Прибыль – основной источник собственных финансовых ресурсов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский государственный университет им. А. Байтурсынова

Дипломная работа

На тему: «Прибыль - основной источник собственных финансовых ресурсов предприятия»

По специальности специальность 050509 - «Финансы»

Выполнил: А.Т. Конспаева

Научный руководитель:

Старший преподаватель Н.Б. Ергазин

Костанай 2010

Содержание

Введение

1. Теоретические основы образования и использования прибыли предприятия

1.1 Прибыль - основной оценочный показатель деятельности предприятия

1.2 Планирование, распределение и использование прибыли

1.3 Факторы, оказывающие влияние на формирование прибыли предприятия

1.4 Относительные показатели прибыльности

2. Анализ формирования и эффективного распределения прибыли в АО «Костанайские минералы»

2.1 Анализ финансового состояния предприятия

2.2 Анализ использования и реализации продукции на предприятии

2.3 Анализ образования и использования доходов от реализации продукции

2.4 Анализ рентабельности предприятия и оценка запаса финансовой прочности

3. Резервы повышения прибыльности и перспективы развития АО «Костанайские минаралы»

Заключение

Список использованных источников

Введение

В условиях кризиса рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождения методов по лучшему их использованию.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах, основным показателем данных результатов является доход. Он позволяет судить о том, насколько предприятие жизнеспособно в условиях рынка. В связи с этим доход представляет собой цель, к которой стремится каждый производитель, а издержки производства - затраты на достижение этой цели. Прибыль не только цель предпринимательской деятельности, основа для ведения расширенного воспроизводства, но и качественный оценочный показатель, используемый товаропроизводителем для альтернативных вариантов при выборе ресурсов, вида деятельности производства.

Работа предприятия в условиях кризиса связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределение, в соответствии, с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в их распоряжении предприятий и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

Прибыль прежде всего, выполняет функцию меры эффективности общественного производства, поскольку она определяет конечный результат финансово-хозяйственной деятельности субъекта экономики. В любой рыночной экономике вложение капитала в предприятие сопровождается определенной оценкой эффективности его функционирования. В противном случае вообще пропадает стимул этого экономического действия. Во все времена прибыль являлась признаком компетентного управления находившимися в распоряжении компании людскими, материальными, финансовыми и другими ресурсами. В конечном счете, финансовые результаты (валовая прибыль или убыток) деятельности предприятия являются основой валового внутреннего продукта государства и отражают эффективность функционирования экономики страны.

Прибыль предприятия имеет более широкое значение, т.к. из нее выплачивается налог на прибыль, являющийся частью доходов, за счет которых формируется бюджет государства.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, повышения доходности предприятия усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия.

В формировании национального дохода Казахстана огромное значение имеет горнодобывающая отрасль промышленности, характеризующая богатство страны, отдельных ее регионов. В формировании бюджета Костанайской области большую роль и грают промышленные предприятия, в частности предприятия горнодобывающей отрасли, одним из которых является АО «Костанайские минералы», которое выбрано в качестве объекта исследования данной дипломной работы.

Целью работы является рассмотрение процесса формирования, распределения прибыли предприятия и определение путей её увеличения в современных условиях.

Задачей дипломной работы является определение наиболее эффективных форм и методов формирования прибыли предприятия и построение рациональной системы функционирования механизма распределения прибыли и совершенствования финансовой практики.

Информационной базой исследования явились официальные нормативно-правовые акты, финансовая отчетность предприятия и другие данные, опубликованные в научных и периодических изданиях.

1. Теоретические основы образования и использования прибыли предприятия

1.1 Прибыль - основной оценочный показатель деятельности предприятия

Большинство промышленных предприятий, преобразованные в акционерные общества и базирующиеся на негосударственных формах собственности остро ощущают потребность в денежных средствах. возникают вынужденные простои из-за сокращения финансирования инвестиций, т.е. недостатка финансовых ресурсов. В связи с этим проблема формирования дохода предприятий в условиях рыночной модели хозяйствования в Казахстане достаточно сложна.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах, основным показателем данных результатов является доход. Он позволяет судить о том, насколько предприятие жизнеспособно в условиях рынка. В связи с этим доход представляет собой цель, к которой стремится каждый производитель, в издержки производства - затраты на достижение этой цели. Прибыль не только цель предпринимательской деятельности, основа для ведения расширенного воспроизводства, но и качественный оценочный показатель, используемый товаропроизводителем для выявления альтернативных вариантов при выборе ресурсов, виде деятельности и резерв производства [1].

Доход - это конечный результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики доход выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворение социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет дохода погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, доход является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия [2].

С экономической точки зрения доход - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. В условиях самоокупаемости и самофинансирования значительно возрастает роль чистого дохода, получаемого сельскохозяйственными предприятиями от реализации произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

По мнению Н.Я.Коваленко чистый доход- денежное выражение стоимости прибавочного продукта, которая определяется как разность между стоимостью валового продукта и издержками производства на него [3].

В рыночных условиях от объема и уровня доходов во многом зависят возможности самофинансирования предприятий. Оно применялось и ранее, но распространялось не на все предприятия, и к тому же часть дополнялась бюджетным финансированием. С переходом на рыночные условия хозяйствования основным источником покрытия затрат, связанных с расширением производства, стал именно доход. Как многофакторный показатель доход представляет собой результат производственной, сбытовой и финансовой деятельности предприятия и претерпевает глубокие изменения на разных стадиях производства и реализации продукции.

Доход от реализации продукции О.И.Волков определяет как сумму денежных средств, полученных предприятием за произведенную продукцию, выполненные работы оказанные услуги. Это главный источник средств для возмещения затрат и образования доходов предприятия [4].

По мнению В.Я.Горфинкеля, доход в условиях рынка - стимул предпринимательства, это одновременно и результат деятельности, и основной элемент собственного капитала хозяйствующего субъекта. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Для предпринимателя прибыль и доход является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста вложенных средств. Доход создает стимул для инвестирования в эти сферы. Убытки показывают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции, исключая случаи временной убыточности при освоении новых производств. Доход, остающийся в распоряжении предприятий, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе и государство, не имеют право вмешиваться в процесс использования чистого дохода предприятия [5].

Чистый доход является источником пополнения собственных оборотных средств, кроме того, он направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных основных средств, на приобретение основных средств. А также чистый доход используют в качестве материального поощрения и в случаях нарушения предприятием действующего закона для уплаты различных штрафов и санкции. Чистый доход - это категория производства, связанная с процессом деления труда на необходимый и прибавочный продукт. Прибавочный продукт - это продукт, созданный трудом людей на предприятии, который выступает как чистый доход общества. прибыль финансовый рентабельность

В любом общественном производстве труд всегда делится на две части - необходимый и прибавочный труд, продукт которого всегда служит удовлетворению общих общественных потребностей. Прибавочный продукт всегда выступает в двух формах: натурально-вещественной (в виде определенной массы потребительской стоимости) и стоимости. В условиях товарно-денежных отношений стоимость прибавочного продукта (чистый доход общества) реализуется в денежной форме и обособляется в самостоятельную категорию - денежные накопления. Денежные накопления реализуются в виде прибыли, акцизов, налога на добавленную стоимость, отчислений на социальное и медицинское страхование и пр. Большая часть денежных накоплений реализуется в форме прибыли.

В самой общей форме Е.Ф.Борисов определяет прибыль, как доход фирмы, который выступает в виде прироста применяемого каптала.[6]

Прибыль - это сумма, на которую доход превышает затраты. Чаще всего прибыль определяется как разность между полной выручкой и полными издержками, т.е. как чистую выручку. В переносном смысле под прибылью понимается всякая польза или выгода. Однако использование данного определения прибыли часто затрудняет понимание ее сущности как экономической категории.

Предприятие может не получать прибыль и продолжать какое-то время функционировать. При этом оно может даже расширять свою деятельность за счет заемных средств. Если производитель материальных благ будет потреблять в полном объеме произведенный ими продукт или его стоимостной эквивалент, то тогда сможет существовать только он сам, а не общество. В обществе есть множество людей, которые не создают материальных благ, но их потребляют. В обществе имеются структуры, работающие убыточно, но социально необходимые (здравоохранение и т.д.) Поэтому общество заинтересовано в прибыльной работе предприятий, т.к. представляющее его государство через налоговую систему изымает часть создаваемой прибыли [7].

Прибыль представляет собой одну из форм денежных накоплений, создаваемые в предприятиях, отраслях экономики, государства; это экономическая категория, характеризующая конечный финансовый результат коммерческой деятельности организации.

Введение показателя прибыли предприятий, чуждого по своей сути социалистической экономике, породило определенную путаницу в понимании сущности прибыли и привело к схоластическим спорам на предмет сущности прибыли. В настоящее время роль прибыли коренным образом изменяется. Ее значение в условиях формирования экономики смешанного типа можно определить через выполняемые прибылью функции:

она является основным источником финансовых ресурсов предприятия.

ее величина, во многом, определяет перспективы хозяйственного развития, возможности наращивания объемов хозяйственной деятельности;

прибыль создает заинтересованность предпринимателей и участников хозяйственной деятельности в совершенствовании различных сторон своей деятельности;

прибыль служит критерием экономической эффективности хозяйственной деятельности, выступает главным результативным показателем при расчете эффективности использования всех видов экономических ресурсов предприятия;

прибыль выступает важнейшим источником формирования доходной части бюджетов всех уровней, поскольку часть ее изымается у предприятий в виде налогов [8].

По экономическому содержанию прибыль есть денежное выражение части стоимости прибавочного продукта. С хозяйственной точки зрения прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.

Как считает доктор экономических наук О.Ю.Мамедов, прибыль выступает как превышение доходов от продажи товаров над произведенными затратами. Прибыль является одним из обобщающих показателей деятельности предприятий.

Прибыль выполняет две важнейшие функции:

1. характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений;

2. является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия [9].

Булатов А.С. к функциям прибыли добавляет еще одну и считает, что как финансовая категория прибыль выполняет функции: воспроизводственную, стимулирующую и контрольную.

Воспроизводственная функция - один из источников финансирования расширенного воспроизводства.

Стимулирующая функция - источник образования поощрительных фондов и социального развития коллектива.

Контрольная функция - один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль - важнейшая финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие [10].

Г.В. Савицкая описывает прибыль, как часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которая непосредственно получает предприятие. Только после продажи продукции чистый доход получает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние [11].

В современной теории англоязычных стран различают налоговую и экономическую концепцию прибыли. В связи с этим возможны два варианта исчисления прибыли: 1) бухгалтерская прибыль равна налогооблагаемой; 2) их суммы не совпадают.

В первом случае взгляд пользователей бухгалтерской информации устремлен в прошлое, во втором - в будущее. За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и, в конечном счете, повышения жизненного уровня населения [12].

Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций, именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основными показателями прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступают: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль. Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия [13].

Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствует о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Работа предприятия в условиях рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии, с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятий и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда [2].

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, повышения доходности предприятия усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения. Прибыль распределяется между государством и предприятием. Прибыль для государства - это налоги, сборы, установленные государством.

1.2 Планирование, распределение и использование прибыли

Прибыль при любых формах хозяйствования, особенно в условиях развития рыночных отношений, выполняет важные функции и поэтому ее роль трудно переоценить. Она не только выступает критерием эффективности управления хозяйственно-финансовой деятельностью, но и является условием обеспечения экономического роста и служит основой инновационного процесса. Вполне очевидно, что прибыль, порожденная нововведениями, одновременно выступает условием их возникновения. Речь идет о замкнутом круге в хозяйственно-финансовой деятельности: предприятия добиваются оптимальной величины прибыли в результате развития хозяйственной деятельности на основе внедрения нововведений в области техники, технологии, организации труда и управления путем использования достижений науки и передового опыта, а также использования этих новшеств в самых разных областях и сферах деятельности; использование же этих инноваций, в свою очередь, требует вложения средств, источниками которых, в конечном счете, выступает прибыль.

В прибыли концентрируется эффективность всей хозяйственной деятельности торговой организации. Она является основным собственным источником финансовых ресурсов для развития торговой организации и увеличения ее рыночной стоимости.

В рыночных условиях максимизация суммы прибыли должна быть, безусловно, важной, но не приоритетной задачей управления торговой организацией. В процессе торгового менеджмента все его основные задачи (обеспечение высокого уровня торгового обслуживания покупателей, экономически выгодного торгового процесса, максимизация суммы прибыли и эффективное ее использование, минимизация уровня хозяйственных рисков, постоянного возрастание рыночной стоимости торговой организации) должны быть оптимизированы между собой [14].

Предприятия сегодня не в состоянии за один год решить вопросы пополнения собственных оборотных средств, финансирования капитальных вложений в основные фонды и постоянного использования инноваций. Поэтому каждое из них должно знать свои временные возможности по решению указанных и других экономических проблем. Достижение этих целей требует определенной величины финансовых ресурсов, основным источником которых является прибыль (каждому понятно, что и заемные средства можно возвратить также за счет полученной прибыли).

Из приведенных положений ясно, что каждому предприятию необходима информация о возможностях получения прибыли с упреждением на несколько (2 - 5) лет и об ожидаемом ее объеме на предстоящий период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Соответственно этому торговые предприятия прогнозируют прибыль на 3 - 4 года и разрабатывают планы на предстоящий период. Эту работу предприятия делают также и для того, чтобы сориентироваться в своих отношениях с налоговыми службами.

Планы на предстоящий период ориентируются также на достижение долговременных целей и предусматривают использование всех имеющихся возможностей по увеличению прибыли, получению ее в необходимых (оптимальных), с точки зрения предприятия, размерах. Сравнивая свои показатели со среднеотраслевыми и показателями предприятий-конкурентов, предприятия стремятся изыскать возможности повышения рентабельности хозяйственной деятельности, улучшения всех своих экономических показателей.

Прогнозирование и планирование прибыли предприятие осуществляет с учетом:

итогов анализа доходов в целом и торговых надбавок по товарным группам, издержек обращения по общему уровню и отдельным статьям и всех видов прибыли (от реализации товаров и услуг, финансово-хозяйственной деятельности и балансовой отчетного периода);

изучения тенденций изменения различных показателей рентабельности;

плановых показателей и структуры поступления товаров и товарооборота;

намечаемых издержек обращения и других расходов;

величины налогов, уплачиваемых за счет различных видов прибыли;

потребностей в пополнении собственных оборотных средств, развитии основных фондов и в средствах, возмещаемых за счет использования прибыли.

Процесс прогнозирования и планирования прибыли начинается с обоснования прибыли от реализации товаров и услуг и установления валовой (балансовой) прибыли и завершается расчетами чистой прибыли.

Механизм управления формированием прибыли от реализации товаров строится с учетом тесной взаимосвязи этого показателя с показателями объема товарооборота, доходов и издержек обращения торгового предприятия.

Для торгового предприятия очень важно оценить свои возможности по получению чистой прибыли. От этого зависит самофинансирование развития различных направлений хозяйственной деятельности (пополнение собственных оборотных средств, вложение в развитие основных фондов, решение социальных вопросов коллектива и др.), Указанные направления использования чистой прибыли определяются собственником предприятия и его участниками в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность данного предприятия (организации) и с учетом установленных норм использования прибыли. При планировании чистой (целевой) прибыли необходимо также учитывать: результаты финансовой деятельности предприятия в прошлый период (например, наличие убытков на начало года), продолжительность деятельности предприятия (учесть, когда было организо-вано предприятие) и другие факторы.

На основе плановой величины чистой прибыли и положений по уплате налогов устанавливается балансовая. прибыль по следующей формуле:

П_б = П_ч*100/(100 - Н),(1)

где: П_б -- балансовая прибыль;

П_ч-- чистая прибыль;

Н -- налог на прибыль.

Основное внимание торговые предприятия уделяют расчету плановой величины прибыли от реализации товаров и услуг.

Первоначально просчитывают сложившиеся различия между прибылью от реализации и ее балансовой величиной за отчетный период и оценивают характер изменения в планируемом периоде доходов от совместной деятельности, величины прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, доходов и расходов от внереализационных операций (эти доходы и расходы не планируются). Эти расчеты позволяют наметить ожидаемые показатели на предшествующий период.

Одним из основных методов планирования величины прибыли от реализации товаров и услуг является ее расчет на базе ранее определенных плановых показателей -- доходов и издержек обращения, Подобный расчет выполняется по формуле:

П_р = (Д_пл*(100-НДС)/100 - ИО_пл , (2)

где: Пр -- прибыль от реализации по плану;

Дпл -- плановые доходы;

НДС -- ставка налога на добавленную стоимость;

ИОпл -- плановая сумма издержек обращения.

Следующий метод планирования прибыли от реализации товаров и услуг строится на основе соотношений плановых показателей: объема товарооборота, величины доходов и издержек обращения (постоянных и переменных).

Торговые предприятия должны установить, при каком объеме товарооборота возможно обеспечить безубыточную работу, и затем установить объем продаж, который позволит достичь плановую прибыль.

На практике используется, и метод планирования суммы прибыли от реализации товаров и услуг на основе учета сложившейся рентабельности продаж (суммы прибыли от реализации в процентах к товарообороту). Он относительно прост и потому находит широкое практическое применение. Рентабельность продаж является ключевым управленческим показателем. Нужно учитывать также, что показатели рентабельности продаж в разрезе предприятий сильно различаются.

Каждое предприятие должно установить этот показатель на предстоящий период на основе использования всех резервов его роста и рассчитывать плановую прибыль по формуле:

П = P₀*R₀/100,(3)

где: П -- плановая прибыль в сумме;

Pо-- показатель рентабельности продаж, установленный на предстоящий период;

Rо -- плановый товарооборот.

В основе любого из вышеуказанных методов планирования прибыли лежит имеющая место взаимосвязь между прибылью, объемом реализации и издержками обращения.

Прибыль, получаемая торговой организацией в результате хозяйствен-но-финансовой деятельности, распределяется между государством и самой организацией как хозяйствующим субъектом. Объектом распределения является балансовая прибыль. Государство в законодательном порядке определяет ту ее часть, которая подлежит внесению в соответствующие бюджеты в виде налогов и других обязательных платежей. Принципиально важно, чтобы притом соблюдались интересы как государства, так и коммерческих организаций. Размер изъятия прибыли в бюджет не должен снижать заинтересованность хозяйствующих субъектов в расширении объемов и улучшении финансовых результатов предпринимательской деятельности.

Разница между балансовой прибылью и суммой налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли, представляет собой чистую прибыль торговой организации, или прибыль, остающуюся в ее распоряжении.

Чем больше прибыли, полученной торговой организацией, остается в ее распоряжении, тем меньше потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень ее самофинансирования и финансовой устойчивости.

Определение порядка распределения и конкретных направлений использования чистой прибыли находится в компетенции коммерческой организации.

Кроме того, законом разрешено за счет валовой прибыли покрывать расходы, которые связаны с погашением кредитов коммерческих банков, полученных на финансирование капитальных вложений. Если предприятие использует эти кредиты не по целевому назначению, то полученная от их использования прибыль подлежит налогообложению в общем порядке.

Резервный капитал (резервный фонд) создается и пополняется за счет прибыли только в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью. В резервный фонд можно направлять не более 50% суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Средства этого фонда имеют целевое назначение -- для покрытия непредвиденных потерь, компенсации риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и при распределении прибыли в различные фонды предприятия. Существование резервного фонд определяет возможности выплаты дивидендов по акциям в случае недостатка суммы чистой прибыли.

Если суммы уставного капитала и фонда накопления превышают величину полученной прибыли, можно говорить об устойчивости финансовой направленности средств на развитие предприятия. Уравнивание соотношения этих сумм свидетельствует о предкризисном состоянии.

Выявленные пропорции (в процентном соотношении) использования чистой прибыли характеризуют распределительную политику руководства предприятия. Так, соотношение фондов потребления и фондов накопления один к четырем свидетельствует о значительном инвестировании.

Направляя значительную долю чистой прибыли на текущие потребности, предприятие снижает темпы экономического роста и, следовательно, ограничивает возможности будущего потребления. Прибыль, направленная на инвестирование способствует ускорению экономического роста, тем самым расширяются возможности будущего потребления

В общем виде прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется на фонды накопления и потребления. Эти фонды различаются по принадлежности к собственникам. На акционерном предприятии фонды потребления находятся в собственности трудового коллектива предприятия, а фонды накопления - в собственности акционеров-учредителей. Поэтому фонды потребления не могут быть отнесены к капиталу предприятия.

Различие капитала и фондов состоит в том, что капитал образуется в результате накопления имущества, а фонды накопления в результате распределения чистой прибыли.

Фонды накопления объединяют ту часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая предназначена для строительства и приобретения основных фондов, т.е создания нового имущества предприятия. При создании этого фонда предприятия ведут раздельный учет образования и использования фондов накопления.

Фонд накопления, образуемый за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения и осуществление других капитальных вложений. Часть средств фонда накопления, направленная на долгосрочные инвестиции, не расходуется безвозвратною. Вместо потраченных денежных средств, которые числились в активе баланса на расчетном счете, появляется эквивалентная стоимость другого имущества, созданного на эти средства и также отраженного в активе, но по другой статье (например, «Основные средства», «Нематериальные активы» и др.).

Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы, которые носят безвозвратный характер:

на проведение научно-исследовательских работ;

на природоохранные мероприятия;

расходы сверх установленных норм включения в себестоимость для налогообложения (повышение квалификации, командировочные, предста-вительские расходы, проценты за кредит и др.);

расходы по выпуску ценных бумаг;

взносы по созданию других предприятий;

уплата штрафных санкций в случае сокрытия (занижения) прибыли,

нарушения требований по охране окружающей среды; ряд других

расходов.

Для контроля за движением средств в составе фонда накопления рекомендуется выделять фонд накопления образованный и фонд накопления использованный.

Средства фондов потребления предназначены для финансирования расходов на социальные нужды (кроме капитальных вложений в социальную сферу) и материальное стимулирование коллектива предприятия. За счет средств фондов потребления работникам выплачиваются премии, не связанные с производственными результатами, различного вида поощрения, вознаграждения за долголетнюю трудовую деятельность, в связи с юбилейными датами и в иных аналогичных случаях. Социальные и компенсационные выплаты, произведенные предприятием сверх норм, установленных законодательством, также осуществляются за счет средств фонда потребления. К социальным выплатам относятся: материальная помощь, оплата путевок для работников и их детей на лечение и отдых, приобретение за счет предприятия медикаментов и т.п.

Безфондовый метод чаще всего используют малые предприятия. Обычно они формируют резервный фонд, отчисления в который могут повлиять на налогооблагаемую прибыль за счет возможных льгот по налогу на эти отчисления.

Фондовый метод использования прибыли предполагает распределение чистой прибыли в соответствии с учредительными документами по фондам, в которых предусмотрена величина отчислений. Порядок формирования и расходования средств фондов определяется предприятием самостоятельно и закрепляется в уставе и приказе по учетной политике предприятия [19].

В ходе анализа прибыли и рентабельности изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, размер налогов и др.),

1.3 Факторы, оказывающие влияние на формирование прибыли предприятия

Факторы, оказывающие влияние на величину чистого дохода многочисленны и разнообразны.

По мнению Савицкой Г.В., доход от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

объема реализации продукции;

ее структуры;

себестоимости;

уровня среднереализованных цен [11].

Рассмотрим каждый из данных факторов с точки зрения разных экономистов.

Объем реализации может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на полученный доход. Увеличение объема реализации рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению дохода. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение получаемых доходов.

Снижение объема реализации продукции, обусловленное непредсказуемым падением спроса и потребности на продукцию, вытеснением его конкурирующими товарами, ограничениями на продажу, способно вызвать потери дохода.

Структура товарной продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на получаемый доход. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то доход возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции доход предприятия уменьшится.

Себестоимость продукции и доход находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответственному росту дохода и наоборот.

А.Ф.Шишкин рассматривает себестоимость, как стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию [14].

Себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на приобретенные ресурсы в связи с инфляцией [11].

Изменение уровня среднереализационных цен и величины дохода находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен доход предприятия возрастает и наоборот.

Широко известный экономист Карл Маркс описывает цену, как денежное выражение овеществленного в товаре труда, показатель величины стоимости товара.

В ценовой системе, цена по которой реализуется продукция называется закупочной ценой.

Цена на продукцию предприятия может быть:

цена производства, равная издержкам производства плюс средняя прибыль;

цена предложения - предложенная товаропроизводителем;

цена спроса, которая складывается на рынке покупателя;

оптовая цена, по которой продукция поставляется крупными партиями;

розничная цена, по которой продажа продукции ведется отдельными покупателями или малыми партиями;

рыночная цена, по которой идет купля-продажа на данном рынке;

скользящая цена, которая устанавливается в зависимости от конкретных условий.

На изменение среднереализационной цены оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, сроки сбыта, конъюнктура рынка, спрос и предложение, конкуренция, инфляционные процессы. Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которых зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены и наоборот [11].

А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфуллин выделяют две группы факторов, которые оказывают влияние на финансовые результаты: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся [15]:

природные условия;

транспортные условия;

социально-экономические условия;

уровень развития внешнеэкономических связей;

цены на производственные ресурсы и другие.

Среди внутренних факторов можно выделить следующие

1.Объем розничного товарооборота, При неизменной доли прибыли в цене товара рост объема продажи товаров позволяет получать большую сумму прибыли.

2.Товарная структура розничного товарооборота. Расширение ассортимента способствует росту товарооборота. Повышение в товарообороте товаров более высокого качества, являющихся престижными, позволяет повысить долю прибыли в цене товара, т.к. покупатели чаще приобретают данные товары именно из-за их престижности и в расчете на большие удобства в эксплуатации. Так же это способствует повышению рентабельности.

3.Организация товародвижения.

Ускоренное продвижение товаров в торговую сеть способствует увеличению товарооборота и снижению текущих расходов. В результате масса и уровень прибыли возрастают.

4.Организация торгово-технологического процесса продажи товаров.

Для получения прибыли необходимо использовать прогрессивные методы продажи товаров: самообслуживание, продажи товаров по образцам и каталогам. Это способствует увеличению объема товарооборота, а также снижению его издержкоемкости.

5.Численность и состав работников.

Достаточная численность при определенном уровне технической вооруженности труда позволяет в полной мере реализовать программу предприятия по получению необходимой суммы прибыли. Большое значение имеет уровень квалификации торговых работников, их умение быстро и четко обслужить покупателей, правильно закупить товары и т.д.

6.Формы и системы экономического стимулирования труда работников.

Влияние этого фактора можно оценить через показатель расходов на оплату труда, а также через показатель рентабельности расходов на оплату труды. В настоящее время повышается роль морального поощрения работников, получения ими удовлетворения от своего труда.

7.Производительность труда работников предприятия. Рост производительности труда при прочих равных условиях влечет за собой увеличении массы прибыли и повышение рентабельности деятельности предприятия.

8.Фондовооруженность и техническая вооруженность труда работников.

Чем выше оснащенность работников современным торговым оборудованием, тем выше их производительность труда.

9.Состояние материально-технической базы торгового предприятия.

Предприятие, располагающее более современной и развитой материально-технической базой имеют предпосылки для постоянного увеличения розничного товарооборота в долгосрочном периоде. Это влечет за собой увеличение массы получаемой прибыли и повышение рентабельности.

10.Развитие и состояние торговой сети, ее территориальное расположение.

Размещение торговой сети оказывает непосредственной влияние на сумму прибыли и рентабельность. Серьезное влияние на показатели прибыли может оказать развитие не только стационарной магазинной сети, но и мелкорозничной, посылочной и передвижной сети.

11 .Моральный и физический износ основных фондов.

Этот фактор является очень важным для повышения рентабельности торговли. Использование изношенных основных фондов, морально устаревшее оборудование не позволяет рассчитывать на увеличение прибыли в перспективе.

12.Фондоотдача.

С повышением фондоотдачи увеличивается розничный товарооборот в расчете на 1 тенге средств, вложенных в основные фонды.

13.Сумма оборотных средств.

Чем большей суммой оборотных средств располагает предприятие, тем большую массу прибыли оно получает в результате одного их оборота.

14.Применяемый порядок ценообразования.

От размера прибыли, включаемой в цену товара, зависит сумма получаемой прибыли. Постоянный рост доли прибыли в цене товара может привести к обратному результату.

15.Организация работы по взысканию дебиторской задолженности.

Своевременное взыскание дебиторской задолженности способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, а, следовательно - увеличению прибыли.

Организация исковой работ, работы с тарой.

Данный фактор непосредственно влияет на размер прибыли от внереализационных операций.

17.Осуществление режима экономии.

Позволяет относительно снижать текущие затраты торговых предприятий и увеличивать сумму получаемой прибыли. Под режимом экономии понимается не абсолютное, а относительное снижение текущих расходов.

18.Деловая репутация предприятия

Представляет собой сформировавшееся у потребителей мнение о потенциальных возможностях предприятия. Высокая деловая репутация позволяет предприятию получать дополнительную прибыль, повышать рентабельность. Торговые предприятия не могут работать изолированно. Они постоянно находятся во взаимоотношениях внешней средой; покупателями, основную долю среди которых занимает население; производителями и продавцами товаров; общественными организациями и государственными учреждениями. Совокупность этих отношений непосредственным образом влияет на эффективность торговых предприятий, сумму их прибыли, рентабельность деятельности.

К основным внешним факторам, формирующим доход торгового предприятия можно отнести следующие факторы:

1.Емкость рынка.

От емкости рынка зависит розничный товарооборот торгового предприятия. Чем больше емкость рынка, тем и больше возможности предприятия по получению прибыли.

2.Развитие конкуренции.

Оно оказывает отрицательное влияние на сумму, и уровень доходы, т.к. оно приводит к усреднению нормы прибыли. Конкурентная борьба требует определенных расходов, снижающих получаемую сумму прибыли.

3.Размер цен, устанавливаемых поставщиками товаров.

В условиях конкуренции повышение цен поставщиками не всегда приводит к адекватному повышению продажных цен. Торговые предприятия стремятся меньше, работать с посредниками, выбирать среди поставщиков тех, кто предлагает товары одного уровня качества по более низким ценам.

4.Цены на услуги предприятий транспорта, коммунального хозяйства, ремонтных и других предприятий.

Повышение цен и тарифов на услуги увеличивает текущие расходы предприятий, уменьшает прибыль и снижает рентабельность торговой деятельности.

5.Развитие профсоюзного движения.

Предприятие стремится к ограничению расходов на заработную плату. Интересы работников выражают профсоюзы, которые ведут борьбу за повышение размеров оплаты труда, что создает предпосылки для снижения прибыли предприятия.

6.Развитие деятельности общественных организаций потребителей товаров и услуг.

7.Регулирование государством деятельности предприятий торговли.

Этот фактор относится к числу основных, определяющей размер прибыли и рентабельности.

Доход от реализации продукции зависит от рыночного спроса на продукцию предприятия - производителя. Возможны различные ситуации, возникающие при росте или падении спроса.

Например, цена товара формируется в процессе ценовой конкуренции. Однако в результате борьбы за рынки сбыта чаще всего побеждает не тот, кто предлагает более низкие цены, а тот, кто предлагает более высокое качество товаров. Следовательно, конкуренция качества - это одна из форм ценовой конкуренции.

Процесс реализации продукции предприятия требует учёта разного рода факторов, возникающих на рынке. Учёт этих факторов является основой для управления выручкой от реализации и прибылью, для прогнозирования и планирования финансовой выручки, а также постоянных и переменных затрат и прибыли в её составе.

Чем больше доля постоянных затрат в базисной выручке от реализации, тем больше предприятие получает доход за счёт увеличения натурального объёме реализации.

На изменение средне реализационной цены оказывают влияние следующие факторы: качество реализованной продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы. Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации.

К выше указанным факторам влияния на величину чистого дохода можно отнести также изменение цен на материалы, топливо, тарифов на энергию, перевозки и прочее; нарушение хозяйственной дисциплины (влияние устанавливается с помощью анализа данных учёта о доходах и расходах, вследствие нарушений стандартов, технических условий, невыполнение мероприятий по охране труда, технике безопасности), уменьшение затрат на 1 тенге продукции.

При снижении спроса на продукцию предприятия могут отреагировать либо в форме увеличения выпуска и реализации натуральных объёмов, либо, при прежних, натуральных объёмах, повысить цены.

Если увеличится натуральный объём реализации, вместе с ним, пропорционально растут переменные затраты, постоянные затраты не меняются, и за счёт этого увеличивается прибыль предприятия.

При снижении спроса на продукцию предприятия прямо противоположная ситуация. Уменьшение натурального объёма реализации сопровождается снижением переменных затрат, что в определённой степени компенсирует снижение прибыли, понижение цен полностью отражается на соответствуют снижении дохода, - пишет М.Н.Кремина.

В условиях радикального изменения управления экономикой, показатель выручки от реализации продукции становится одним из важных показателей деятельности предприятия. Данный показатель создаёт заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объёма выпускаемой продукции, сколько в увеличении объёма реализованной продукции. А это значит, что производиться должны такие товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются самим спросом.

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной продукции, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямо зависимости от объёма реализации этой продукции.

Важнейшим условием увеличения дохода от реализации продукции является увеличение объёма, обеспечение ритмичности производства и отгрузки продукции, снижение её себестоимости, повышение её качества и конкурентоспособности. Оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная оплата покупателями, заказанной ими продукции.

Все эти факторы на практике могут действовать не только раздельно, но и совместно, то есть может быть одновременное изменение и натурального объёма реализации , и цен на реализуемую продукцию.

Кроме того, повышение цен может быть не только реакцией на рыночную конъюнктуру, но и следствием улучшения качества и других потребительских свойств продукции.

Для повышения доходности работы предприятий первостепенной значение имеет выявление факторов увеличения прибыли. Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли, факторы, влияющие на её получение, классифицируют по различным признакам. К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентных ставок, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные.

Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объёма средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени.

1.4 Относительные показатели прибыльности

Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность, производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности, который определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции:

Р = (П : И) х 100,(4)

где Р- уровень рентабельности (%);

П - прибыль от реализации продукции (тенге.);

И - себестоимость продукции (тенге.).

Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. [17]

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организаций. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - сумма прибыли (доходов). Относительный показатель - уровень рентабельности.

Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов. [38] Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.

...