы, направленное на повышение стабильности и прозрачности взаимоотношений между уровнями бюджета, повышение эффективности процессов планирования, исполнения и контроля за исполнением городского бюджета; увеличение его доходной части путем расширения налогооблагаемой базы и повышения качества налогового и таможенного администрирования с использованием новых технологий, совершенствование налогового и таможенного законодательства для стимулирования развития производства и роста инвестиций.

Для достижения целей фискальной политики необходимо решить следующие задачи:

- гармонизировать стратегическое, среднесрочное и бюджетное планирование;

- внедрить натуральные нормы и нормативы расходования для государственных учреждений, как основы планирования бюджета и реальной оценки потребностей государственных органов;

- принять меры по упорядочению процесса подготовки, рассмотрения и отбора инвестиционных проектов с целью обеспечения системности формирования расходов городского бюджета, направляемых на программы развития;

- обеспечить качественно новое состояние межбюджетных отношений с соблюдением принципов прозрачности, предсказуемости и стабильности в среднесрочном периоде с целью обеспечения полного финансирования законодательно закрепленных функций местного государственного управления;

- обеспечить реализацию местных инвестиционных проектов, в том числе проектов, реализуемых за счет республиканского и областного бюджетов;

- обеспечить своевременный возврат заемных средств республиканского бюджета;

- принять меры по повышению своевременности и эффективности реализации процедур государственных закупок, а также устранению нарушений в данной сфере;

- внедрить на местном уровне Государственный реестр налогоплательщиков и объектов налогообложения, завершить основные процессы автоматизации налогового администрирования.

Решение поставленных задач напрямую зависит от правильности выбора целей, приоритетов и ресурсов исполнительного местного государственного органа. В этой связи будут ужесточены подходы к разработке программных документов, осуществлено внедрение и дальнейшее совершенствование системы оценки бюджетных программ для определения эффективности их реализации.

Политика доходов.

Изменения в налоговом законодательстве в 2006-2007 годах были направлены на снижение налоговой нагрузки, усиление инвестиционной привлекательности, стимулирования притока и внедрения новой техники и передовых технологий, улучшение взаимоотношений государства и налогоплательщиков.

В соответствии с ежегодными Посланиями Президента Республики Казахстан народу Казахстана, Стратегией индустриально-инновационного развития в целях снижения налоговой нагрузки и стимулирования экономического роста с 2007 года снижены ставки индивидуального подоходного налога, введена регрессивная шкала ставок по социальному налогу, снижена ставка налога на добавленную стоимость, установлены особые режимы, расширены сферы применения специальных налоговых режимов.

С целью дальнейшего устойчивого развития экономики, углубления проводимых реформ, усиления инвестиционной активности предпринимателей усовершенствованы налогообложение, а также нормы налогового администрирования, расширена форма предоставления инвестиционных налоговых преференций, введены льготы для нефтехимических производств, производства товаров с высокой добавленной стоимостью.

Для ускорения процессов обновления и модернизации основных фондов предприятий усовершенствована амортизационная политика в целях налогообложения.

В среднесрочном периоде с целью реализации индустриально-инновационного развития, а также обеспечения сбалансированного развития экономики города за счет роста объемов инвестиций и дальнейшего совершенствования налогового администрирования основными направлениями налоговой политики предполагается:

- расширение сферы применения специального налогового режима для субъектов малого предпринимательства и принятие мер по привлечению инвестиций и вложению их в не сырьевой сектор экономики;

- дальнейшее совершенствование и развитие процессов налогового администрирования с помощью методов дистанционного и информационного сервиса для налогоплательщиков;

- развитие способов и методов анализа налоговой отчетности;

- интегрирование информационных услуг, совершенствование и повышение эффективности информационного взаимодействия с государственными органами.

Местными исполнительными органами будут предприниматься меры по сдерживанию роста тарифов на коммунальные услуги, их рост может быть обусловлен только в силу требований Закона РК «О государственном предприятии», в части полного возмещения предприятию понесенных затрат на оказание услуг, безубыточность его деятельности.

Прогноз доходов городского бюджета на 2006-2008 годы приведен в таблице 4.

Таблица 4. Прогноз доходов городского бюджета на 2006-2008 годы

Наименование источника дохода	2006 год	2007 год	2008 год
Доходы, всего	6078128	7102680	7173706
В том числе:
Налоговые поступления	5919552	6941321	7008945
Неналоговые поступления	108276	111059	114461
Поступления от продажи основного капитала	50300	50300	50300

Указанные цифры доходов бюджета носят прогнозный характер и подлежат уточнению при утверждении бюджета на очередной год.

Проект доходной части бюджета города Костаная на 2006-2008 годы определен с учетом действующего налогового законодательства и Бюджетного кодекса Республики Казахстан. Кроме того, при расчете проекта поступлений доходов учтены:

- динамика поступлений по всем доходным источникам за последние пять лет;

- наличие недоимки по платежам в городской бюджет;

- данные налогового комитета о налогооблагаемой базе по отдельным источникам доходов;

- индекс потребительских цен на 2006-2008 годы.

С учетом вышеизложенного, проект доходной части бюджета горда Костаная на 2006 год определен с ростом к ожидаемому исполнению за 2005 на 105% (+252,2 млн. тенге). Основной удельный вес в проекте доходов бюджета занимает социальный налог - 55,0%.

При разработке проекта по социальному налогу были учтены:

- проект фонда оплаты труда, рассчитанный с учетом темпов роста заработной платы и роста ВВП на 2006-2008 годы;

- проект налогооблагаемого фонда оплаты труда и средняя процентная ставка налога в разрезе бюджетных учреждений и крупных предприятий;

- динамика фактических поступлений налога за ряд лет.

По ряду доходных источников, с учетом динамики поступлений за ряд лет и влияния других факторов заложено снижение поступлений.

Так по индивидуальному подоходному налогу с физических лиц, осуществляющих деятельность по разовым талонам, рост поступлений не ожидается, так как не планируется увеличение действующих ставок сбора, а количество торговых мест будет сокращаться по причине реконструкции рынков в центральной части города.

По доходам от аренды имущества, находящегося в коммунальной собственности рост в проекте также не заложен в связи с предполагаемой продажей и передачей ряда объектов коммунальной собственности в доверительное управление и снижением количества арендуемых объектов.

По поступлениям от продажи земельных участков предусмотрено снижение поступлений в связи с выкупом земельных участков основными товаропроизводителями и услугодателями. Обеспечение исполнения доходной части бюджета за счет улучшения администрирования налогов и платежей, расширения налогооблагаемой базы.

В целях выявления дополнительных резервов по пополнению бюджета будет проводиться весь комплекс мер, предусмотренных налоговым законодательством, в том числе: проведение в установленном порядке проверок для выявления физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации, уклоняющихся от уплаты налогов, по снижению недоимки по платежам в бюджет.

Политика затрат.

В оценку исполнения бюджета на 2005 год за базу взят уточненный план на 1 марта 2005 года с учетом 100% освоения сумм официальных трансфертов, полученных из областного бюджета на общую сумму 481,2 млн. тенге. В среднесрочной перспективе реализация политики расходов бюджета нацелена на поддержание расходов на уровне, обеспечивающем:

- выполнение в полном объеме государственных функций;

- содействие экономическому росту и повышению благосостояния населения.

Реализация политики расходов будет учитывать следующие приоритеты:

- обеспечение эффективной реализации функций государственного управления;

- развитие социального сектора;

- развитие базовой инфраструктуры.

Политика расходов в среднесрочном периоде определена на основе прогноза расходов бюджетных средств по функциональным признакам.

Расходы бюджета по функциональной группе «Государственные услуги общего характера» составят: в 2006 году - 83,2 млн. тенге, в 2007 году - 90,7 млн. тенге, в 2008 году - 95,2 млн. тенге. Доля расходов на содержание местных представительных и исполнительных органов будет поддерживаться на одном уровне с ежегодным ростом на индекс потребительских цен 4,8%.

В прогнозе бюджета расходы по функциональной группе «Оборона» составят: в 2006 году - 10,9 млн. тенге, в 2007 году - 11,4 млн. тенге, в 2008 году - 11,9 млн. тенге.

Прогноз расходов по функциональной группе «Общественный порядок, безопасность, судебная, уголовно-исполнительная деятельность» на 2006 год составит 10,0 млн. тенге, 2007 год - 10,6 млн. тенге, 2008 год - 11,1 млн. тенге.

Расходы по функциональной группе «Образование» учтены в следующих объемах: 2006 год - 1261,5 млн. тенге, 2007 год - 1551,6 млн. тенге, 2008 год - 1642,3 млн. тенге.

Затраты на 2006 год исчислены на существующую сеть и штатную численность с учетом соответствующих количественных норм и нормативов, действующих цен и тарифов. В 2005 году были выделены официальные трансферты на строительство средней школы с государственным языком обучения на 900 мест в сумме 100,0 млн. тенге, окончание строительства запланировано на 2006 год, для чего выделено 414,6 млн. тенге.

Кроме того, ежегодно предусматриваются следующие виды затрат:

- на приобретение и доставку учебников и учебно-методических комплексов для обновления библиотечных фондов государственных учреждений среднего общего образования - 18,6 млн. тенге;

- на создание лингафонных и мультимедийных кабинетов для государственных учреждений общего среднего образования - 34,6 млн. тенге;

- на проведение капитального ремонта учреждений образования.

Также в 2005 году выделены средства на реконструкцию начальной казахской школы №24 в сумме 100,0 млн. тенге за счет официальных трансфертов из областного бюджета, в 2006 году выделено дополнительно 100,0 млн. тенге.

В среднесрочной перспективе реализации политики расходов бюджета в области образования будет направлена на поддержание расходов на уровне, обеспечивающем выполнение в полном объеме поставленных задач:

- переход на двенадцатилетнее образование;

- укрепление материально-технической базы системы образования;

- ремонт и строительство школ;

- обновление предметных кабинетов и подключение к Интернету;

- проведение единого тестирования выпускников школ.

Расходы по функциональной группе «Социальная помощь и социальное обеспечение» составят в 2006 году - 199,4 млн. тенге, в 2007 году - 209,6 млн. тенге, в 2008 году - 219,7 млн. тенге.

В соответствии с Посланием Президента народу Казахстана основной целью социального обеспечения является доведение размеров социальных выплат до размеров, позволяющим гражданам иметь доходы, превышающие величину прожиточного минимума.

В целях содействия занятости и самозанятости населения, увеличения доходов населения, повышение доступа бедных слоев населения к услугам здравоохранения, образования, обеспечения адресной социальной защиты, на уровне города необходимо решить следующие приоритетные задачи:

- осуществление мер по снижению уровня зарегистрированной безработицы, выравнивание баланса спроса и предложения рабочей силы;

- содействие трудоустройству незанятых граждан, развитию предпринимательства и самозанятости;

- содействие в организации социальных рабочих мест, общественных работ, профессионального обучения, повышение квалификации и переподготовки безработных;

- совершенствование дополнительных форм социальной поддержки малообеспеченных семей и безработных граждан;

- развитие механизма оказания социальной помощи малообеспеченным семьям, участникам и инвалидам ВОВ, ветеранам;

- осуществление функций социальной защиты престарелых и детей инвалидов, нуждающихся в постоянном уходе. Для достижения поставленных целей и решения задач будет осуществляться реализация следующих программ:

- комплексная программа по снижению бедности в Костанайской области на 2005-2006 годы;

- программа занятости населения города Костаная на 2005-2006 годы.

Планируется разработать вышеперечисленные программы на период с 2006 по 2008 годы.

В соответствии с Бюджетным кодексом РК на 2006-2008 годы средства городского бюджета будут направлены на следующие виды расходов:

- программа занятости;

- государственная адресная социальная помощь;

- жилищная помощь;

- социальная помощь отдельным категориям нуждающихся граждан по решениям местных представительных органов;

- оказание социальной помощи нуждающимся гражданам на дому;

- содержание двух центров адаптации, в том числе центр адаптации для женщин и детей, и центр адаптации для лиц, не имеющих определенного места жительства;

- обеспечение деятельности отдела занятости и социальных программ.

В соответствии с Посланием Президента народу Казахстана главной целью жилищной политики является принятие мер по доступности жилья для широких слоев населения, обеспечение перехода к устойчивому функционированию и развитию жилищного строительства. Для реализации мероприятий региональной программы «Развития жилищного строительства в Костанайской области на 2005-2007 годы» и в целях удешевления строительства, на финансирование жилищной инфраструктуры предусмотрены средства в городском бюджете на 2006 год в сумме 419,0 млн. тенге, 2007 год в сумме 439,0 млн. тенге и 2008 год в сумме 460,0 млн. тенге.

В прогнозируемом периоде ожидается значительное увеличение строительства жилья как за счет средств республиканского бюджета, так и за счет средств населения, предприятий и организаций.

Расходы по функциональной группе «Культура, спорт, туризм и информационное пространство» в 2006 году предусмотрено в сумме 105,9 млн. тенге, в 2007 году - 129,4 млн. тенге, в 2008 году - 145,9 млн. тенге.

В 2006-2008 годах планируется направить средства на укрепление материально-технической базы: увеличение средств на подписку на периодические издания, на пополнение книжного фонда, компьютеризацию библиотек, приобретение музыкального оборудования, пошив сценических костюмов.

Для обеспечения полноценного развития культуры в городе продолжится работа по использованию историко-культурного наследия города, восстановлению и ремонту объектов архитектуры и памятников монументального искусства.

По функциональной группе «Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения» расходы на 2006 год составляют 2,6 млн. тенге, на 2007 запланированы в сумме 2,7 млн. тенге, на 2008 год в сумме 2,9 млн. тенге.

По функциональной группе «Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность» расходы на 2006 год составили 16 млн. тенге, на 2007 год планируются в сумме 16,8 млн. тенге, на 2008 год в сумме 17,7 млн. тенге.

По функциональной группе «Транспорт и коммуникации» расходы на 2006 год составили 560,7 млн. тенге, на 2007 год планируются в сумме 587,7 млн. тенге, на 2008 - в сумме 629,0 млн. тенге.

Направлениями расходов в области транспорта и коммуникаций на 2006-2008 годы будут:

- проведение капитального, среднего и текущего ремонта дорог;

- содержание улиц и дорог;

- реконструкция и строительство дорог;

- усовершенствование типов покрытия.

Отрицательное операционное сальдо прогнозируется только при наличии в затратах бюджета бюджетных программ развития, финансируемых за счет заемных средств вышестоящих бюджетов.

Политика кредитования.

Согласно Бюджетному кодексу Республики Казахстан бюджетные кредиты предполагается направлять:

- на реализацию бюджетных инвестиционных проектов в рамках среднесрочного плана социально-экономического развития города;

- покрытие кассового разрыва городского бюджета.

Прогнозируется, что городской бюджет в среднесрочном периоде будет выступать в качестве заемщика бюджетных кредитов.

В городе действует региональная программа «Развития жилищного строительства в Костанайской области на 2005-2007 годы», одним из механизмов реализации которой является выделение кредита из областного бюджета на строительство жилья.

Согласно кредитным договорам, заключенным в 2004 и 2005 годах на строительство жилья, срок возврата кредитных ресурсов в областной бюджет определен: до 25 июня 2006 года в сумме 143300,0 тысяч тенге и до 1 декабря 2006 года в сумме 718586,0 тысяч тенге. Данные обязательства были выполнены.

Кредитование заемщиков за счет средств городского бюджета в среднесрочном периоде не предусматривается.

Операции с финансовыми активами.

Под операциями с финансовыми активами понимается управление государственными активами, приобретение финансовых активов (акций, долей участия юридических лиц, ценных бумаг международных организаций), а также их продажа.

В среднесрочной перспективе приобретение названных финансовых активов бюджетом города не предусматривается. Продажу финансовых активов предполагается осуществлять в виде продажи государственного имущества, находящегося в коммунальной собственности в рамках приватизации государственной собственности. Поступление таких средств в 2006-2008 годах ожидается в пределах 10 млн. тенге ежегодно.

Межбюджетные отношения.

Межбюджетными отношениями являются отношения между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в бюджетном процессе.

Система межбюджетных отношений регулируется Бюджетным кодексом.

Отношения между областным и городским бюджетами основываются на следующих принципах:

- равенство бюджета города во взаимоотношениях с областным бюджетом;

- эффективное распределение поступлений, учитывающее одновременно соблюдение следующих критериев их разграничения:

§ за нижестоящими бюджетами закрепляются налоговые и неналоговые поступления, имеющие стабильный характер, не зависящие от воздействия внешних факторов;

§ налоговые и неналоговые поступления, представляющие плату за услуги, оказанные государственными учреждениями, поступают в доход бюджета, из которого финансируются оказанные услуги;

§ налоги, взимаемые с налоговой базы, имеющие четкую территориальную привязку, закрепляются за местными бюджетами.

1. Налоговые поступления:

1) индивидуальный подоходный налог;

2) социальный налог;

3) налог на имущество;

4) земельный налог;

5) единый земельный налог;

6) налог на транспортные средства с физических и юридических лиц;

7) акцизы;

8) плата за пользование земельными участками;

9) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

10) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

11) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

12) сбор за регистрацию юридических лиц;

13) сбор с аукционов;

14) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

15) плата за размещение наружной рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования городского значения и в населенных пунктах;

16) государственная пошлина, кроме консульского сбора и государственных пошлин, зачисляемых в республиканский бюджет.

2. Неналоговые поступления:

1) Доходы от коммунальной собственности;

2) Дивиденды на госпакеты акций, находящиеся в коммунальной собственности;

3) Доходы от аренды имущества коммунальной собственности города;

4) Плата за продажу права аренды земельных участок;

5) Поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета города;

6) Поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета города;

7) Штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из городского бюджета;

3. Поступления от продажи основного капитала:

1) Деньги от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета города;

2) Поступления от продажи земельных участок;

3) Поступления от продажи гражданам квартир;

4. Поступления официальных трансфертов.

В бюджет города также зачисляются поступления от погашения выданных из бюджета кредитов, от продажи финансовых активов государства, находящихся в коммунальной собственности города.

Межбюджетные отношения предполагается регулировать с помощью:

- официальных трансфертов;

- бюджетных кредитов;

- нормативами распределения кредитов.

Официальными трансфертами общего характера для города определены бюджетные изъятия. Объемы бюджетных изъятий, передаваемых из бюджета города в областной бюджет установлены на среднесрочных (трехлетний) период, в том числе: на 2005 год - 3146028,0 тыс. тенге, на 2006 год - 3279948,30 тыс. тенге, на 2007 год - 3961476,0 тыс. тенге. Предполагается выделение целевых текущих трансфертов на увеличение затрат, связанных с повышением заработной платы по государственным учреждениям и предприятиям. В связи с чем данные затраты не учтены в расходах городского бюджета.

Заимствование и долг.

В 1997-1998 годах в городе Костанае сложилась кредиторская задолженность по выплате заработной платы, государственных социальных пособий и взносам в фонды государственного социального страхования. В целях погашения задолженности из областного бюджета была выделена ссуда.

По состоянию на 1 января 2005 года задолженность городского бюджета по ссудам, полученным из областного бюджета составила 181564,0 тысяч тенге. Ее возврат по срокам будет осуществляться в порядке, определенном займодателем. Осуществление новых займов в среднесрочном периоде не предусматривается.

Экономика города Костаная является составной частью экономики Республики Казахстан. В целом экономика Республики Казахстан, а следовательно и города, подвержена опасностям, вызываемым тремя видами ценовых изменений, которые невозможно контролировать средствами внутренней политики:

- колебания мировых товарных цен;

- колебания валютных курсов;

- колебания процентных ставок на мировых денежных рынках.

Это обусловлено тем, что:

- значительный объем в структуре производства страны занимают сырьевые товары, поставляемые на внешний рынок;

- внешний долг Казахстана выражен в различных валютах;

существенную часть долга составляют обязательства, заключенные на условиях плавающей процентной ставки.

К внутренним факторам можно отнести имеющиеся в настоящее время риски, препятствующие устойчивому экономическому росту и достижению важных стратегических целей. Эти риски заключаются в следующем:

- преобладание в экономике, в том числе и города физически изношенного и морально устаревшего оборудования, на активное обновление которого, а также на подготовку высококвалифицированных специалистов для его обслуживания, потребуются значительные инвестиции;

- низкая конкурентоспособность основной массы продукции, особенно средств производства;

- отсутствие достаточной конкуренции на внутреннем рынке товаров и услуг.

На предупреждение возможных негативных последствий фискальных рисков направлена государственная политика накопления средств в Национальном фонде и их размещение за пределами страны, управления государственным и гарантированным государственным заимствованием и долгом, Стратегия индустриально-инновационного развития.

В масштабах города основной упор должен быть сделан на развитие малого и среднего бизнеса в сфере материального производства, снятие различных барьеров для свободной конкуренции, рост экономического потенциала, создание привлекательных инвестиционных условий, подготовку квалифицированных кадров. Необходима активная подготовка предприятий и организаций города в связи с вступлением республики в ВТО.

Среднесрочная фискальная политика акимата города на 2006-2008 годы определяет фискальную стратегию местного исполнительного органа на среднесрочный период, позволяет определить объем имеющихся государственных ресурсов, направления их использования и основные фискальные приоритеты на ближайшие три года.

Список использованной литературы

1. Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 г.

2. Закон РК «О местном государственном управлении» от 23 января 2001 г.

3. Закон РК «О бюджетной системе Республики Казахстан» от 1 апреля 1999 г.

4. Закон РК «О контроле за исполнением республиканского и местного бюджетов» от 29 января 2002 г.

5. Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 24 апреля 2006 г.-Алматы: Раритет, 2006 г.

6. Послание Президента РК народу Казахстана «Через кризис к обновлению и развитию» от 6 марта 2009 года

7. Послание Президента РК народу Казахстана «К конкурентоспособному Казахстану, Конкурентоспособной экономике, конкурентоспособной нации» от 19 марта 2004 г.

8. Послание Президента РК народу Казахстана «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации» от 18 февраля 2005 г.

9. Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Р. Брю. «Экономикс». Книга 1 - Таллин, 1993 г.

10. Ильясов К., Саткалиева В., Зейнегабдин А., Сапарбаев Б., Исахов П. «Государственный бюджет» - Алматы, 1994 г.

11. Утибаев Б.С., Жунусова Р.М., СаткалиеваВ.А. «Государственный бюджет» - Алматы: Экономика, 2006 г.

12. Махмутова М. «Совершенствование межбюджетных отношений в РК». - Алматы, 2001 г.

13. Жоламан Р. «Децентрализация государственной финансовой системы РК как источник экономического роста». - Алматы, 2001 г.

14. Сажина М.А, Чибриков Г.Г. «Экономическая теория» - Москва: Норма, 2001 г.

15. Камаев В.Д. «Экономическая теория» - Москва: Владос, 2001 г.

16. Дробозина Л.А. «Финансы» - Москва: ЮНИТИ, 2003 г.

17. Мельников В.Д. «Финансы» - Алматы: LEM, 2005 г.

18. Мельников В.Д. «Финансы» - Алматы, 2001 г.

19. Баймуратов У. Финансы Казахстана // Том 2. Избранные научные труды. - Алматы: БИК, 2005. - 320 с.

20. Войтов А.Г. Экономика. Общий курс: учебник. - М.: Дашков и Ко, 2003. - 594 с.

21. Жалимбетова Р. Социальные последствия экономических трансформаций в Казахстане. - 2004. - №10. - С. 31 - 36.

22. Крымова В. Экономическая теория: Учебное пособие в схемах // Алматы: Аркаим, 2002. - 118 с.

23. Кушлин В. Казахстан: Стратегия движения в будущее // Экономист. - 2003. №11. - С. 3-11.

24. Нам О. Структурные сдвиги и экономическое развитие // Транзитная экономика. - 2005. - №1. - С. 106-111.

25. Нешитой А.С. Финансы: учебник. - 5-е изд. - М.: Дашков и Ко, 2005. - 512 с.

26. Общая экономическая теория: Учебник/ Под ред. У.К. Щеденова. - 2-е изд - Алматы-Актобе, 2004. - 456 с.

27. Финансы. Учебник. 2-е изд., пер. и доп./ Под ред. Ковалева В.В. - М.: ООО ТК Велби, 2003. - 512 с.

28Экономика: учебник для вузов/ Под ред. Е.И. Лобачевой. - М.: Экзамен, 2003. - 592 с.

29. Жакып А. «Финансисты Казахстана». Книга 1-Астана: Наурыз, 2002 г.

30. «Финансы Костанайской области 2000-2004 гг.» - Агенство РК по статистике, статистический сборник - Костанай, 2003 г.

31. Жубаев С.Д. «Принципы формирования доходов местных бюджетов и их взаимодействие с республиканским бюджетом в современных условиях» // Банки Казахстана №9, 2001, с. 45-48.

32 Оксимбаев О. Устойчивость параметров экономического развития и экономической безопасности // Финансы Казахстан. - 2005. - №2. - С. 3-9.

33. Сидорец Г. Стратегические установки устойчивого развития Казахстан // Саясат. - 2005. - №8. - С. 51-55.

34. Елубаева Ж. «Теория и практика фискальной самостоятельности регионов: возможности использования зарубежного опыта» // Каржы-Каражат - Финансы Казахстана №6, 2002, с. 57-61.

35. Исахова П. «К вопросу разграничения полномочий между уровнями государственного управления и совершенствования межбюджетных отношений» // Каржы-Каражат - Финансы Казахстана №1, 2003, с. 25-35.

...