Анализ системы налогообложения экономического субъекта (ОАО "Бутурлиновский ЛВЗ")

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

7.Порядок и сроки уплаты налога в бюджет(ст.174 НК РФ)

Уплата налога ОАО «Бутурлиновским ЛВЗ» по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

8.Налоговую декларацию данная организация представляет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом в электронной форме.

Акциз на территории РФ регламентируется ч.2, гл. 22 НК РФ

1.Объект н/о ( ст.182 НК РФ) - стоимость реализованной подакцизной продукции.

2.Налогоплательщики акциза (ст. 179 НК РФ) - организации и ИП, реализующие подакцизную продукцию.

3.Налоговая база (ст.147 НК РФ)

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;

2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.

НБ= Объект н/о - налоговые вычеты

Подакцизные товары (ст.181 НК РФ):

Ч этиловый спирт

Ч спиртосодержащая продукция;

Ч алкогольная;

Ч табачная продукция;

Ч автомобили легковые;

Ч мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

Ч автомобильный бензин;

Ч дизельное топливо;

Не являются подакцизными товарами (ст.181 НК РФ):

Ч лекарственные средства;

Ч препараты ветеринарного назначения;

Ч парфюмерно-косметическая продукция;

Ч подлежащая дальнейшей переработке;

4.Налоговый период (ст. 192 НК РФ) - месяц.

5.Налоговая ставка (ст.193НК РФ):

Ч специфические (руб.);

Ч адвалорные (%);

Сумма НДС исчисляется по следующей формуле:

Сумма налога = НБ * ставку

6.Налоговые вычеты(ст.200 НК РФ)

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае безвозвратной утери подакцизных товаров в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету.

7.Порядок и сроки уплаты налога (ст.204 НК РФ)

Уплата акциза при реализации ОАО «Бутурлиновским ЛВЗ» произведенных им подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

8.Налоговую декларацию данная организация представляет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

2.2.2 Характеристика региональных налогов

В России существуют следующие федеральные налоги, в соответствии с ч.2, Р.9, НК РФ:

Ч Транспортный налог (гл.28);

Ч Налог на игорный бизнес (гл.29);

Ч Налог на имущество организаций (гл.30);

На основании индивидуального задания я рассмотрю транспортный налог.

Транспортный налог на территории РФ регламентируется ч.2, гл. 28 НК РФ.

1.Объект н/о( ст.358 НК РФ) -транспортные средства, находящиеся в собственности у налогоплательщика:

Ч автомобили;

Ч автобусы;

Ч самолёты;

Ч вертолёты;

Ч теплоходы;

Ч яхты;

Ч парусные суда;

Ч катера;

Ч снегоходы;

2.Налогоплательщики транспортного налога (ст.357 НК РФ)-юридические и физические лица, имеющие в собственности транспортные средства.

3.Налогова база (ст.359 НК РФ)- мощность двигателя.

НБ= Объект н/о- налоговые льготы

4.Налоговый период (ст.360 НК РФ) - календарный год

Отчётный период - только для организаций первый квартал, второй квартал, третий квартал.

5.Налоговая ставка (ст.361 НК РФ) - устанавливаются законами субъекта РФ, в зависимости от мощности двигателя.Субъект РФ может увеличивать ставку указанную НК РФ, но не более чем в 10 раз.

Сумма транспортного налога исчисляется по следующей формуле:

Сумма налога = НБ * ставку*К

К = число месяцев, когда транспортное средство находилось в собственности / 12

6.Налоговые льготы:

1) вёсельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 л/с;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;

3) промысловые морские и речные суда;

4) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральными органами исполнительной власти;

5) транспортные средства находящиеся в розыске;

ОАО «Бутурлиновский ЛВЗ» не уплачивает транспортныйналог, т.к. не имеет транспортных средств в собственности, а является их арендатором.

2.2.3 Характеристика местных налогов

В России существуют следующие федеральные налоги, в соответствии с ч.2, Р.10, НК РФ:

Ч Земельный налог (гл.31);

Согласно индивидуальному заданию, я охарактеризую данный налог.

Земельный налог на территории РФ регламентируется ч.2, гл. 31 НК РФ.

1.Объект налогообложения (ст.389 НКРФ)- земельный участок находящийся в собственности.

2.Налогоплательщики земельного налога (ст.388 НК РФ)- физические и юридические лица имеющие в собственности земельный участок.

3.Налогова база (ст. 390 НК РФ)- кадастровая стоимость земельного участка.

НБ = кадастровая стоимость земельного * площадь земельного участка

4.Налоговый период (ст.393 НК РФ)- календарный год.

Отчётный период- поквартально.

5.Налоговая ставка (ст.394 НК РФ):

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

· отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства;

· приобретенныхдля личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

· ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма земельного налога исчисляется по следующей формуле:

Сумма налога = НБ * ставку*К

К = число месяцев, когда земля находилась в собственности / 12

6.Налоговые льготы (ст.395 НК РФ):

1) Земли не подлежащие налогообложению:

· государственная граница;

· земли общего пользования;

· земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2)Освобождаются от налогообложения:

· организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

· организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

· религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

· организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

ОАО «Бутурлиновский ЛВЗ» не является налогоплательщиком земельного налога, т.к. земля находится в аренде, и он является плательщиком арендной платы.

учетный политика финансовый дисциплина

3. Налоговая дисциплина организации

В настоящее время в России повсеместно наблюдается уклонение от уплаты налогов, что создает предпосылки для нарушения экономической стабильности государства. В этой связи наиболее актуальной задачей становится совершенствование системы налогообложения, ориентация ее на социальное развитие, формирование налоговой культуры населения.

В Российской Федерации все чаще наблюдается негативный принцип поведения сфере налогообложения, характеризующийся достаточно низкой налоговой культурой общества, недоверием граждан и реального сектора экономики к налоговой системе, стремление минимизировать налоговые платежи через незаконные схемы.

Все это обуславливает необходимость формирования и развития налоговой дисциплины участников налоговых отношений.

Прежде чем анализировать формирование налоговой дисциплины в РФ, стоит дать определение категории «дисциплина». Различные авторы дают свои определения этому термину (Рисунок 3).

Рисунок 3 - Определение понятия «дисциплина»

Дисциплина имеет тесное взаимоотношение с законностью, правопорядком, общественным порядком:

1) дисциплина и законность являются похожими явлениями правовой деятельности, т.к. дисциплина включает в себя совокупность требований, предъявляемых к обществу, а законность представляет собой совокупность строгих требований, которые все органы государственной власти различных уровней, должностные лица, организации и граждане одинаково понимают и соблюдают;

2) дисциплину, как правило, связывают непосредственно с осуществлением трудовой деятельности, в отличие от законности;

3)следствием соблюдения дисциплины является общественный порядок, а результатом законности - правопорядок.

Так, под налоговой культурой следует понимать своевременное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов в сроки, определенные законодательством. Налоговая дисциплина выступает важнейшим элементом налоговой культуры.

Налоговая дисциплина - это регулярное формирование, развитие и контроль этических, моральных и финансовых способностей и возможностей налогоплательщика выполнять налоговые обязательства перед бюджетами с учетом синхронности взаимодействия налоговых органов по приему и оформлению налогов и налоговых обязательств.

Процесс формирования налоговой дисциплины сталкивается со многими проблемами, перечисленными на рисунке 4.

К нормам, регулирующим налоговую дисциплину можно отнести:

1) правовые нормы;

2) организационные;

3) политические;

4) социальные;

5) нормы морали и др.



Рисунок 4 -Проблемы процесса формирования налоговой дисциплины

Требования налоговой дисциплины распространяются не только на налогоплательщиков (юридических и физических лиц) но и на органы государственной власти различных уровней, их должностных лиц.

Таким образом, налоговая дисциплина и процесс оптимизации налогов тесно взаимосвязаны.

На рост доверия налогоплательщиков к налоговой системе, на развитие налоговой дисциплины и культуры негативное влияние оказывают частые изменения налогового законодательства, которые нередко трактуются.

Налогоплательщики стараются максимально минимизировать свои налоговые платежи, зачастую прибегая к нелегальным способам оптимизации. Несмотря на предпринимаемые в рамках реализации налоговой политики меры в области упрощения налогообложения и ужесточения налогового администрирования, налоговая дисциплина и налоговая культура в Российской Федерации требуют пристального внимания и совершенствования.

Задолженности по налогам ОАО «Бутурлиновский ЛВЗ» не имеет, т.к. своевременно перечисляет налоговые платежи в бюджет. Организация является честным налогоплательщиком и не стремиться минимизировать налоговые платежи незаконными способами.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс РФ. Ч I и II по состоянию на 01.01.2015 г. (гл.21,22,28,31).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ

3. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/2008

4. Аронов А.В., Кашин В.А.Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие.- М.: Магистр: ИНФРА-М, 2013.-544 с.

5. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3-е. - М.: Информационно-издательский дом «Филин», 2011. - 780 с.

6. Волкова Г.А., Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. - М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. - 416 с.

7. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учёт:. учебник.- 4 изд. - Москва: Проспект,2014.-848 с.

8. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров -М.: Издательство Юрайт, 2012 -639 с.

9. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет. - М.:Бератор-Пресс, 2012. - 184 с.

10. Неминущая Н.Е. Налоги и налогообложение. - М.: МГТУ им. Н.Э. Баумана, 2011. - 416 с.

11. Мощенко Н.П. Международные стандарты учёта и финансовой отчётности: учебное пособие. -М.: Издательство «Экзамен», 2011.-224 с.

12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. М. МЦФЭР. 2011Г.

13. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2010. - 555 с.

14. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов.-2-ое изд.- М.: Норма.-2012.-272с.

15. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Налоговый вестник. - 2010. - С. 12.

16. Филина Ф. Регистры налогового учета /Российский бухгалтер. - 2010. - С. 5.

17. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. М. ИНФРА-М. 2012г.

18. Официальный сайт «Бутурлиновский ЛВЗ»

Размещено на Allbest.ru

...