Управління доходами бюджету та напрямки його вдосконалення в Україні

Ключові слова: бюджет, управління, доходи бюджету, управління доходами бюджету, планування доходів бюджету, адміністрування доходів бюджету, податкова заборгованість, контроль за доходами бюджету.

Аннотация

Сибирянская Ю.В. Управление доходами бюджета и направления его совершенствования в Украине. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - Деньги, финансы и кредит. - ГВУЗ «Киевский национальный экономический университет имени Вадима Гетьмана», Киев, 2009.

Диссертация посвящена комплексному исследованию теоретических основ управления доходами бюджета и разработке практических рекомендаций по совершенствованию этого процесса в Украине. Представлена авторская трактовка понятия «управление доходами бюджета» как совокупности форм и методов организации системы доходов бюджета и формирования бюджетных ресурсов с целью обеспечения своевременности и полноты поступлений в бюджет. Выделены и проанализированы составляющие управления доходами бюджета: планирование (прогнозирование) доходов бюджета, их администрирование и контроль.

Установлено, что доходы бюджета - достаточно сложный объект управления, представляющий одновременно совокупность неоднородных по существу видов доходов и разнообразную гамму отношений между государством и плательщиками налогов, в процессе реализации которых происходит формирование бюджетных доходов. Степень сложности управления усиливается из-за диалектической связи доходов с расходами бюджета.

Для оптимизации структуры доходов бюджета и повышения эффективности управления ими диссертантом обосновано критерии и осуществлена их группировка по признаку фискальной эффективности и степени сложности в управлении. Выделено следующие группы: І - фискально эффективные и легкоуправляемые, II - фискально неэффективные, но легкоуправляемые, III - фискально эффективные, но сложные в управлении, IV - фискально неэффективные и сложные в управлении доходы бюджета.

На основе анализа отчетных данных Министерства финансов Украины за период 2002-2007 гг., предложена новая классификация доходов бюджета Украины состоящая из вышеуказанных четырех групп и разработаны стратегии управления для каждой из них. Отмечено, что такое распределение не постоянно и под воздействием определенных факторов некоторые доходы постепенно могут переместится из одной группы в другую.

Установив, что понятийный аппарат, который используется в теории и практике планирования доходов бюджета недостаточно точный, диссертантом уточнено дефиниции понятий «планирование доходов бюджета» и «метод планирования доходов бюджета», а также предложено дефиницию понятия «прогнозирование доходов бюджета».

В работе проанализированы существующие методы планирования доходов бюджета и предложены концептуальные подходы к осуществлению планирования бюджетных доходов и прогнозирования налогового долга для Украины, а также перечень факторов, которые следует учитывать при выборе метода планирования. Автором обоснована необходимость закрепления на законодательном уровне показателя «норматив доходов бюджета» (удельный вес в ВВП) в разрезе отдельных видов; построена модель оптимизации для достижения максимальных бюджетных поступлений и рассчитаны нормативы основных доходных статей бюджета для разных уровней централизации ВВП.

Установив отсутствие методологической, нормативно-правовой базы и научно-обоснованных методик планирования и прогнозирования доходов в Украине, диссертантом предложена модель планирования доходов бюджета в виде логической последовательности этапов и процедур, предполагающая учет негативно влияющего фактора - налоговой задолженности. Доказана целесообразность применения метода фильтрации сезонной компоненты временного ряда с помощью индекса сезонности и метода декомпозиции временного ряда для прогнозирования доходов бюджета и налогового долга на всех уровнях; осуществления расчетов доходов бюджета на основе многофакторных регрессионных моделей; использования метода прямого расчета, нормативного и экстраполяции для прогнозирования неналоговых платежей. На основе этих методов осуществлен прогноз уровня доходов бюджета на 2008-2009 гг. и ожидаемого уровня налогового долга в 2008-2010 гг.

В работе критически проанализированы теоретический и прагматический аспекты администрирования доходов бюджета и контроля за их исполнением в Украине. Уточнены составляющие процесса администрирования доходов: формирование неналоговых поступлений и фискальное администрирование, в составе последнего выделено организацию самостоятельной уплаты налогов и управление налоговым долгом. Диссертантом также намечены стратегические направления усиления финансовой дисциплины плательщиков.

Автором на основе экономико-математических расчетов оценен уровень скрытой налоговой задолженности в 1998-2008 гг. и определены потери бюджета в результате уклонения от уплаты налогов. В результате предложено в налоговую задолженность включать: 1) согласованные, но не уплаченные в установленные сроки налоговые обязательства; 2) задолженность, выявленную органами контроля; 3) скрытые суммы неуплаченных налогов от теневых доходов.

В работе оценено структуру налогового долга по статусам и показано, что налоговая задолженность сокращается в основном за счет применения «пассивных» административно-правовых и финансово-экономических методов. Диссертантом доказано превентивность налогового залога и административного ареста активов как методов управления налоговым долгом и предложены конкретные пути повышения их действенности.

Установив, что контроль в Украине не имеет системного характера и является недостаточно эффективным, диссертантом обосновано основные принципы контроля и необходимость распространения его на все этапы управления доходами бюджета. Для повышения качества контрольных действий в работе предложены пути совершенствования деятельности органов контроля.

Ключевые слова: бюджет, управление, доходы бюджета, управление доходами бюджета, планирование доходов бюджета, администрирование доходов бюджета, налоговый долг, контроль доходов бюджета.

Annotation

Sibiryanska J. Budget revenues management and ways of its improvement in Ukraine. - Manuscript.

The dissertation for obtaining of a scientific degree of a candidate of economics in specialty 08.00.08 - Money, finance and credit. - SHEE «Vadym Hetman Kyiv National Economic University», Kyiv, 2009.

The thesis explores the essence of budget revenues management: definitions and functions were specified, the components of revenue management were analyzed. The author has proved the necessity and offered the method of budget revenues structuring which depends on the fiscal value and degree of complication in budget revenues management. For this purpose «budget revenues management matrix» was built and strategies of management were offered for each group of revenues. On the basis of an economic-mathematical model of optimization the revenues standards (parts in GDP) were calculated for different levels of GDP centralization in the budget with a purpose of its maximization. It is proved the necessity of application of such mathematical methods as filtration of seasonal components of time row by the index of seasonality, method of decoupling of time row and multivariable regressive models for forecasting the size of budget revenues and the tax debt. Budget losses, caused by functioning of shadow economy and tax evasion were estimated. After proving that the level of the budget losses considerably exceeds the officially acknowledged size of tax debt, the author has offered the criteria of tax debt structuring.

Key words: budget, management, budget revenues, budget revenues management, budget revenues planning, administration of budget revenues, tax debt, budget revenues control.

Размещено на Allbest.ru