Налоговый контроль и его виды

Далее налогоплательщику необходимо являться опасливым, зачисляя разрешение о уплате налог в время казенной обследования. Действие в этом, что же раздел 5 заметки 176 Налогового кодекса РК дает возможность произвести такого рода заключение: в период обследования необходимую сумму налог, равноправную объявленному вычету, допускается никак не упоминать. К примеру, учреждение согласно результатам января сообщила покрытие налог в необходимую сумму 100000 тенге. Согласно результатам февраля возлюбленная обязана расплатиться в госбюджет 50000 тенге Если подоспел период уплаты налога из-за месяц, контроль уже никак не кончила осуществлять казенную контроль декларации из-за месяц и никак не дала разрешение о этом, полагать единица возвращение налог обоснованным. В данной условия у бухгалтера кушать возможность никак не давать перечень сбор из-за месяц, таким (образом равно как его сумма никак не превосходит объявленного в январе минуса. И в случае если инспекторы позволяют покрытие, штраф в данную недоимку никак не начисляются. Впрочем инспекторы имеет все основания и завещать в воздаянии налога.

В этом случае штраф станут начислены с времени происхождения прямые обязанности согласно уплате налога.

Поэтому учреждениям, у каковых в период казенной обследования есть налог к уплате, правильнее его всегда ведь давать перечень. Данное даст возможность исключить пеней, в случае если налоговики откажут в воздаяньи.

Если у учреждении огромная сумма налог к вычету, в таком случае ей снабжена глубокая поверка, а может быть, и затребование в налог-комиссию. Данное вымогает бухгалтеров "прятать" налоговые вычеты, Для того чтобы исключить такого рода обследования налог. В следствии этого разумно подвергнуть анализу более известные методы занижения налог и обоснованность их применения.

Среди их:

1. Отказ с Доли минусов. Главы отдельных учреждений до такой степени никак не желают ненужных трудностей с налоговой инспекцией, что же дружны увеличивать налог, отпираясь с Доли минусов. Для того чтобы осуществить данный метод, довольно повыбрасывать дополнительные непочатый-фактуры и показывать к вычету подобные средства налога, какие инспекторы полагают применимыми. В лучший мнение, данное разрешение несомненно бездоходно. В особенности принимая во внимание этот случай, что же никак не установленные к вычету средства налог компании необходимо скачивать из-за расчет своих денег. Принять в расчет данные средства в цены покупок близ расчете налога в выгода невозможно.

Впрочем никак не исключается, что же в создавшейся условия Отдельный несогласие с минусов достаточно с целью учреждении наиболее разумным заключением. Допускается испробовать отыскать метод возместить создавшиеся утраты, уткнув действия согласно оптимизации в прочие платежи в госбюджет. Отказу с минусов допускается избрать подобную кандидатуру, равно как превращение в покупки у неплательщиков налог - компаний, трудящихся в "упрощенке", "вмененке" либо отпущенных с налог. Равно как принцип, у подобных генпоставщиков стоимости некоторое количество далее, Нежели у плательщиков налог. А следовательно, посеяв финансы в незанятых вычетах, учреждение имеет возможность Немного возместить данное из-за расчет различия в стоимостях.

2. Перенос минусов в прочие фазы:

Одним с альтернатив осуществлении данного вида представляется перевод минуса в завтрашний день без причин. Счетовод, подводя результаты налогового времени, применяет никак не всегда девать-фактуры, согласно каким учреждение содержит возможность представить налог к вычету. В таком случае кушать никак не отмечает дополнительные вычеты в книжке покупок и никак не показывает их в декларации. В ступенях, если у учреждении создастся масштабный размер спасения (и сумма начислений налог значительно превосходят вычеты), счетовод с поддержкой незанятых счетов-фактур понижает необходимую сумму налога к уплате. Переназначать старинные вычеты подобным способом допускается в развитие 3 года.

Реализовать этот метод довольно попросту. Впрочем близ контролю некто имеет возможность повлечь у налоговиков жалобы. Инспекторы убеждены, что же учреждение содержит возможность представить налог к вычету только лишь в этом времени, в каком возлюбленная приобрела в данное возможность, однако вчиненные своевременно вычеты налоговики расценивают равно как погрешности в исчислении налоговой основы. И вызывают, Для того чтобы компании чинили их в согласовании с заметкой 54 Налогового кодекса РК, т.е. показывая исправленные декларации из-за эти фазы, в каковых искаженно рассчитанный налог (ст.81 Налогового кодекса РК). Налоговые аппараты РК сказала подобное позиция в корреспонденции с 6 сентября 2006 г.

Таким способом, возможность этого, что же отодвинутые вычеты согласно результатам обследования станут распознаны преступными, довольно немала. А поэтому, и возможность этого, что же учреждении достаточно начислена долг согласно налог, а кроме того штраф и штрафы.

В данном случае защитить собственное возможность в резервированный сбавка учреждение может только лишь Путем суждение. И опыт демонстрирует, что же возможности в данное довольно знатны.

Соответственно, занизив удержание без причин, бухгалтеру может быть получится исключить глубокой казенной обследования. Впрочем если в компанию наступит эмиграционная поверка, в таком случае тяжебное расследование достаточно непременно. Правда одержать верх его кушать всегда возможности.

Следующим, 2-ой видом представляется перевод минуса с-из-за недоступности жуть-фактуры. Учреждение никак не имеет возможность представить налог к вычету вплоть до этих времен, пока что никак не обретет с генпоставщика утвержденный согласно абсолютно всем законам расчет-фактуру (публикация 172 Налогового кодекса РК). налоговые аппараты РК утвердило данное в эпистоле с 13 мая 2004 г., а Министерство Республики Страна - в эпистоле с 16 июня 2005 г. Свидетельства правомерности данного заключения допускается отыскать и в пт 2 Законов, подтвержденных распоряжением Правительства РК с 2 декабря 2000 г. № 914. Со временем высказано, что же клиенты отображают как-фактуры в журнальчике учета согласно критерию извлечения бумаг с продавцов.

Таким способом, Для того чтобы без трудностей приостановить дизажио в нужное период, довольно затариться подтверждениями этого, что же снабженец дал верно утвержденный расчет-фактуру собственно в этом времени, в каком учреждение предъявляет возможность в дизажио.

Третьим видом допускается полагать "порционные" вычеты. В случае если учреждение содержит крупные размеры покупок, в таком случае в времени, если приобретен расчет-облик, устанавливается к вычету только Элемент "входного" налог. А сохранившаяся элемент налога понемногу предъявляется к вычету в дальнейших порах. Использовать такого рода метод весьма сомнительно. Так как безосновательное расположение "входного" налог согласно различным стадиям, но акт РК никак не учитывает. В следствии этого, выявив, что же учреждение время из-за временем берет на себя к вычету "входной" сбор согласно в единственном числе и этому ведь счету-фактуре, налоговики обвинят нее в занижении налога в абсолютно всех ступенях, помимо этого, в каком появилось возможность в вычитание согласно данному счету-фактуре, в том числе и никак не принимая во внимание случай завышения налога в самый-самом 1-ый времени. Может единица учреждение внушить возможность в "порционный" перевод минуса в суде, неведомо. Образцы таких диспутов в арбитражной практике отсутствуют.

4 видом представляется перевод минуса с-из-за недоступности налоговой основы. Предназначать вычеты кушать вероятность и у фирм, какие только лишь принимаются трудиться и уже никак не обводят облагаемых налог действий, а кроме того у компаний, какие в отдельных стадиях водят только никак не облагаемую налог работа. Действие в этом, что же в вариантах, если согласно результатам налогового времени у учреждении не имеется причин с целью начисления налога, инспекторы полагают невероятным и представление минусов. Доказательством данной воззрению представлены корреспонденции Минфина Республики Страна с 8 февраля 2006 г. и использовать сбавка в перспективе, уменьшив в него необходимую сумму прибавленного налога, значительно легче, Нежели достигать с налоговиков воздаянья налог согласно декларации с никакой основой [31].

И уже 1 между вероятных альтернатив перенесения минусов представляется запись минусов в минувших порах. В случае в случае если угодит, что же налоговая основа в отчетном времени немала, а смотри минусов практически не имеется, и в случае, в случае если торговцы продукта намереваются продемонстрировать бумаги предприятию в близкие время, допускается спросить генпоставщиков переделать бумаги минувшим временем. Безусловно, подобная передел бумаг возвратным Количеством вероятна очень никак не постоянно. Дадут согласие, вернее только, эти поставщики, какие выплачивают налог ежеквартально, к тому же близ ситуации, что же тот и другой месяца, среди какими учреждение-потребитель желает переназначить приобретения, пребывают в границах 1-го квартала.

3. Планирование отгрузок и покупок.

Этот метод любо-дорого глядеть чтобы, что же некто совершенно легитимен. Некто безукоризненно пригодится с целью фирм, у каковых средства налог несбалансированны согласно налоговым стадиям. Бухгалтеру нужно понимать, какие условия в его налоговой инспекции к удельному тяну минусов налоог в начислениях согласно данному налогу. А руководитель согласовывает в согласовании с данным службу трейдерских и покупочных подразделений компании. Большие приобретения правильнее прибирать в эти фазы, если у компании предполагаются большие реализации. Либо, и наоборот, оформлять большие реализации этими этапами, если предприятие намеревается показывать к вычету крупные средства налог.

В полном, любая учреждение в льготе самолично выбирать либо отступаться с этих либо других методов и граней согласно избежанию апробаций налог. В следствии этого показанные больше методы представлены только более действующими между их.

4.2 Совершенствование камерального контроля - фактор повышения эффективности выездных налоговых проверок

С продуктивной ревизорской деятельность налоговых организаций согласно обеспечиванию абсолютного и оперативного доход налогов и сборов в значительном находится в зависимости лучшее деятельность никак не только лишь областной экономики, однако и крепкое формирование экономики государства в полном.

Целью казенной налоговой обследования представляется надзор из-за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов либо налоговым представителем законодательства о налогах и сборах. Казенная налоговая поверка ведется уполномоченными официальными личностями согласно участку пребывания налогового органа без тот или иной или особого заключения начальника в развитие 3 месяцев с дня соображения налогоплательщиком налоговой декларации (расплаты) и бумаг, какие в согласовании с Налоговым кодексом обязаны использоваться к налоговой декларации (расчету).

По нашему взгляду, с целью исполнения глубокого казенного разбора финансово-домашнем работы налогоплательщика нужно выработать общую национальную встроенную информативную основу информации в основе данных с внутренних и наружных ключей.

К внутренней данных допускается находилось б причислить сведение, приобретенную о налогоплательщике налоговым органом в ходе исполнения налогового контролирования, а собственно: близ постановке в учёт (учредительные бумаги, величина статутного денежных средств, присутствие отделений, изолированных подразделений, собственности, счёта в пластиковых организациях и др.); близ исполнении казенных апробаций (декларации согласно налогам, счетоводная отчётность, налоговые привилегии, патологии сроков предоставления бумаг и уплаты налогов и др.); о присутствии недоимки, о хорош и оперативности доход налогов, данных отсрочках и рассрочках платежей в госбюджет, о возвратах с бютжета объявленных сумм налоговых платежей; о итогах обойденных прежде эмиграционных налоговых апробаций налогоплательщика.

Внешняя сведение имела возможность б содержать сведение, приобретенную налоговыми органами о налогоплательщике с прочих национальных осуществляющих контроль, а кроме того правоохранительных организаций, банков, нотариальных организаций, организаций правительственного управления и регионального самоуправления, денег общественной данных, телесных и адвокатских персон. Равно как демонстрирует опыт, подобная сведение просто либо непрямо указывает о помехах налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Необходимо заметить, что же имеющиеся в сегодняшний день период в налоговых органах программные продукты питания дают возможность осуществлять казенную контроль презентованых налоговых деклараций (расчетов) в главном только лишь арифметически, т. к. никак не хранят компонентов глубокого казенного разбора. К раскаянию, отсутствуют и беспристрастные аспекты отбора налогоплательщиков с целью подключения в проект выполнения эмиграционных налоговых апробаций, в взаимосвязи с данным нужно, первоначально только, создать концепцию ревизорских пропорций, в базу каковых обязано являться выпито осуществление в автоматизированном системе казенной обследования:

- пропорций и взаимоувязки характеристик налоговой и счетоводной отчетности;

- логичной взаимосвязи среди единичными отчетными и вычисленными признаками налоговой и счетоводной отчетности, нужными с целью исчисления налоговой основы;

- сопоставимости отчетных характеристик с подобными признаками предшествующего налогового (отчетного) времени;

- балла счетоводной отчетности и налоговых деклараций с конца зрения их соотношения существующим в налоговом органе сведениям о финансово-домашнем работы налогоплательщика, приобретенным с наружных и внутренних ключей [32]

Концепция ревизорских пропорций, в свой мнение, даст возможность выполнять подготовительный предпроверочный казенный исследование данных о налогоплательщиках, выделенных с целью выполнения эмиграционных налоговых апробаций.

Такую основу информации разумно расположить в сервере управлений, а в базах информации территориальных налоговых инспекций сохранять только информация о этом, что же согласно этому либо другому налогоплательщику в сервере управления есть сведение с наружных ключей. Близ проведении казенных и эмиграционных налоговых апробаций либо других событий налогового контролирования все водящаяся сведение в автоматизированном системе обязана достаточно попадать в территориальную налоговую инспекцию. Кроме абсолютного увеличения производительности событий налогового контролирования, образование целой общегосударственной информативной встроенной основы информации достаточно содействовать кроме того обучению законопослушного налогоплательщика, потому как вера в этом, что же уклон с налогообложения достаточно с огромной ступенью вероятности выявлено, никак не даст возможность новейшему выполнять патологии законодательства о налогах и сборах.

Создание, развитие и деятельность целой общегосударственной информативной встроенной основы информации о налогоплательщиках обязано кроме того непременно соответствовать последующим обстоятельствам:

- сложение, отделку и развитие целой наступающей в аппарат данных нужно делать постоянно;

- сведение обязана являться систематизирована в этом режиме, какой б приемлемо давал обеспечение подборку единичных категорий налогоплательщиков согласно установленным характеристикам, с мишенью выполнения относительного предпроверочного разбора согласно сходным налогоплательщикам;

- сведение обязана являться правдивой и наиболее абсолютной с целью отбора налогоплательщиков, в мишенях выполнения успешной эмиграционной налоговой обследования.

Помимо заблаговременной балла правдивости характеристик воображаемой налогоплательщиком счетоводной и налоговой отчетности, планирования и выполнения предпроверочного казенного разбора с мишенью развития програмки гастрольный налоговой обследования образование целой общегосударственной основы информации даст возможность налоговым органам направлять беспрерывный эффективный наблюдение финансово-домашнем работы налогоплательщиков.

Основными мишенями прогноза обязаны являться:

- предоставление казенного контролирования соотношения презентованых налогоплательщиком деклараций и расчетов в действительности основанной налоговой основе;

- удобный выделение налогоплательщиков с целью выполнения эмиграционных налоговых апробаций;

- осуществление своевременных испытательных событий налогового контролирования в рамках непросто выстроенных текстур учреждений абсолютно всех конфигураций имущества (к образцу, отвесно-встроенных фирм).

Исходя с особенности ревизорской деятельность налоговых организаций, имеет возможность являться предложена последующая идея учреждении и ведения специальными подразделениями налоговых организаций непрерывного прогноза финансово-домашнем работы налогоплательщиков.

По глубине исполнения разбора финансово-домашнем работы налогоплательщика наблюдение допускается разбить в 2 типа:

1. Суперэкспресс-исследование - исследование работы учреждении либо категории учреждений согласно узкому численности характеристик счетоводной и налоговой отчетности, исследование и согласование единичных характеристик отчетности с подобными признаками предшествующего времени, поверка логичной взаимосвязи среди единичными отчетными и вычисленными признаками, нужными с целью исчисления налоговой основы. Суперэкспресс-исследование исполняется близ подготовительном прогнозе существенного числа учреждений сферы, а кроме того близ относительном разборе отвесно-встроенных фирм.

Концепция учреждении прогноза финансово-домашнем работы налогоплательщиков в степени ИФНС РК.

2. Расширенный финансово-финансовый исследование работы учреждений содержит в себе последующие периода: развитие организации групповых умозаключительных характеристик, описывающих главные результаты работы учреждении; исследование степени и динамики экономических, налоговых и финансовых характеристик работы налогоплательщика; исследование перемены текстуры счетоводного равновесия; исследование характеристик ликвидности равновесия и экономической стабильности учреждении; осуществление расчетов и балла динамики строя умозаключительных (глубоких и условных) характеристик. В процессе расчетов вводится верность характеристик отчетности, подтверждается (никак не подтверждается) действительность вогнанных в ней информации; ведется исследование экономических итогов работы учреждении и нее экономического капиталом, зиждущийся в основании балла сравнительных характеристик и соблюдения платежной выдержки согласно налоговым и другим непременным платежам; определяются заключения (решения) согласно отчерченному разбору, вводящие оценку обнаруженных оплошностей и искажений с конца зрения существенности их воздействия в экономические итоги.

Согласно периодичности исполнения наблюдение финансово-домашнем работы налогоплательщика допускается разбить в каждодневный наблюдение (курс действий бакса, стоимости в мальта и т.п.); каждомесячный наблюдение (размер спасения, подсчет налогов и сборов, уплачиваемых каждый месяц, положение расчетов согласно налогам и сборам, положение недоимки и т.п.); поквартальный наблюдение (сумма налогов и сборов, размер изготовления и т.п.); имеющий место быть каждый год наблюдение; единый (единичный) наблюдение (наблюдение единичных факторов работы учреждении, формирования сферы, финансовой условия) и т.п.

На 1-ый шаге выполняется сложение и исследование данных о работы налогоплательщиков. Обусловливается налоговая мощность в учреждении (в рамках подходящих компаний). Выполняется исследование налоговой перегрузки согласно любой команде. Обусловливается список налогоплательщиков, обладающих минимальную нагрузку, Нежели в обычном согласно рассматриваемой команде.

На 2-ой шаге разбираются итоги обдутых эмиграционных апробаций, предметных, ответных и казенных апробаций, сопоставляются сведения о финансово-домашнем работы, данные налогоплательщиком, с информацией, приобретенными с подходящих национальных текстур. Обусловливается уровень соотношения информации о работы учреждений, приобретенных с различных ключей.

В этом случае, в случае если ставятся существенные расхождения характеристик среди организациями или значительно меняются финансовые, домашний, налоговые характеристики в развитие строя рассматриваемых этапов, сведения налогоплательщики подлежат введению в проект эмиграционных налоговых апробаций [33].

На 3-ем шаге согласно результатам проделанного прогноза финансово-домашнем работы оформляется умозаключительная записочка, в какой хранятся совет согласно последующей осуществлении граней налогового контролирования. С целью выполнения прогноза применяются сведения последующих конфигураций счетоводной, налоговой и другой отчетности: счетоводческий равновесие (вид № 1); доклад о пользах и изъянах (вид № 2); доклад о процессе валютных денег (вид № 4); дополнение к счетоводному равновесию (вид № 5); налоговые декларации, карточки внешных счетов налогоплательщиков; прочие сведения, получаемые близ проведении прогноза налоговыми органами. Таким образом, образование целой общегосударственной встроенной информативной основы информации о налогоплательщиках, управление непрерывного прогноза финансово-домашнем работы налогоплательщика, предоставление высочайшего степени информатизации налоговых организаций даст возможность, в свой мнение, существенно адаптировать фигуру выполнения казенного контролирования. В основании полного автоматизированного казенного разбора допускается предоставить результативный выделение налогоплательщиков с целью выполнения продуктивной эмиграционный налоговой обследования.

4.3 Совершенствования налогового контроля

Главным обстоятельством увеличения производительности ревизорской деятельность налоговых организаций представляется усовершенствование функционирующих операций ревизорских апробаций. Нужными свойствами какой угодно эффективной организации налогового контролирования представлены:

- присутствие успешной организации отбора налогоплательщиков с целью выполнения эмиграционных апробаций, приносящей вероятность подобрать более подходящее установка применения узких профессиональных и вещественных ресурсов налоговой инспекции, достичь наибольшей результативности налоговых апробаций близ наименьших расходах стараний и денег, из-за расчет отбора с целью апробаций подобных налогоплательщиков, возможность выявления налоговых патологий у каковых видится величайшей;

- использование действенных конфигураций, способов и способов налоговых апробаций, основанных равно как в исследованной налоговым ведомством целой сложной обычной упражнению учреждении ревизорских апробаций, таким (образом и в крепкой законодательной основе, предоставляющей налоговым органам обширные возможности в области налогового контролирования с целью влияния в нерадивых налогоплательщиков;

- применение организации балла деятельность налоговых инспекторов, дозволяющей беспристрастно принять в расчет итоги работы любого с их, качественно разделить нагрузку близ планировании ревизорской деятельность;

- роста величин санкции из-за налоговые преступления.

Проблема здравого отбора налогоплательщиков с целью выполнения ревизорских апробаций принимает особенную важность в обстоятельствах общественных патологий налогового законодательства, отличительных с целью нынешного Казахстана [34].

Приоритетными с целью эмиграционных апробаций представлены последующие группы компаний:

- учреждении разрешившие существенное модификация финансово-домашнюю характеристик, не наилучшим образом повлиявшие в материальный итог. Выделение исполняется в основе разбора значений и динамики экономических характеристик согласно сведениям фигуры №2 "Доклад о профитах и убытках". Исследование дает возможность исследовать динамику перемены характеристик из-за цепочка отчетных этапов, а кроме того воздействие условий в уклон доходы и нее образующих с степени минувшего годы;

- налогоплательщики, предположившие потери с финансово-домашнем работы в течении строя отчетных этапов. С мишенью установления присутствия сокрытых ключей денег ведется сопоставительный исследование экономических итогов работы подобных учреждений;

- налогоплательщики, у каковых обнаружены патологии налогового законодательства согласно итогам предшествующей обследования, повлекшей начисления экономических наказаний;

- плательщики, употребляющие налоговыми льготами согласно бюджетам разных значений;

- компании изображающие никакой равновесие;

- налогоплательщики, уклоняющиеся с соображения отчетности;

- налогоплательщики, обладающие наиболее 3 вычисленных, нынешных и прочих счетов, а кроме того денежные немерено;

- исполняющие внешнеэкономическую работа согласно определившимся данным таможенных организаций о экспортно-забугорных действиях, а кроме того банков согласно медикаментам, реализованным согласно предоплате и никак не вороченным в развитие 180 суток в случае непоставки забугорных продуктов;

- учреждении, порекомендованные к контролю скелетными подразделениями инспекции близ присутствии прецедентов, возбуждающих опасение в связи правдивости счетоводной докладов и налоговых расчетов, а кроме того компании, дозволяющие патологии законодательства использования контрольно-прибыльных автомобилей близ исполнении валютных расчетов с народонаселением, около ведения прибыльных действий и обстоятельств деятельность с валютной наличностью;

- компании, в какие зачислилась сведение с правоохранительных организаций, с Госкомимущества, Госкомзема, Комитета согласно естественным ресурсам, а кроме того с прочих налоговых инспекций согласно итогам ревизорской деятельность.

В сегодняшний день период в оргкомитете РК непрекращается деятельность согласно последующему совершенствованию операции отбора и разрабатывается одно программное предоставление, введение какого даст возможность заавтоматизировать процедура отбора налогоплательщиков с более отличительными значений, динамики, пропорций разных отчетных характеристик с возможных с целью подобного семейства компаний границ, дать оценку очевидный грань обещаний налогоплательщика.

Однако в сегодняшний день период есть довольное число образцов, если в линии налоговых организаций применяются самолично исследованные автоматизированные организации отбора, использование каковых в том числе и в существующей очень никак не наиболее сделанной тех. основе дает очень заметные итоги [35].

Процесс автоматизации подтвержденного разбора содержит огромную важность первоначально только в связи небольших компаний, если узкое Количество сотрудников налогового органа, коротающих казенную налоговую контроль существенного Количества небольших компаний, обязаны никак не только лишь высококачественно произвести в поставленные сроки предоставленную контроль, однако и подобрать с целью эмиграционной налоговой обследования собственно эти небольшие компании, поверка каковых имела возможность б доставить наибольшей доначисления в госбюджет близ наименьших расходах трудового времени.

Первоочередной проблемой налоговой инспекции представляется неизменное усовершенствование конфигураций и способов налогового контролирования. Более многообещающим смотрится рост числа апробаций соблюдения налогового законодательства, прочерчиваемых вместе с органами налоговой работников полиции. Эффективность их весьма большая, в следствии этого последующее развитие общей работы имеет возможность явиться причиной к росту поступлений с подобных апробаций.

Также одной с эффективной конфигурацией налогового контролирования представлены перепроверки компаний, предположивших утаивание налогов в больших масштабах в развитие годы с времени подобного сокрытия. Такие вторичные обследования дают возможность ревизовать осуществление компаний согласно акту предшествующей обследования, а кроме того верность нынешного учета.

Практика представила, что же очень нужным в службе налоговых инспекций представляется осуществление рейдов в вечернее и пастьба период, кроме того существенно повышается эффективность контролирования близ использовании объединенных апробаций, суть каковых заключается в выезде работников отделов одной налоговой инспекции в зону иной инспекции.

Как демонстрирует исследование практики ревизорской деятельность налоговых организаций Республики Страна, в сегодняшний день период приобрели пользующийся признанием популяризация материал отклонения налогоплательщиков с уплаты налогов с помощью неведения счетоводного учета, ведения его с патологией поставленного около, какие осуществляют невероятным формулировка величины налогооблагаемой основы. Особенная трудность деятельность с предоставленной группой плательщиков сопряжена с неимением действенных устройств войн с аналогичными действами. Никак не владея необходимого времени и профессиональных ресурсов, нужных с целью практического регенерации счетоводного учета, работники налоговой инспекции должны взять из-за базу с целью исчисления налоговых обещаний налогоплательщика сведения, декларированные в налоговых расчетах и следующие с счетоводной документации, в том числе и в этих вариантах, если исследование другой существующей данных предоставляет причины произвести заключение, что же отмеченные бумаги перекривляются. Воздействующее право фактически никак не предполагает налоговым органам полномочия делать исчисления налогооблагаемой основы в основе применения тот или иной-или других данных о налогоплательщиках кроме этих, какие хранятся в счетоводной отчетности и в налоговых декларациях.

В этом случае допускается находилось б употреблять, повсюду известные в образованных государствах, таким (образом именуемые, непрямые способы исчисления налогооблагаемой основы. Более известными с их представлены последующие:

Метод всеобщего сравнения собственности:

Методика исчисления налогооблагаемого заработка сведениям способом разделяется в 2 Доли:

1) запись перемены материального утверждения из-за прошедший время;

2) запись сделанного и индивидуального пользования из-за прошедший время. Сумма материального прироста, с одной сторонки, и производственного и индивидуального пользования, с иной, сопоставляются с декларированными заработками из-за прошедший время. В основе прироста собственности незнакомого возникновения производится заключение о этом, что же некто начал результатом незадекларированных прибыли из-за прошедший время.

Метод, сформированный в разборе производственных запасов:

Используя этот способ, допускается предоставить оценку правдивости парированного в отчетности предмета торговель с расходами в изготовление.

Основной проблемой улучшения конфигураций и способов налогового контролирования представляется рост его производительности. Однако данного тяжело достигнуть без усовершенствования деятельность с кадрами.

Тут нужным имеет возможность являться установление организации бальной балла деятельность налоговых инспекторов, исполняющих ревизорские обследования. Суть такого рода балла, заключается в этом, что же в связи с группы любого испытанного компании, - отталкиваясь с систематизации в большие, посредственные, небольшие и небольшие, а кроме того общеотраслевой приспособления - налоговому инспектору защитывается установленное число баллов. Близ данном из-за прошедший время любой ясачный контролер обязан накопить установленное наименьшее число баллов. число взятых баллов имеет возможность работать основой с целью заключения о его должностном согласовании. Помимо этого, балльный показатель имеет возможность работать основанием с целью формирования проектов апробаций в следующий прошедший время в Доли более рационального распределения перегрузки среди единичными инспекторами.

Исходя с вышеизложенного подчеркнем, что же практически никакое усовершенствование конфигураций никак не дает позитивных итогов, в случае если контролер никак не достаточно всегда улучшать собственные навыки в сферы налогообложения.

Заключение

Изучив теоретические аспекты налогового контроля можно заделать следующие выводы, что налоговый контроль имеет цель обнаружения нарушений и отклонений от принятых норм, правил и стандартов в сфере налогов и сборов, принятие необходимых корректирующих мер, привлечение виновных к ответственности и возмещение причиненного государству ущерба, а также предотвращение или сокращение совершения таких правонарушений в дальнейшем.

Формы и методы налогового контроля существуют в неразрывном единстве. Зачастую в рамках одной правовой формы организации контрольной деятельности могут применяться различные методы и формы контроля. Именно от правильного сочетания форм и методов налогового контроля зависит эффективность налогового контроля.

Проанализировав основные показатели поступления налогов и сборов во все уровни бюджета Ставропольского края и порядок проведения выездных налоговых проверок налога на добавленную стоимость пришло к тому, что проведение выездных проверок является неотъемлемой частью для пополнения бюджета региона, позволяющая проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнение налогоплательщиком иных обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.

В результате проделанной работы можно отметить, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов Республики Казахстан, является совершенствование системы применения налоговых вычетов при возмещении налога на добавленную стоимость.

Так же для совершенствования системы эффективного проведения налогового контроля, необходимо осуществления углубленного камерального анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика необходимо сформировать единую государственную интегрированную информационную базу данных на основании информации из внутренних и внешних источников.

Необходимо также создание, формирование и функционирование единой государственной информационной интегрированной базы данных о налогоплательщиках должно также обязательно отвечать следующим условиям:

- сбор, обработку и обновление всей поступающей в налоговый орган информации необходимо производить непрерывно;

- информация должна быть систематизирована в таком порядке, который бы оптимально обеспечивал выборку отдельных категорий налогоплательщиков по заданным параметрам, с целью проведения сравнительного предпроверочного анализа по аналогичным налогоплательщикам;

- информация должна быть достоверной и максимально полной для отбора налогоплательщиков, в целях проведения эффективной выездной налоговой проверки.

Список использованых источников

1. Журнал «Каржы каражат» № 5 стр. 71-74 2001 г

2. «Вести МГД» №2 (5) февраль 2000 года Доклад Председателя Таможенного комитета МГД РК Нукенова М.О. об итогах деятельности таможенных организации

3. Алиев Р. «Внешнеторговая политика РК» транзитная экономика 1998 год №2-3 стр. 139-161

4. Кажимурат К. Спанов М. У. Теория и стратегия безопасности в системе национальной безопасности Казахстана. Саясат. Алматы. № 9. 2001 С. 41 - 45

5. Абенова ж. Любовь к инвесторам будет обостряться в начале лета. Международный форум «Казахстанский инвестиционный саммит» Экспресс К. 1998. 5 июня.

6. Абраменко. Т. Нурсултан Назарбаев: «Политика Казахстана в отношении иностранных инвесторов остается неизменной»

7. Дарлыкасымов Е. Калиев Б. О законодательной поддержке инвестиций. Аль - Пари. 1997г. №4 стр. 15-16.

8. Дюмбаев Е. Укрепляется инвестиционный имидж Казахстана. Юридическая газета .1998г. 30 сентября.

9. Инвестиции в основной капитал. Статистическое обозрение Казахстана. 2001г. стр4-11.

10. Прихотько Н. Особенности национальной охоты за инвестициями. Экономика и жизнь. 1999г. май , №21 стр. 1.

11. Гитнан Л.Д., Джоик М.Д. «Основы инвестирования» Москва: Дело, 1997г.

12. Горфинкель. Экономика предприятия. - Москва: 2001 г.

13. Камаев В. Д., Домненко Б. И. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом. - Астана.: 2004.

14. Миль Д. Основы политической экономии. - М.: 1999.

15. Хритиан В.Ф. О направлениях развития налоговой реформы. Финансы. - 2003. - № 4. С.29.

16. Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - Астана.: Финансы и кредит, 2004.

17. С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи "Экономика"- Астана.:, "Дело", 2002г.

18. Линвуд Т. Гайгер "Макроэкономическая теория и переходная экономика" - Караг., "Инфра-М", 1999г

19. В. Петти, А. Смит, Д. Рикардо Антология экономической классики - М.:, "Эконов-ключ" 1998г.

20. А. Смит Исследование о природе и причинах богатства народов - М.:, "Соцэнгиз"2001г.

21. Справочная правовая система "Юрист" (Законодательство Республики Казахстан; Налогообложение и бухучет);

22. Пепеляев С.Г. «Основы налогового права», М. 1999 г.

23. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. «Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые виды преступлений и их классификация »,Астана. 2001 г.

24. Кучеров И.И. «Налоговые преступления», Алмата. 1997 г.

25. Пепеляев С.Г., Алёхин А.П. «Ответственность за нарушение налогового законодательства», Алматы. 2002 г.

26. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс», Караг. 2001 г.

27. «Ваш налоговый адвокат. Советы юристов» под ред. Пепеляева С.Г., А., 2001г.

28. Петрова Г.В. «Ответственность за нарушение налогового законодательства», Астана. 2003 г.

29. Инвестиции в основной капитал. Статистическое обозрение Казахстана. 2001г. стр4-11.

30. Прихотько Н. Особенности национальной охоты за инвестициями. Экономика и жизнь. 1999г. май , №21 стр. 1.

31. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс», Караг. 2001 г.

Размещено на Allbest.ru