Анализ направлений совершенствования системы налогового администрирования земельного налога

- снижения ставок земельного налога с 1,5% до 0,5%, 0,75% и 1%;

- уменьшения на 60% от исчисленного к уплате размера земельного налога, снижения ставки с 1,5% до 0,5% и 0,75%. Данная мера позволит исключить завышение цен в отдаленных от основной дороги торговых предприятиях потребительской кооперации. Сумма выпадающих доходов в 2012 году от предоставления указанных льгот составила 372 тыс.рублей.

Для оказания господдержки в целях снижения налоговой нагрузки в отношении организации, осуществляющей свою деятельность в сфере производства сельскохозяйственной продукции на территории Мостовского сельского поселения, принято решение о предоставлении в 2012 году льготы в виде снижения ставки земельного налога с 1,5% до 0,5%, сумма выпадающих доходов от предоставления льготы в отчетном году составила 61 тыс.рублей.

В отдельных муниципальных образованиях действуют льготы по уплате земельного налога для организаций - резидентов зоны экономического благоприятствования (г.Улан-Удэ, г. Северо-Байкальск, Иволгинский, Заиграевский и Северо-Байкальский районы). Льготы в 2012 году не предоставлялись, выпадающих доходов в отчетном году нет, льготы начнут действовать с момента возникновения права собственности у резидентов зоны экономического благоприятствования.

Сумма льгот по земельному налогу, предоставленных физическим лицам для поддержки социально - незащищенных слоев населения (пенсионеры, ветераны), составила в 2012 году 13,2 млн.рублей (103,7% к 2010 году).

В разрезе муниципальных образований значительная доля налоговых льгот, предоставленных по решениям представительного органа местного самоуправления, приходится на город Улан-Удэ (68,8%), сумма выпадающих доходов в 2012 году составила 102,7 млн.рублей, из них порядка 89% по организациям, полностью или частично финансируемых из городского бюджета, для исключения встречных финансовых потоков. Льготы в виде освобождения от уплаты налога для пенсионеров в отношении одного земельного участка по каждому виду разрешенного использования в 2012 составили 12,0 млн.рублей.

Льготы по налогу на имущество физических лиц в 2012 году по нормативным актам представительных органов местного самоуправления не предоставлялись, льготы федерального уровня предоставлены пенсионерам, инвалидам, участникам Великой Отечественной войны и другим социально незащищенным слоям населения на сумму 27,6 млн.рублей (в 2,5 раза к 2011 году). Объем льгот вырос за счет увеличения количества налогоплательщиков, попадающих в льготную категорию на 3,5 тыс.человек (или 103,4% к 2011году) и увеличения инвентаризационной стоимости принадлежащих указанным налогоплательщикам на праве собственности объектов имущества (в 2,3 раза к 2011 году). Льгота по налогу на имущество физических лиц в части имущества используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности в связи с применением специальных налоговых режимов составила 11,2 млн.рублей.

Региональные налоговые льготы и льготы по решениям органов местного самоуправления были предоставлены в целях оказания государственной поддержки организаций реального сектора экономики, субъектов малого и среднего предпринимательства, стимулирования инвестиционной деятельности, поддержки социально-незащищенных слоев населения и исключения встречных финансовых потоков бюджетных средств.

2.2 Институциональный анализ земельного рынка Республики Бурятия

По данным государственного учета земель Земельный фонд Республики Бурятия по состоянию на 1 января 2013 года составляет 35133,4 тыс. га. (табл. 2.4.)

Таблица 2.4 - Земельный фонд Республики Бурятия на 1 января 2013г.тыс. га

Категорииземель	Г о д ы	Изменения2012г. к 2011 г.
	2011	2012
Земли сельскохозяйственного назначения Земли населенных пунктов Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, Земли особо охраняемых территорий и объектов Земли лесного фонда Земли водного фонда Землизапаса	3709,9 145,4 492,6 2 136,6 25 720,6 2 124,6 803,7	3709,7 145,7 492,6 2137,1 25720,1 2124,6 803,6	-0,2 0,3 0,5 -0,5 - - -0,1
И Т О Г О:	35 133,4	35 133,4	-

На 1 января 2013 года площадь сельскохозяйственных земель в составе земель Республики Бурятия составила 3709,7 тыс. га или 10,6 % (табл. 2.5).



Таблица 2.5 - Структура категории земель сельскохозяйственного назначения,тыс.га

Наименованиеугодий	Г о д ы	Изменения 2012г к 2011г. (+,-)
	2011	2012
Сельскохозяйственные угодья - всего Под лесами Древесно-кустарниковая растительность Под водными объектами Болота Под дорогами Земли застройки Нарушенные земли Прочие В стадии мелиоративного освоения	2142,3 1090,0 154,3 45,7 72,3 18,7 12,8 1,3 170,7 1,8	2142,2 1090,0 154,3 45,7 72,3 18,7 12,8 1,3 170,6 1,8	-0,1 - - - - - - - -0,1 -
Итого	3709,9	3709,7	-0,2

По сравнению с 2011 годом площадь земель сельскохозяйственного назначения уменьшилась на 0,2 тыс.га. Уменьшение произошло за счет перевода земельных участков в категорию земель населенных пунктов (0,1тыс.га) и категорию земель промышленности (0,1тыс.га).

В структуре категории земель сельскохозяйственного назначения наибольшую площадь занимают сельскохозяйственные угодья - 2142, 2 тыс. га, из них пашня - 698,6 тыс. га, многолетние насаждения 6,4тыс. га, залежи - 44,8 тыс. га, кормовые угодья - 1392,4 тыс. га. Наибольший процент наличия земель сельскохозяйственного назначения к общей площади по районам приходится на Бичурский (35,8%), Джидинский (53%), Селенгинский (44%), Кяхтинский (36%), Мухоршибирский (59%), Тарбагатайский (56%), Иволгинский (40%) районы.

В составе категории земель сельскохозяйственного назначения присутствуют и неиспользуемые земли. В первую очередь это относится к землям, переданным в ведение сельских и поселковых администраций и расположенным за чертой населенных пунктов. Эти земли, изъятые у бывших сельскохозяйственных предприятий на начальном этапе их реформирования, по большей части не используются или используются без оформления соответствующих документов. Сюда вошли также невостребованные земельные доли ликвидированных хозяйств. Земли сельскохозяйственного назначения состоят из сельскохозяйственных и не сельскохозяйственных угодий. Площадь сельскохозяйственных угодий в составе данной категории земель занимала - 2142,2 тыс.га. (57,7%).

Площадь земель несельскохозяйственных угодий в структуре категории земель сельскохозяйственного назначения составила 1567,5 тыс.га (42,3%). Это земли под зданиями, сооружениями, внутрихозяйственными дорогами, защитными древесно-кустарниковыми насаждениями, замкнутыми водоемами, а также земельными участками, предназначенными для обслуживания сельскохозяйственного производства, сюда же включены и участки леса. Общая площадь земель под лесами в составе земель сельскохозяйственного назначения составила - 1090 тыс.га.(29,4%).

Проводимые земельные преобразования в большей степени коснулись земель сельскохозяйственного назначения. Наибольшая часть земель сельскохозяйственного назначения находится в государственной и муниципальной собственности 2173,2 тыс.га.

В результате мероприятий по разграничению государственной собственности на землю в собственности Российской Федерации зарегистрировано 26,1 тыс.га.категории земель сельскохозяйственного назначения из них предоставлено юридическим лицам в пользование 26,1 тыс.га.

Структура частной собственности в категории земель сельскохозяйственного назначения представлена в таблице 2.6.

Земельные участки, отнесенные к категории земель сельскохозяйственного назначения и находящиеся в собственности граждан (39,9% 1480,6 тыс.га.) состояли в основном из земельных долей, в том числе невостребованных (305,4 тыс.га), собственники которых в установленный срок не получили свидетельства, либо получив их, не воспользовались своими правами по распоряжению.

Таблица 2.6 - Структура частной собственности в категории земель сельскохозяйственного назначения (тыс.га)

Собственники	Площадь	%
Земельныедоли	1347,3	86
Земли, находящиеся в общей совместной собственности	39,9	2,5
Собственникиземельныхучастков	4,3	0,3
Крестьянскиехозяйства - физическиелица	50,9	3,3
Крестьянские хозяйства не прошедшие перерегистрацию - юридические лица	49,2	3,1
Личныеподсобныехозяйства	62,8	4,0
Садоводство, огородничество, животноводство,дачное строительство	2,6	0,2
Индивидуальноежилищноестроительство	2,6	0,2
Земли в собственности сельскохозяйственных предприятий	6,6	0,4
Участки, выкупленные для коммерческих и др.несельскохозяйственных целей	0,3	0,01
Итого земель в частной собственности	1566,5	100

Площадь земельных участков, предоставленных в собственность крестьянским (фермерским) хозяйствам, гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, индивидуального жилищного строительства составила 168,1 тыс.га. Земли, находящиеся в собственности юридических лиц, в основном являлись собственностью крестьянских (фермерских) хозяйств, не прошедших перерегистрацию(49,2 тыс.га) и собственностью сельскохозяйственных предприятий и организаций (6,6 тыс.га). Ежегодно происходит уточнение правового статуса земель, формирующих землепользование хозяйствующего субъекта, в частности, земельной доли в составе сельскохозяйственного предприятия. Однозначно право собственности на земельную долю определяется только после регистрации права собственности в соответствии с установленным законодательством порядке. На 01.01.2013г. в целом по республике оформлено земельных участков в счет земельной доли на площади 4,3 тыс.га. По сравнению с 2011 годом увеличение данного показателя составило 2,6 тыс.га.



2.3 Анализ мероприятий по мобилизации налоговых доходов местных бюджетов муниципальных образованийв Республике Бурятия

Правительством Республики Бурятия 28 ноября 2011 года принято Постановление № 618, которым утверждены результаты актуализации государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Республике Бурятия, осуществленной Управлением Росреестра Республики Бурятия в 2010 году.

Данное постановление вступило в силу с 1 января 2012 года. По сравнению с результатами предыдущей кадастровой оценки земель населенных пунктов, проведенной в 2007 году, и вступившей в силу в 2008 году, удельные показатели увеличились практически во всех муниципальных образованиях по большинству видов разрешенного использования.

Вместе с тем, по некоторым видам разрешенного использования произошло снижение удельных показателей кадастровой стоимости.

Так, в г. Улан-Удэ снизилась кадастровая стоимость по земельным участкам, предназначенным для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, а также предназначенным для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии.

В населенных пунктах Баргузинского, Баунтовского, Заиграевскомго, Кижингинского, Прибайкалского и Селенгинского районов по земельным участкам, предназначенным для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения.

Кроме того, в большинстве муниципальных образований, за исключением г. Улан-Удэ снижение удельного показателя кадастровой стоимости произошло и по земельным участкам, предназначенным для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.

Такая динамика кадастровой стоимости обусловлена тем, что методика кадастровой оценки по большинству видов разрешенного использования основывается на результатах рыночных сделок и, таким образом, отражает динамику спроса и рыночных цен на земельные участки соответствующих видов разрешенного использования. Анализ результатов актуализации кадастровой оценки земель населенных пунктов показал, что налоговый потенциал в целом по республике увеличился в 1,5 раза, однако его реализация в конечном итоге зависит от решения представительных органов муниципальных поселений, устанавливающих налоговые ставки.

Вместе с тем, основной потенциал роста доходов от сбора земельного налога видится не за счет увеличения кадастровой стоимости земель различных категорий, а в увеличении числа налогоплательщиков, в том числе за счет граждан, которые используют земли, но не торопятся оформить свое право на пользование. Хотелось бы отметить, что к последним уже применяются административные меры за неосновательное обогащение.

В целях внедрения информационных технологий рамках подпрограммы "Создание системы кадастра недвижимости в Республике Бурятия (2007 - 2012 годы)" Республиканской целевой программы "Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости в Республике Бурятия (2003 - 2012 годы)" осуществлено следующее:

1. В 2009-2012 годах разработана и запущена в эксплуатацию в муниципальных образованиях автоматизированная информационная система «Имущественно-земельный комплекс Республики Бурятия».

Основная цель создания АИС - увеличение доходов местных бюджетов на основе управления налоговыми и неналоговыми поступлениями муниципальных образований Республики Бурятия, которая будет обеспечиваться за счет решения следующих задач:

· Предоставление органам местного самоуправления районов и поселений текущих кадастровых сведений, включающих информацию по количеству земельных участков, состоящих на кадастровом учете, их кадастровой стоимости, а также сведения о регистрации прав.

· Инвентаризация землепользователей, использующих земельные участки без регистрации прав.

· Актуализация налогооблагаемой базы путем сверки данных, имеющихся в электронной базе администраций муниципальных образований с данными налогооблагаемой базы УФНС по Республике Бурятия.

· Непосредственный контроль оплаты налоговых уведомлений по каждому налогоплательщику в электронных базах администраций муниципального образования.

· Тотальный учет муниципального имущества и достоверная оценка объёмов возможного неналогового дохода, вовлечение в хозяйственную деятельность неучтенных и простаивающих объектов.

· Четкая тарификация отношений аренды, хозяйственного пользования, оперативного управления и иных отношений с хозяйствующими субъектами.

· Получение мгновенной и полной информация о задолженности арендаторов, организация систематической работы по взысканию задолженности.

Для создания АИС были проведены работы по разгрузке топографических планов населённых пунктов Республики Бурятия масштаба 1:2000 до открытого пользования; создана мозаика космических снимков на территорию земель сельскохозяйственного назначения Республики Бурятия. 2. Создан«Геопортал Республики Бурятия», который разработан в качестве инструмента мониторинга и пространственной информационной основы управления для органов государственной власти и муниципального самоуправления, и который может быть использован широким кругом пользователей.

2. На геопортале в настоящий момент размещены картографические материалы, в том числе цифровые топографические карты, космоснимки и ортофотопланы, а также сведения кадастрового учета, что позволяет идентифицировать отдельные земельные участки как по кадастровому номеру, так и по адресным характеристикам. Проводятся работы по включению в геопортал всех картографических материалов, имеющихся в органах исполнительной власти Республики Бурятия и органах местного самоуправления.

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Бурятия площадь земельногофонда Республики Бурятия по состоянию на 1 января 2012 года составляет 35133,4 тыс. га, в том числе площадь земель сельскохозяйственного назначения 2676,4 тыс. га (7,6%).

В структуре категории земель сельскохозяйственного назначения наибольшую площадь занимают сельскохозяйственные угодья - 2141,6 тыс. га (80%), из них пашня - 698,3 тыс. га, многолетние насаждения 6,5 тыс. га, залежи - 44,9 тыс. га, кормовые угодья - 1391,9 тыс. га. Наибольший процент наличия земель сельскохозяйственного назначения к общей площади по районам приходится на Бичурский (23,3%), Джидинский (45,2%), Селенгинский (32,7%), Кяхтинский (31,9%), Мухоршибирский (50,4%), Тарбагатайский (24,5%), Иволгинский (30,3%) районы.

Законом Республики Бурятия предусматривается сохранение площадей особо ценных сельскохозяйственных угодий. В этой связи постановлением Правительства Республики Бурятия от 13.09.2011 № 484 утвержден порядок ведения Перечня особо ценных продуктивных сельскохозяйственных угодий, расположенных на территории Республики Бурятия, использование которых для целей, не связанных с ведением сельского хозяйства, не допускается. Согласно указанному порядку уполномоченным лицом на ведение указанного перечня является Министерство природных ресурсов Республики Бурятия. В данное время Минприроды РБ проводятся работы по определению границ особо ценных продуктивных сельскохозяйственных угодий в разрезе районов.

С 2010 года муниципальными районами и городскими округами реализуются муниципальные планы мероприятий по мобилизации налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов, разработанные в соответствии с типовым Комплексным планом, утвержденным распоряжением Правительства РБ от 24.11.2009 № 619-р.

Органами местного самоуправления совместно с республиканскими органами власти, налоговыми и регистрирующими органами проводятся реализация мероприятий по укреплению доходной базы местных бюджетов, расширению налоговой базы по имущественным налогам, сокращению задолженности по налогам и сборам, в том числе в рамках работы межведомственных комиссий по повышению доходов местных бюджетов.

Проведение мероприятий по обеспечению мобилизации налоговых и неналоговых доходов в отчетном году осуществлялось по ряду направлений.

Проведение мероприятий по повышению по повышению доходной части бюджета, снижению убыточности, предупреждению банкротства организаций и легализации заработной платы в муниципальных образованиях осуществляется в рамках работы муниципальных межведомственных комиссий.

В целях приведения размера минимальной заработной платы до величины прожиточного минимума трудоспособного населения 29 июня 2012 года между Правительством РБ, Объединением организаций профсоюзов РБ и союзами работодателей РБ заключено Региональное соглашение «О минимальной заработной плате в Республике Бурятия» № 010-000052. Минимальная заработная плата в Республике Бурятия с 1 июля 2012 года установлена в сумме 6 693 рубля, что на уровне величины прожиточного минимума трудоспособного населения за IV квартал 2011 года и выше установленного федеральным законом о МРОТ 5205 рублей на 28,6%.

За 2012 год проведено 204 заседания комиссий, по итогам работы рассмотрено 2304 работодателя, выплачивающих среднемесячную заработную платуниже установленного в республике минимального размера оплаты труда и ниже прожиточного минимума трудоспособного населения ( по спискам, представленным Бурятстатом и Пенсионным фондом России по РБ). Факты нарушения трудового законодательства подтвердились по 173 работодателям. После рассмотрения на комиссиях в 280 организациях повысили заработную плату.

В рамках работы муниципальных межведомственных комиссийосуществляется работа с налоговыми агентами, имеющими задолженность по налоговым и неналоговым платежам в местные бюджеты (в том числе допускающими неполное перечисление налога на доходы физических лиц, удержанного с работников ), рассмотрено 683 организаций и индивидуальных предпринимателей, по итогам работы комиссий за 2012 год погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 76,6 млн.рублей.

По отношению к лицам, не оплатившим задолженность по налогам и иным платежам, продолжена совместная с налоговыми органами работа по погашению задолженности, в т.ч. по ее принудительному взысканию в соответствии с действующим законодательством.

Для сокращения задолженности по налоговым и иным платежам, улучшения собираемости налогов и сборов налоговыми органами совместно с органами местного самоуправления и главными администраторами доходов проводится разъяснительная работа с налогоплательщиками (физическими и юридическими лицами) по обеспечению своевременной уплаты налогов и сборов (в том числе в рамках выездных налоговых офисов), проводятся мероприятия по выявлению должников и снижению задолженности по налогам и сборам, формирующим доходы местных бюджетов.

Органами местного самоуправления на постоянной основе проводится мониторинг организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших и уплачивающих налоги по специальным налоговым режимам (единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог), должникам направляются письма - уведомления о необходимости погашения задолженности, в отношении должников налоговыми органами ведется претензионно - исковая работа, в результате которой в отчетном периоде погашено свыше 20 млн.рублей налогов по специальным налоговым режимам, в том числе взыскано в принудительном порядке - 16,4 млн.рублей.

В рамках мероприятий по выявлению природопользователей, их мониторингу и анализу задолженности по платежам за негативное воздействие на окружающую среду, проводимых Управлением Росприроднадзора по РБ совместно с органами местного самоуправления, в отчетном периоде поставлено на учет 385 плательщиков за негативное воздействие на окружающую среду, выставлено претензий на сумму 36,5 млн.рублей, в добровольном порядке уплачено около 2,4 млн. рублей, по судебным решениям - порядка 4,4 млн.рублей.

В 2012 году налоговыми органами проводились проверки налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, выявлено свыше 5,2 тыс.нарушений по налогам, формирующим местные бюджеты, по результатам проверок доначислено порядка 162 млн.рублей налогов.

В отношении задолженности по имущественным налогам физических лиц органами местного самоуправления совместно с налоговыми органами проводится рейдовая работа, подворный обход должников, направление списков должников работодателям и т.п. Для устранения нарушений пользователям объектов недвижимого имущества органами местного самоуправления совместно с налоговыми органами направляются уведомления, претензии, с населением проводится разъяснительная работа - публикации в местных газетах, семинары, дни открытых дверей, в итоге большинство объектов оформляются в соответствии с законодательством. В случае неисполнения требований законодательства добровольно, применяется судебный порядок.

Всего в 2012 году, по сведениям органов местного самоуправления в рамках принятых мер по сокращению задолженности по налогам и сборам в местные бюджеты (разъяснительная работа с населением, заслушивание организаций и индивидуальных предпринимателей на комиссиях, принудительное взыскание недоимки, направление должникам требований об уплате, передача дел судебным органам, органам прокуратуры, службе судебных приставов) погашена задолженность по налогам порядка 170 млн. рублей.

Продолжена практика совместной с налоговыми органами работы по организации выездных офисов налоговой службы, в ходе которых собрано 0,6 млн.рублей имущественных налогов. В рамках выездных офисов органами местного самоуправления совместно с налоговыми органами проводится сверка и пополнение баз данных объектов недвижимого имущества и земельных участков, приведение в соответствие муниципальных адресных реестров, в ходе сверки уточнено свыше 3,8 тысяч сведений по объектам недвижимого имущества и земельных участков.

Актуализация сведений государственного кадастра недвижимости об адресных характеристиках земельных участков осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О государственном кадастре недвижимости» в рамках информационного взаимодействия между администрациями муниципальных образований и Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РБ. По информации органов местного самоуправления за 2012 год на основании решений муниципальных образований городских и сельских поселений уточнено более 8,4 тысяч адресных и иных характеристик по земельным участкам.

Мероприятия по выявлению неучтенных (незарегистрированных) объектов недвижимости (в т.ч. земельных участков). В целях расширения налоговой базы имущественных налогов, увеличения доходов от использования имущества, органами местного самоуправления проводятся мероприятия по выявлению неучтенных объектов недвижимости (в т.ч. земельных участков), подлежащих налогообложению, осуществляется муниципальный контроль над использованием земельных участков по целевому назначению, выявлению и обеспечению устранений нарушений земельного законодательства. На постоянной основе проводится работа по выявлению землепользователей, не имеющих правоустанавливающих документов на землю и лиц, уклоняющихся от регистрации права собственности на объекты недвижимости. С недобросовестными владельцами (пользователями) имущества проводится разъяснительная работа о необходимости оформления правоустанавливающих документов, по отдельным нарушениям материалы направляются в суды.

В отчетном периоде проведены следующие мероприятия:

- выявлено 2 802 объекта недвижимости и 5141 земельных участков, незарегистрированных в установленном порядке. После проведения разъяснительной работы о необходимости регистрации права собственности (пользования) на объекты недвижимости в отчетном периоде зарегистрировано около 2 тысяч прав собственности (пользования) на объекты имущества, половина из которых - права собственности на земельные участки.

- в ходе проведения инвентаризации земельных участков, на которых расположены организации, допускающие неплатежи земельного налога, было выявлено 382 неучтенных (незарегистрированных) земельных участка, более половины из них поставлено на государственный кадастровый учет (205 участков);

- проведено 923 проверки по контролю за использованием земельных участков по целевому назначению, выявлено 607 земельных участков, использующихся не по целевому назначению, в результате принятых мер по 195 участкам по состоянию на 01.01.2013 года нарушения устранены;

- выявлено 539 физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без надлежащего оформления, в том числе сдачу в аренду собственного жилья и иных объекты недвижимости, в результате принятых мер оформили предпринимательскую деятельность в соответствии с законодательством - 122 человека, продекларировали доходы - 204 человека. администрирование налог доход бюджет

По результатам проведенной работы в отчетном периоде, за счет увеличения числа налогоплательщиков имущественных налогов, арендаторов муниципального имущества, декларирования доходов выявленных лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без надлежащего оформления, легализации доходов самозанятого населения, наложения штрафов на недобросовестных владельцев (пользователей) имущества, взыскания сумм по предъявленным искам по фактам неосновательного обогащения, в местные бюджеты мобилизовано около 52 млн.рублей дополнительных доходов.

В рамках мероприятий по легализации индивидуальных предпринимателей, созданию условий для развития малого бизнеса и выхода из «тени» самозанятого населения, органы местного самоуправления проводят разъяснительную работу о необходимости официальной регистрации трудовых отношений наемных работников, либо регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. По линии муниципальных фондов поддержки малого предпринимательства и центров занятости населения выдаются микро займы и субсидии на открытие собственного дела. Всего в отчетном периоде в республике зарегистрировано 4097 индивидуальных предпринимателей, в том числе в результате проведения мероприятий по созданию условий для легального ведения бизнеса - около 1,1 тысяч субъектов малого бизнеса.

Осуществление контроля над эффективным использованием муниципального имущества. В целях обеспечения поступления арендных платежей в местные бюджеты и совершенствования порядка учета поступлений арендной платы органами местного самоуправления ведется учет и контроль над сбором денежных средств от аренды муниципального имущества, в том числе земельных участков, работа по взысканию задолженности по арендной плате.

По данным муниципалитетов, задолженность по арендной плате за муниципальное имущество, по состоянию на 01.01.2013 г. составила 29,7 млн. рублей. Для взыскания задолженности по арендной плате арендаторам направляются уведомления по имеющейся задолженности, предъявляются требования об уплате, должники рассматриваются на заседаниях комиссии по доходам, в некоторых случаях материалы передаются в суд. По результатам работы в отчетном периоде погашена задолженность по арендной плате около 15 млн.рублей. Работа по взысканию оставшейся задолженности продолжается.

Имущество, не используемое муниципальными учреждениями и предприятиями, включается в состав муниципальной казны, затем передается в аренду или включается в прогнозный план приватизации муниципального имущества. За 2012 год выявлено 124 неиспользуемых объектов, поставлено на учет в качестве бесхозяйного имущества - 27 объектов, на 19 объектов подана заявка в БТИ на изготовление техпаспортов, изъято в муниципальную казну - 30 объектов.

В отчетном периоде передано в аренду 561 объект недвижимости, в том числе 287 земельных участков, прирост доходов от аренды имущества за счет увеличения количества арендаторов оценивается свыше 33 млн.рублей.

В целях улучшения собираемости имущественных налогов, более полного использования налогового потенциала по земельному налогу и доходам от использования муниципального имущества, в муниципалитетах осуществляется поэтапное внедрение и ввод в эксплуатацию программных комплексов по учету земельных участков. По состоянию на 01.01.2013 года, в 21 районе и 1 городском округе внедрена автоматизированная информационная система АИС «Имущественно - земельный комплекс РБ». В перспективе ожидается тотальный учет муниципального имущества и достоверная оценка объёмов поступлений от использования имущества, вовлечение в хозяйственную деятельность неучтенных и простаивающих объектов.

В рамках межведомственных комиссий по вопросам исполнения доходной части местного бюджета, органами местного самоуправления проводятся совместные совещания с администраторами доходов местных бюджетов по выяснению причин образования невыясненных поступлений и своевременного уточнения таких платежей, определяются мероприятия по недопущению роста невыясненных платежей. По состоянию на 01.01.2013г. объем невыясненных платежей составил 2,9 млн.рублей, что составляет 0,04% от объема поступлений налоговых и неналоговых доходов в отчетном периоде.



ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В РЕСПУБЛИКЕ БУРЯТИЯ

3.1 Предложения по совершенствованию системы администрирования земельного налога

Одним из основных проблем администрирования земельного налога Республики Бурятия является вовлечение земель сельскохозяйственного назначения в хозяйственный оборот. Зачастую возникают ситуации, когда инвестору, готовому вложить финансовые средства в развитие сельскохозяйственного производства, органы местного самоуправления муниципальных образований не могут предоставить земельные участки, так как большинство земель сельскохозяйственного назначения находится в общей долевой собственности граждан.

Целью последних изменений земельного законодательства является активизация оборота земель сельскохозяйственного назначения и вовлечение в производство неиспользуемых земель общей долевой собственности путем проведения мероприятий по принудительному изъятию и прекращению прав на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, а также по невостребованным земельным долям.

Критерии существенного снижения плодородия земель сельскохозяйственного назначения установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2011 № 612, а постановлением Правительства Российской Федерации от 23.04.2012 № 369 установлен перечень признаков неиспользования земельных участков для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности.

По данным Управления Россельхознадзора по РБ и Управления Росреестра по РБ количество выявленных неиспользуемых земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения за 2010-2011 годы составляет 71 земельный участок; ориентировочное количество земельных участков, возможных для изъятия за 2012-2015 годы -39 на площади около 5000 га.

Особое внимание Администраций муниципальных поселений должно быть обращено на работу с невостребованными земельными долями, в связис тем, что в случае не принятия участниками долевой собственности решения об утверждении проекта межевания земельных участков или не обеспечения регистрации своего права собственности на земельные участки, до 1 июля 2012 года, орган местного самоуправления поселенияпо месту расположения данных земельных участков до 1 июля 2013 года обязан:

1) провести общие собрания;

2) обеспечить подготовку проекта межевания земельных участков;

3) обеспечить проведение кадастровых работ по образованию земельных участков, предусмотренных утвержденным решением общего собрания проектом межевания земельных участков.

Однако, в связи с отсутствием у органов местного самоуправления финансовых средств и квалифицированных специалистов по рекомендациям Правительства Республики Бурятия органы местного самоуправления передали данные полномочия органам местного самоуправления муниципальных районов путем заключения соответствующих соглашений.

В настоящее время органами местного самоуправления муниципальных районов должна проводится работа по оформлению невостребованных земельных долей в муниципальную собственность поселений.

В целях сокращения задолженности по имущественным налогам предлагаю Комитету уточнить список должников и сумму задолженности на 01.01.2012 и разработать план мероприятийв соответствии с Комплексным планом мероприятий по мобилизации налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов муниципальных образований, утвержденным распоряжением Правительства Республики Бурятия от 24.11.2009 года № 619-р.

В завершение, предлагается Администрации МО в 2013 году сделать упор на следующие направления:

- государственная регистрация права муниципальной собственности на все объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности муниципального образования;

- активизация приватизации муниципального имущества, в том числе и жилищного фонда;

- организация эффективного и действенного муниципального земельного контроля во взаимодействии с другими контролирующими органами;

- дальнейшее проведение мероприятий по разрешению проблемы самовольного строительства;

Администрациям необходимо активизировать работу по «узаконению» самовольных построек на территориях, где это возможно, путем предоставления земельных участков под дачные некоммерческие товарищества, учесть необходимость постоянного информирования населения о проводимой работе Администрацией в данном направлении, в том числе об ответственных лицах, закрепленных за определенными территориями и дающих полную информацию по принятию мер, связанных с «узаконением» самовольных построек, в целях избегания обмана владельцев самовольных построек со стороны аферистов, постоянно актуализировать информацию по данному вопросу на официальном сайте с учетом принятых решений, в т.ч. с учетом принятых решений по внесению изменений в градостроительные документы.

- активизация работы по оформлению земельных участков под многоквартирными домами;

- использование электронной карты города и других информационных ресурсов для оптимизации процесса предоставления земельных участков и земельного контроля;

- обеспечение увеличения доходов в консолидированный бюджет Республики Бурятия от поступления земельногоналога и налога на имущество физических лиц.

Необходимо отметить проблему, связанную с необходимостью оптимизации процесса предоставления земельных участков. Здесь можно выделить два ее аспекта:

- отсутствие проектов планировки застроенных территорий, соответственно, малый процент земельных участков под многоквартирными домами, поставленных на государственный кадастровый учет и, как следствие, проблема точечной застройки, которая вызывает негативные обращения граждан;

- большой процент отказов в предоставлении земельных участков.

Выходом из данной ситуации являются:

- принятие муниципального правового акта о перечне случаев, когда предоставление находящихся в муниципальной собственности земельных участков, а также земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которыми в соответствии с земельным законодательством органы местного самоуправления имеют право распоряжаться, осуществляется исключительно на торгах;

- развитие информационной системы на базе электронной карты города с ее размещением как в Многофункциональном центре, так и в Комитете и Управлении архитектуры и градостроительства.

3.2 Совершенствование механизма управления земельным фондом региона на базе усовершенствованной кадастровой оценки

Кадастровая стоимость является одним из элементов налогообложения - налоговой базой (в соответствии с пунктом 1 статьи 17 и пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации). Установление любого налога в обязательном порядке требует определения налогоплательщиков и элементов налогообложения. Таким образом, для установления земельного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, пунктом 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 № 316 необходимо утверждение результатов государственной кадастровой оценки категорий земель органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. Земельный налог - важный источник пополнения муниципального бюджета. Полнота его начисления и уплаты приобретает особую важность в период экономического кризиса. Анализ ситуации показывает, что на территории многих муниципальных образований, в том числе, г. Улан-Удэ, остаются тысячи земельных участков, с которых должен взиматься земельный налог, пополняющий бюджет, однако по разным причинам эта земля не приносит доход. Среди причин - наличие множества не идентифицированных участков, когда неясен его владелец, есть немало фактов уклонения от государственной регистрации прав на земельные участки при фактическом их использовании и другие.

В связи с этим стоит важная задача создания актуальной базы данных плательщиков земельного налога, идентификации земельных участков, контроль за использованием земельных участков по назначению, а также выявление фактов уклонения от государственной регистрации прав на земельные участки.

Эта задача может быть решена только путем межведомственного сотрудничества, поскольку данными о земельных участках, их владельцах и правообладателях, о видах разрешенного использования и фактическом использовании земли обладают различные ведомства, такие как Управление Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Республике Бурятия, Министерство имущественных и земельных отношений Республики Бурятия, налоговая служба, администрации муниципальных образований.

В 2012 году Минимущество Республики Бурятияв соответствии с Федеральным законом «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и с учетом действующей на текущий момент нормативной базы провело актуализацию кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения. В соответствии с вышеупомянутым Федеральным законом кадастровая оценка должна проводиться не реже, чем один раз в 5 лет.

Результаты новой кадастровой оценки утверждены 6 декабря Постановлением Правительства Республики Бурятия №738, и вступили в действие с 1 января 2013 года.

Предыдущая кадастровая оценка земель сельскохозяйственного назначения проводилась в республике в 2006 году и вступила в действие в 2007 году. Средняя удельная кадастровая стоимость 1 кв.м сельскохозяйственных земель составляла от 8,0 копеек до 2,26 рублей, так как в соответствии с действующей на тот момент методикой для нескольких районов Республики Бурятия был установлен один удельный показатель в размере 8,0 копеек за 1 кв.м. Данное значение являлось минимальным показателем кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения по всем субъектам Российской Федерации.

При такой кадастровой стоимости суммы начисляемого земельного налога были настолько мизерными, что противоречило одному из принципов, на которых основывается Земельный кодекс Российской Федерации и изданные в соответствии с ним иные акты земельного законодательства, а именно «платности землепользования. Кроме того, при такой низкой кадастровой стоимости земли сельскохозяйственного назначения зачастую не могли быть капиталом для фермеров. Банки отказывали в предоставлении кредитов на развитие бизнеса под залог такой дешевой земли.

В тоже время рыночная стоимость 1 кв. м земель этой категории, например, в Кабанском и Прибайкальском районах доходила до 100 рублей и выше.

В соответствии с Методическими указаниями по государственной кадастровой оценке земель сельскохозяйственного назначения (утверждены Приказом Министерства экономического развития РФ от 20.09.2010г. №445) все виды использования земель разбиты на 6 групп. Правила группировки видов использования в составе земель сельскохозяйственного назначения следующие:

1 группа видов использования - земли, пригодные под пашни, сенокосы, пастбища, занятые залежами на дату проведения государственной кадастровой оценки земель, многолетними насаждениями, внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, а также водными объектами, предназначенными для обеспечения внутрихозяйственной деятельности;

2 группа видов использования - земли, малопригодные под пашню, но пригодные под выращивание некоторых видов технических культур, многолетних насаждений, ягодников, чая, винограда, риса (в Республике Бурятия отсутствуют).

3 группа видов использования - земли, сельскохозяйственного назначения, занятые зданиями, строениями, сооружениями;

4 группа видов использования - земли, сельскохозяйственного назначения, занятые водными объектами и используемые для предпринимательской деятельности;

5 группа видов использования - земли, сельскохозяйственного назначения, на которых располагаются леса;

6 группа видов использования - прочие земли сельскохозяйственного назначения, в том числе болота, нарушенные земли, земли, занятые полигонами, свалками, оврагами, песками.

В качестве исходной информации для распределения по видам разрешенного использования, определении группы вида разрешенного использования на территории Республики Бурятия использовался Перечень земельных участков, в составе земель сельскохозяйственного назначения, подлежащих государственной кадастровой оценке. Рассмотрены виды разрешенного использования в составе перечня земельных участков, подлежащих ГКОЗ СХ, информация о фактическом использовании, о местоположении и физических характеристиках объектов оценки, об экономических, политических, социальных и экологических условиях на основе «Анализа социально - экономического положения Республики Бурятия» (табл. 3.1)

Таблица 3.1 - Количество земельных участков по группам видов использования

№ п/п	Группы видов использования	Количество земельных участков
1	1 ВИ	36199
2	3 ВИ	422
3	5 ВИ	11
4	6 ВИ	22
5	1 ВИ	36199
	Итого	36654

Таким образом, большая часть земельных участков отнесена к 1 группе видов использования.

В рамках сбора информации, необходимой для расчета кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к 1 группеданного пункта определены перечень типов почв для каждого кадастрового квартала и площади, которую занимает каждый из типов. Площади определены при помощи средств MapInfoProfessional путем оцифровки почвенных карт Бурятской АССР.

Собраны данные о фактических удельных материальных затратах, валовом доходе, урожайности, посевных площадях, валовом сборе и ценах реализации сельскохозяйственных культур по МО.

В качестве источников информации использованы материалы, предоставленные Территориальным органом федеральной службы государственной статистики и Министерством сельского хозяйства по Республике Бурятия:

- аналитическая записка «Об индексе цен производителей сельскохозяйственной продукции по Республике Бурятия»;

- сборник «Выпуск продукции сельского хозяйства» за период с 2009 по 2011 гг;

- бюллетени «Посевные площади и валовые сборы с/х культур» за период с 2007 по 2011 гг;

-информация о материальных затратах на возделывание и уборку сельскохозяйственных культур по муниципальным образованиям Республики Бурятия за период с 2007 по 2011гг;

В рамках сбора информации, необходимой для расчета кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к 3 группеопределен перечень факторов стоимости, оказывающих существенное влияние на рыночную стоимость земельных участков, отнесенных к 3 группе:

Расстояние от административного центра муниципального района (городского округа) до г. Улан-Удэ;

Расстояние от земельного участка до ближайшего поселения;

Расстояние от земельного участка до ближайшей железнодорожной станции;

Валовая стоимость продукции сельского хозяйства;

Валовая стоимость продукции животноводства;

Валовая стоимость продукции растениеводства;

В качестве исходной информации использованы материалы, предоставленные Территориальным органом федеральной службы государственной статистики по Республике Бурятия:

- сборник «Выпуск продукции сельского хозяйства» за период с 2009 по 2011 гг;

Так же произведено описание каждого участка, отнесенного к 3 группе в разрезе факторов стоимости. Данные получены с цифровых тематических карт.

Построение цифровых тематических карт осуществлено по методике: создание векторных тематических слоев и макета, масштабирование и подпись карты, настройка легенды.

Для создания карт использовано следующее программное обеспечение:

- программы растровой графики (AdobePhotoshop) для обработки растрового изображения;

- программы векторной графики (CorelDraw) для графического построения векторного изображения;

- специализированные ГИС-приложения для создания цифровых карт (MapInfo и др.).

В соответствии с вышеперечисленным программным обеспечением созданы:

- Карта-схема оценочного зонирования МО Республики Бурятия по типам почв;

Карта-схема оценочного зонирования МО Республики Бурятия по 3 группе

Определение кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения, отнесенных к 1 группе, осуществлено в следующей последовательности:

- объединение подтипов почв в типы;

- определение типов почв в границах каждого кадастрового квартала и площадей, которые занимает каждый из типов;

- определение для каждого типа почв опорных севооборотов;

- определение нормативной урожайности сельскохозяйственных культур, входящих в состав опорных севооборотов, для каждого типа почв;

- определение прогнозной цены реализации каждой сельскохозяйственной культуры в составе опорного севооборота;

- расчет величины прогнозного удельного валового дохода всех сельскохозяйственных культур в составе каждого опорного севооборота;

- определение величины прогнозных удельных материальных затрат на возделывание и уборку сельскохозяйственных культур для каждого опорного севооборота;

- определение размера прибыли предпринимателя;

- расчет УПЗР для всех сельскохозяйственных культур в составе каждого опорного севооборота;

- определение максимальных значений УПЗР для каждой сельскохозяйственной культуры в составе опорных севооборотов;

- определение коэффициента капитализации;

- расчет УПКС каждой сельскохозяйственной культуры, входящей в состав опорных севооборотов;

- расчет в разрезе кадастровых кварталов УПКС земель сельскохозяйственного назначения, отнесенных к 1 группе;

- определение кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории МО и отнесенных к 1 группе.

При определении опорных севооборотов ключевыми факторами, оказывающими влияние на состав культур, возможных к выращиванию на той или иной почве, являются особенности местного климата.

Перечень видов сельскохозяйственных культур, возможных к выращиванию на территории МО, и состав севооборотов по типам почв определены в соответствии с природно-климатическими условиями, характерными для каждого района.

Определение нормативной урожайности было осуществлено по формуле «Агрохимия», Б. А. Ягодин. Москва, 2002:

,

гдеУ - величина возможной урожайности, т/га;

W - запас продуктивной влаги в почве весной, мм;

Р - сумма осадков за вегетационный период Метеорологический ежегодник за 2008-2011 гг. Федеральная служба России по гидрометеорологическому мониторингу окружающей среды , мм;

0,7 - коэффициент использования осадков;

Кв - коэффициент водопотребления (количество во-ды (м3), испаряемое растениями и почвой для образования 1 т сырой массы товарного урожая), м3/т;

S - сумма составных частей товарной (основной) и не-товарной (побочной)продукции;

Вс - стандартная влажность, %.

Запас продуктивной влаги в почве определяется по формуле:

W = 0,1-d -h -(В- В3),

гдеW -- запас продуктивной влаги, мм;

0,1 -- коэффициент перевода водяного слоя;

d- объемная масса почвы, г/см3;

h - мощность слоя почвы, см;

В - влажность почвы, %;

В3- влажность завядания, %.

Результаты кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения 2012 года характеризуются следующими показателями:

По всем районам отмечается увеличение удельных показателей кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения, при этом:

- минимальный удельный показатель кадастровой стоимости составил 91 копейку за квадратный метр в Муйском районе, максимальный - 6,2 рубля за квадратный метр в Бичурском районе;

- средний удельный показатель кадастровой стоимости по республике в целом составил 3,07 руб./кв.м.;

- в среднем по республике кадастровая стоимость земель сельхоз назначения выросла в 4,81 раза.

С учетом увеличения кадастровой стоимости средняя величина земельного налога за земельный участок Iгруппы площадью 10 га в среднем составит:

- 1176 рублей в год (Джидинский район);

- 1062 рублей в год (Бичурский район);

...