Налогообложение бизнеса Республики Казахстан

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не распространяется на некоторые виды деятельности, такие как: производство подакцизной продукции, финансовые услуги, недропользование, реализация нефтепродуктов, ряд лицензируемых видов деятельности, на филиалы, представительства, дочерние и зависимые предприятия юридических лиц.

В целях приведения ведомственных нормативных правовых актов в области налогообложения в соответствие с Конституцией, законодательными и иными нормативными правовыми актами Казахстан принял упрощенную систему налогообложения для субъектов малого и среднего бизнеса.

Упрощенная система налогообложения - это и есть само преимущество для определенного числа субъектов малого и среднего бизнеса, т.к. применение этой системы во многом сокращает затраты на налоги и сборы, а так же помогает развивать отдельные виды предпринимательской деятельности. Малому бизнесу просто необходима поддержка со стороны государства в виде льгот, которые помогли бы сократить расходы и увеличить за счет этого доходы организации.

Главным преимуществом упрощенной системы налогообложения является то, что организация может перейти на этот режим в добровольном порядке. Так, например, организация может попробовать этот режим, если она, конечно, попадает по всем параметрам в ту группу, которая может перейти на упрощенную систему, и если ей это невыгодно, она может сменить режим. В соответствии с НК РК, организация имеет право перейти на упрощенную систему либо сменить этот режим другим с начала года. Если организация нарушает одно из условий применения упрощенной системы налогообложения, то ей следует перейти на общий режим в месяце, следующий за тем, в котором были выявлены нарушения. Вновь созданная малый или средний бизнес может применять упрощенную систему налогообложения с того месяца, в котором бизнес организовался, при этом директору надо всего лишь уведомить налоговые органы о том, что бизнес будет вести бухгалтерский и налоговый учет на упрощенной системе налогообложения.

К преимуществам упрощенной системы налогообложения следует отнести и возможность применения пониженных ставок налога для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Еще одним преимуществом является то, что организация может совмещать с упрощенной системой другой режим налогообложения, например общий режим. При этом она должна вести отдельно учет по упрощенке и по другому режиму. Плюс от этого заключается в том, что общий режим упрощает отношения с организациями, которые работают с НДС.

Несомненно, одним из главных преимуществ является замена нескольких налогов единым налогом. Этот налог уплачивается вместо:

- Налога на прибыль организаций;

- Налога на имущество организаций;

- Налога на доходы физических лиц у ИП (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

- Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Хотя, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС, организации - поставщики не могут принять НДС к вычету. Это значительный минус, и вполне возможно, что организации на упрощенной системе потеряют часть своих поставщиков, потому, что не каждый из них согласится понижать стоимость товара на сумму НДС. Конечно, есть вариант, что фирма на упрощенной системе выставит счет-фактуру с выделенным НДС, однако это является не совсем законно. Во-первых, налог на добавленную стоимость, указанный в таких счетах-фактурах, организации придется отразить в налоговой декларации за соответствующий налоговый период и перечислить в бюджет. Во-вторых, как финансовое ведомство, так и налоговые органы придерживаются той позиции, что организация-покупатель не имеет права на вычет НДС по счету-фактуре, полученному от поставщика, находящегося на упрощенной системе налогообложения. Главным доводом контролирующих органов в этом вопросе является то, что выставление самого счета-фактуры поставщиками, применяющими специальные режимы налогообложения, является неправомерным. Как следствие и право на вычет НДС по такому счету-фактуре также отсутствует.

Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на упрощенный режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретного бизнеса. Очевидно, что особенно выгодна упрощенная система небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ещё одним немаловажным минусом упрощенной системы налогообложения является закрытый список расходов. Это собственно приводит к тому, что некоторые расходы, прямо не указанные в списке, но произведенные для получения финансового результата, невозможно обосновать законно. Также в составе материальных расходов могут быть учтены расходы на оплату услуг сторонних организаций по печати газеты и по ее доставке до читателей, осуществляемых на основании договоров оказания услуг.

Рассмотрев преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения, можно сделать вывод, что для определённых организаций эта система очень выгодна. Организациям, работающим с поставщиками, у которых большой оборот это невыгодно, т.к. НДС при этом не будет выделен и соответственно не будет принят к вычету. Это повлечет уменьшение стоимости продукции.

Выгода от применения Упрощенной системы заключается в том, что налогоплательщик освобождается от уплаты налога на прибыль организации, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц.

Из недостатков можно выделить то, что при использовании упрощенной системы малый и средний бизнес не имеет права на создание представительств и филиалов, т.е. компания не может фактически развивать свой бизнес в других регионах и должна специализировать только на данной территории.

Также большим минусом является то, что нельзя отследить какие средства и куда уходят и приходят. Конечно, для организаций это может быть плюсом, но совсем незаконным.

В общем, преимуществ и недостатков применения упрощенной системы налогообложения достаточно, и выбор для организации зависит от многих факторов, которые она должна учитывать.

Согласно Налоговому кодексу РК предусмотрены специальные налоговые режимы для:

- субъектов малого бизнеса;

- крестьянских (фермерских хозяйств);

- юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции.

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса предусматривает применение разового талона (не более 90 дней в году), ведение бизнеса на основе патента (не использует труд наемных работников, осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства, доход за год не превышает 1,0 млн. тенге) и на основе упрощенной декларации (среднесписочная численность за год не более 15 человек, включая самого ИП, для индивидуальных предпринимателей, предельный доход 4500,0 тыс. тг.; не более 25 человек и 9000,0 тыс. тг. для юридических лиц).

Крестьянские (фермерские хозяйства), применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками следующих видов налогов: ИПН; НДС; земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.

Исчисление единого земельного налога производится путем применения 0,1 процента к оценочной стоимости земельного участка.

Таким образом, создание в Казахстане стабильной законодательной базы будет способствовать постепенному повышению уровня грамотности руководителей субъектов МСБ, увеличению собираемости налогов, сокращению фактов коррумпированности налоговой службы и создаст условия для успешного развития малых и средних предприятий.

1.3 Роль развития малого и среднего бизнеса на развитие экономики Республики Казахстан

В настоящее время происходит усиление аналитической основы контроля, внедрение комплексного системного экономико-правового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов. И поэтому более значимым становится повышение эффективности проведения камеральных проверок и контроля за налоговой отчетностью.

3а годы независимости в Республике Казахстан успешно реализованы главные приоритеты в экономике: осуществлена макроэкономическая стабильность, разгосударствление и приватизация собственности; насыщен потребительский рынок; сформировалась социальная рыночная экономика; создана нормативно-правовая база для развития предпринимательства всех форм собственности. В казахстанском обществе изменился экономический уклад с переходом от социалистического способа производства к рыночным методам хозяйствования, произошла глубокая трансформация мировоззрения граждан.

Развитие экономики республики и вместе с ней развитие малого предпринимательства можно условно разделить на 5 этапов, каждый из которых имеет свои отличительные особенности.

Первый этап - либерализация цен. Первые субъекты рыночной экономики - малые предприятия появились в период либерализации в сфере торговли и услуг, то есть там, где был быстрый оборот денег. Крупные предприятия сразу обзавелись многочисленными малыми предприятиями по сбыту своей продукции, ремонту, обслуживанию основных и вспомогательных производств. Для перехода от плановой экономики советского типа к рыночной экономике для Казахстана единственно возможной и верной стратегией была трансформация политических и экономических реформ. Была принята первая Государственная программа поддержки и развития предпринимательства, заложившая основу становления малого бизнеса. В республике за этот период было создано и действовало 34,5 тысяч субъектов малого предпринимательства. В них было занято 6,0 % от общего числа работающих в стране, а доля производимой ими продукции, работ и услуг составил 7,0% от валового внутреннего продукта (ВВП). Из-за отсутствия элементарных потребительских товаров в республике, наши граждане были вынуждены, помимо своей воли, вкладывать огромные инвестиции в дальнее зарубежье на развитие тамошних отраслей по производству одежды, пищевых продуктов, автомобилей, гостиниц, аэропортов и торговой сети.

Второй этап - жесткая монетарная и рестрикционная фискальная политика государства. На этом этапе для достижения макроэкономической стабилизации в стране упразднялись налоговые льготы, стимулирующие производственную деятельность. Упразднение налоговых льгот, направленных на стимулирование производственной деятельности и развитие малого предпринимательства имело негативные последствия. Резко сократилась численность работающих в производственной сфере кооперативов, ТОО и малых предприятий. Из-за нехватки собственных и малодоступности кредитных средств, произошел отток основной части субъектов предпринимательства из производственной сферы в сферу торгово-посреднической и коммерческой деятельности. Удельный вес продукции субъектов малого предпринимательства в валовом внутреннем продукте страны снизилось на одну треть, с 7,0% до 4,7%., а численность работающих в этом секторе экономики сократилась в 2 раза.

Третий этап - бум малой приватизации. В стране произошла некоторая макроэкономическая стабилизация. Для поддержки малого бизнеса был принят Указ Президента Республики Казахстан от 6 03.1997г. «О мерах по государственной поддержке и активизации развития малого предпринимательства». Количество субъектов малого бизнеса за этот период увеличилась в 2,4 раза, а доля продукции возросла в 1,8 раза и составила 8,5% от ВВП страны. Малый сектор экономики снова стал «поглощать» безработицу. Таким образом, малый бизнес стал вносить свой вклад в стабилизацию экономики республики.

Четвертый этап - период качественного развития экономики республики, сопровождавшегося ростом промышленного производства, объемов валового внутреннего продукта, стабильным развитием финансово-кредитной сферы республики. Предпринимательский уклад все больше становится решающим фактором развития экономики, но процесс его развития не всегда однозначен и требует к себе постоянного внимания и государственной поддержки. В связи с участившимися случаями нарушений прав и свободы предпринимательской деятельности был принят Указ Президента Республики Казахстан «О защите прав граждан и юридических лиц на свободу предпринимательской деятельности». В республике впервые принята и утверждена Государственная Программа развития и поддержки малого предпринимательства. Основными источниками финансирования проектов малого предпринимательства являются Государственный фонд содействия занятости, банки второго уровня, средства местных бюджетов, а также средства кредитных линий Азиатского Банка Развития и Европейского Банка Реконструкции и Развития.

Пятый этап - современный. Развитие малого и среднего бизнеса озвучивается Президентом в качестве приоритетного направления развития страны. Принимаются Программы поддержки и развития малого предпринимательства.

Малые предприятия и в целом малый бизнес заняли нишу экономической деятельности максимально ориентированную на региональные и местные потребности. Они наиболее уверенно себя чувствуют в производстве товаров и услуг, которые в советский период находились в экономической и социальной тени крупной индустрии. В регионах Казахстана малый бизнес более чем на 80% ориентирован на внутри региональные рынки (а в торговле и строительстве более чем на 90% -- на местные, то есть на городские и районные); и даже применительно к промышленности внутри региональная ориентация составляет более 70%.

Наибольшее число активных предприятий в региональном разрезе приходится на г. Алматы (29,3%), г. Астану (8,3%), а также на Восточно-Казахстанскую (8,2%), Южно-Казахстанскую (7,4%) и Алматинскую (6,6%) области. Другие регионы занимают: Акмолинская область - 8 место (5,0%) и Западно-Казахстанская - 12-14 места (2,7%).

Как показывает опыт стран с развитой рыночной экономикой, а также некоторых восточноевропейских стран с переходной экономикой, развитие малого предпринимательства способствует решению ряда важных для поступательного социально-экономического развития страны задач, таких, как демонополизация, формирование рыночной структуры экономики и конкурентной среды; насыщение рынка товарами и услугами; занятость и само занятость; экономический рост и увеличение налоговых поступлений (при стабильной налоговой системе); формирование среднего класса; укрепление деловой этики, в том числе и налоговой дисциплины. Именно такие конечные цели изначально ставились при выработке государственного подхода в отношении поддержки развития малого бизнеса в Казахстане. Однако, как показывают результаты выше проведенного анализа, сегодня малый бизнес обрел именно те размеры, которые ему позволяет достичь современная структура экономики и иные сложившиеся по итогам ре форм экономические реальности, а его подъем на уровень выше этой «планки» может быть достигнут в дальнейшем только посредством кардинальных социально-экономических изменений и сменой самой парадигмы развития страны. В связи с этим с большой долей уверенности можно утверждать, что заметный рост показателей малого бизнеса, достигнув определенных значений, замедлится, если не будут сняты ограничители его развития.



2. Анализ налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

2.1 Статистика малого и среднего бизнеса РК

В отдельных регионах для заинтересованного кредитования субъектов малого бизнеса коммерческими банками стали создаваться ликвидные залоговые фонды. Такие фонды созданы в Алмате, Астане и областях Восточно-Казахстанской, Актюбинской, Кызылординской, Мангистауской, Павлодарской, Северо-Казахстанской. За счет этих фондов были профинансированы десятки проектов в сфере малого бизнеса.

Регионы Казахстана имеют различный уровень экономического развития, что обусловливается целым рядом факторов: наличием природных ресурсов; уровнем промышленного развития; климатическими условиями; близостью к административным центрам и т.д. Интенсивное развитие одних регионов, например, в связи со строительством новой столицы - г. Астаны - ведет соответственно к активному развитию предпринимательства в этом регионе. Но это вовсе не означает, что другие регионы не могут поднять предпринимательскую активность, выбрав соответствующую стратегию развития. Таковы были тенденции развития малого предпринимательства в Казахстане за истекший период.

Без бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода от административно-командной экономики к нормальной рыночной экономике.

Немаловажна роль малого и среднего бизнеса в осуществление прорыва по ряду важнейших направлений НТП, прежде всего в области электроники, кибернетики и информатики. В нашей стране эту роль трудно переоценить, имея в виду, развернувшийся процесс конверсии. Все эти и многие другие свойства малого и среднего бизнеса делают его развитие существенным фактором и составной частью реформирования экономики Казахстана.

Таблица 3 - Основные показатели развития МСП

	2010г. в % к 2009г.	2010г. в % к 2009г.
	Количество активных субъектов	Численность занятых	Выпуск продукции (в сопоставимых ценах)
Республика Казахстан	103,0	102,7	102,1
Акмолинская	102,8	103,7	100,6
Актюбинская	100,6	104,4	105,7
Алматинская	105,1	103,5	103,0
Атырауская	101,0	100,1	100,8
Западно-Казахстанская	101,5	101,4	101,9
Жамбылская	101,2	100,2	101,1
Карагандинская	104,0	104,5	101,4
Костанайская	100,9	102,0	102,4
Кызылординская	100,1	104,6	101,8
Мангистауская	103,9	104,0	104,3
Южно-Казахстанская	104,6	104,9	103,4
Павлодарская	104,3	103,8	101,4
Северо-Казахстанская	102,5	102,3	100,7
Восточно-Казахстанская	101,6	101,6	100,4
г. Астана	101,6	101,4	101,1
г. Алматы	101,8	100,2	102,9

Исходя их данной таблицы видно, что в 2010 году по сравнению с предыдущим годом, выпуск продукции (в сопоставимых ценах) увеличился на 2,1%. При этом, количество активных субъектов МСП увеличилось на 3%, численность занятых - на 2,7%.



Таблица 4 - Изменение количества активных субъектов МСП в % к соответствующей дате предыдущего года

В общем количестве субъектов МСП доля индивидуальных предпринимателей составила - 64,6%, крестьянских (фермерских) хозяйств - 25,6%, юридических лиц малого предпринимательства - 9,4%, юридических лиц среднего предпринимательства - 0,4%.

Таблица 5 - Изменение численности занятых в МСП в % к соответствующей дате предыдущего года



Таблица 6 - Численность занятых в МСП на 2010 год составила 2003,4 тыс. человек.

Таблица 7 - Структура сектора малого и среднего предпринимательства на 2010 год (в процентах)

	Количество активных субъектов	Численность занятых	Выпуск продукции
	удельный вес	на 2009г.	удельный вес	на 2010г.	удельный вес	2010г. к 2009г.
Всего	100,0	103,0	100,0	102,7	100,0	102,1
юридические лица малого предпринимательства	9,4	98,2	25,5	105,6	57,2	99,2
юридические лица среднего предпринимательства	0,4	99,7	11,8	97,7	21,7	115,4
индивидуальные предприниматели	64,6	104,9	41,1	103,2	18,8	98,0
крестьянские (фермерские) хозяйства	25,6	100,2	21,6	101,4	2,3	98,9

Приведенные выше данные, говорят о том, что реальная картина в области развития малого и среднего предпринимательства в Казахстане показывает, что, несмотря на рост, данный сектор еще не занял ключевые позиции в развитии экономики страны.[2]

На основании анализа можно выделить ряд факторов, сдерживающих становление малого и среднего предпринимательства, как основы экономики:

1. На протяжении ряда лет торгово-посредническая деятельность для предпринимателей является единственно доступным средством для накопления и оборота денежных средств. Доход субъектов малого предпринимательства от реализации товаров, услуг в сфере торговли составляет более 60% от общего объема дохода, полученного ими.

2. Количество индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств осуществляющих свою деятельность в форме физического лица составляет более 2/3 от общего количества действующих субъектов малого предпринимательства в стране. Однако их рост не способствует повышению экономической эффективности сектора малого и среднего предпринимательства. Низкий уровень доходов индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств от реализации продукции и оказания услуг свидетельствует о невысокой производительности их труда.

3. Стоимость основных средств, состоящих на балансе малых предприятий, составила 7% от общей стоимости основных средств (фондов) всех субъектов рынка республики. Невысокий уровень фондовооруженности предприятий малого бизнеса не позволяет расширить залоговую базу и увеличить кредитование малого и среднего предпринимательства под залог основных средств.

4. Низкая плотность населения Казахстана является причиной узкого рынка сбыта продукции малого и среднего предпринимательства.

5. Разбросанность и неупорядоченность норм действующего законодательства, регулирующего различные стороны производственно-хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства, способствует увеличению административных барьеров, препятствующих развитию малого и среднего предпринимательства и способствующих его переходу в теневую экономику.[3]

Анализ показывает, что экономика быстроразвивающихся стран достигла больших результатов благодаря малому и среднему бизнесу. При этом направления дальнейших реформ должны быть системными, с учетом всех слабых и сильных сторон текущего развития экономики, и в конечном итоге необходимо выработать экономическую модель дальнейшего развития малого и среднего предпринимательства.[4]

В настоящее время в Казахстане темпы развития малого и среднего бизнеса не соответствуют темпам роста экономики. Это обусловлено тем, что перспективы и задачи развития малого и среднего предпринимательства рассматриваются только в контексте его собственных проблем, без взаимосвязи с общей системой целей и приоритетов развития государства на среднесрочную перспективу.

В этом отношении для Казахстана показателен опыт таких стран, как КНР, Венгрия, Латвия, добившиеся за последнее десятилетие весомых экономических и социальных результатов благодаря углублению государственной политики развития малого и среднего предпринимательства в русле стратегических приоритетов государства.

В странах СНГ и Европы основная доля занятых в секторе предпринимательства приходится на промышленность, строительство и сферу услуг, и немного меньше в торговле. А в Казахстане наоборот, получается основная масса занятых приходится на сельское хозяйство и торговлю, а строительство и промышленность очень отстают, что говорит о неразвитости малого предпринимательства в данных отраслях экономики. Это может быть связано с финансовыми преградами вхождения в эти сектора экономики, так как здесь требуется сильная материально-техническая база и большие финансовые резервы и активы.

Таким образом, подводя итоги анализа состояния малого предпринимательства в Казахстане, можно сделать следующие выводы:

- в целом наблюдается рост абсолютных показателей малого бизнеса;

- однако имеются негативные тенденции относительных показателей (темпы прироста численности действующих СМП, доля продукции СМП в ВВП, структура отраслевого развития, темпы прироста объемов кредитов коммерческих банков малому бизнесу и их отраслевая структура).

Динамика социально-экономических индикаторов МСП и кредитования малого предпринимательства.

Основными социально-экономическими индикаторами МСП являются численность занятого населения в данном секторе экономики и выпуск продукции субъектами МСП.

Анализ показателя численности занятых в МСП характеризует значение предпринимательства Казахстана в решении проблемы занятости. Удельный вес населения, активно занятого в МСП составил в 2012 году 30% от общей численности занятых в экономике.

В абсолютном выражении количество рабочих мест в секторе МСП увеличилось на 679 тыс. И по состоянию на 01.01.2013 года данный показатель достиг уровня 2 555 тыс. человек. Тем не менее, в 2011 году произошло сокращение численности населения, занятого в МСП, на 204 тыс. человек. По оперативным данным за 2012 год количество рабочих мест в МСП выросло на 128 тыс., но общий итог по прежнему остается ниже уровня 2010 года.

Выпуск продукции активными субъектами МСП в абсолютном денежном выражении на протяжении последних лет демонстрирует общий тренд роста. Резкий рост показателя наблюдался в 2010 году - почти в 2 раза по сравнению с предыдущим годом. Это произошло в результате внесения изменений в законодательство о частном предпринимательстве: были введены новые критерии определения субъектов среднего предпринимательства, за счет чего в их число вошла часть предприятий, ранее классифицировавшийся как крупные.

Если рассматривать годовой прирост выпуска продукции МСП, в течение 2011-2012 гг. на фоне роста ВВП страны на 5-7%, продукция МСП в реальном выражении увеличилась на 2,9% в 2011 году и на 0,2% в 2012 году. Стоит отметить, что основная часть выпуска продукции МСП производится предприятиями МСП - юридическим лицами (88%).

В 2012 году продолжился рост банковского кредитования, начавшийся в 2011 году после трех предыдущих лет снижения. По данным Национального банка РК объем кредитных средств, выданных банками второго уровня экономике, в 2012 году составил 7 249 млрд. тенге, что выше уровня 2011 г. на 25,4%. Объем кредитов БВУ малому предпринимательству составил 1 050 млрд. тенге, и это больше аналогичного показателя прошлого года на 32%.

Вместе с этим снижение ежегодных выдач кредитов БВУ малому предпринимательству в 2010-2012 годах отразилось на размерах портфеля по кредитам малому предпринимательству. Начиная с 2010 г. размер портфеля сократился на более чем 17%. При одновременном увеличении портфеля БВУ по кредитам экономике, доля кредитов малому предпринимательству в нем также снизилась: с 22% в 2009 г. до 14% в 2012 г.

Структура субъектов МСП в разрезе отраслей экономики является важным показателем качественного развития предпринимательского сектора и экономики в целом. Предприятия промышленности, в первую очередь, в обрабатывающей сфере, обеспечивают диверсифицированное развитие экономики страны.

В Казахстане наибольшее число активных субъектов МСП осуществляют свою деятельность в сфере торговли (41%) и в сельском хозяйстве (22%). Динамика численности занятых в МСП также показывает тенденции сокращения доли занятых в сфере сельского хозяйства в 2012 году. При этом выросла доля занятых в МСП в сферах строительства и промышленности - на 2%, торговли и транспорта и связи - на 1%.

Анализ отраслевой структуры выпуска продукции МСП подтверждает позитивную роль субъектов МСП, работающих в сфере промышленности. Здесь осуществляют свою деятельность всего 3% действующих субъектов МСП, которые обеспечивают 21% выпуска продукции субъектов МСП всех отраслей. Аналогичная ситуация и в сфере строительства, где работает 3% активных субъектов МСП, обеспечивающих 17% выпуска продукции МСП всех отраслей. При этом к 2012 году доля выпуска МСП, работающих в промышленности увеличилась по сравнению с предыдущими годами на 6 процентных пунктов, в строительстве уменьшилась на 2 процентных пункта. Торговля, занимая наибольшую долю в количестве субъектов МСП (41%), обеспечивает всего 24% объема выпуска продукции МСП всех отраслей. Аналогичная ситуация характерна и для субъектов МСП сельского хозяйства, которые занимая 22% общего количества субъектов МСП обеспечивают лишь 9% выпуска продукции субъектов МСП всех отраслей. Таким образом, сфера торговли и сельского хозяйства обнаруживают свою неэффективность в решении экономической задачи роста ВВП посредством увеличения выпуска продукции. Субъекты МСП транспорта и связи решают экономическую задачу по обеспечению роста ВВП посредством увеличения выпуска продукции примерно пропорционально их количеству: занимая 7% численности в отраслевом разрезе субъектов МСП, данная отрасль обеспечивает 8% выпуска продукции субъектов МСП всех отраслей.

Данные динамики отраслевой структуры кредитного портфеля свидетельствуют о том, что государственная поддержка приоритетных секторов экономики позволила не допустить снижения портфеля и даже способствовала увеличению его размера в таких отраслях, как промышленность, транспорт и связь, услуги. Следует отметить, что субъекты предпринимательства сельского хозяйства, занимая 22% общего числа действующих субъектов МСП, получили всего 4% всех кредитов БВУ. Привлекательным же сектором для кредитования БВУ в 2012 году оказалась сфера строительства - занимая 3% количества активных субъектов МСП, предприятия строительства получили 16% всех кредитов БВУ. Это связано с оживлением и постепенным восстановлением рынка недвижимости. Наибольший удельный вес по показателю кредитования БВУ имеют субъекты предпринимательства, действующие в сфере торговли - занимая 41% всех субъектов МСП, они получили 33% всех кредитов БВУ.

Важнейшей задачей государства на современном этапе является оказание реальной поддержки развитию предпринимательства. В целях решения этой задачи активно изменяются законодательный нормы, в том числе и налоговые.

Наряду с этим изменяется и характер взаимоотношений государственных органов с предпринимателями. Обусловлено это, прежде всего, тем, что предприниматель сегодня уже имеет опыт работы, знает новейшее законодательство, осознает значимость своего вклада в экономику страны.

Указанные факторы способствуют тому, что государственные органы, в свою очередь, ищут и находят новые подходы в работе с предпринимателями.

За период, прошедший с момента принятия Указа Президента Республики Казахстан «О мерах по усилению государственной поддержки и активизации развития малого предпринимательства», сделано не мало как центральным аппаратом Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, так и территориальными налоговыми комитетами Министерства.

Государством проводиться целенаправленная работа по развитию и поддержке малого предпринимательства. Например, создаются новые государственные и негосударственные структуры, деятельность которых направлена на поддержку предпринимателей, изменяются ранее созданные и т.д.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, налоговыми отношениями являются властные по установлению, ведению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств. Указанные отношения регулируются Налоговым кодексом Республики Казахстан, а также иными актами налогового законодательства Республики Казахстан и другими источниками действующего права Республики Казахстан.

Важной проблемой для предприятий малого и среднего бизнеса является то, что основная часть предпринимателей не имеет достаточно возможностей, знаний и опыта, чтобы оспаривать действия налоговой службы. В большинстве случаев, выходом из этой ситуации для бизнесменов является договоренность с сотрудниками налоговой службы на определенных условиях.

Основными причинами возникновения рассматриваемой проблемы являются:

- недостаточно высокий уровень образования предпринимателей в области налогового законодательства, а иногда и практически его отсутствие у начинающих бизнесменов. Этот факт подвигает определенную часть руководителей малых предприятий заниматься не изучением действующего законодательства, своих прав, обязанностей и полномочий налоговых органов, что было бы естественно. А напротив, искать пути обхода налоговых положений, создавать себе «крышу» в фискальных органах, «разводить» конфликтные ситуации за определенную плату и т.п.;

- невысокий профессиональный уровень подготовки отдельных государственных служащих налоговых органов, которые не могут дать правильной и полной информации налогоплательщикам об их действиях в той или иной ситуации;

- «закрытость» налоговых служб для предпринимателей. Налоговым комитетам необходимо наладить систему предоставления консультационных услуг для предпринимателей, возможно на платной основе, а также проводить тематические обучающие семинары и т.п. В идеале налоговый инспектор должен стать профессиональным консультантом, помогающим предпринимателю грамотно и без завышения платить причитающиеся налоги;

- недостатки нормативно-законодательной базы - частые изменения в ней, двусмысленность и недоступность внутренних инструкций.

Рассматриваемый недостаток налоговой системы, то есть трудность оспорить действия представителей налоговой службы, является основным препятствием для работы малых и средних предприятий в области налогообложения. Но, тем не менее, в последнее время у предпринимателей появилась возможность отстаивать свои права в споре с налоговыми службами, что объясняется рядом причин.

Во-первых, предприниматели стали более грамотными. Они стали активно изучать налоговое законодательство, чтобы отстаивать свои интересы в споре с налоговыми службами на основании статей действующего законодательства, а не с помощью подарков и взяток. Повышение этой активности со стороны бизнесменов столкнуло их с ещё не перестроившейся налоговой системой, неохотно идущей на изменение методов своей работы.

Во-вторых, определенную роль в этом процессе сыграла активизация деятельности неправительственных организаций, занимающихся обучением, консультированием бизнесменов и отстаиванием интересов малых предприятий в спорах с государственными органами.

В-третьих, данная реформа налоговой службы в определенной степени ужесточила ответственность налоговиков за получение взяток, служащие налоговых комитетов стали менее «сговорчивыми», и для определенной части руководителей малых предприятий, ранее решавших свои проблемы «по договоренности», отношения с налоговой службой усложнились.

Обострение для предпринимателей такой проблемы, как трудность оспорить действия налоговой службы, свидетельствует о принципиальном изменении взаимоотношений малых предприятий с налоговыми органами и в целом носит положительный характер. Однако для преодоления этого препятствия необходимо произвести ряд изменений, в первую очередь - в организации работы налоговой службы, а также создать и расширить инфраструктуру обучения и консультирования СМП.

В настоящее время продолжается активное изменение налогового законодательства. Данный недостаток занимает, как и прежде, одно из лидирующих мест в списке проблем, препятствующих деятельности предприятий малого и среднего бизнеса.

В Налоговом кодексе предусмотрено законодательное закрепление ограничения на изменение в течение года количества налоговых и других обязательных платежей в бюджет, ставок и налоговой базы действующих налогов. Такой шаг, безусловно, упростил отношения субъектов МСБ с фискальной системой. Однако, если с прежней скоростью и постоянством будут происходить изменения подзаконных актов, например, регулирующих применение специального налогового режима, запрет, содержащийся в Налоговом кодексе, не сможет значительно снизить остроту проблемы.

Таким образом, создание в Казахстане стабильной законодательной базы будет способствовать постепенному повышению уровня грамотности руководителей субъектов МСБ, увеличению собираемости налогов, сокращению фактов коррумпированности налоговой службы и создаст условия для успешного развития малых и средних предприятий.

Такой недостаток налоговой системы, как завышение ставки налогов и сборов, свидетельствует о том, что названная проблема продолжает оставаться острой несмотря на снижение налоговых ставок по отдельным налогам.

Со временем снижения налоговых ставок прошел небольшой период времени, и предприниматели еще не в полной мере оценили последние изменения в налоговом законодательстве. Сейчас же часть руководителей опрошенных предприятий отвечает на этот вопрос, скорее, по инерции, привыкнув в течение нескольких лет жаловаться на одни и те же проблемы.

Более подробного анализа заслуживает распределение налоговой нагрузки в зависимости от вида деятельности малых предприятий. Из данных, приведенных в таблице 5, видно, что более трети малых производственных предприятий отчисляет в бюджет от 41 до 60% своего дохода.

Более 41% своей прибыли вынуждены уплачивать в виде налогов 43,3% из числа опрошенных СМП, занятых в производственной сфере. Это самая большая доля предприятий, уплачивающих столь большие налоги, по сравнению с остальными сферами деятельности, в том числе со сферой торговли и услуг. Складывается парадоксальная ситуация, при которой приоритетный производственный сектор экономики испытывает большую налоговую нагрузку, чем сфера торговли и услуг. По заявлению опрошенных, налоговая нагрузка возросла вследствие лишения предприятий легкой и пищевой промышленности льгот по уплате НДС, так как основная часть малых производственных предприятий сосредоточена именно в этих отраслях.

Таблица 8 - Часть дохода, уплачиваемая в виде налогов, по отраслям, в %

Отрасль	Часть дохода, уплачиваемая в виде налога, в %
	0-20	21-40	41-60	61-80	81-100
Все предприятия	12,7	4,6	27,2	10,3	1,2
Обрабатывающая промышленность	9,3	47,4	32,0	11,3	0,0
Сельское хозяйство	35,1	40,5	11,5	8,2	2,7
Торговля	12,9	47,7	25,0	12,9	1,5
Услуги	7,5	55,8	2,7	8,3	1,7

При существовавших ранее налоговых ставках предприниматели были вынуждены сокращать налоговые отчисления официальными и неофициальными путями, так как при честной уплате всех причитающихся налогов значительно увеличивается себестоимость производимой продукции, что приводит к повышению цен и, следовательно, к снижению конкурентоспособности продукции на рынке.

Последние изменения в налоговом законодательстве, предполагающие снижение ставок нескольких налогов, должны способствовать снижению общей налоговой нагрузки, расширению налогооблагаемой базы и сокращению таких негативных явлений, как уклонение от уплаты налогов и коррумпированность налоговой службы.

Также, в настоящее время отмечается уменьшение количества уплачиваемых предприятиями налогов. В предыдущие года каждое малое предприятие уплачивало в среднем 6-8 видов официальных налогов и сборов, теперь же есть снижение до половины предприятия малого и среднего бизнеса уплачивает от 3 до 5 видов платежей (таблица 9)

Таблица 9 - Количество уплачиваемых налогов предприятиями малого и среднего бизнеса, по отраслям, в %

Отрасль	Часть дохода, уплачиваемая в виде налога
	Менее 3	От 3 до 5	От 6 до 8	Более 9
Все предприятия	9,8	52,0	29,2	8,9
Обрабатывающая промышленность	2,1	47,9	34,0	16,0
Сельское хозяйство	36,4	42,3	15,2	6,1
Торговля	8,3	56,4	27,8	7,5
Услуги	9,4	51,3	31,6	7,7

Такая ситуация объясняется несколькими причинами:

1) введение возможности применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса и сельскохозяйственных предприятий позволило несколько снизить количество платежей для предприятий, работающих по упрощенной декларации.

2) повышение доверия к проводимым Центром малого и среднего бизнеса анонимным обследованиям позволяет получать более откровенные ответы на поставленные вопросы.

3) повышение уровня знаний предпринимателей в области налогового законодательства дает возможность отдельным предприятиям официальными и полуофициальными путями сократить количество уплачиваемых налогов. Этому также способствуют наличие в Казахстане теневого сектора экономики и недостаточно отработанная система наказаний за нарушение налогового законодательства.

Рассмотрим более подробно распределение количества уплачиваемых налогов и сборов в зависимости от видов деятельности.

Количество платежей производственных малых предприятий является самым большим и по колонкам «от 6 до 8» и «более 9», что превышает средние показатели. Это делает производственную сферу, и так проблемную для малого бизнеса по причине высокой конкуренции со стороны крупных предприятий и импортной продукции, еще менее привлекательной. Было бы целесообразно разработать специальный налоговый режим для малых предприятий, занятых в производстве, предусматривающий уплату меньшего количества платежей и сокращение сдаваемой отчетности.

Сельскохозяйственные предприятия, напротив, уплачивают наименьшее количество налогов: 36,4% опрошенных - менее 3 налогов, 42,3% - от 3 до 5 налогов. Столь небольшое количество объясняется тем, что значительная часть крестьянских хозяйств, принявших участие в анкетировании, работает по патенту.

Что касается секторов торговли и услуг, то основная часть этих малых предприятий (более 80%) уплачивает от 3 до 8 видов платежей в зависимости от специфики деятельности.

Таким образом, количество налоговых платежей продолжает оставаться значительной проблемой для малых предприятий в основном по причине громоздкой и усложненной отчетности по каждому виду налогов. По некоторым сборам, даже если малое предприятие не являлось их плательщиком, оно обязано было сдавать пустые бланки отчетности.

В области налогообложения предприятий малого и среднего бизнеса существует такая проблема, как недоступность внутренних инструкций налоговых органов, регламентирующих их отношения с налогоплательщиками. В действительности эта проблема намного серьезнее, чем может показаться на первый взгляд.

Для преодоления подобной ситуации в первую очередь необходимо наладить эффективное информационное обеспечение предпринимателей, расширить инфраструктуру поддержки малого бизнеса, в том числе организовать доступность для предпринимателей обучающих семинаров, бухгалтерских, аудиторских и консалтинговых услуг и т.п. Также, по мнению предпринимателей, необходимо организовать централизованный выпуск сборников нормативно-законодательных актов для малых предприятий различных сфер деятельности. Это существенно облегчит деятельность предпринимателей, особенно начинающих, сократит нарушения налогового законодательства, будет способствовать уменьшению таких негативных явлений как коррумпированность налоговых органов.

Таким образом, в результате проведенного исследования по проблемам налогообложения предприятий малого и среднего бизнеса было выявлено, что несовершенство налоговой системы является одной из основных проблем, препятствующих деятельности предприятий-субъектов малого и среднего бизнеса.

В настоящее время произошли некоторые изменения в ранжировании предприятия малого и среднего бизнеса недостатков налоговой системы, препятствующей их деятельности. Так, если ранее в качестве основного недостатка налоговой системы респонденты называли частые изменения налогового законодательства, сейчас на первое место вышла такая проблема, как трудность оспорить действия налоговой службы, что свидетельствует о принципиальном изменении отношения малых и средних предприятий к налоговым органам.

Кроме того, необходимо отметить активизацию деятельности руководителей малых предприятий по изучению налогового законодательства, отстаиванию своих интересов в спорах с налоговыми службами и некоторое повышение общего уровня образования бизнесменов.

В настоящее время происходит постепенная трансформация налоговой системы, в области налогообложения предприятий малого и среднего бизнеса также происходят серьезные изменения, депутатами лоббируются оптимальные решений, устраивающие как субъектов малого и среднего предпринимательства, так и фискальные органы. Инициативы, изложенные в Послании президента - снижение налогового бремени, упрощение отчетности, амнистия выведенных из-под налогообложения капиталов, создают возможность формирования нового взаимовыгодного для государства и предпринимателей формата налоговых отношений.

2.2 Роль мониторинга и камерального контроля в анализе системы налогообложения Республики Казахстан

Камеральный контроль проводится путем сопоставления данных налоговой отчетности, имеющихся в органах налоговой службы, между собой, со сведениями иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также с данными, полученными из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика.

В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляется уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений.

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня его вручения (получения).

По результатам камерального контроля, проводимого в соответствии с пунктом 7 статьи 43 настоящего Кодекса, налоговый орган составляет заключение по форме, установленной уполномоченным органом.

В целях исключения неоднозначного толкования порядка исполнения уведомлений по результатам камерального контроля в Налоговый кодекс внесены изменения и дополнения. А именно ст. 587 Налогового кодекса дополнена нормой, в соответствии с которой исполнением уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, признается представление налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения, или пояснения по ним, соответствующего требованиям, установленным данной статьей.

О некоторых изменениях в налоговом законодательстве по вопросам камерального контроля

Пояснение должно содержать следующую информацию:

1) дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);

2) фамилия, имя и отчество (при его наличии) либо полное наименование лица, представляющего пояснение, его местожительства (место нахождения);

3) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

4) наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;

5) обстоятельства, являющиеся основанием для несогласия лица, представляющего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями;

6) перечень прилагаемых документов.

В случае если в качестве основания для несогласия лица, представляющего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями указываются подтверждающие документы, то копии таких документов, кроме налоговой отчетности, прилагаются к пояснению.

Таким образом, в случае, если налогоплательщик исполняет уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, представлением пояснения, такое пояснение должно соответствовать требованиям п. 2-1 ст. 587 Налогового кодекса.

Результаты камерального контроля отражены в статье 587 Налогового кодекса РК. Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 05.12.13 г. № 152-V (введено в действие с 1 января 2014 г.)

1. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляются:

по нарушениям с высокой степенью риска уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений;

по нарушениям со средней степенью риска извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений.

Извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в срок, установленный подпунктом 7) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, для сведения и не является обязательным для исполнения.

Форма извещения о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, устанавливается уполномоченным органом.

В январе 2013 года по сравнению с январем предыдущего года выпуск продукции (в сопоставимых ценах) увеличился на 0,3%, численность занятых - на 2,0%, количество активных субъектов - снизилось на 9,5%,

Таблица 10 - Структура показателей деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства в процентах к соответствующей дате предыдущего года

Выпуск продукции субъектами малого и среднего предпринимательства за январь 2013 года составил 630,3 млрд. тенге. В общем количестве субъектов МСП доля индивидуальных предпринимателей составила 69,1%, крестьянских (фермерских) хозяйств - 21,6%, юридических лиц малого предпринимательства - 8,2%, юридических лиц среднего предпринимательства - 1,1%.

Таблица 11 - Показатели развития малого и среднего предпринимательства в процентах к соответствующему периоду предыдущего года

	По состоянию на 1 февраля 2013г.	Январь 2013г.
	Количество активных субъектов	Численность занятых	Выпуск продукции (в сопоставимых ценах)
Республика Казахстан	90,5	102,0	100,3
Акмолинская	90,8	101,1	101,3
Актюбинская	93,8	104,2	100,0
Алматинская	91,0	103,0	100,3
Атырауская	95,0	102,9	100,1
Западно-Казахстанская	94,4	104,2	100,7
Жамбылская	91,4	102,2	100,4
Карагандинская	91,4	102,9	100,6
Костанайская	91,3	100,8	100,8
Кызылординская	95,5	104,0	100,7
Мангистауская	96,2	103,6	100,2
Южно-Казахстанская	81,0	95,3	100,5
Павлодарская	91,3	104,2	101,1
Северо-Казахстанская	90,1	102,1	100,6
Восточно-Казахстанская	91,2	100,4	100,2
г.Астана	95,9	104,0	100,3
г.Алматы	91,7	104,2	100,2

Таблица 12 - Основные показатели деятельности субъектов МСП

	Всего	в том числе
		юридических лиц малого предпринимательства	юридических лиц среднего предпринимательства	индивидуальных предпринимателей	крестьянских (фермерских) хозяйств
Количество активных субъектов МСП на 1 февраля 2013 года, единиц
Республика Казахстан	764 247	62 807	8 334	527 941	165 165
Акмолинская	29 952	2 124	371	24 172	3 285
Актюбинская	33 754	3 513	460	25 524	4 257
Алматинская	103 032	3 253	448	50 023	49 308
Атырауская	29 797	2 360	252	25 482	1 703
Западно-Казахстанская	26 210	1 840	189	20 520	3 661
Жамбылская	36 489	1 520	200	19 566	15 203
Карагандинская	51 635	4 526	740	41 190	5 179
Костанайская	39 041	2 890	428	30 672	5 051
Кызылординская	20 806	2 047	205	17 248	1 306
Мангистауская	26 785	2 700	274	22 936	875
Южно-Казахстанская	110 021	6 502	543	47 324	55 652
Павлодарская	28 930	2 776	358	23 062	2 734
Северо-Казахстанская	22 614	1 847	355	17 593	2 819
Восточно-Казахстанская	68 907	4 543	487	49 756	14 121
г.Астана	47 850

Подобные документы

• Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

  Экономическое содержание, функции налогов и принципы налогообложения малого и среднего бизнеса в Казахстане. Особенности его функционирования на примере ТОО "ПодшипникСервис" и ТОО "Absolute Kazakhstan Neon", основные проблемы и пути развития бизнеса.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 31.10.2010
  

• Проблемы и перспективы налогообложения субъектов малого бизнеса

  Развитие малого предпринимательства в России и его современное значение. Критерии отнесения предприятий к малым. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ. Анализ различных режимов налогообложения, оценки эффективности их применения.
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 25.09.2014
  

• Эффективность применения специальных налоговых режимов и общей системы налогообложения субъектами малого и среднего бизнеса

  Понятие, правовое регулирование и формы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в Российской Федерации. Эффективность применения специальных налоговых режимов для бизнеса в стране. Зарубежный опыт налогообложения малого и среднего бизнеса.
  
  дипломная работа [402,0 K], добавлен 11.07.2017
  

• Налогообложение субъектов малого предпринимательства при различных способах ведения учёта

  Современные аспекты налогообложения малого бизнеса. Эволюция и нормативное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса в России. Сущность и роль специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.
  
  контрольная работа [41,7 K], добавлен 19.01.2009
  

• Оптимизация налогообложения малого бизнеса

  Понятие и значение малого бизнеса в рыночной экономике. Характеристика общей системы налогообложения предприятий малого бизнеса в России. Рассмотрение специальных режимов налогообложения как направления оптимизации налогообложения малого бизнеса.
  
  контрольная работа [215,3 K], добавлен 25.11.2017
  

• Правовое регулирование налогообложения малого и среднего бизнеса

  Основные этапы развития и законодательного определения малого и среднего предпринимательства в России. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
  
  контрольная работа [86,1 K], добавлен 01.04.2016
  

• Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка")

  Сущность налогообложения малого и среднего бизнеса. Анализ деятельности предприятия, применяющего налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, на примере ООО "Таганка". Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения.
  
  дипломная работа [188,0 K], добавлен 05.12.2010
  

• Особенности налогообложения малого бизнеса в России

  Отличительные особенности малого бизнеса и его основные экономические критерии. Сущностная характеристика налогообложения малого бизнеса за период 2008-2012 гг. Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации.
  
  курсовая работа [305,6 K], добавлен 20.10.2014
  

• Принципы налогообложения малого предпринимательства

  Основные проблемы оптимизации налогообложения малого бизнеса. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Характеристика системы налогообложения малого бизнеса. Виды и основные принципы налогообложения малого предпринимательства.
  
  курсовая работа [33,8 K], добавлен 03.09.2010
  

• Налогообложение юридических лиц

  Рассмотрение проблем налогообложения малого и среднего бизнеса. Преимущества использования упрощенной системы налогообложения юридических лиц, изучение результатов ее применения. Описание ряда существенных недостатков упрощенного налогообложения.
  
  контрольная работа [746,5 K], добавлен 21.09.2011
  

• Эффективность применения специальных налоговых режимов и общей системы налогообложения субъектами малого и среднего бизнеса

  Мониторинг деятельности индивидуальных предпринимателей в России. Понятие, теоретические основы и правовое регулирование налогообложения малого и среднего бизнеса. Снижение налогового бремени на микропредприятиях, финансовая поддержка и кредитование.
  
  дипломная работа [566,3 K], добавлен 30.07.2017
  

• Налогообложение малого бизнеса на примере малого предприятия

  Понятие субъектов малого предпринимательства и государственная регистрация субъектов малого предпринимательства. Анализ финансово экономических показателей на примере ООО "Окей Сервис". Нормированное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса.
  
  дипломная работа [71,6 K], добавлен 26.11.2008
  

• Налогообложение субъектов малого предпринимательства

  Исследование сущности, принципов и функций налогообложения. Изучение механизма налогообложения предпринимательской деятельности предприятий малого бизнеса. Организационно-экономическая характеристика ООО "МегаСфера". Оценка налоговой нагрузки предприятия.
  
  дипломная работа [287,8 K], добавлен 29.11.2016
  

• Налогообложение малого бизнеса в торговле

  Совершенствование систем налогообложения малого бизнеса на современном этапе. Значение и место малого предпринимательства в жизни человеческого общества и деятельности государства. Единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения.
  
  курсовая работа [254,6 K], добавлен 05.06.2015
  

• Влияние политики налогообложения на финансовые результаты предприятий малого бизнеса

  Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Оценка его ликвидности, рентабельности. Меры по оптимизации налогов.
  
  дипломная работа [119,1 K], добавлен 05.01.2017
  

• Проблемы налогообложения малого предпринимательства

  Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства. Упрощённая система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Единый налог на вменённый доход для определенных видов деятельности.
  
  курсовая работа [29,4 K], добавлен 05.12.2005
  

• Государственная финансовая поддержка малого бизнеса

  Понятие малого бизнеса, его статистика. Анализ упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Проблемы российского малого бизнеса, пути их решения. Законодательство РФ и предложения по изменению системы государственной поддержки.
  
  курсовая работа [558,0 K], добавлен 16.11.2009
  

• Упрощенная система налогообложения

  Специальные налоговые режимы для малого бизнеса, особенности их применения. Выработка новых подходов к совершенствованию налогообложения. Выявление особенностей учета субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения.
  
  курсовая работа [313,9 K], добавлен 17.12.2010
  

• Сравнительная оценка налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом

  Особенности государственной политики поддержки малого бизнеса в России. Налогообложение предприятий малого бизнеса. Уплата единого налога на вмененный доход. Упрощенная система налогообложения. Специфика налогообложения малых предприятий в Великобритании.
  
  курсовая работа [265,6 K], добавлен 28.05.2012
  

• Налогообложение малого бизнеса

  Теория и практика налогообложения малого бизнеса, опыт функционирования специальных налоговых режимов в России. Закономерности развития налоговых отношений между государством и субъектами малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения.
  
  диссертация [100,5 K], добавлен 22.03.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам