Для решения проблемы повышения эффективности затрат в ОАО "Березовогаз" необходимо разрабатывать программу мероприятий по рационализации затрат на добычу, корректирующуюся ежегодно с учетом меняющихся в организации условий работы. Такая программа должна носить комплексный характер, т.е. включать все факторы, которые влияют на уменьшение затрат на выполнение строительно-монтажных работ.

Цель мероприятий рационализации затрат показывает значения показателей элементов затрат, которые нужно уменьшать, и они предлагаются в самой удобной форме.

Программа оптимизации расходов является своеобразным структурированным перечнем мероприятий по уменьшению расходов, также она содержит пояснительную записку к перечню, и план действий по осуществлению данных мероприятий.

Все мероприятия расшифровываются по следующим параметрам:

а) суть предлагаемого мероприятия;

б) длительность исполнения предложенного мероприятия;

в) затраты по выполнению мероприятия;

г) экономический эффект (экономия) от реализации мероприятия.

Перспективными элементами снижения затрат являются те статьи, которые, являются наибольшими по значениям, вместе с тем они должны быть поддающимися управлению.

Предложенные мероприятия проходят оценку на достигнутый экономический эффект от их внедрения. Из выведенного списка мероприятий избираются те мероприятия, которые принесут, по плановым оценкам, наибольший экономический эффект.

Сущность и содержание программы мероприятий по регулированию затрат производства зависят от отрасли предприятия, настоящего ее состояния и планов по развитию.

По результатам выполненного анализа, можно выделить возможные направления повышения эффективности затрат:

1) повышение объемов строительства газовых станций за счет ввода новых производственных мощностей и эффективного использования уже имеющихся;

2) уменьшение численности персонала в связи с ростом рациональности его использования;

3) снижение затрат на покупку новой техники за счет ремонта и повторного их использования со списанной техники;

4) отказ от производственных услуг сторонних предприятий по ремонту импортной техники в связи с ремонтом данной техники собственными силами на базе БПО;

5) уменьшение отчислений амортизации за счет введения в производство нового оборудования;

6) пересмотр удельных норм расхода на выбранные материалы в сторону снижения;

7) расчет и поддержание рационально-необходимой численности штата;

8) снижение затрат на производственные услуги сторонних предприятий в связи с отказом от некоторых услуг;

9) повышение качества ремонта оборудования и основных средств.

Таким образом, в деле обоснования повышения эффективности затрат на перекачку бытового газа и оказание услуг нужно провести следующие мероприятия по повышению эффективности производственных затрат:

1. Оптимизация затрат за счет снижения затрат на закупку производственных услуг со стороны по ремонту узлов и агрегатов газораспределительных станций на БПО собственными рабочими. Организация стремится к сокращению материальных затрат на покупку услуг по ремонту запчастей для оборудования, поэтому вместо покупки услуг по ремонту техники от других организаций будет проведен их ремонт собственными силами. Снижение затрат происходит по статье "РСЭО".

2. Снижение затрат на заработную плату за счет перевода части штатных рабочих ОАО "Березовогаз" на договор гражданско-правового характера. При этом повышается производительность и снижается трудоемкость работ в летние и продуктивные месяцы, у руководства ОАО "Березовогаз" появляется возможность заключить гражданско-правовой договор с большим количеством рабочих (дополнительные трудовые ресурсы) в продуктивные месяцы, при этом не превышая установленный ОАО "Березовогаз" лимит среднесписочной численности.

Предлагаемая программа мероприятий по повышению эффективности затрат на услуги ОАО "Березовогаз"на плановый период и объем их внедрения представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Программа мероприятий по оптимизации затрат на услуги ОАО "Березовогаз"на плановый период

Первым мероприятием по указанной программе является ремонт узлов и агрегатов для техники и ремонта импортной техники на БПО собственными силами. Экономический эффект от мероприятия рассчитывается по формуле 2.1.

, (2.1)

где Э - экономический эффект от ремонта узлов и агрегатов собственными силами;

Ц - цена одного кап. ремонта со стороны;

К - количество оборудования данного наименования;

ЗКР - затраты на капитальный ремонт собственными силами.

В таблице 2.2 представлен расчет экономического эффекта от проведения мероприятия.

Таблица 2.2 - Расчет экономической эффективности от узлов и агрегатов газораспределительных станций собственными силами

Таким образом, экономический эффект от проведения ремонта техники собственными силами на базе предприятия взамен покупки услуг у сторонней организации по ремонту техники равен 5918 тыс. руб., т.е. происходит снижение затрат по статье затраты на СЭО.

Следующее мероприятие направлено на снижение затрат на заработную плату производственного персонала. В связи с природно-климатическими условиями выполнение работ в летний период на болотистых местах невозможно. Поэтому объем работ в летнем сезоне значительно уменьшается при относительно фиксированной численности штатов, а, следовательно, трудоемкость работ в сезон будет самой высокой. Повышение трудоемкости работ как правило говорит о неэффективной работе организации. Именно в летние месяцы происходит наибольший простой техники, трудовых ресурсов и необоснованный перерасход фонда заработной платы. Экономический эффект от мероприятия рассчитываем по формуле 2.2.

, (2.2.)

где Э - экономический эффект от перевода части трассовых рабочих на договор гражданско-правового характера;

ФЗП, ФЗП1 - фонд заработной платы производственных рабочих при базовом и новом вариантах соответственно.

Для увеличения эффективности организации тех. обслуживания решено:

соединить бригаду ремонтной службы и бригаду монтажников-укладчиков в одну;

произвести замену ГРП, ГРУ, ШРП на новейшие автоматизированные образцы, с возможностью управления с общего пульта аварийно-диспетчерской службы;

произвести списание техники, такой, например, как экскаватор и подъемный кран;

сократить должность трубоукладчика;

продолжать продажу и дальнейшую установку новых газовых счетчиков и оборудования для домашнего использования.

Соединить две бригады: бригаду монтажников-укладчиков и бригаду ремонтной службы в одну, с данными видами работ справится одна бригада, стоящая из двух слесарей и одного сварщика, совмещающего должность водителя. В результате этого произойдет экономия за счет сокращении одной бригады в составе трех человек. Соответственно необходимо сократить 2 слесарей и 1 водителя-сварщика.

Произвести замену ГРП, ГРУ, ШРП на более новые автоматизированные предметы, с возможностью управления с центрального пульта аварийно-диспетчерской службы, т.к. можно будет произвести сокращение в штате, в количестве трех человек слесарей-обходчиков. Новое автоматизированное оборудование позволит удаленно управлять регулировкой подачи газа. Теперь ремонтная служба сможет реагировать на вызовы незамедлительно, т.к. с пульта аварийно-диспетчерской службы (АДС) можно будет видеть изменения и неполадки в подачи газа населению, и незамедлительно вызывать ремонтную службу. Так как новое оборудование будет современным, то и затраты на его обслуживание и ремонт будут намного меньше нынешних.

У предприятия есть техника, которая работает не больше пяти раз в год. Необходимо ее ликвидировать, т.к. надобность в данной технике не обоснована. Экономнее было бы брать данную технику во время надобности в аренду, тем самым можно сократить должность водителя, и следовательно снизятся расходы на обслуживание техники.

Вывести из штата должность трубоукладчика, т.к. надобность в его работе возникает также не часто, в среднем 2-3 раза в год, экономнее было бы нанимать на эту работу своих сотрудников по мере надобности по гражданско-правовому договору. Начать продажу и дальнейшую установку новых газовых счетчиков и оборудования для домашнего использования. В данный момент население вынуждено покупать данное оборудование у сторонних компаний, зачастую за пределами пгт. Березово. Местным жителям было бы это удобно, а предприятию ОАО "Березовогаз" выгодно осуществлять продажу с последующей установкой оборудования. В таблице 2.3 представлен расчет по заработной плате в 2014 году и в плановом периоде после проведения мероприятий по переводу части штатных рабочих на гражданско-правовой договор. Предлагается перевести 73 чел.

Таблица 2.3 - Расчет эффективности проведения мероприятия по переводу сотрудников

Рисунок 2.5 - График реализации мероприятия по переводу части штатных рабочих на гражданско-правовые договора

Таким образом, после предложенного мероприятия по переводу части штатного персонала на договоры гражданско-правового характера, позволит предприятию сократить затраты на оплату труда и соц. отчисления производственных рабочих в размере 39485 тыс. руб.

В соответствии с планом мероприятий по проекту, направленного на сокращение затрат на услуги, которые выражаются в улучшении использования и сокращения затрат на материалы, топливо, услуги производственного характера, оплату труда рабочих предусматривается получение экономического эффекта в сумме 66598,6 тыс. руб.

Экономическая оценка программы мер по оптимизации затрат на услуги представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Программа мер по регулированию затрат на услуги ОАО "Березовогаз"

При этом распределение эффекта по статьям калькуляции показывает, что значительный эффект получен в основном за счет проведения мероприятий по экономии на затратах по оплате труда производственных рабочих и расходах СЭО.

После внедрения предложенных мероприятий ожидается снижение затрат на услуги в ОАО "Березовогаз" в плановом периоде.

2.3 Корректировка информационно-методической базы для рационализации затрат

Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) - важнейший фактор повышения прибыли и улучшения рентабельности хозяйственной деятельности предприятия. Уровень и динамика себестоимости позволяют оценить рациональность и степень интенсификации использования находящихся в распоряжении предприятий производственных ресурсов.

Эффективность затрат зависит в основном от выбора той или иной системы управления, то есть такой совокупностью способов и приемов расчета расходов, контроля за применением производственных ресурсов.

Выбор системы калькуляции себестоимости по нормативным издержкам предусматривает непрерывное повышение эффективности хозяйствования организации, что является его основной задачей (она позволяет детально проводить анализ отклонения от сметы, давая, таким образом, возможность более оптимально управлять затратами). Система калькуляции себестоимости по нормативным издержкам больше всего подходит для предприятий, процесс деятельности которых сострит из ряда общих или повторяющихся операций.

Нормативная система управления затратами представляет собой совокупность процедур по планированию, нормированию, отпуску материалов в производство, составлению внутренней отчетности, калькулированию себестоимости, осуществлению экономического анализа и контроля на основе норм затрат. Ее главной целью является полное применение производственных факторов и экономное ведение хозяйства. Суть этой системы содержится в следующих положениях:

планирование затрат на основе нормативов, снабжающих решение поставленных перед организацией проблем;

документирование затрат с помощью выдачи разрешений на применение различных ресурсов для производственных целей, обоснованных нормами и нормативами;

воспроизведение затрат на счетах бухгалтерского учета по нормам и отклонениям от них;

выявление отклонений производится линейным управленческим персоналом для оперативного вмешательства в процесс состава себестоимости на всех уровнях управления.

При планировании затрат нужно узнать состав затрат и их количество.

Планирование затрат решает такие вопросы как расчет стоимости ресурсов, необходимых для производства ремонта и расчет общего объема затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание, исходя из намечаемой структуры и объема работ, а также исчисление себестоимости работ. Планирование затрат на организацию ремонтных работ по экономическим элементам и статьям расходов осуществляется после составления производственной программы.

При планировании применяются такие методы как балансовый, нормативный, метод оптимизации плановых решений, расчетно-аналитический метод, экономико-математическое моделирование. Значение нормативного метода расчета плановых показателей содержится в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность организации в финансовых ресурсах.

Такими нормативами являются ставки налогов, нормативы потребности в материально-технических ресурсах, нормы амортизационных отчислений, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и другие. Нормативный метод планирования является самым легким методом. Если знать объемный показатель и норматив, то с легкостью можно исчислить показатель плана. В таком случае нормативной базой для исчисления показателей программы работоспособности предприятия будут являться специализированные справочники, регламентированная документация системы ППР, Правила эксплуатации электроустановок потребителей.

Суть расчетно-аналитического метода основывается на том, что на основе разбора достигнутого уровня показателя, принимаемого за основу, и индексов его изменения в плане, исчисляется плановое значение этого показателя. В корне этого метода лежит экспертная оценка. Высокие конечные результаты производства должны обеспечиваться на всех этапах деятельности предприятия, связанных между собой единой системой планов и норм. Нормативы должны отражать оптимальные и эффективные условия развития производства и передовые методы выполнения работы.

Таким образом, на практике все нормативы и нормы существуют как исходные показатели, которые применятся при оценке всех видов деятельности предприятия при планировании.

Нормативы - это всеобщая мера потребления и использования различных экономических (производственных) ресурсов. С их помощью устанавливаются и регламентируются важнейшие показатели плановой, организационной и управленческой деятельности всех предприятий и организаций, определяется ход производственных процессов, их продолжительность и повторяемость. Нормативы являются своеобразной меркой для оценки эффективности работы организации, они являются как бы стандартом развития технологий и техники, организации производства, а также уровнем качества продукции, конкурентоспособности, рациональностью деятельности предприятия. Все нормативы формируются до начала процессов планирования и организации производства, их численная величина должна быть научно обоснованной, выражать усредненный общественно нормальный или экономически целесообразный для определенных производственных условий уровень затрат планируемых ресурсов независимо от отраслевой принадлежности предприятий и форм их собственности. Нормативы являются унифицированной, межотраслевой или всеобщей величиной длительного применения и должны обеспечивать полное соответствие развития планируемых объектов с учетом изменяющихся на предстоящий период как внутренних, так и внешних условий экономической деятельности всех фирм и предприятий.

В планировании необходимо эффективное использование нормативной базы, так как оно предъявляет требования к четкой классификации входящих в неё норм и нормативов. Виды норм и нормативов необходимые при плановых расчетах затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание бурового оборудования отражены на рисунке 2.5.

Нормы, в отличие от нормативов, имеют конкретное отраслевое, внутрихозяйственное или внутрифирменное назначение. Они создаются для соответствующих локальных условий рабочего места или определенного типа производства и должны отражать как общие закономерности, так и специфические особенности развития предприятия и измерения затрат экономических ресурсов при допустимых ограничениях в планируемые сроки их использования.

Рисунок 2.6 - Схема виды норм и нормативов на предприятии

Как правило нормы устанавливаются на короткий период для того чтобы их был удобно применять, а также с учетом взаимодействия и в заданных условиях: организационно-экономических, технических, производственных, социально трудовых и др. факторов. Все применяемые нормы должны всегда соответствовать тем условиям, для которых они были сформированы и предназначены.

К числу важных направлений совершенствования информационно-методической базы для рационализации затрат в ОАО "Березовогаз" можно отнести:

1. Осуществление своевременной и полной оплаты поставок газа;

2. Реструктуризацию и погашение задолженности за газ;

3. Участие в определении плановых бюджетов областей по оплате газа и его перевозке в пределах установленных лимитов;

4. Участие в работе по компенсации выпадающих доходов от предоставления льгот отдельным категориям граждан;

5. Снижение издержек предприятия;

6. Участие в деятельности по улучшению цен на энергоресурсы и услуги по их перевозке;

7. Маркетинговое изучение рынков регионов;

8. Определение источников финансирования работ по газификации и методов привлечения финансов, формирование и отработка инвестиционного механизма, который обеспечит устойчивое развитие и работу газораспределительных систем при рациональном соотношении различных источников финансирования.

9. Подготовка проектно-конструкторской документации на строительство и реконструкцию газовых сетей и других газовых объектов. Строительство отводов и ГРС, газопроводов среднего и низкого давления, систем газоснабжения и сооружений на них, их ремонт и реконструкция, а также строительство и ремонт производственных зданий и сооружений жилищного фонда.

10. Подготовка научно-технических контактов с проектными, научными, производственными и конструкторскими предприятиями по формированию и внедрению новейших технологий, технических средств, материалов и оборудования, обеспечивающих высокую экономическую эффективность, надежность и экономическую безопасность газовых систем, а также сбережение ресурсов и квалифицированное использование газа.

11. Поддержание контактных отношений с федеральными органами исполнительной власти для создания экономических, правовых и организационных условий, которые обеспечат эффективную работу системы газоснабжения.

12. Планово-предупредительный ремонт газовых сетей и сооружений предприятий.

13. Организация технического обслуживания газопроводов, сооружений на них, газового оборудования и приборов у потребителей газа.

14. Организация инвестиционной деятельности предприятий, входящих в состав производственно-технологического процесса.

15. Разработка и внедрение системы технической диагностики газораспределительных систем, внутридомовых газопроводов и технологического оборудования, в том числе газонаполнительных станций.

Показатели безопасности, бесперебойности, безаварийности отражают надежность функционирования газораспределительной сети, которая непосредственно влияет на долгосрочную доходность для акционеров. Они включают: абсолютное и относительное количество аварийных случаев; показатели объема потерь газа; показатели перебоев в газоснабжении; затраты, связанные с авариями на газопроводах и потерями газа; показатели затрат на ремонтные работы.

Глава 3. Рационализация затрат на производство услуг по распределению бытового газа

3.1 Определение рационального уровня затрат

Снижение издержек, уменьшение себестоимости продукции, повышение эффективности работы предприятия являются результатами этапа реализации мероприятий по рационализации затрат. Рационализация затрат - это непрерывный процесс, заключающийся в достижении минимального уровня затрат предприятия по различным направлениям ведения хозяйства. Итоговым результативным показателем по рационализации затрат является уровень расходов по статьям и элементам себестоимости, основными группами которых являются:

материальные затраты (сырье, материалы, топливо и энергия);

трудозатраты (заключаются в расходах по оплате труда);

накладные расходы (не связанные непосредственно с производственным процессом и слабо поддающиеся регулированию).

Расчет себестоимости на работы по обслуживанию газораспределительных сетей и ремонтные работы происходит по цепочке связей внутри отрасли. Реальный процесс формирования себестоимости по существу охватывает все производства, начиная с подготовительных работ и заканчивая испытанием, является завершающей технологической операцией комплекса ремонтных работ. С этой точки зрения на уровне себестоимости ремонта отражается себестоимость подготовительных работ, завоз материалов, устранение дефектов, контроль, покрытие и испытание оборудования. Таким образом отражается весь комплекс работ по обслуживанию оборудования для распределения бытового газа, в зависимости от этапов нарастания затрат, каждый из которых соответствует очередной стадии ремонта оборудования.

Предприятие расходует денежные средства на ремонт оборудования, они связаны в первую очередь с использованием основных фондов, сырья, материалов, энергии, труда. Общая сумма производственных затрат объясняет, во что обходятся предприятию ремонт оборудования, то есть производственную себестоимость.

Себестоимость отражает большую часть стоимости ремонта и как показатель деятельности предприятия быстро реагирует на эффективность использования производственных ресурсов, повышение фондоотдачи, экономию сырья, материалов, энергии, рост производительности труда. Она находится в тесной взаимосвязи с другим важным показателем эффективности - рентабельностью, влияя на ее величину.

Основной задачей определения оптимального уровня затрат является поиск возможностей наиболее рационального применения производственных ресурсов, уменьшение расходов на ремонтные работы и обслуживание, продажи и обеспечение роста прибыли. Ключевыми моментами анализа затрат на ремонт оборудования является:

1. выявление роли обоснованности и напряженности плана;

2. оценка применения плана по данным себестоимости, изучение их динамики в течение лет;

3. сопоставление фактических расходов с расходами по плану и действующими в производстве нормативами трудовых, материальных и денежных ресурсов;

4. определение и количественное изменение факторов, повлиявших на изменение фактических показателей себестоимости от плановых, а также на их динамику;

5. своевременное управление формированием показателей себестоимости;

6. анализ факторов изменения показателей себестоимости по отдельным статьям затрат;

7. определение и сбор резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Анализ затрат предприятия ОАО "Березовогаз" имеет большое значение, так как он позволяет определить факторы изменения показателей, выполнение плана по его уровню затрат, проанализировать влияние факторов на прирост затрат и на основе всего этого дать оценку работы предприятия по применению возможностей, а также установить резервы снижения себестоимости работы предприятия.

Мероприятия по рационализации затрат ОАО "Березовогаз" формируются на определенных возможностях эффективного управления затратами организации. Как известно от обоснованности плана по затратам зависит эффективность работы всего предприятия. Рассчитаем плановый уровень затрат на строительство новых газораспределительных сетей (газопровода).

Для исследования рационального уровня затрат нужно рассчитать ожидаемый уровень затрат газораспределительной компании ОАО "Березовогаз" и показать возможности изменения планируемого уровня затрат при проведении предложенных мероприятий по их рационализации.

Расчет планового уровня затрат производится с помощью сметы. Смету формируют исходя из норм расхода материалов, топлива, сырья, энергии, затрат труда, использования оборудования и нормы расходов по организации обслуживания производства. Эти нормы расходов средние для планируемого периода.

Планирование затрат ОАО "Березовогаз" производится в ценах текущего года скорректированных на плановый индекс цен будущего года.

Стоимость вспомогательных материалов, отражаемая в элементе "Сырье и материалы" формируется, исходя из годовой потребности в ресурсах и их стоимости, и представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Расчет стоимости вспомогательных материалов

Показатель	Ед. изм.	Потребность в материале, ед.	Цена на материал, тыс. руб. /ед.	Стоимость, тыс. руб.
Круг отрезной	шт.	1385,0	1,3	18,005
Утеплитель	кг.	13008,3	1,1	143,0913
Силикагель КГ	кг.	7207,7	1,4	97,30395
Катушка 5СЯ 520.303	шт.	6010,4	1,1	66,1144
Фланец 8183581	шт.	14031,1	2,4	336,7464
Электроды	кг.	7391	1,2	89
Болт с гайкой	шт.	791	1,8	14
Подшипник №422	шт.	187	2,4	4
Стержень 5КА 540039	шт.	13731	0,5	69
Ролик 8СЯ	шт.	1310	2,1	28
Гайка М27	шт.	10270	1,4	144
Собачка 8КА	шт.	98039	0,9	882
Манжета 7ПЯ	шт.	1307	1,3	17
Кольцо 6ПЯ	шт.	8046	1,0	80
Кислород	м3	782	3,4	27
Отвердитель	кг.	188	1,1	2
Лист резина УМ8	кг.	1096	2,1	23
Труба ТМ-100	м	54007	1,4	756
Стекловата Т160	кг.	305	1,3	4
Труба ТМ-250	м	880411	0,6	5371
Автомат А37	шт.	177	3,6	6
Автошины	шт.	1032	3,4	35
Медь	кг.	1107	1,1	12
Смазка	кг.	433	1,0	4
Силикагель КС	кг.	265	1,6	4
ИТОГО:	тыс. руб			8232,2

Итак, затраты на материалы на предприятии в плановом периоде при плановой потребности в материалах на выполнение производственной программы составят 8232,2 тыс. руб. Стоимость электроэнергии рассчитываются исходя из объема потребленной энергии в предшествующем году и цены 1 тыс. кВт/час в плановом периоде. Расчет затрат треста на электроэнергию представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет затрат на электроэнергию

Показатель	Значение
Плановая потребность в электроэнергии, тыс. кВт. /час	318
Тариф за 1 кВт. ч., руб.	2,25
Стоимость потребляемой электроэнергии, тыс. руб.	717,6

Как видим из таблицы 3.2, затраты компании ОАО "Березовогаз" на электроэнергию исходя из потребности производственной программы в плановом периоде составят 717,6 тыс. руб.

Расходы на транспортировку исчисляются в зависимости от потребности предприятия в транспортных услугах и тарифов на транспортные услуги сторонних организаций. Расчет затрат на транспортные услуги представлен в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Затраты на транспортные услуги в плановом периоде

Показатель	Ед. изм.	Значение
Количество используемой техники	ед.	6
Количество рейсов	рейсов/год	235
Стоимость 1 рейса	тыс. руб. /рейс	0,006
Транспортные затраты	тыс. руб.	1,5

Таким образом, анализ показал, что затраты ОАО "Березовогаз" на транспортные услуги сторонних организаций в плановом периоде составят 1,5 тыс. руб.

Расходы на топливо исчисляются с учетом цен за тонну используемого горюче-смазочного материала и нормы расхода топлива в зависимости от вида используемой техники. Расчет затрат по статье "Топливо" приведен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Расчет затрат на топливо на плановый период по ОАО "Березовогаз"

Наименование транспорта	Кол-во единиц техники, ед.	Годовой пробег, км.	Норма расхода топлива, л/100 км	Цена за тонну, тыс. руб.	Стоимость, тыс. руб.
УРАЛ-32551	8	97856	34	37	106
УРАЛ-375	7	151403	36	35	147
Бульдозер ДЗ-53	12	21589	38	35	20
Бульдозер Т-130/Т170	16	143814	37	35	136
УАЗ-22153	14	15086	29	35	18
МАЗ 64-229 СД	25	86933	42	35	72
Экскаватор ЭКГ-8И	12	96498	45	35	75
Экскаватор-планировщик UDS-114	9	55480	45	35	43
Автокран LIEBHERR LTM	10	26576	56	35	17
AC 160-2 All-Terrain Crane	3	68700	32	35	75
Кран-манипулятор HIAB XS 099	8	14067	56	35	9
Трубоукладчик ТР12.22.01	23	44892	53	35	30
Трубоукладчик PMGY 90	17	32678	48	35	24
Бетономешалка СБР - 150А	15	39921	46	35	30
Автобус MAN SR 292	7	26616	29	37	34
Ikarus-415	2	4166	42	37	4
Всего затрат	-	-	-	-	817,5

Анализ показал, что расходы организации на ГСМ в плановом периоде составят 817,5 тыс. руб.

При этом учитываются все издержки ОАО "Березовогаз", связанные с заработной платой. Поэтому в расчет включаются выплаты единого социального налога (ЕСН).

В элементе "Затраты на оплату труда" отражаются затраты на оплату труда, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты и доплаты к тарифным ставкам и окладам, в том числе за работу в выходные и праздничные дни, за совмещение должностей, расширение зон обслуживания, доплаты за разъездной характер работы, вахтовый метод работы. Одной из главных статей затрат ОАО "Березовогаз" являются затраты на заработную плату, главной информацией для их расчета является плановый объем сдачи в эксплуатацию газового провода. Фонд оплаты труда включает расходы на состав основной и дополнительной заработной платы и формируется на основании Трудового кодекса и коллективного договора ОАО "Березовогаз". В таблице 3.5 представлен расчет основной и дополнительной заработной платы персонала.

Таблица 3.5 - Расчет основной и дополнительной заработной платы персонала ОАО "БЕРЕЗОВОГАЗ" в плановом периоде

Показатели	Ед. изм.	Величина
Численность персонала	чел.	148
Фонд заработной платы в т. ч.	тыс. руб.	25653
1. Основная з/п	тыс. руб.	10261,2
оклад с учетом тарифных ставок	тыс. руб.	5900, 19
премия за производственные результаты	тыс. руб.	4361,01
прочие надбавки	тыс. руб.	1795,71
районный коэффициент	тыс. руб.	1282,65
северная надбавка	тыс. руб.	2052,24
2. Дополнительная з/п	тыс. руб.	14390,27
премия за перевыполнение плана строительства	тыс. руб.	6619,524
премия за квартал	тыс. руб.	762,6843
премия за полугодие	тыс. руб.	834,6357
премия за 9 месяцев	тыс. руб.	2388,785
отпускные	тыс. руб.	2777,322
Отчисления на социальные нужды	тыс. руб.	1007,319
Итого затрат		40043,9

Итак, расходы ОАО "Березовогаз" в плановом году на заработную плату производственных рабочих, включая отчисления во внебюджетные фонды, составили 40043,9 тыс. руб.

В статье затрат "Амортизация" прописывается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление, рассчитанных исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и утвержденных в установленном порядке норм. Расчет амортизационных отчислений на плановый период по ОАО "Березовогаз" представлен в табл. 3.6.

Таблица 3.6 - Расчет суммы амортизационных отчислений на плановый период в ОАО "Березовогаз"

Основные производственные фонды	Среднегодовая стоимость ОПФ, руб.	Норма амортизации	Сумма амортизации, тыс. руб.
Здания и сооружения	1795,05	0,08	143,60
Оборудование	737,60	0,15	110,64
Вычислительная техника	263,88	0,2	52,78
Строительная техника	3048,89	0,12	365,87
Инструмент	907,81	0,25	226,95
Инвентарь	25,54	0,3	7,66
Итого	6778,76	-	907,50

Таким образом, расчеты показали, что сумма амортизационных отчислений в плановом периоде в ОАО "Березовогаз" составит 907,5 тыс. руб. При планировании других денежных затрат рассчитываются услуги по развозке вахтовиков, услуги сторожей и пожарников, услуги связи, компьютерное и мобильное обслуживание, расходы по страхованию имущества. В состав прочих затрат входят общехозяйственные затраты. Методика планирования прочих затрат представлена выше. В ОАО "Березовогаз" в плановом периоде прочие денежные расходы составят 74982,8 тыс. руб. В таблице 3.7 рассмотрены общие расходы предприятия в плановом периоде.

Итак, делаем вывод о 31% росте затрат на работу предприятия ОАО "Березовогаз" по сравнению с отчетным периодом.

Также исчислен плановый уровень затрат на работу газораспределительной компании ОАО "Березовогаз", который составил 34829,1 тыс. руб. Отдельно по элементам затрат: материальные затраты в плановом периоде составят 10647 тыс. руб., затраты на оплату труда - 40043,9 тыс. руб., амортизация основных фондов 907,5 тыс. руб., прочие денежные затраты 74982,8 тыс. руб.

Таблица 3.7 - Затраты ОАО "Березовогаз" в плановом периоде

Элемент затрат	Факт	План	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Материальные затраты в том числе	9023,0	10647,0	1624,0	118%
-сырье и материалы	6803,5	8232,2	1428,7	121%
- топливо	743,2	921,6	178,4	124%
- энергия	640,7	717,6	76,9	112%
-транспортные услуги	1,4	1,5	0,1	104%
- производственные услуги	834,2	817,5	-16,7	98%
Затраты на оплату труда	32556,0	40043,9	7487,9	123%
Отчисления в социальные фонды	9577,0	11779,7	2202,7	123%
Амортизация	726,0	907,5	181,5	125%
Прочие затраты	60470,0	74982,8	14512,8	124%
Затраты - всего	112352,0	147181,1	34829,1	131%

3.2 Экономическая оценка влияния предлагаемой рационализации на затраты и результаты, связанные распределением бытового г8

Приобретение оборудования для регенерации трансформаторного масла позволит повторно применять его и снизить расходы на материалы для насосов перекачивающих газ. Экономия от данного мероприятия представлена в табл. 3.8.

Таблица 3.8 - Экономия от внедрения системы регенерации трансформаторного масла

Показатель	Значение
Затраты на приобретение оборудования регенерации	138
Норма амортизации	10%
Амортизационные отчисления	13,8
Затраты на реагенты и материалы при регенерации	5,79
Необходимо докупить, 15 %	26,77
Затраты на покупку трансформаторного масла	178,49
Экономия	158,9

Выход после регенерации трансформаторного масла составляет 85%, поэтому необходимо 15 % покупать дополнительно. Расходы на реагенты и материалы составят 5,79 тыс. руб. При закупке оборудования амортизация возрастет на 13,8 тыс. руб.

На рисунке 3.1 изображены затраты на мероприятие и ожидаемый экономический эффект от внедрения системы регенерации трансформаторного масла.

Рисунок 3.1 - Экономия от внедрения системы регенерации трансформаторного масла

Далее проведем сравнительную оценку по использованию транспортного средства марки МАЗ-64 - 229 вместо УРАЛ - 32551 и ЗИЛ - 45085, анализ представлен в таблице 3.9.

Таблица 3.9 - Экономия при оптимизации транспортных услуг

Показатель	Значение
Затраты ЗИЛ-45085	244,94
Затраты УРАЛ-32551	241,63
Затраты МАЗ 64 - 229СД	301,21
Эффект	185,36

На рисунке 3.2 показана экономия от оптимизации перевозок на техническое обслуживание и ремонт газопроводов и оборудования на газораспределительных станциях.

Рисунок 3.2 - Экономия от оптимизации перевозок на техническое обслуживание и ремонт газопроводов и оборудования на газораспределительных станциях

Вероятное изменение планового уровня затрат на техническое обслуживание и ремонт газопроводов и оборудования на газораспределительных станциях в результате осуществления предложений по повышению их эффективности представлено в таблице 3.10.

Таблица 3.10 - Изменение планового уровня затрат в результате реализации предложений

Элемент затрат	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия	Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
Материальные ...

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Управление затратами организации по распределению бытового газа и оказанию сервисных услуг" скачать

Подобные документы

• Управление затратами на предприятии

  Себестоимость продукции, работ и услуг в системе управления затратами предприятия. Методы калькулирования и учета затрат предприятия. Влияние затрат предприятия на финансовый результат деятельности. Принятие управленческих решений в управлении затратами.
  
  контрольная работа [207,3 K], добавлен 04.12.2009
  

• Управление затратами на предприятии на примере ООО "Техника 21"

  Классификация затрат на производство, реализацию продукции. Анализ функциональной связи между затратами, объемом производства и прибылью. Разработка рекомендаций по совершенствованию управления затратами в ООО "Техника 21". Пути и резервы снижения затрат.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.09.2015
  

• Использование балансового метода в расчетах затрат и цен на продукцию (услуги) внутрипроизводственных подразделений предприятия

  Определение себестоимости и цены услуг основного производства и вспомогательных цехов автотранспортного предприятии с использованием методов индексного анализа структуры валового выпуска продукции (оказания услуг) и коэффициентов прямых и полных затрат.
  
  реферат [22,7 K], добавлен 22.07.2012
  

• Управление текущими затратами

  Значение процесса экономии текущих затрат для эффективности работы на предприятии. Показатели эффективности системы управления текущими затратами, направления их снижения. Анализ управления процессами экономии текущих затрат ГП "УДМСиБ Мингорисполкома".
  
  дипломная работа [131,0 K], добавлен 17.12.2015
  

• Теоретические и методологические основы управления затратами на предприятии

  Сущность, функции и классификация затрат на предприятии. Анализ деятельности центра занятости населения Илекского района. Характеристика государственных услуг, предоставляемых учреждением. Мероприятия по совершенствованию процесса управления затратами.
  
  дипломная работа [160,7 K], добавлен 29.10.2014
  

• Расчеты бюджетного учреждения с прикрепленными потребителями коммунальных услуг

  Налоговые риски. Риски признания "коммунальных" затрат нецелевым использованием бюджетных средств. Учет и налогообложение операций по возмещению арендаторами затрат учреждения на оплату коммунальных услуг.
  
  реферат [11,5 K], добавлен 18.09.2006
  

• Планирование доходов и расходов на реализацию продукции, работ и услуг (на примере ОАО "Екатеринбурггаз")

  Классификация производственных затрат: состав и структура. Современные механизмы управления затратами на предприятии. Риски в хозяйственной деятельности ОАО "Екатеринбурггаз", прибыльность работы. Зарубежный опыт управления затратами на предприятии.
  
  дипломная работа [105,7 K], добавлен 09.06.2014
  

• Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления затратами учреждения

  Понятие и виды затрат на предприятии, методы их оценки. Анализ управления затратами Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на 1 руб. товарной продукции.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 11.04.2015
  

• Денежные затраты предприятий

  Общая характеристика и классификация денежных затрат предприятий. Затраты на воспроизводство производственных фондов, социально-культурные мероприятия, производство и реализацию продукции и услуг. Смета затрат, выручка от реализации и её планирование.
  
  курсовая работа [37,4 K], добавлен 13.01.2010
  

• Управление текущими затратами

  Понятие и сущность управления затратами. Классификация затрат на производство. Характеристика предприятия, задачи анализа. Анализ себестоимости, исчисленной по переменным затратам. Совершенствование управлением текущими затратами на ТОО "Capital Profit".
  
  дипломная работа [748,5 K], добавлен 29.06.2011
  

• Инвестиционное обеспечение строительства летней площадки в кафе-пиццерии

  Характеристика исследуемой организации и стратегия ее развития. Описание продукции, услуг, анализ рынков сбыта. Составление производственного плана: программа производства и реализации продукции, работ, услуг, а также затрат на них, инвестиционный план.
  
  бизнес-план [46,3 K], добавлен 31.05.2010
  

• Предложения относительно совершенствования управления затратами на ООО "Прайм-продукт"

  Сущность затрат как элемента управления на предприятии, особенности их классификации. Анализ финансовой устойчивости, структуры затрат по различным элементам и калькуляционным статьям на примере предприятия ООО "Прайм-Продукт". Резервы снижения затрат.
  
  курсовая работа [792,8 K], добавлен 24.11.2014
  

• Анализ затрат на производство и себестоимость продукции в ООО "Альянс"

  Понятие себестоимости и затрат, их классификация и методика расчета. Структура и динамика затрат на производство и реализацию продукции в ООО "Альянс". Резервы снижения затрат на производство и себестоимости продукции. Эффективность основных мероприятий.
  
  курсовая работа [95,8 K], добавлен 25.04.2012
  

• Структура затрат предприятия ОАО "ТКФ "Ясная Поляна"

  Теоретические основы затрат на производство продукции. Понятие издержек производства. Классификация затрат на производство продукции. Технико-экономическая характеристика ОАО "ТКФ "Ясная Поляна". Система управления издержками производства на предприятии.
  
  курсовая работа [68,6 K], добавлен 24.05.2013
  

• Управление операционными затратами в организации

  Исследование влияния основных внешних и внутренних факторов на динамику затрат предприятия. Характеристика приемов и методов операционного менеджмента, используемых в управлении затратами. Анализа порога рентабельности и запаса финансовой прочности.
  
  курсовая работа [37,8 K], добавлен 16.04.2015
  

• Расходы бюджета на оказание государственных услуг общего характера

  Характеристика расходов бюджета на оказание государственных услуг общего характера в Республике Казахстан. Основные функциональные группы бюджетных средств на содержание органов государственной власти и управление. Работа по административной реформе.
  
  реферат [14,3 K], добавлен 07.03.2012
  

• Оценка финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг (на примере Нижнекамского филиала по транспорту газа ОАО "СГ-транс")

  Теоретические аспекты финансовых результатов от реализации продукции. Оценка показателей финансовых результатов деятельности Нефтекамского филиала по транспорту газа ОАО "СГ-транс". Мероприятия по улучшению финансовых результатов его деятельности.
  
  дипломная работа [221,1 K], добавлен 17.11.2010
  

• Основные направления снижения затрат в организации и повышения ее финансовой устойчивости на примере ООО "ВИВАТ"

  Экономическая сущность затрат, расходов, издержек, их классификация в сфере управления торговой организации. Анализ методов финансового управления хозяйствующих субъектов. Информационно-аналитическое обеспечение этого процесса, поиск резервов оптимизации.
  
  дипломная работа [114,2 K], добавлен 19.11.2011
  

• Финансовые методы управления затратами

  Понятие и сущность затрат на предприятии. Анализ общей суммы расходов на производство продукции. Управление затратами в нефтегазодобывающим управлении "Сургутнефть". Механизм реализации функций управленческого контроля. Методы управления расходами.
  
  дипломная работа [65,3 K], добавлен 16.10.2013
  

• Финансовый анализ и его возможности в сфере оптимизации затрат организации

  Задачи, функции и цели финансового анализа. Систематизация расходов фирмы по элементам и основные статьи калькуляции. Характеристика методов анализа затрат организации. Совершенствование финансового анализа в аспекте оптимизации управления затратами.
  
  курсовая работа [60,2 K], добавлен 05.11.2014
  

Другие документы, подобные "Управление затратами организации по распределению бытового газа и оказанию сервисных услуг"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам