В результате в одном и том же балансе движения денежных средств одновременно сочетаются:

- поступления денежных средств от покупателей продукции (работ, услуг) как по суммам, так и по срокам;

- расходования денежных средств по оплате продукции (работ, услуг) сторонних организаций в соответствии с установленными сроками и суммами;

- платежный график по расчетам с рабочими и служащим;

- платежный график по расчетам с бюджетом и фондами;

- платежный график по оплате процентов за кредит и возврату самого кредита.

Следовательно, из такого баланса непосредственно вытекают дни или периоды, когда необходимо осуществлять платежи, а собственных средств для этого нет. Отсюда возникает потребность в кредите, которая получает экономическое обоснование. И наоборот, если имеется избыток собственных средств, то может быть поставлен вопрос об их выгодном вложении.

Таким образом, работа с плановой калькуляцией и составление баланса движения денежных средств дают все основания для организации и осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью предприятия. Результативность этого управления прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

При проведении анализа финансово-экономического состояния ОАО «Мосхимфармпрепараты им Н.А. Семашко» предполагается, что имеется особый инструментарий, который позволяет давать оценку финансовой устойчивости в данный момент времени -- внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

Основная задача этих документов -- получить наглядную и объективную картину финансово-экономического состояния предприятия за определенный период, а приводимую информацию представить в читабельном, понятном и доступном виде.

Для решения этой задачи предлагается комплекс мероприятий, который охватывает ряд аспектов.

Организационный аспект:

1) на базе действующей бухгалтерской программы создается отдельный встроенный блок для финансово-экономической службы предприятия;

2) создаются сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита;

3) получение этих рапортов и оперативная работа с ними осуществляются в режиме реального времени пользователями со своих рабочих мест;

4) устанавливается порядок движения документов;

5) устанавливаются конкретные сроки представления, обработки и передачи информации внутри той или иной службы, а также между службами.

Методический аспект:

1) разрабатываются перечень, внутреннее содержание и формат типовых рапортов;

2) определяется уровень аналитики для каждого пользователя (1 -- большие группы, 2 -- подгруппы, 3 -- учетная единица);

3) устанавливается продолжительность периода анализа (день, неделя, месяц, квартал, год).

Аналитический аспект:

1) определяется перечень анализируемых объектов (участок, объект, подразделение, бизнес-единица, материально ответственное или подотчетное лицо);

2) разрабатываются справочники в разбивке по видам объектов, товарно-материальных ценностей (ТМЦ), поставщиков и покупателей, налогов и банков, сотрудников, учредителей и т.д.;

3) устанавливаются единый доступ, порядок заполнения и обновления справочников (в целях устранения дублирования).

Правовой аспект:

1) рапорты предназначены для служебного пользования специалистами финансово-экономической службы и руководящего состава предприятия;

2) в соответствии с решением директора предприятия для каждого специалиста устанавливаются уровень детализации и права доступа к информации (полный, ограниченный, частичный);

3) устанавливается определенный перечень рапортов для конкретного пользователя.

Технический аспект:

1) соответствующими техническими службами прокладывается сеть, устанавливается необходимое оборудование, проводятся технические и другие работы;

2) решается вопрос об увеличении рабочих мест за счет расширения числа пользователей;

3) проводится подключение рабочих мест к единой базе данных.

Только решив данный комплекс задач, можно говорить о постановке оперативного учета финансовой устойчивости предприятия.

Разумеется, оперативное управление предприятием в целом и финансовой устойчивостью в частности тесно связано с бухгалтерским, финансовым и управленческим учетом, поскольку через систему сводных рапортов наиболее наглядно проявляется взаимосвязь между бюджетированием, учетом, анализом и контролем, с одной стороны, и движением материальных, финансовых и документарных потоков -- с другой.

Тем самым, на основе сводных рапортов создается мощный информационный блок, который вбирает в себя всю оперативную информацию о:

1) остатках ТМЦ на складе сырья и материалов, в основном производстве, на складе готовой продукции;

2) поступлении и оплате ТМЦ;

3) отпуске ТМЦ в производство;

4) выпуске готовой продукции, ее отгрузке, реализации и оплате;

5) движении денежных средств;

6) задолженности отдельных дебиторов и кредиторов, материально ответственных и подотчетных лицах;

7) общем финансово-экономическом состоянии предприятия.

Отсюда видно, что информативность сводных рапортов полностью зависит от своевременности поступления исходной информации и ее обработки сотрудниками соответствующих подразделений финансово-экономической службы предприятия. Эта исходная информация может состоять из банковских выписок, приходно-расходных ордеров, счетов-фактур, актов выполненных работ, накладных на внутреннее перемещение и других документов.

Следовательно, чем быстрее вносится исходная информация с мест в общую базу данных, тем значительнее наполнение сводных рапортов. Если учесть, что в обязательном порядке осуществляется контроль и натуральных, и стоимостных показателей, то объективность такой информации также повышается. Вследствие этого ускоряется и сам процесс принятия управленческих решений.

Принимая во внимание, что сводные рапорты составляются нарастающим итогом с начала периода, содержат натуральные и стоимостные показатели, включают информацию по каждой службе и подразделению, появляется возможность получить общую информацию о выполнении запланированных показателей, возникших отклонениях, достаточности или недостаточности собственных средств, необходимости привлечения заемных средств, состоянии платежеспособности и др.

В свою очередь, вся сводная информация легко разбивается:

- на виды и направления деятельности;

- по самостоятельным бизнес-единицам и проектам;

- по отдельным службам и подразделениям, центрам затрат и прибыли.

Понятно, что такой учет исходной информации, ее обработка и представление возможны только лишь в том случае, когда средства бухгалтерского учета приспособлены для проведения экономического учета -- когда план счетов бухгалтерского учета подготовлен для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия. В противном случае очевидна недостаточность глубины анализа.

Таким образом, особенность сводных рапортов заключается в том, что в них собирается вся необходимая информация:

1) по факту и месту возникновения какой-либо хозяйственной операции;

2) с учетом временного разреза (нарастающим итогом);

3) в разбивке по видам ТМЦ и услуг, контрагентам, материально ответственным и подотчетным лицам, а также отдельным договорам и проектам;

4) в соответствии с достигнутым уровнем аналитики и детализации;

5) для принятия управленческих решений конкретным руководителем (директором и его заместителями по направлениям, руководителями служб и подразделений, крупными акционерами и инвесторами).

В результате на базе бухгалтерской, финансовой и управленческой информации может быть создана серия сводных рапортов, в которых отражаются натурально-вещественные, стоимостные и финансовые показатели, а их подготовка, обработка и анализ проводятся исключительно в финансово-экономической службе ОАО «Мосхимфармпрепараты им Н.А. Семашко».

В этой связи можно предложить следующий перечень сводных рапортов, которые предназначены, прежде всего, для директора предприятия и руководителя финансово-экономической службы (всего предлагается 12 типовых рапортов, но их количество может быть увеличено в зависимости от необходимости), а также для других служб и подразделений (для иллюстрации приводятся только рапорт № 1 (приложение 3) и рапорт № 2 (приложение 4)).

Эти рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита составляются в монопольном режиме для достижения единства данных и в любой момент времени.

Рапорт № 1 -- остатки по наиболее важным счетам бухгалтерского учета и расчетные коэффициенты.

Рапорт № 2 -- ведомость движения денежных средств (приложение 4). Данный рапорт предназначен для анализа и оценки денежных потоков, вследствие чего все поступления и расходования разбиваются на отдельные статьи, а сам рапорт составляется по каждому виду деятельности и в целом по ОАО «Мосхимфармпрепараты им Н.А. Семашко».

Рапорт № 3 -- ведомость поступлений и перечислений денежных средств, представляющая сведения об организациях-плательщиках и организациях-получателях денежных средств, что необходимо для оценки платежных обязательств как с покупателями, так и с поставщиками.

Рапорт № 4 -- ведомость учета поступлений и оплаты ТМЦ, в которой приводятся перечень всех ТМЦ, их остатки на начало и конец (текущий день) отчетного периода, поступления и оплату.

Рапорт № 5 -- ведомость движения ТМЦ по складу сырья и материалов, в которой содержится необходимая информация об остатках ТМЦ на начало и конец отчетного периода, приходу и отпуску ТМЦ, а также приводится весь перечень ТМЦ в разбивке по местам расположения, вследствие чего данная форма оценивает оборачиваемость запасов сырья и материалов.

Рапорт № 6 -- сводная таблица производства продукции, в которой даются перечень изготовленной в течение отчетного периода продукции, остатки на складе имеющейся продукции, а также объемы производства и отгрузки. Вот почему эта форма внутренней отчетности дает представление о выполнении плана производства и отгрузки, т.е. оценивает работу производства и оборачиваемость запасов в части готовой продукции.

Рапорт № 7 -- сводная таблица отгрузки продукции, нацеленная на отражение движения дебиторской задолженности и взаимоотношений с покупателями, а рапорт № 8 -- сводная таблица реализации продукции, раскрывающая состояние авансов полученных и их движение. На основе анализа этих двух взаимосвязанных рапортов можно сделать выводы об оборачиваемости дебиторской задолженности и авансов полученных.

Рапорт № 9 -- ведомость учета дебиторов) и рапорт № 10 -- ведомость учета кредиторов, необходимые для учета конкретных покупателей в увязке с тем или иным видом продукции (работ, услуг), а также конкретного поставщика в увязке с приобретенными ТМЦ и услугами.

Рапорт № 11 -- ведомость учета материально ответственных и подотчетных лиц, где приводится вся сводная информация о задолженности этих лиц и сроках погашения, что позволяет судить о размерах выданных и просроченных сумм.

Рапорт № 12 -- ведомость учета накладных расходов, позволяющая видеть движение этих расходов в соответствии с утвержденным бюджетом и судить о возникших отклонениях: перерасходе или экономии, что непосредственно влияет на себестоимость продукции и финансовый результат того или иного подразделения.

Таким образом, приведенные сводные рапорты и построенные на их основе другие производные формы внутренней отчетности дают возможность на практике -- ежедневно, а в течение рабочего дня -- неоднократно оценивать финансово-экономическое состояние предприятия. Анализу подвергаются материальные, финансовые и документарные потоки, взаимоотношения с покупателями и поставщиками, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств.

Особенность такого анализа заключается в том, что управление финансовой устойчивостью предприятия осуществляется в оперативном режиме, при этом экономическую оценку получают как всё предприятие, так и отдельные виды деятельности. При этом выполнение программы реализации в текущем периоде и соответствующие изменения в финансово-экономическом состоянии предприятия можно отслеживать в реальном режиме времени с помощью сводных рапортов и не дожидаясь отчетных данных.

Для облегчения управления финансовой устойчивостью предлагается внедрить систему автоматизации управления финансами (бюджетирования) на предприятии.

Прежде, чем оценивать системы автоматизации бюджетирования, для применения в ОАО «Мосхимфармпрепараты им Н.А. Семашко» необходимо ввести критерии оценки. Мы выделим три основных признака, оказывающих влияние на выбор той или иной системы: масштаб, адаптивные свойства продукта и стоимость лицензий.

Масштаб системы. Этот критерий показывает, сколько человек могут работать в системе, и насколько они могут быть удалены друг от друга. Так, настольные программы - это инструмент, с которым работают для составления и анализа бюджетов не более трех-пяти человек, находящихся в одном офисе, например, финансовый директор и руководители основных подразделений. В качестве настольной системы можно использовать даже MS Excel.

Настольные системы будут полезны для небольших компаний или для тех, кто только начинает заниматься бюджетированием - эти продукты характеризуются простотой освоения и использования. Однако такие продукты нельзя использовать для построения полноценного бюджетного управления в средней или крупной компании, так как это предполагает параллельное взаимодействие широкого круга менеджеров.

Локальная система рассчитана на работу нескольких десятков пользователей в пределах одного офиса.

Работать в распределенной системе могут даже территориально удаленные между собой офисы. К таким системам относятся, в основном, западные продукты.

Адаптивность. Адаптивность характеризует возможности системы по настройке под специфику компании. В ряде систем настройка ограничена корректировкой значений определенных параметров, а также единственной, "жесткой", моделью бюджетов.

Жесткая модель подразумевает определенную последовательность действий при составлении бюджета, например, бюджет продаж - бюджет производства - бюджет коммерческих расходов и т.п. Например, в торговой компании такая модель будет неприменима, так как после бюджета продаж ей необходимо составлять бюджет закупок. Таким образом, использовать систему с жесткой моделью могут только компании, бюджетная структура которых совпадает с предложенной, или же те, кто готов подстроиться под нее - в основном это фирмы с однородным, устоявшимся бизнесом.

Более развитые системы позволяют модифицировать предложенные, либо создавать новые финансово-бюджетные модели, вводить формулы и строить зависимости между показателями в них. Наиболее адаптивными являются системы, которые классифицируются как "технологическая платформа". Решение-платформа подходит для компаний, желающих автоматизировать больше чем просто классическое бюджетирование. Примером такой системы может быть "Контур Корпорация. Бюджет". Она представляет собой инструмент, который может решить не только проблему автоматизации бюджетирования, но и хранения корпоративных данных, и автоматизацию документооборота.

Стоит, однако, отметить, что чем более адаптивна система, тем меньше в ней готовых настроек, и, следовательно, тем больше времени и денег придется потратить на ее внедрение.

Стоимость лицензий. Выделим три ценовых диапазона по стоимости системы: дешевые программные продукты (до 1 000 долл. США), продукты средней стоимости (от 1 до 10 тыс. долл. США) и дорогие системы (свыше 10 000 USD). Под стоимостью продукта при этом понимается средняя стоимость закупаемых лицензий системы типичной компанией-клиентом.

Большинство российских систем являются либо настольными, либо локальными. Некоторые из них отличаются высокой адаптивностью.

Рассмотрим практически все продукты, разработанные и продвигаемые отечественными фирмами (исключением являются лишь системы, построенные на базе Excel):

BPlan;

Красный Директор;

PlanDesigner;

Инталев: Управление финансами;

Инталев: Бюджетное управление;

Инталев: Корпоративные финансы;

Контур Корпорация. Бюджет;

КИС:Бюджетирование.

BPlan. Эта система недавно появилась на рынке и находится в низшем ценовом сегменте - до 1000 долл. США.

Работа в BPlan строится путем моделирования произвольной системы бюджетов в виде совокупности многомерных таблиц. В отличие от других систем, в BPlan разделено понятие "планируемая статья бюджета" и "направление аналитики". Аналитические направления (например, время, продукты, версии) используются как справочники-классификаторы с внутренней иерархией. Это позволяет автоматически консолидировать или разносить значения статей бюджетов по уровням, без создания соответствующих формул. То есть, для того, чтобы рассчитать квартальные данные, вам не нужно будет определять формулы суммирования данных за 3 месяца - консолидацию (или разнесение) автоматически выполнит сама программа, опираясь на ранее созданную иерархию периодов времени.

Достоинства. Простота в освоении и использовании. Возможность быстро разрабатывать бюджетную модель и, по мере необходимости, вносить в нее изменения, а также эффективно анализировать данные в бюджетах.

Недостатки. Первая версии программы представляет собой персональный инструмент финансового менеджера и не позволяет работать нескольким сотрудникам одновременно, а также не содержит инструментария для согласования и утверждения бюджетов.

BPlan подойдет относительно небольшим компаниям. Его также могут использовать более крупные предприятия, только начинающие заниматься бюджетированием или для бюджетирования в рамках одного подразделения или бизнес-направления.

Красный Директор. Имеет минимальную стоимость из всех представленных в обзоре систем - одно рабочее место обойдется в сумму от 330 долл. США. Строго говоря, это система не является полноценной системой бюджетирования, так в ней реализован только платежный календарь, а также ряд преднастроенных отчетов (отчет по платежам, отчет по поступлениям, движение средств по кассовым счетам, список просроченных платежей), корректировка которых не предусмотрена. Таким образом, этот продукт не дает возможности рассчитать, например, бюджет доходов и расходов, позволяя работать лишь с информацией о поступлениях и платежах.

Поступления и платежи можно вводить и анализировать в разрезе ограниченного ряда признаков, не доступных для корректировки, а именно: плательщики/получатели, отделы/подразделения, ответственные исполнители, проекты, кассы и счета фирмы.

Достоинства. Есть возможность учета фактических операций (во многих других системах данные о фактическом исполнении бюджета нужно экспортировать из учетных систем или файлов Excel). "Красный Директор" довольно просто освоить с помощью специального путеводителя, проводящего пользователя по шагам работы с программой.

Недостатки. Формирование плановой операции ничем не отличается от учета ее фактического прохождения (требуется указать конкретную дату будущей операции), что крайне неудобно для планирования. Большим "минусом" является жесткая бюджетная модель.

Программа будет полезна компаниям, нуждающимся в инструменте для оперативного планирования и учета денежных потоков.

BusinessBuilder PlanDesigner является достойным конкурентом не только российским, но и зарубежным системам бюджетирования для средних и даже крупных компаний. Она поддерживает процесс формирования и согласования бюджетов с участием множества сотрудников.

Достоинства. Позволяет вносить изменения в уже построенную бюджетную модель. Имеет удобные средства графического отображения бюджетной модели и взаимосвязей между бюджетами (показывает в виде рисунков). В полной мере поддерживается всесторонний анализ данных, как с помощью "сверления" отчетов (например, из ячейки с общей суммой амортизации можно "провалиться" в таблицу с данными по каждому типу оборудования), так и "по связям" между бюджетами (из квартального бюджета движения денежных средств можно попасть в помесячный). Базовые возможности PlanDesigner по моделированию бюджетов и работе с ними довольно просто освоить.

Недостатки. Настройки, необходимые для поддержки процесса бюджетирования с вовлечением нескольких менеджеров в большинстве случаев требуют привлечения технических специалистов.

PlanDesigner можно рекомендовать как средним, так и крупным компаниям. При этом стоимость его внедрения будет скорее всего ниже, чем при установке западного продукта с аналогичными возможностями.

Инталев: Управление финансами. "Управление финансами" является самой дешевой системой среди всего пакета программ "Инталев". Кроме того, это единственный из предлагаемых компанией Инталев продуктов, использование которого не требует ведения учета на программе "1С:Предприятие".

Достоинства. Большое число внедрений, подтверждающее качество продукта. Составлять плановые бюджеты можно как на агрегированном уровне (например, назначив плановый объем продаж продукта за месяц), так и путем прогнозирования конкретных операций на конкретную дату.

Недостатки. Число аналитических направлений бюджетирования ограничено. Это может быть планирование в разрезе контрагентов, счетов, контрактов и складов, плюс еще одна свободная аналитика, которую можно использовать по своему усмотрению. Основные формы отчетности также фиксированные; чтобы разработать дополнительный отчет, потребуется программа "Генератор отчетов" (она стоит около 500 долл. США) и навыки программирования.

Кроме того, программа давно не развивается разработчиком.

"Управление финансами" имеет смысл использовать небольшим компаниям, структура бюджетов которых совпадает с используемой в системе.

Инталев: Бюджетное управление" и "Инталев: Корпоративные финансы", фактически, являются модулями бюджетирования для учетных систем на платформе "1С".

Основной отличительной особенностью "Бюджетного управления" и "Корпоративных финансов" является транзакционный подход, применяемый как для регистраций операций в учетной системе, так и для составления плановых бюджетов. То есть, для того, чтобы запланировать продажу товара на 100 рублей, вам придется составить проводку на конкретную дату в будущем, отражающую этот план как конкретную хозяйственную операцию.

В "Инталев: Бюджетное управление" доступна только одна модель бюджетов без возможностей корректировки.

Достоинства. "Бюджетное управление" относится к разряду дешевых программных продуктов. В системе реализована поддержка процесса управления финансами на основе платежного календаря. Автоматизировано составление и утверждение заявок на платежи, а также формирование реестра платежей как приказов на оплату.

Недостатки. "Жесткая" бюджетная модель, планирование "от проводки".

Рекомендации. "Инталев: Бюджетное управление" можно рекомендовать компаниям, использующим бухгалтерскую программу "1С", для которых принципиальное значение имеет тесная интеграция с учетом, например, средним торговым компаниям.

"Инталев: Корпоративные финансы" более многофункционален, чем "Бюджетное управление", и, соответственно, стоит дороже.

Достоинства. Продукт позволяет создавать собственные бюджеты, отчеты; настраивать алгоритмы расчета показателей управленческого чета и т.д., в том числе и для разнородных видов бизнеса. В частности, можно настроить специальные формы и операции для учета внутрихолдинговых операций. Такие операции могут попадать в отчетность дочерних компаний, но исключаться из отчетности головной компании во избежание двойного учета.

Недостатки. Связаны, в основном, с необходимостью планирования "от проводки". При формировании бюджетов требуется значительная детализация, которая, зачастую, не нужна. Кроме того, "бухгалтерская идеология" программы представляет дополнительные трудности в работе с системами для персонала, не знакомого с этой спецификой.

Продукт может быть интересен компаниям, ведущим учет в "1С", которым важно оперативное получение фактических данных, минимизация затрат на настройку интеграции с учетной системой и возможность гибко настраивать модель бюджетирования. Несмотря на позиционирование продукта как системы для холдинговых структур, автор не стал бы рекомендовать его таким компаниям. В таких компаниях необходимо ставить бюджетирование, как управленческую технологию, что невозможно с использованием модуля учетной системы.

Контур Корпорация. Бюджет. До недавнего времени эта система была ориентирована на поддержку бюджетирования в банковской сфере. Однако в мае 2003 года вышла версия для холдингов "Контур Корпорация. Бюджет холдинга", в которой реализован пока не весь необходимый функционал (в частности, из трех основных бюджетов формируется только бюджет движения денежных средств).

Достоинства. Высокий технологический уровень. Система построена на основе технологии "хранилищ данных". Это позволяет анализировать больший объем информации, чем в остальных аналитических системах: так, для расчета как плановых, так и фактических значений бюджетных статей можно использовать бюджетные документы, заявки, договора, счета и т.д. - то есть данные, собранные из самых различных источников. В системе имеется возможность разносить общефирменные расходы по подразделениям (бизнес-направлениям) по заранее заданным правилам, в том числе возможно и многоуровневое разнесение.

Недостатки. В "Контур Корпорация. Бюджет" очень мало функций для поддержки бюджетирования на предприятиях небанковской сферы. И пока версия системы для холдингов еще не отлажена, для внедрения существующей версии потребуется достаточно большой объем программирования.

"Контур Корпорация. Бюджет" является наилучшим решением для банков и других финансовых институтов. Отлаженная система того же уровня для холдингов, особенно использующих различные учетные системы и базы данных в разных подразделениях, по прогнозам автора появится через полгода-год.

КИС:Бюджетирование. В отличие от "Контур Корпорация. Бюджет", в эту систему заложена бюджетная модель промышленного предприятия. Она базируется на анализе возможностей предприятия по производству продукции с учетом имеющихся производственных мощностей, графиков капитальных ремонтов и обеспечения производства необходимыми покупными компонентами и полуфабрикатами собственного изготовления.

Достоинства. Существует детально проработанная и документально оформленная процедура внедрения системы, которая апробирована на ряде предприятий. По словам разработчиков, использование этой процедуры позволяет внедрить систему собственными силами за 3-4 месяца, что значительно снижает расходы.

Недостатки. Для непроизводственных компаний "КИС:Бюджетирование" может оказаться недостаточно гибкой.

Система подходит для средних и крупных производственных компаний, бизнес которых не распределен географически.

Выбор системы автоматизации бюджетирования зависит в первую очередь от размера компании, уровня развития бюджетирования, требуемого масштаба и адаптивности будущей системы, а также бюджета, который компания может выделить на проект внедрения продукта. Для ОАО «Мосхимфармпрепараты им Н.А. Семашко» оптимальным является внедрение системы BusinessBuilder PlanDesigner. Это объясняется тем, что данный программный продукта наиболее адаптивен и может учитывать специфику, как производственной, так и торговой деятельности предприятия. И хотя на данном этапе можно сказать, что ОАО «Мосхимфармпрепараты им Н.А. Семашко» может внедрить любую из вышеописанных систем, однако развитие компании и совершенствование процесса бюджетного управления со временем приводят к увеличению числа менеджеров, вовлеченных в этот процесс, объема и сложности анализа информации. Как следствие, требования к программе возрастают. Поэтому нужно иметь в виду, что "срок жизни" большинства российских систем автоматизации бюджетирования при условии динамичного развития компании составляет 3-5 лет, после чего их необходимо заменять программами более высокого уровня. Это довольно дорого, а внедрение данного продукта позволит избежать лишних затрат.

3.3 Оценка экономической эффективности проекта

На первом этапе внедрения автоматизации управления финансами ОАО «Лебедянкий» необходимо провести покупку техники и оборудования и подсчитать затраты на внедряемый проект (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Капитальные затраты

№	Статья расходов	Кол-во (штук)	Стоимость, руб.	Сумма, руб.
1	Компьютер	1	20170	20170
2	Принтер	1	6100	6100
3	Программные продукты	1	7000	7000
	ИТОГО:	33270

Таким образом, капитальные затраты на приобретение оборудования составили 33270 рублей.

Кроме капитальных затрат необходимых для покупки оборудования, требуются текущие (ежемесячные) затраты.

Заработная плата менеджеров будет состоять из должностного оклада (12000 руб.) и мотивационной надбавки равной 20% от оклада. Должностной оклад курьера равен 8000 руб.

(12000 * 1,20) *3 = 43200 рублей.

Таким образом, основная заработная плата менеджеров будет составлять 14400 рублей каждого.

Предприятие будет также отчислять страховые взносы с фонда заработной платы (ФСС):

Таким образом, отчисления от заработной платы составляют 26% от ФОТ.

З отчисл. = (43200+8000) * 0,26 = 13312 рублей.

Резерв отпусков составляет 8,6% от суммы заработной платы и отчислений от заработной платы.

Резерв отпусков = (43200+8000+13312) * 0,086 = 5548,03 рублей.

Прочие текущие затраты.

К ним относятся: амортизация основных фондов; расходные материалы.

На вычислительную технику норма амортизационных отчислений составляет 10% в год от стоимости оборудования.

10% / 12 месяцев = 0,83 % в месяц

При стоимости основных фондов ежемесячные отчисления составят:

33270 руб. * 0,83% = 276,14 рублей.

К расходным материалам относятся: картриджи для принтера; бумага для принтера.

В среднем на расходные материалы в месяц будет расходоваться следующая сумма (табл. 3.2):

Таблица 3.2

Расходные материалы

№	Статья расходов	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Бумага для принтера	3	90	270
2	Картриджи для принтера	1	350	350
	Итого:	620

Таким образом текущие и капитальные затраты составят следующую сумму, приведенную в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Затраты на внедрение мероприятия

№	Статья расходов	Сумма, руб.
11	Заработная плата	43200+8000=51200
32	Отчисления от заработной платы	13312
43	Амортизационные отчисления	276,14
54	Расходные материалы	620
65	Резерв отпусков	5548,03
Итого: Текущие затраты Капитальные затраты Всего затрат:	70956,17 33270,00 104226,17

Таким образом, затраты на внедрение предприятия составляют 104226,17 рубля.

Теперь рассчитаем прибыль, обеспечиваемую увеличением основных средств за счет мероприятия:

Р1 = К * Фо,

Где, К - объём капитальных затрат (руб.),

Фо - фондоотдача (руб./руб.)

Р1 = 33270 * 9,8 = 326046 руб.

Теперь рассчитаем выручку от реализации данного мероприятия:

V = S * Qобс,

Где, S - текущие затраты (руб.),

Qобс - количество оборотов, совершенных оборотными средствами за год

V = 70956,17 * 6,08 = 431413,51 руб.

Рассчитаем прибыль, обеспечиваемую увеличением оборотных средств за счет мероприятия:

Р2 = V - S

Р2 = 431413,51 - 70956,17 = 360457,34 руб.

Следовательно, теперь можно посчитать общую прибыль от мероприятия:

P = Р1 + Р2

Р = 326046 + 360457,34 = 686503,34 руб.

Внедрение предложенных мероприятий позволит в итоге не только повысить финансовую устойчивость, но и улучшить финансово-экономическое состояние фирмы в целом.

ВЫВОДЫ

Принятие качественных управленческих решений основывается, прежде всего, на комплексной оценке финансового состояния предприятия.

Комплексный подход к оценке финансового состояния предприятия основывается на построении системы показателей, характеризующей все существенные стороны деятельности предприятия, находящихся в определенной взаимосвязи друг с другом и дающих необходимую и достаточную информацию для принятия управленческого решения.

Вышесказанное определило выбор темы и актуальность направления исследования.

В условиях рыночной экономики целью любого предприятия является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии следует выявлять и включать в работу резервы рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение неиспользуемых резервов.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности необходим на любом предприятии независимо от формы собственности.

В РФ функционируют сотни тысяч предприятий различных форм собственности, которые осуществляют свою деятельность в соответствии с действующим в стране законодательством. Они работают на принципах хозяйственной самостоятельности, материальной заинтересованности в результатах хозяйственно-финансовой деятельности и материальной ответственности за эти результаты. При этом деятельность предприятий не может осуществляться бесконтрольно, без соответствующего анализа, т. к. в работе предприятий могут иметь место различные недостатки, ошибки, неиспользуемые резервы, снижающие эффективность деятельности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это комплексное изучение его работы, позволяющее дать ей объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, определить стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства и недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности.

Непосредственно по материалам анализа деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на дальнейшее развитие производства и повышение его эффективности. В условиях рыночной экономики только на основе анализа можно установить оптимальный вариант решения поставленных перед предприятием задач на всех этапах планирования и его фактической деятельности, причем не только за отчетный, но и за ряд периодов, т. е. определить тенденции его развития. Это позволяет наиболее полно изучить и выявить резервы не только для текущей работы, но и для дальнейшего развития предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности должен отвечать определенным требованиям и быть:

- объективным и достоверным, базироваться на точных, строго проверенных сведениях и показателях;

- комплексным и системным, т. е. любой показатель должен изучаться в увязке с другими взаимосвязанными или аналогичными показателями;

- перспективным - все показатели должны оцениваться на перспективу, чтобы можно было спрогнозировать, какое воздействие на них окажет внедрение в практику работы предприятия передовых достижений в области техники, технологии, организации производства и использования накопленного опыта, в т. ч. и конкурентов;

- оперативным и своевременным, что требует постоянного и ежедневного контроля работы предприятия, быстрой обработки данных и проведения необходимых мероприятий;

- конкретным - результаты анализа должны трансформироваться в конкретные и реальные для осуществления мероприятия по улучшению всех сторон деятельности предприятия.

Только такой подход к анализу хозяйственно-финансовой деятельности может сделать его действенным и необходимым для улучшения работы предприятия. финансовый устойчивость ликвидность

Исследование проводилось на базе ОАО Мосхимфармпрепараты им. Н. А. Семашко. По результатм анализа можно сделать следующие выводы.

Анализ выявил следующие показатели, исключительно хорошо характеризующие финансовое положение и результаты деятельности ОАО Мосхимфармпрепараты им. Н. А. Семашко:

- чистые активы превышают уставный капитал, при этом за весь рассматриваемый период наблюдалось увеличение чистых активов;

- чистая прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации;

- рост рентабельности продаж по валовой прибыли;

- опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;

- за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 получена прибыль от продаж (412 945 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+290 100 тыс. руб.);

- чистая прибыль за период 01.01-31.12.2010 составила 265 885 тыс. руб. (+251 630 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом);

- положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ОАО Мосхимфармпрепараты им. Н. А. Семашко (+XX,X коп. к X,X коп. с рубля выручки за 2009 год).

Среди показателей, положительно характеризующих финансовое положение ОАО Мосхимфармпрепараты им. Н. А. Семашко, можно выделить такие:

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет нормальное значение;

- соответствует нормативному значению коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

- нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств.

С позитивной стороны финансовое положение ОАО Мосхимфармпрепараты им. Н. А. Семашко характеризуют такие показатели:

- удовлетворительная зависимость организации от заемного капитала;

- не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Показатели финансового положения организации, имеющие отрицательные значения:

- коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже принятой нормы;

- коэффициент абсолютной ликвидности не укладывается в нормативное значение;

- коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы.

В качестве средства управления финансовой устойчивостью ОАО «Мосхимфармпрепараты им Н.А. Семашко» предлагается внедрение оперативного анализа и планирования финансовой устойчивости на основе построения системы рапортов, на основе которых собственно и должно проводится планирование финансовой устойчивости ОАО «Мосхимфармпрепараты им Н.А. Семашко».

Сводные рапорты и построенные на их основе другие производные формы внутренней отчетности дают возможность на практике -- ежедневно, а в течение рабочего дня -- неоднократно оценивать финансово-экономическое состояние предприятия.

Анализу подвергаются материальные, финансовые и документарные потоки, взаимоотношения с покупателями и поставщиками, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств.

Особенность такого анализа заключается в том, что управление финансовой устойчивостью предприятия осуществляется в оперативном режиме, при этом экономическую оценку получают как всё предприятие, так и отдельные виды деятельности.

Кроме того, предлагается автоматизировать систему управления финансами, внедрив систему бюджетирования.

В результате проведенных мероприятий наблюдается позитивное изменение всех технико-экономических показателей. Увеличились показатели прибыли и рентабельности. Под действием мероприятий наблюдается тенденция их значительного роста.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеев А.А. Концепция создания метода и методики экспресс оценки финансового состояния предприятий отрасли// Сборник трудов IV научно-технической конференции,. - Калуга. - 2010. - с. 436 - 442.

2. Алексеев А.А. Оценка финансового состояния предприятия с помощью методов многомерного статистического анализа на примере Калужской области»//Телекоммуникации. - 2007. - №9, стр. 32-38

3. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник.- М.: Омега-Л, 2011. 230 с.

4. Бажутин А.С. Оценка финансового состояния промышленного предприятия// Вестник Удмуртского университета. 2008. № 2-2. С. 18-26.

5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2008.

6. Банк В. Р., Банк С. В., Тараскнна А. В. Финансовый анализ : учеб. пособие. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 344 с.

7. Баранов, К. С. Аналитические показатели финансовой устойчивости предприятий в условиях МСФО /К. С. Баранов // Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке. Материалы 2-й международной научной конференции. 29-30 марта 2007 года. : Сборник докладов. Т II / Под ред. д.э.н., проф. В. Е. Леонтьева, д.э.н., проф. Н. П. Радковской. - СПб. : СПбГУЭФ, 2007. - С. 65-69.

8. Баранов, К. С. Информационная база расчетов показателей финансовой устойчивости предприятия /К. С. Баранов // Проблемы экономики, финансов и управления производством. Сборник научных трудов вузов России. Двадцать первый выпуск. - Иваново: ИГХТУ, 2006. - С.51-57.

9. Баранов, К. С. Сущность концепций финансового учета и отчетности / К. С. Баранов // Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке. Материалы 1-й международной научной конференции. 6-7 апреля 2006 года. : Сборник докладов. Т I / Под ред. д.э.н., проф. В.Е. Леонтьева. - СПб. : СПбГУЭФ, 2006. - С. 169-173.

10. Баранов, К. С. Управление финансовой устойчивостью предприятия на основе МСФО /К. С. Баранов // Проблемы экономики, финансов и управления производством. Сборник научных трудов вузов России. Двадцать второй выпуск. - Иваново: ИГХТУ, 2007. - С.308-315.

11. Баранов, К. С. Финансовая устойчивость предприятия и факторы ее определяющие /К. С. Баранов // Вестник Ивановского государственного энергетического университета. Актуальные проблемы экономического и социально-гуманитарного знания. -2006.-С.22-23.

12. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация - М.: Финансы и статистика, 2006. 213 с.

13. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Том 2, Киев 2009. 158 с.

14. Бочаров В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль: Учебное пособие - СПб.: изд-во СПбГУЭФ, 2009

15. Брежнева Т.К. Вопросы методики анализа финансового состояния предприятия//Материалы XXXVIII научно-технической конференции по итогам работы профессорско-преподавательского состава СевКавГТУ за 2008 год. Том третий. Экономика. Ставрополь: СевКавГТУ, 2009. 113 с.

16. Булгаков П.Е. Оценка финансового состояния предприятия// Аграрный вестник Урала. 2007. № 6. С. 26-26.

17. Вальтер О.Э., Понеделкова Е.Н., Корнилин О.А. Финансовый менеджмент.-М.: Колос, 2008

18. Васина А. Не изменяйте финансовому анализу со статистикой // The Chief.-2010 №2.

19. Вахрушина М.В. Бухгалтерский (управленческий) учет. - М., Финстатинформ, 2010.

20. Виханский О.С. Стратегическое управление. - М.: Гардарика, 2009.

21. Внутрифирменное планирование и стратегическое управление на предприятии (теоретические и методические аспекты) / Под общ. ред. проф. А.И. Фисенко: Монография. - Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2006.

22. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. -- М. : Высшее образование, 2007, - 609 с.

23. Гуияр Ф.Ж., Келли Дж. Н. Преобразование организации. - М.: Дело, 2008.

24. Зайцев, В. А. Современные направления стандартизации финансовой отчетности /В. А Зайцев, К. С. Баранов // Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке. Материалы 1-й международной научной конференции. 6-7 апреля 2006 года. : Сборник докладов. Т I / Под ред. д.э.н., проф. В.Е. Леонтьева. - СПб. : СПбГУЭФ, 2006. - С. 111-114.

25. Зарубинский В.М., Зарубинская Н.С., Демьянов Н.И., Самеренко И.В. К вопросу об управлении финансовым состоянием предприятия// Финансовый менеджмент. - 2011. - №3.

26. Использование финансового анализа для управления компанией.// Финансовый директор. -2010.-№4.

27. Карминский A.M., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга. М.: Финансы и статистика, 2008. 252с.

28. Карпова Т.П. Управленческий учет. М: Аудит, ЮНИТИ, 2008. 350с.

29. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - Москва, Финансы и статистика, 2006, 768с.

30. Ковалев В.В. Практикум по анализу и финансовому менеджменту. - Москва, Финансы и статистика, 2006, 448с.

31. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Анализ финансовой отчетности. - Москва, Проспект, 2006, 430с.

32. Кубышкин И. Использование финансового анализа для управления компанией.// Финансовый директор. - 2010. - №4.

33. Окраинец Т.И. Теория управления финансовой устойчивостью компнаии. МГГУ, 2006.

34. Окраинец Т.И., Бескровный Ю. Г. Финансовое состояние предприятия -основа социально-экономических реформ. Сборник научных трудов международной конференции «Социально-экономические проблемы Российских реформ», М, 2002.

35. Попова М. Как вывести предприятие из финансового кризиса// Финансовый директор.-2010. -№3.

36. предприятием//Финансовый менеджмент, 2007. - № 2

37. Румянцева Е.Е Новая экономическая энциклопедия.-Москва, Инфра-М, 2006, 806с.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. -- 4-е изд., испр. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2006. -- 288 с.

39. Савицкая Г.В. Экономический анализ.- Москва, Новое знание, 2010, 651с.

40. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. М.: Дело, 2009. 336 с.

41. Сибгатулин Р.Р. Анализ существующих методов оценки финансовой устойчивости предприятий// Горный информационно-аналитический бюллетень (научно-технический журнал) Mining informational and analytical bulletin (scientific and technical journal) . 2008. № 12. С. 233-237.

42. Трохина С.Д., Ильина В.А., Морозова Т.Ф. Управление финансовым состоянием предприятия.//Финансовый менеджмент. - 2011. - №1.

43. Федорова Е.В. Методика экспресс -анализа финансовой устойчивости угольных компаний//ГИАБ, 2010.

44. Финансово-кредитный энциклопедический словарь./Под. ред. Грязновой А.Г. -М.: Финансы и статистика, 2011. 1165 с.

45. Финансовый менеджмент./ Под. ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 2006, 656с.

46. Финансы организации (предприятия): Учебник для вузов/ Под. ред. Колчиной Н.В. - М.: Юнити-Дана, 2006, 368с.

47. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. М., 2002.

48. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Москва, Инфра-М, 2006, 366с.

49. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - Москва, Инфра-М, 2006, 236с.

50. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Учебное пособие. Методика финансового анализа -М.: инфра-м, 2007. -208 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Форма №1 "Бухгалтерский баланс"

Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках"

Размещено на Allbest.ru

...