Нормативное регулирование налогообложения физических лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством

Патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Заявление на получение патента подается ИП в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. В течение 5 дней со дня получения этого заявления налоговый орган обязан выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Датой постановки ИП на учет является дата начала действия патента.

Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Налоговая ставка - 6% от потенциально возможного к получению годового дохода, установленного законом субъекта РФ по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

Сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в полном размере перечисляется в бюджет муниципального района или городского округа. Соответствующие изменения внесены в Бюджетный кодекс РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, в рамках этой системы освобождены от обязанности представлять налоговую декларацию.

4.3.1.Размер потенциального дохода

Объектом налогообложения в рамках патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

Размер потенциально возможного дохода устанавливается законами субъектов РФ. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть менее 100 000 руб., а его максимальный размер не должен превышать 1 млн руб. Данные величины подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2013 г. он равен 1.

Субъектам РФ предоставлено право устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, а по некоторым видам деятельности - от количества обособленных объектов (площадей). Кроме того, они в отдельных случаях вправе увеличить максимальный размер потенциально возможного годового дохода.

Субъекты РФ вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению годового дохода дифференцировать разрешенные виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД. Они также вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, которые не указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

.Признание доходов

На патентной системе налогообложения учет доходов ведется кассовым методом. В ст. 346.53 НК РФ подробно описан порядок признания дохода при оплате отгруженных товаров векселем и при возврате сумм полученной предоплаты. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на день их получения. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.

.Страховые взносы

В соответствии с изменениями в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. На 2013 г. они установлены в размере 20% - в Пенсионный фонд и 0% - в ФСС РФ и ФФОМС.

Исключение составляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, розничная торговля и услуги общественного питания). Такие предприниматели уплачивают страховые взносы по обычным тарифам. На 2013 г. их размер установлен в ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Применение ККТ

Налогоплательщикам патентной системы налогообложения предоставлено право осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (в соответствии с поправками, внесенными в абз. 1 п. 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

.Порядок и сроки уплаты налога

Предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Однако он должен будет платить НДС по видам деятельности, по которым не перешел на патент, при ввозе товаров на территорию России, при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ, то есть в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом, договора инвестиционного товарищества и концессионного соглашения.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, будет производить уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

· если патент получен на срок до 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

· если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если патент получен на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, будут не вправе уменьшать оставшуюся неоплаченной часть стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, как это делают предприниматели, применяющие УСНО на основе патента в настоящее время. Дело в том, что, как уже отмечалась выше, ст. 346.25.1 НК РФ с 01.01.2013 утрачивает силу. Вместо нее вводится гл. 26.5 НК РФ. Таким образом, со следующего года нельзя говорить о том, что патентная система налогообложения является разновидностью УСНО, соответственно, положения п. 3 ст. 346.21 НК РФ в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, применяться не будут.

Основные отличия УСН на основании патента и патентной системы налогообложения

Перечень отчетов для ИП на УСН без работников

Перечень отчетов для ИП на ЕНВД без работников

При работе на ЕНВД, декларация предоставляется ежеквартально согласно ст. 346.32 НК РФ не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перечень отчетов для ИП на общем режиме. На общем режиме налогообложения находится ИП:

Дополнительные отчеты при наличии выплат работникам

(ИП-работодатель, есть работники)

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Благодаря изменениям в УСН, введенным в действие 01.01.2003 г. эта система стала более удобной и привлекательной. Она позволила снизить расходы субъектам малого предпринимательства и упорядочить ведение отчетности. Конечно, она не стала идеальной, еще не все проблемы и вопросы разрешены. Но сделан большой шаг по направлению к совершенствованию УСН.

Я думаю, возможность использования особого режима налогообложения для малого бизнеса следует рассматривать как льготу. Она не должна быть использована крупными предприятиями, дабы малые предприятия смогли конкурировать с крупными, тем самым препятствуя монополизации нашего рынка.

Список использованной литературы

1.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) № 117 ФЗ от 05.08.2000 г. (в ред. От 25.11.2009 г.)

2.Абрамов М.Д. Налоговое регулирование как эффективное средство ускорения развития экономики // Налоговые споры: теория и практика, 2009, N 4, С.13-14

3.Акилова Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование // "Налоги" (газета), 2009, N 42, С.6

4.Архипцева Л.М. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в планировании налоговых поступлений //Налоги и налогообложение, 2008, N 7, С.13

5.Барулин С.В., Жирова Г.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы // Финансы. - 2009. - N 10. - С. 32.

6.Касьянов А.В. Индивидуальный предприниматель: энциклопедия. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. -658 с.

7.Касьянов А.В. Настольная книга индивидуального предпринимателя. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. -554 с.

8.Кирова Е.А. «Налоги и предпринимательство в России». М.: Юрайт - Пресс, 2009, с.123-124

9.Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2009, 389 с.

10.Кудряшов С.Н. О планировании ВНП // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, N 5, С.29

11.Кузнецова В.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложения. - М.: Бератор-Паблишинг, 2008. - 428 с.

12.Масленникова Л.А. Новая форма книги учета доходов и расходов // Упрощенка, 2009, N 4, С.17

13.Никишина О.Г. Как выбрать объект налогообложения при УСН. Недостатки применения // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2009, N 21, С.17-18

14.Пленкина Т.О. Индивидуальный предприниматель: ведение бухгалтерского учета и налогообложения // Горячая линия бухгалтера, 2008, N 10, С.87-90

15.Федеральные налоги и сборы с организаций. Под ред. Павловой Л.П., Гончаренко Л.И., М.: Статус - Кво 97, 2008, 580 с.

16.Чиненов М.В. О Российской налоговой системе // Все о налогах 2009, 2007, №1 С.21-23

17.Черник Д. Г. Налоги: М.: Финансы и статистика, 2008, 256 с.

18.Чурсина И.В. Налогообложение: история и современность // Налоги (журнал), 2008, N 3(2), С.12

19. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. -М.:Налоговый вестник, 2008. -479с.

20.Чковлев А.А. Налоговое планирование в 2009 году // Ваш налоговый адвокат, 2009, N 2, С.26

21.Цисарь И.Ф. Зависимость оптимальной ставки налога от горизонта планирования // Налоги и налогообложение, 2009, N 5, С.7-8

22.Юрзина Л.М. Управление налоговым бременем на уровне субъектов хозяйствования: цели, принципы, подходы // Налоговая политика и практика, 2009, N 5, С.19

23. Шевелева Н.А. Правовой статус налогоплательщика в российской налоговой системе // Правоведение. 2006. N 3.

24. Официальный Интернет-сайт УФНС России по г. Москве http://www.mosnalog.ru.

Размещено на Allbest.ru