Податкове навантаження та його оцінка

5. Ярова Н.В. Особливості визначення податкового навантаження на підприємства: зб. тез доп. за матеріалами VIII міжнар. наук.-практ. конф. [“Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки”], (Донецьк, 21-22 листопада 2008 р.). - Донецьк: ДонНУЕТ, 2008. - С. 237-239. - 0,2 д. а.

6. Ярова Н.В. Вплив податкового навантаження на конкурентоспроможність вітчизняних підприємств: зб. тез доп. за матеріалами II всеукр. наук.-практ. конф. студентів, аспірантів та молодих учених [“Проблеми та шляхи підвищення конкурентоспроможності підприємств”], (Севастополь, 9-10 жовтня 2008 р.). - Севастополь: Вид-во СевНТУ, 2008. - С. 245-246. - 0,1 д. а.

7. Ярова Н.В. ПДВ як інструмент стимулювання економічної активності підприємств в умовах фінансово-економічної кризи: зб. тез доп. за матеріалами наук.-практ. круглого столу [“Фіскальна політика України в умовах фінансової та економічної кризи”], (Ірпінь, 29 травня 2009 р.) / Держ. податк. адмін. України, Нац. унів. ДПС України, Наук.-досл. центр з пробл. оподат. - Ірпінь: Нац. унів. ДПС України, 2009. - С. 152-154. - 0,1 д. а.

8. Ярова Н.В. Регулювання податкового навантаження як фактор розвитку інвестиційно-інноваційної діяльності: зб. тез доп. за матеріалами I Міжнар. наук.-практ. конф. [“Вплив бюджетно-податкової політики на соціально-економічний розвиток регіону”], (Херсон, 29-30 травня 2009 р.). - Херсон: ПП Вишемирський В.С., 2009. - С. 171-174. - 0,1 д. а.

АНОТАЦІЯ

Ярова Н.В. Податкове навантаження та його оцінка. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. - ДУ “Інститут економіки та прогнозування НАН України”. - Київ, 2010.

Дисертацію присвячено дослідженню податкового навантаження на рівні економіки, її окремих галузей та підприємств. У роботі аналізуються форми прояву функцій податків та їх взаємозв'язок з податковим навантаженням. Визначено, що тільки при збалансованості дії фіскальної та регулюючої функцій податків як основі формування податкового навантаження створюються умови для стабільного та ефективного розвитку економіки. Обґрунтовано авторське визначення сутності податкового навантаження та узагальнено запропоновані в економічній літературі методики його розрахунку на макро-, мезо- і мікрорівнях. Дано оцінку податковому навантаженню на національну економіку та економіки країн ЄС. Проаналізовано податкове навантаження на окремі галузі економіки та на групу підприємств Мінпромполітики України.

Сформульовано рекомендації, спрямовані на зменшення податкового навантаження на підприємства шляхом надання їм цільових інвестиційно-інноваційних пільг. Обґрунтовано механізм і потенціальну ефективність використання таких пільг. Запропоновано методологічні засади визначення податкового навантаження на макро- і мезорівнях, а також розроблено методичний підхід до оцінки податкового навантаження на підприємство.

Ключові слова: податкове навантаження, функції податків, модель розвитку економіки, податковий коефіцієнт.

АННОТАЦИЯ

Яровая Н.В. Налоговая нагрузка и ее оценка. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. - ГУ “Институт экономики и прогнозирования НАН Украины”. - Киев, 2010.

В диссертации исследуется налоговая нагрузка на уровне экономики, ее отдельных отраслей и предприятий. Налоговая нагрузка рассматривается сквозь призму функций, выполняемых налогами. Раскрыто, что уровень налоговой нагрузки в стране зависит от избранной модели экономического развития, которая предопределяет степень государственного вмешательства в перераспределительные процессы, а также сбалансированность фискальной и регулирующей функций налогов.

Обобщен отечественный и зарубежный опыт формирования показателей налоговой нагрузки на разных уровнях управления, дана оценка структуре налогов, входящих в числитель этих показателей, и доходов, формирующих их знаменатель.

Проанализирована налоговая нагрузка на макроуровне в Украине и странах ЕС, выявлены современные тенденции в уровне налогообложения. Отмечено, что в нашем государстве налоговая нагрузка сопоставима с аналогичным показателем в развитых странах. Вместе с тем, в отличие от зарубежных стран, в структуре налоговой нагрузки в Украине сложилась высокая доля налога на прибыль предприятий, что, в свою очередь, ограничивает возможности использования регулирующей функции налогов.

На основе анализа существующих методик расчета общих и частных показателей налоговой нагрузки на предприятие установлено, что такие подходы не позволяют оценить влияние налогов на финансовое состояние предприятия, на его ликвидность и способность своевременно, в полном объеме погашать свои налоговые обязательства.

Обоснована целесообразность уменьшения налоговой нагрузки на предприятия и, как результат, увеличения инвестиций за счет предоставления им инвестиционно-инновационных льгот по налогу на прибыль; предложен механизм реализации предоставленных льгот.

Разработаны и обоснованы методологические подходы к расчету показателей налоговой нагрузки на макро- и мезоуровнях, с учетом сформулированных требований, предъявляемых к этим показателям. Доказано, что, используя один показатель, оценить влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, на его ликвидность и платежеспособность невозможно. В этой связи в диссертационной работе предложен методический подход к оценке налоговой нагрузки на микроуровне с помощью системы показателей.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, функции налогов, модель развития экономики, налоговый коэффициент.

SUMMARY

N. Yarova. Tax burden and its assessment. - Manuscript.

Thesis for obtaining the degree of Candidate of Science in Economics on specialty 08.00.08 - money, finance and credit. - State Organization “The Institute for Economics and Forecasting of the National Academy of Sciences of Ukraine”. - Kyiv, 2010.

The subject of the thesis is analysis of the tax burden at the level of economy, sector and individual company. A detailed review of tax functions and their correlation with tax burden is performed. It is established that only balanced action between the fiscal and regulating functions of taxation provides natural conditions for a stable and efficient economic development. The definition of the essence of tax burden is proved, and techniques of its calculation on macro-, meso- and micro-levels suggested in economic literature are generalized. An assessment of the tax burden on Ukraine's and the EU's economies is provided and the tax burden on sectors and groups of companies subjected to the Ministry of Industrial Policy of Ukraine is analyzed.

Recommendations aimed at the reduction of tax burden on the companies through performing target investment and innovative privileges are formulated. The mechanism and potential efficiency of such privileges is justified. Methodological foundations to the assessment of tax burden on maсro- and meso-levels are proposed, and a methodological approach to the assessment of tax burden оn company is developed.

Key words: tax burden, tax functions, the economics development model, tax ratio.

Размещено на Allbest.ur