Источники формирования и использование финансовых ресурсов на предприятии

Как выяснилось, проблемы с платежеспособностью, финансовой независимостью, рентабельностью имеют единые корни: у предприятия нет возможности сохранять приемлемое финансовое положение - предприятие зарабатывает недостаточно для того, чтобы быть финансово здоровым - и предприятие не рационально распоряжается результатами деятельности.

Поэтому для окончательного финансового анализа, необходимо, во-первых, уточнить причины создавшейся ситуации, во-вторых, внести предложения по исправлению положения.

Величина прибыли по абсолютной величине, динамике изменений и коэффициенту прибыльности продаж падает. Заработанная прибыль определяется в первую очередь объемами продаж и ценами. При низких объемах продаж заработанная прибыль будет невелика. Такая ситуация сложилась скорей всего из-за недостаточного спроса на продукцию. Что в свою очередь может быть обусловлено недостаточными усилиями по продвижению продукции. Для улучшения показателей по спросу необходима более активная работа отдела маркетинга. Вместо поиска клиентов, участия в выставках, рассылок информации, отдел маркетинга дублирует функции отдела сбыта - просто фиксирует полученные и выполненные заказы. Получается вместо отдела маркетинга отдел статистики текущих продаж.

Однако рыночная ситуация такова, что в виду наличия большого числа конкурентов спрос на продукцию предприятия ограничен и большого расширение рынка сбыта в ближайшее время не прогнозируется. В такой ситуации можно говорить о необходимости выпуска новых видов продукции либо о сокращении производственных фондов. Выпуск нового вида продукции, пользующегося спросом на рынке, позволит увеличить объемы реализации, но потребует вложения средств в приобретение нового оборудования, know-how и придется задуматься о допустимой величине капитальных затрат, которые не приведут к ухудшению состояния компании. Сокращение масштабов производственных фондов позволит увеличить прибыль за счет сокращения постоянных затрат (сокращения затрат на содержание и ремонт оборудования, зданий, сооружений).

Причиной невысокой прибыли также являются высокие затраты. В этом случае вариант снижения затрат - поиск поставщиков, устанавливающих не такие более доступные и выгодные цены на сырье, материалы, комплектующие, услуги.

Причиной высоких затрат могут быть не только поставщики, но и само предприятие. В частности, большие затраты на освещение, отопление, потребление воды могут возникать потому, что они просто не контролируются. Общение по телефону вполне возможно заменить электронными сообщениями, которые помимо экономии позволят усилить контроль - "записанное пером" не позволит сказать, что распоряжение не было услышано и поэтому не выполнено.

Кроме того, прибыль, заработанная предприятием, остается в его распоряжении не в полном объеме. Часть заработанной прибыли может уйти на погашение штрафов, пеней за просроченные задолженности или срывы контрактов, часть - на всевозможные празднования и приобретения личного характера. Сокращение непроизводственных расходов из прибыли также может стать путем оптимизации прибыли, и, следовательно, финансового положения компании.

Главной целью предприятия является, как известно, получение прибыли и решение социальных проблем путем своевременной и выгодной реализации изготовленного товара. Для ее достижения предприятию приходится устанавливать и реализовывать свои конкурентные преимущества, производить конкурентоспособную продукцию и определять свою нишу на рынке, конкретную группу потребителей [27].

В современных условиях прогрессивным может быть только такое производство, которое способно реагировать на изменения спроса потребителей и быстро переходить на выпуск новой продукции. Способность к быстрому переходу на выпуск новой продукции возможна лишь при наличии у производственных систем такого важнейшего свойства, как гибкость. Основное назначение гибких производственных систем, внедряемых в структуру современных предприятий, - повышение уровня комплексной автоматизации серийного и мелкосерийного производства как основы роста его эффективности, поэтому важнейшей задачей является определение оптимальных сфер применения различных организационных форм средств гибкой автоматизации. Критерии применения средств гибкой автоматизации в различных организационных формах обусловлены тем максимальным эффектом, который может быть получен при применении их в той или иной организационной форме. Максимальный эффект от функционирования гибких производственных систем прямо зависит от их максимальной загрузки при оптимальных объемах выпуска и номенклатуре продукции [28].

Необходимо проводить ассортиментную политику на предприятии. Ассортиментная политика - это одна из важнейших составляющих конкурентной стратегии компании. Вопрос о расширении/сужении ассортимента выпускаемой/продаваемой продукции может иметь различные решения в зависимости от целого комплекса конкретных условий: отрасль, товарная группа, размеры фирмы и прочие конъюнктурные составляющие.

Существующие производственные возможности позволяют выпустить новые виды продукции на уже имеющемся оборудовании. Это дает несколько положительных моментов, во-первых, не придется прибегать к заемным средствам для покупки нового оборудования, уровень которых на предприятии и так высок, во-вторых это расширит ассортимент выпускаемой продукции.

Для того чтобы принять решение о выпуске нового вида продукции, следует рассчитать сумму издержек, которые понесет предприятие по производству и реализации нового изделия, и сопоставить эту величину с ожидаемыми доходами от его реализации.

Рассчитаем плановую калькуляцию нового вида продукции, а именно карамели с ореховой начинкой в шоколаде. Нормы расхода сырья берутся из данных производственного отдела разрабатывается технологами (см.Приложение Е). Рассчитаем себестоимость 1 тонны продукции.

Сырье и материалы: 138699,29 + 27829,13 + 7941,83 = 174470,25 тенге.

Основная заработная плата: 16591,80 тенге.

Социальные отчисления и выплаты: 497,75 + 1825,10 = 2322,85 тенге.

Накладные расходы основного и вспомогательного производства: 21124,27+ 12985,49 =34109,76 тенге.

Производственная себестоимость: 174470,25 + 16591,80 + 2322,85 + 34109,76 = 227074,60 тенге.

Общие и административные расходы: 12985,49 тенге.

Расходы на выплату процентов по кредиту: 14861,76тенге

Расходы по реализации: 8777,36 тенге

Полная себестоимость: 227074,60 + 12985,49 + 14861,76 + 8777,36 = 263699,21 тенге.

Рассчитаем доход и рентабельность выпуска данного вида продукции.

Свободно-отпускная цена: 287610,00 тенге.

Свободно-отпускная цена за 1 кг: 287610,00/1000 = 287,61 тенге.

Налог на добавленную стоимость: 0,13*287610,00 = 37389,30 тенге.

Отпускная цена с НДС: 287610,00 + 37389,30 = 324999,30 тенге.

Отпускная цена с НДС за 1 кг: 324999,30/1000 = 325,00 тенге.

Доход (прибыль): 287610,00 - 263699,21 = 23910,79 тенге.

Рентабельность: 23910,79 / 263699,21 * 100 = 9,07 %.

В результате составления калькуляции выяснилось, что полная себестоимость одной тонны карамели с ореховой начинкой в шоколаде составляет 263699,21 тенге. Прибыль от реализации одной тонны продукции составит 23910,79 тенге. Рентабельность выпуска данной продукции составит 9, 07 процентов.

Правда стоит помнить, что любое расширение ассортимента неизбежно влечет за собой увеличение расходов. При этом положительные финансовые результаты от изменений в ассортименте могут иметь место только в будущем.

Повышение скорости оборота средств предприятия и совершенствование системы управления финансовыми ресурсами

Даже большая прибыль при неграмотном расходовании средств может "застрять" в оборотном капитале. Компания может позволить себе капитальные вложения не по средствам.

Каким образом возникают оборотные средства-переростки? Желание обеспечить предприятие запасами иногда приводит к тому что склады заполняются впрок на долгое время вперед. Отделу материального снабжения легче: можно надолго расслабиться, не тратя нервы на поиск наиболее дешевых материалов и обеспечение поставок в срок. Иногда закупки в больших объемах позволяют получить сырье по более низким ценам, но в любом случае необходимо помнить - это обездвиживает, выбивает из оборота деньги компании. Принципиально важно определить и придерживаться минимально приемлемого периода закупки материалов, который определяется исходя из особенностей производственного процесса, условий доставки и цен на материалы.

Цель управления запасами -- поддерживать их на таком уровне, чтобы можно было всегда вовремя выполнять заказы потребителей, не допускать прерывания производственного процесса, а также минимизировать затраты, которые обусловлены необходимостью иметь запасы .

Для контроля своевременных закупок сырья и материалов должно учитываться потребность в этом виде сырья или материала исходя из планов производства, время необходимое для его доставки, а также различные ситуации, независящие от поставщиков. Необходимо вести ежедневный учет по каждому виду сырья и материалов. Для этого нужно разработать специальную таблицу для расчета нормативных запасов сырья (см.Приложение Ж). Эта форма добавляется в программу по бухгалтерскому учету 1С Бухгалтерия.

Данные по потребности каждого вида сырья и материалов заполняются плановым и производственным отделом. Количество остатков сырья на складе берется из данных бухгалтерского учета. Количество товара в пути и планируемая отгрузка заносится исходя из информации ОМТС о движении грузов. Используя эти данные, вычисляется точка заказа - количество товара, при котором необходимо произвести заказ следующей партии товара.

Специалисты отдела снабжения ежедневно заносят обновленные данные в таблицу, программа рассчитывает потребность по каждому виду запаса на текущую дату. В случае нарушения условия достаточности сырья, то есть точка заказа меньше количества текущего запаса, по определенному виду сырья и материалов, строка в печатной форме выделиться другим цветом. Это сигнал к тому, что необходимо сделать заказ на данный товар. Большое число отрицательных значений по колонке необходимого количества для создания запаса, означает избыток сырья и излишнее затоваривание склада (приложение И).

Данное предложение позволит сократить излишний запас товаров на складе и тем самым освободит деньги из оборота для других нужд.

Проблема излишнего запаса касается также готовой продукции на складе большой объем незавершенного производства и запасов может быть показателем того, что производственные планы компании формируются без ориентира на объемы продаж: закупили и произвели продукции больше, чем смогли продать, связав денежные средства в оборотных активах. Приведя планы производства продукции в соответствие объемам реализации, можно избежать закупки излишних запасов и затоваривания склада готовой продукции. Следовательно, сокращая оборотные активы и можно улучшить состояние предприятия.

Сбои в поставке комплектующих или нарушение хода производственного процесса могут привести к тому, что денежные средства "излишне долго задержатся" в незавершенном производстве. В связи с этим необходимо помнить, что обеспечение бесперебойных поставок исходного сырья и комплектующих и недопустимость срывов в технологической цепочке, способствует улучшению финансовых показателей компании.

Очень серьезной проблемой почти для каждой организации является большая дебиторская задолженность. Как правило, именно в ней и "задерживаются" денежные средства компании наиболее долго.

Можно использовать следующие способы управления средствами в расчетах с дебиторами:

не предоставлять отсрочку платежа без предварительной проверки финансового состояния покупателя;

получить от покупателя договор о залоге имущества на сумму отсроченного платежа;

* продать счета дебиторов факторинговой компании или
факторинговому отделу банка;

* застраховать средства в расчетах от убытков по безнадежным долгам;

* оценивать реальное состояние дебиторской задолженности (выявлять
сомнительные долги, оценивать вероятность появления суммы безнадежных
долгов);

* контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей;

разработать систему договоров с покупателями с гибкими условиями сроков и форм оплаты (предварительная оплата, обычно со скидкой; частичная предварительная оплата в сочетании с продажей в кредит; передача на реализацию; выставление промежуточного счета -- эффективно при долгосрочных контрактах, обеспечивает регулярное поступление денег по мере выполнения отдельных этапов договора; получение банковской гарантии на возмещение банком соответствующей суммы в случае невыполнения дебитором своих обязательств; применение гибких цен, которые согласуются с индексом инфляции и фактическим сроком оплаты товаров);

установить премиальную систему оплаты труда для персонала отдела сбыта в зависимости от эффективности мероприятий по увеличению продаж и получению платежей за отгруженную продукцию.

Возврат дебиторской задолженности и получение денег за реализованную продукцию - это задача отдела продаж, финансовой службы, службы риск-менеджмента или сторонней компании - коллекторского агентства. Коллекторские агентства - агентства по работе с проблемными активами и невозвратами займов в сфере кредитования частных лиц и малого бизнеса. Услуга необходима и достаточно дорога. Однако существует другое решение. Мировая практика показывает: легче устранить причину, чем бороться с ее последствиями.

В ряде случаев предприятие может быть более выгодно обратиться в факторинговую компанию, которая профессионально занимается проверкой юридического и финансового состояния клиентов. Аутсорсинг УДЗ (управление дебиторской задолженностью) у фактора - идеальный способ предупредить возникновение задолженностей и невыплат. Если у поставщика есть собственная служба, занимающаяся управлением дебиторской задолженностью, она, как правило, имеет возможность отследить дебиторов в каком-то одном регионе. Если же компания планирует развиваться за счет экспансии в другие регионы, ей потребуется информация о том, что из себя представляют новые контрагенты, и здесь возможности службы безопасности обычно ограничены. Логично воспользоваться возможностями компании-фактора, у которого представительства во всех экономически значимых регионах страны, налаженные связи и информации по определению больше [32].

Начиная работать с факторинговой компанией, у поставщика появляется независимый контролер, который позволяет свести потери от продаж в кредит к минимальным показателям. Организация сбыта продукции, при которой менеджер по продажам отвечает и за продажи, и за своевременный приход денег на расчетный счет содержит в себе противоречие. Соответственно, передавая функции контроля за платежами факторинговой компании, поставщик получает возможность независимого контроля за состоянием своей дебиторской задолженности и может сосредоточиться на основных задачах бизнеса: производстве и реализации продукции. Закономерен вопрос: а не испортит ли факторинговая компания отношения поставщика и покупателя? Практика показывает, что те покупатели, кто изначально настроен на обман поставщика, отказываются от перехода на факторинговое обслуживание, те же покупатели, кто оплачивает свои поставки в соответствии с договорными условиями, в большинстве случаев и не замечают присутствия факторинговой компании. Таким образом, административное управление дебиторской задолженностью включает в себя:

проверку платежной дисциплины и деловой репутации действующих и потенциальных покупателей поставщика;

ежедневный мониторинг состояния дебиторской задолженности;

- правление задолженностью покупателей;

- установку и обновление лимитов финансирования на дебиторов
(рекомендательные лимиты отгрузок) .

Для того чтобы стимулировать ускорение расчетов с покупателями, многие предприятия применяют систему скидок, смысл которой состоит в том, в договоры купли/продажи, как правило, включают опцию о скидке с цены при условии оплаты полученной продукции в достаточно сжатые сроки. Если покупатель не пользуется опцией, т.е. оплачивает товар с предусмотренной договором существенной отсрочкой платежа, у него на некоторое время появляется дополнительный источник средств, но этот источник уже не бесплатен, так как покупатель отказался от скидки.

Большое значение для принятий решений имеет обработка информации на предприятии. Руководство предприятий должно заниматься вопросами продуктивности "фабрик информации" точно так же, как и подразделений по производству продукции. Практически это означает: большее количество решений (например, на основе выбора из большего числа вариантов закупок и продаж или предложений рабочей силы), более высокое качество решений (выбор, который приводит к увеличению прибыли или повышению качества работы подразделения), более своевременные решения (выбор, который оперативнее реагирует на изменение условий) [33].

Следует учесть, что в разработке программы действий на будущее комбинации решений могут быт весьма разнообразны и изменяться из периода к периоду. В периоды спада прибыльности (например, сезонного падения спроса) особенно значимым становится контроль управления оборотным капиталом (объемов закупаемых запасов, своевременность поставок комплектующих, точность планируемых объемов производства и отсутствие затоваривания склада) и определение допустимой величины капитальных вложений. Сокращение оборотных активов может создать дополнительный резерв средств для финансирования капитальных вложений, например, за счет закупки меньшего объема запасов (конечно, с соблюдением объема, необходимого для бесперебойного производства) или получения быстрее, чем обычно, средств от дебиторов-покупателей.

Аналогия между функционированием предприятия в быстроменяющейся среде и движением корабля в неспокойном океане, а также между его стратегией и бочкой масла, которую выливала моряки за борт, чтобы уменьшить волнение, остается достаточно близкой. Накопление знаний о прошлом развитии и о развитии других аналогичных систем -- необходимое условие стратегического характера управления.

В этих условиях представляется целесообразным, чтобы на каждом предприятии был создан (и зафиксирован в Уставе предприятия) специальный орган, который можно назвать технический или технико-экономический совет (ТЭС). В его составе должны быть представлены высшие менеджеры, технические специалисты, руководители крупных подразделений, разные слои работников. ТЭС аккумулирует информацию о внутренней предметной области и готовит ее для принятия стратегических решений [34].

Эффективные управляющие знают, когда решения должны быть основаны на принципах, а в каких случаях они должны приниматься прагматично, исходя из существа обстоятельств. Они знают, что самое сложное - это выбор верного компромисса, и поэтому стремятся научиться отличать необходимый компромисс от ненужного. Они также знают, что наиболее трудоемким по времени является не само принятие решения, а воплощение его в жизнь. До тех пор, пока оно не воплотилось в действительность, оно остается благим пожеланием. Это значит, что в то время как самое эффективное решение основывается на высочайшем уровне концептуального понимания, действие по его практическому применению должно быть максимально простым и носить максимально оперативный характер.

Заключение

Финансовые ресурсы предприятия являются сложной категорией, сущность которой выражается их назначением в процессе воспроизводства. Каждое финансовое отношение сопровождается движением определенной части стоимости в денежной форме. Материальным воплощением любого финансового отношения являются денежные средства, существующие в форме доходов, отчислений и поступлений.

Финансовые ресурсы, являясь носителями финансовых отношений, опосредуют распределительные процессы, выраженные этими отношениями при распределении стоимости общественного продукта, перераспределении через бюджет, внебюджетные и страховые фонды.

Возрастающая роль финансовых ресурсов в рамках современной концепции финансового менеджмента объясняется тем, что финансовые ресурсы выступают как объект управления и одновременно как инструмент управления. Таким образом, сущность финансовых ресурсов выражается также двойственностью их экономической природы.

Основополагающей в комплексе проблем финансового менеджмента на предприятии является проблема организации его финансовых ресурсов, определения соотношения между различными их видами и источниками образования. Основные направления политики управления структурой капитала предприятия включают: определение оптимальной его структуры; прогнозирование изменений соотношения между собственными и заемными источниками с учетом ситуации на финансовом рынке; определение наиболее выгодных для предприятия с позиций финансового менеджмента источников финансирования инвестиций; определение резерва долговых возможностей.

Оценка состава и структуры источников финансовых ресурсов АО «Баян Сулу», проведенная в работе, выявила тенденцию увеличения доли привлеченных финансовых ресурсов при несущественном увеличении собственных источников. Об увеличении заемных средств в структуре капитала говорят снижения значений коэффициентов автономии и финансовой зависимости. Дополнительные финансовые ресурсы привлекаются на капитальные вложения в основные средства. Такие действия могут быть оправданы, если строительство ведется с целью расширения производственных фондов и будет закончено в короткие сроки. Ведь растянув капитальное строительство на долгие годы, предприятие может прийти к тому, что производство будет готово к запуску нового продукта, а рынок уже изменится и этот продукт уже не будет так актуален.

Финансовые ресурсы трансформируются в активы предприятия. Динамика активов свидетельствует об уменьшении доли мобильных активов в составе имущества предприятия, и увеличения доли внеоборотных активов, которая выросла на 7 процентов, что говорит о недостаточной мобильности имущества.

Эффективность использования финансовых ресурсов влияет на финансовую устойчивость предприятия, его ликвидность, платежеспособность, деловую активность и рентабельность. Финансовая устойчивость предприятия оценивается как "неустойчивое финансовое состояние", об этом говорит анализ на основе относительных показателей, который выявляет низкую обеспеченность предприятия собственными средствами для финансирования запасов и затрат. Это подтверждает анализ ликвидности и платежеспособности. Уровень деловой активности не высок, финансовый цикл составил 97 дней. Динамика показателей деловой активности говорит о снижении оборачиваемости, а, следовательно, уменьшении прибыли предприятия.

Проблемы с платежеспособностью, финансовой независимостью, рентабельностью имеют единые корни: у предприятия нет возможности сохранять приемлемое финансовое положение - предприятие зарабатывает недостаточно для того, чтобы быть финансово здоровым - и предприятие не рационально распоряжается результатами деятельности.

На основании выявленных в ходе анализа недостатков были разработаны предложения и рекомендации по улучшению эффективности управления финансовыми ресурсами на предприятии. Это целый комплекс мероприятий, направленных на максимизацию величины финансовых ресурсов предприятия и на рациональные распоряжение результатами деятельности. Эти мероприятия включают в себя:

рекомендации по увеличению спроса и ассортиментной политике;

контроль за расходованием ресурсов

управление и нормирование производственных запасов;

эффективное управление дебиторской задолженностью;

совершенствование организации расчетов с покупателями;

методы роста скорости оборота средств предприятия;

- вопросы принятия решений для эффективного управления
предприятием.

В результате внедрения этих мероприятий значительно увеличится приток собственных финансовых ресурсов, которые могут быть в дальнейшем инвестированы в производственные фонды и направлены на выплату кредиторской задолженности. Это повысит конкурентоспособность, финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия. Вследствие притока финансовых ресурсов повысится деловая активность, ликвидность и рентабельность предприятия.

В комплексе проблем, требующих изучения при анализе степени эффективности управления финансовыми ресурсами предприятия, с точки зрения функционирования финансового менеджмента на предприятии, наибольшую значимость приобретают проблемы повышения качества прогнозирования движения денежных ресурсов, факторы роста скорости оборота средств предприятия.

В рамках дипломной работы невозможно охватить все аспекты управления финансовыми ресурсами и капиталом предприятия. В то же время, в работе рассмотрены основные проблемы, предложены и обоснованы варианты их решения, что позволит использовать теоретическую и методологическую базу финансового менеджмента на уровне предприятия. Однако эти мероприятия невозможно эффективно внедрять без создания рациональной структуры управления финансовыми ресурсами. Поэтому одним из первоочередных мероприятий на предприятии должна стать разработка оптимальной структуры управления финансами.

Список использованной литературы

Рукина С.Н. Финансы коммерческих предприятий и организаций. - М.: Экспертное бюро, 2007. - 176с.

Клепач А. Долговая экономика: монетарный, воспроизводственный и властный аспекты // Вопросы экономики. - 1997. -№4. - С. 42-56.

Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Г.Б. Полякова. - М.: ЮНИТИ, 1997. - 518с.

Учредительные документы АО «Баян Сулу»

Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2007.-138с.

Крейнина М.Н., Финансовый менеджмент - М: Дело и Сервис, 2004. - 400с.

Ковалев В.В Финансы - М.: Проспект, 2003. - 353с. 11, 28

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки-М.:ДИС, 2003. -224с.

Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат: Пер. с англ. - М.: Филинъ, 1996. - 395с.

Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. проф Н.В. Колчиной. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНАД002. - 447с.

Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / В.В. Закон Республики Казахстан от 13 мая 2003 года № 415-П «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.08.2009 г.)

Радионов Р.А Анализ методов оперативного контроля на предприятии за фактическим состоянием запасов // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. -№11.

Симичаев Ю. Финансовое состояние и финансовая политика производственных предприятий // Российский экономический журнал. -1997. №8.-С.ЗЗ-41.

Рудько-Саливанов В. Финансовый и реальный сектор: поиск взаимодействия // Вопросы экономики. -1998. - №5 - С. 79-89.

Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Проф. Е.И. Шохина - М. :ИД ФБК-ПРЕСС , 2004. - 408с.

Учредительные документы АО «Баян Сулу»

Устав АО «Баян Сулу»

Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях: Учебное пособие для студентов вузов / Н.Н. Грабова, В.Н. Добровольский. - К.: АСК, 2001. - 624с.

Экономика предприятия: Учебник для вызов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. -742с.

Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 432с.

Экономический справочник руководителя предприятия /Сост. СВ. Рыжиков, В.Г. Золотогоров, В.С. Рыжиков. - Ростов н/Д: Феникс, 2000. -319с.

Клейнер Г.Б Управление корпоративными предприятиями и экономика знаний // Мир России. - 2007. - №4. - с. 30-48.

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С.Стояновой. - М.: Перспектива, 2001. - 656с.

Радионов А.Р. Менеджмент: нормирование и управление производственными запасами и оборотными средствами предприятия: Учебное пособие / А.Р. Радионов, Р.А. Радионов. - М.: Экономика. - 2007. -614с.

Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет - М.: Финансы и статистика, 2001. - 416с.

Басовский Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е Басовский., А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 222с.

Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-351с.

Васина А. Не изменяйте финансам со статистикой // The CHIEF. -2002.-№4.- С. 8-13

Фатхутдинов Р.А. Стратегический маркетинг: Учебник. -- М.: ЗАО "Бизнес-школа "Интел-Синтез", 2000. - 640с.

Кубышкин И. Использование финансового анализа для управления компанией // Финансовый директор. - 2007. - №4.

Арефьева Е. Ассортиментная политика: Слабое звено в формировании прибыли // Финансовый директор. - 2002. - №3. - С. 14-17.

Гридчина М. В. Финансовый менеджмент: Курс лекций. - К.: МАУП, 2004. -160с.

Мильнер Б.З. Теория организации: Учебник. - М. : ИНФРА-М, 2002. - 480с.

Литвин М.И. Управление финансами предприятия // Финансовый менеджмент. - 2002. - №6.

Закон Республики Казахстан от 23 декабря 1995 года № 2721 «О приватизации» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 09.01.2009г.)

Указ Президента Республики Казахстан от 5 марта 1993 г. N 1136 «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества»

Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Абрютина М.С, Грачев А.В.- М.: Дело и сервис, 2001. - 265с.

Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Ника -Центр, Эльга, 2002. - 528с.

Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы - М.: ИНФРА-М, 1998. - 298с.

Бочаров, В.Е. Леонтьев. - Спб.: Питер. - 2002. - 544с.

Литовских А.М. Финансовый менеджмент: Конспект лекций. -Таганрог: ТРТУ, 1999. - 76с.

Лытнев О.А. Основы финансового менеджмента. 4.1: Учебное пособие / Калинингр. ун-т. - Калининград, 2000. - 120с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. -М.: ИНФРА-М,2007. - 336с.

Корнеева Е. Как оценить состояние бизнеса на основе анализа коэффициентов // Финансовый директор. - 2009.- № 7-8.

Белых СВ. Организационно-экономическое обеспечение развития промышленных предприятий в современных условиях: автореферат дисс. канд. экон. наук. 08.00.05 - Санкт-Петербург, 2009

Лытнев О. Основы финансового менеджмента: Курс лекций, 2003 г. (электронная версия книги)

Друкер П. Эффективный управляющий (электронная версия книги)

Приложение А

Состав финансовых ресурсов предприятия

Финансовые ресурсы	Источник финансовых ресурсов	Примечания
1	2	3
1.Собственные 1.1 Амортизация 1.2 прибыль валовая 1.2.1 Прибыль от реализации товаров и услуг (предпринимательский доход) 1.2.2 Прибыль от прочей реализации 1.2.3 Сальдо внереализационных результатов (доходов) 1.2.4 Резервный фонд 1.3 Ремонтный фонд 1.4 Страховые резервы 1.5 Прочие 2.Заемные 2.1 Кредит банка 2.2 Кредит иного финансового института 2.3 Бюджетный кредит 2.4 Коммерческий кредит 2.5 Кредиторская задолженность 2.6 Прочие 3. Привлеченные 3.1 Средства долевого участия в текущей и инвестиционной деятельности 3.2 Средства от эмиссии ценных бумаг 3.3 паевые и иные взносы членов трудового коллектива, юр. И физ. Лиц 3.4Страховое возмещение 3.5 Поступление платежей по франчайзингу, селенгу, аренде и т п. 4.Ассигнования из бюджета и поступления из внебюджетных фондов	Выручка от реализации Выручка от реализации Доходы от прочей реализации Внереализационные доходы Валовая прибыль Себестоимость Себестоимость или чистая прибыль Ресурсы соответствующих кредиторов То же То же То же То же То же Ресурсы соответствующих инвесторов То же То же То же То же Средства бюджетного финансирования и внебюджетных фондов	Если амортизационный фонд не образован, амортизация «сливается» с прибылью В том числе от продажи ценных бумаг В том числе доходы от ценных бумаг и банковских депозитов Фиксированный процент от уставного капитала Если он выделен С 1996 г. в пределах 1% объема реализации, если источник - себестоимость. В том числе приравнивание к собственным (устойчивые пассивы), возврат ссуд, погашение дебиторской задолженности. В том числе- лизинг В том числе отсрочка налога Отсрочка платежа, в том числе вексельный кредит В том числе из отраслевых централизованных резервов Могут быть средства других предприятий или местного бюджета, или фондов За минусом расходов Для вновь созданной фирмы - это собственные ресурсы При наступлении страхового случая или (при накопительном страховании) срока страховки В том числе благотворительность, спонсорская помощь и т д В том числе в виде дотаций, субвенций, восстановление переплат, инвестиций унитарным предприятиям, в зоне экологических и иных бедствий и т п

Приложение Б

Форма 1

Утверждена приказом Министра Республики Казахстан

От 24 июня 2003 года № 241

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗА 2009

АКТИВЫ	Код. Стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Материальные активы (101-106), всего	010	7024	3524
От. ч. Гудвилл (105)	011	-	-
Амортизация нематериальных активов (111-116)	020	4932	1405
Финансовая (остаточная) стоимость нематериальных активов (стр. 010-стр 020), всего	030	2092	2120
От. ч. Гудвилл (105)	031	-	-
Основные средства, всего	040	3724836	2683469
В том числе:
Земля (121)	041	214	765
Здания и сооружения (121)	042	220827	371807
Машины и оборудование, передаточные устройства (123)	043	3323592	1868224
Транспортные средства (124)	044	53397	110339
Прочие основные средства (125)	045	64215	106046
Незавершенное строительство (126)	046	62591	226287
Ос. основных средств (131-134)	050	477754	545370
Финансовая (остаточная) стоимость основных средств (стр. 040 - стр 050), всего	060	3247083	2138099
В том числе:		-	-
Земля	061	214	765
Здания и сооружения	062	188720	336348
Машины и оборудование, передаточные устройства	063	2912377	1406559
Транспортные средства	064	37066	90044
Прочие основные средства	065	46115	78095
Инвестиции, всего	070	6743	30
В том числе:
Инвестиции в дочерни организации (141)	071	-	-
Инвестиции в зависимые организации (142)	072	-	-
Инвестиции в совместно контролируемые юридические лица (143)	073	6743	30
Инвестиции в недвижимость (144)	074	-	-
Долгосрочные финансовые инвестиции (401-403)	075	-	-
Досрочная дебиторская задолженность, всего	080	-	-
В том числе:
Счета к получению (301-303)	081	-	-
Векселя полученные (302)	082	-	-
Задолженность дочерних (зависимых) организаций, совместно контролируемых юридических лиц (321-323)	083	-	-
Прочая дебиторская задолженность (332-334)	084	-	-
Расходы будущих периодов (341-343)	085	-	-
ИТОГО ДОЛГОСРОЧНЫХ АКТИВОВ (стр. 030+стр. 060+ стр. 070+ стр. 080)	090	3255918	2140248
ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
Товарно-материальные запасы, всего	100	956914	2557485
В том числе:
Материалы (201-208)	101	829969	1085023
Незавершенное производство (211-213)	102	-	-
Товары (221-223)	103	126945	1472462
Долгосрочная дебиторская задолженность	110	2016514	4368779
В том числе:
Счета к получению (301, 303)	111	977714	389062
Векселя полученные (302)	112	-	-
задолженность дочерних (зависимых) организаций, совместно контролируемых юридических лиц (333)	113	-	-
расходы будущих периодов (341-343)	114	1217	2338
авансы полученные (351-353)	115	829258	430081
прочая дебиторская задолженность (331-334)	116	208326	3547297
краткосрочные финансовые инвестиции (401-403)	120	-	-
деньги (411, 421-424, 431, 432, 441, 451, 452)	130	174280	15758
ИТОГО ТЕКУЩИХ АКТИВОВ (стр.100+стр.110+стр.120+стр.130)	140	3147708	6942022
БАЛАНС (стр.090+стр.140)		6403626	9082270
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Собственный капитал
Плавный капитал(501-503)	150	553172	553172
Оплаченный капитал (511)	160	-	-
Изъятый капитал (521)	170	-4236	-4236
Дополнительный оплаченный капитал (531)	180	-	-
Сумма переоценки (дополнительный неоплаченный капитал), всего	190	-	-
в том числе:
основных средств (541)	191	-	-
инвестиций (542)	192	-	-
прочих активов (543)	193	-	-
резервный капитал (551, 552)	200	19858	19858
распределенный доход (непокрытый убыток) (561,562)	210	712635	837734
в том числе:
отчетного года (561)	211	-	-
ИТОГО СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА (стр.150+стр.160+стр.170+стр.180+стр.190+стр.200+стр.210)	220	1281429	1406528
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ
займы, всего	230	-	-
в том числе:
займы банков (601)	231	-	-
займы от внебанковских учреждений (602)	232	-	-
прочие (603)	233	-	-
отсроченный корпоративный подоходный налог (632)	240	71072	143698
ИТОГО ГОДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (стр.230+240)	250	71072	143698
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные займы и овердрафт (601-603)	260	1948088	3815834
Текущая часть долгосрочных займов (601-603)	270	-	-
Краткосрочная кредиторская задолженность, всего	280	3010916	2504129
в том числе:
счета и векселя к оплате (603, 671)	281	2686325	2190709
дивиденды к выплате (621-623)	282	495	495
авансы полученные (661-663)	283	324096	312925
Отчеты с бюджетом (631, 633-639)	290	10178	1754
Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) организациям, совместно контролируемым юридическим лицам (…-643)	300	-	-
Прочая кредиторская задолженность и начисления, всего	310	81944	1210327
в том числе:
гарантии и условные обязательства (651, 652)	311	-	-
расчеты с персоналом по оплате труда (681)	312	27619	38605
прочие (682-687)	313	54325	163817
доходы будущих период (611)	314	-	1007905
ИТОГО ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (стр.260+стр.270+стр.280+стр.290+стр.300+стр.310)	320	5051126	7532045
БАЛАНС (стр.220+стр.250+стр.320)		6403626	9082270

Приложение В

Форма 2

Утверждена приказом Министра Республики Казахстан

От 24 июня 2003 года № 241

ОТЧЕТ О ДОХОДАХ И РАСХОДАХ за 2009 год

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ	Код. Стр.	За предыдущий период	За отчетный период
Код от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)	010	4719033	5728818
Себестоимость реализованной готовой продукции(товаров, работ, услуг)	020	3994626	4964738
Валовый доход (стр. 010- стр 020)	030	724408	764080
Доходы периода, всего	040	567643	774605
В том числе:
Расходы по реализации	041	198274	177613
Общие и административные расходы	042	212494	290250
Расходы на выплату вознаграждения	043	156874	306742
Код (убыток) от основной деятельности (стр 030- стр 040)	050	156765	-10525
Код (убыток) от неосновной деятельности	060	77039	246731
Код (убыток) от обычной деятельности до налогооблажения стр. 050 + стр. 060)	070	233804	236206
Коды по корпоративному подоходному налогу	080	63	72683
Код (убыток) от обычной деятельности после налогооблажения (стр 070-стр. 080)	090	233742	163524
Прочие расходы по неосновной деятельности	100	17814	31711
Чистый доход (УБЫТОК) (стр. 090- стр 100)	110	215928	131812

Приложение Г

Проблемы, возникающие на предприятиях, причины проблем и их суть

Размещено на http://www.allbest.ru/

Приложение Д

Плановая калькуляция

На 28.03.2009

Наименование изделия: Карамель с ореховой начинкой в шоколаде

Статьи затрат	Единица измерения	Норма расхода сырья на 1 тн	Цена 1кг сырья (тенге)	Стоимость 1 тонны продукции
1.Сырье и основные материалы: Сахар Патока Масло кокосовое Ароматизатор ванильный Краситель желтый (тартразин) Молоко сухое цельное Сахарная пудра Шоколадная глазурь Арахис жаренный тертый ИТОГО:	Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг	393,63 196,82 8,52 1,00 0,06 51,52 89,21 233,46 90,62 1064,84	53,40 114,98 212,07 2459,12 2034,02 519,72 55,07 186,78 184,31	20309,62 21865,75 1745,34 2385,35 122,04 25871,66 4746,48 42131,96 16138,18 135316,38
2. Вспомогательные материалы: Клей ПВА Скотч Трафарет Этикет Масло растительное Тальк ИТОГО:	Кг Кг Кг Кг Кг Кг	0,20 0,92 0,20 35,00 1,00 1,00 37,12	161,45 171,48 371,91 776,79 266,69 110,36	32,29 157,76 74,38 27187,65 266,69 110,36 27829,13
3. Тара: Гофратара Вкладыш ИТОГО:	Шт Шт	166,67 166,67	36,79 7,86	6631,80 1310,03 7941,83
4.Основная зароботная плата	Тенгн			16591,80
5.Отчисления на соц. Страхование	Тенге			497,75
6.Отчисления на соц. Выплаты	Тенге			1825,10
7. Накладные расходы основного производства	Тенге			21124,27
8. Накладные расходы вспомогательного производства	Тенге			12985,49
9. Производственная себестоимость	Тенге			227074,60
10.Общие и административные расходы	Тенге			12985,49
11. Расходы на выплату % по кредиту	Тенге			14861,76
12. Расходы по реализации	Тенге			8777,36
13. Полная себестоимость	Тенге			263699,21
14.Своводно - отпускная цена	Тенге			287610,00
15.Своводно - отпускная цена за 1 кг	Тенге			287,61
16. Налог на добавленную стоимость	Тенге			37389,30
17. Отпускная цена с НДС	Тенге			324999,30
18. Отпускная цена с НДС за 1 кг	Тенге			325,00

Размещено на Allbest.ur

...