Формирование, пути увеличения доходов предприятия и оценка запасов его прочности

В условиях многоукладной рыночной экономики выделяются специфические части валового и чистого дохода. К их числу относится предпринимательский доход - часть прибыли, оставшаяся в распоряжении функционирующего собственника после уплаты процента за взятый в ссуду капитал. Выделяется также доход собственника денежного капитала и доход от интеллектуальной собственности.

Валовой доход не только удовлетворяет потребности собственников производства и наемных работников, но и в форме отчислений из прибыли служит источником налоговых платежей, взносов в другие централизованно распределяемые общегосударственные и региональные фонды, возврата задолженностей.

Валовой и чистый доход сопоставляются с показателями, характеризующими факторы производства и исчисляются в расчете на их единицу: на гектар используемой земельной площади, на голову скота, на единицу вложений и затрат, на одного работника.

На величину валового и чистого дохода влияет значительное число разнообразных факторов: природные, технологические, микро- и макроэкономические.

В условиях рыночной экономики важнейшими, иногда решающими факторами, определяющим величину валового дохода являются: расходы на реализацию продукции и ее цена, которая зависит от выбора канала реализации. В этой связи важное значение приобретает деятельность государства по ценовой поддержке сельскохозяйственных товаропроизводителей, в форме гарантированных, залоговых, ориентирных и других цен.

В условиях рыночной экономики сохраняется значение традиционных направлений повышения уровня доходности - увеличение объема производства за счет экстенсивных и интенсивных факторов: концентрация производства, его специализация, использование экономически эффективных средств, повышение объема производства, качества продукции реализуемой по более высокой цене, использование внутрихозяйственных резервов, снижение затрат за счет совершенствования организации производства, труда и управления.

Основными показателями прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступают: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль. Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно - сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия .

Применение "директ-костинга" сопряжено с некоторыми трудностями в распределении накладных расходов на постоянные и переменные, которое не может быть установлено раз и навсегда даже по конкретному предприятию и должно периодически пересматриваться, исходя из меняющихся условий хозяйственной деятельности. При использовании системы "директ-костинг" для калькулирования и ценообразования приходится определять полную себестоимость продукции внесистемным путем. Усложняются взаимоотношения предприятий с налоговыми органами, так как затраты на производство и доход, подлежащие налогообложению, определяется расчетным путем.

На основе проведенного в данной работе исследования можно сделать следующие выводы:

1.Основным направлением деятельности ТОО "ViGome LTD" является закуп и реализация муки и ГСМ (бензина, дизтоплива, дизмасла).

2.За период исследования с 2008 года по 2009 год произошло уменьшение стоимости имущества ТОО "ViGome LTD" на 8643 млн. тенге. В составе имущества мобильные оборотные средства в 2009 году по сравнению с 2008 годом сократились на 8619,5 млн. тенге. Их уменьшение было вызвано снижением запасов и затрат на 8056,4 млн. тенге и уменьшением суммы денежных средств на 4301,6 млн. тенге.

В анализируемом предприятии значение этого коэффициента, хотя и возросло на 0,03 пункта, очень низкое (0,54% и 0,57%) и далеко не соответствует теоретическому значению. В 2008 году значительно снизился коэффициент годности основных средств с 88,5% до 60,7%. Соответственно на 27,8 процентных пункта возрос коэффициент износа основных средств, это говорит о том, что 39,3% средств физически износилось и устарело, не говоря уже о моральном их износе, то есть состояние основных средств ухудшилось. В связи с этим руководству предприятия необходимо уделять серьезное внимание обновлению основных средств и тем самым добиваться укрепления материально-технической базы предприятия.

3.В 2008 году основную долю всех источников занимали заемные средства - 99,01% и всего лишь 0,99% - собственные средства, тогда как в 2009 году доля собственных средств возросла за счет нераспределенной прибыли и составила 1,7%. Так как доля заемных средств в 2009 году снизилась до 98,3%, то можно сказать о том, что финансовое положение ТОО "ViGome LTD" более стабильное, чем в 2008 году.

4.Тенденцию к улучшению финансового положения предприятия можно выявить также рассматривая коэффициент соотношения заемных и собственных средств. В течение трех лет он был очень высоким, особенно в 2008 году - 99,8%, но в 2009 году он снизился и составил 59,2%, но все-таки он не достиг рекомендуемого уровня. Это значит, что величина обязательств предприятия значительно преобладает над величиной собственных средств, то есть финансовая ситуация ТОО "ViGome LTD" не устойчивая.

5. В 2009 году произошло увеличение ликвидных активов. Если в 2008 году уровень коэффициентов общей и абсолютной ликвидности был далек от рекомендуемых значений, что свидетельствовало о плохом финансовом состоянии, то в 2009 году ситуация немного улучшилась, так как величина абсолютного показателя ликвидности увеличилась на 0,356 процентных пункта, а общего коэффициента ликвидности на 0,32 процентных пункта.

6.Анализ финансового состояния ТОО "ViGome LTD" свидетельствует о том, что данное предприятие не является ликвидным, платежеспособным и финансово устойчивым.

7.В 2009 году основными потребителями продукции предприятия были ТОО "Сулу", АОЗТ "Теплосеть", ЗАО "Ирмакс", ЗАО "Транспетролеум", ОАО "мелькомбинат", ТОО "Жас-Трейдинг". От реализации муки АОЗТ "Теплосеть" предприятие получило основную выручку в размере 4860,8 млн. тенге, а от реализации бензина ОАО "Мелькомбинат" основная выручка составила 4387,5 млн. тенге.

8.В 2009 году ТОО "ViGome LTD" реализовало муки - 345,2 тонны, а бензина - 251,5 тонн, что намного меньше объемов 2008 года. Поэтому выручка сократилась соответственно на 58% и 59% по сравнению с 2008 годом. В 2009 году прибыль от 1 тонны бензина сильно возросла и составила 11880 тенгее, что явилось следствием увеличения прибыли до 2987 млн. тенге. Прибыль от реализации муки сократилась на 48%, так как объем реализации был низким.

9.Критическая точка объема продаж или "точка безубыточности" в 2008 году составила 39163,64 млн. тенге, а в 2009 году - 15410 млн. тенге. Значит, объем реализации превышающий этот порог был безубыточен и рентабелен. Запас финансовой устойчивости в процентах к объему продаж соответственно составил 2,4 и 7,3. Это очень низкие показатели и поэтому у предприятия могут существовать финансовые затруднения.

10.Уровень рентабельности муки в 2009 году сократился на 2,2 процентных пункта по сравнению с 2008 годом, что явилось следствием снижения себестоимости муки, а уровень рентабельности бензина увеличился на 51,69 процентный пункт, так как увеличилась прибыль с 1 тонны на 10484 тенгее.

Исходя из проделанного анализа деятельности ТОО "ViGome LTD", выявленных возможностей, можно предложить следующие мероприятия по повышению доходности финансовых результатов:

1.Увеличение количества каналов сбыта продукции позволит получить больше прибыли.

2.Повышение реализационной цели при наименьших переменных и постоянных затратах также влечет за собой увеличение дохода.

3.Для получения максимального высокого дохода в 2005 году необходимо достичь критического объема продаж на сумму 87104,108 млн. тенге. В этом случае прибыль от продаж составит 17923,527 млн. тенге, что на 17580,827 млн. тенге больше уровня 2009 года. Переменные затраты составят 65132,2 млн. тенге.

Таким образом, выбор наиболее выгодных рынков сбыта продукции, повышения среднереализационных цен и увеличение объемов реализации продукции будут способствовать увеличению прибыли от реализации и росту уровня рентабельности ТОО "ViGome LTD".

Основными источниками дополнительного роста выручки могут быть: увеличение объемов реализации за счет внутренних ресурсов, уменьшение внутрихозяйственного использования и повышение уровня товарности, снижение себестоимости реализованной продукции, улучшение качества, структуры и сроков реализации. Проведенный анализ финансовых результатов деятельности предприятия за 2009 год создает базу для прогнозирования прибыли от продаж в предстоящем 2005 году.

Как свидетельствуют данные проведенного анализа, ТОО "ViGome LTD" сумму выручки получает от реализации муки и бензина. Поэтому чтобы оправдать резервы роста прибыли необходимо увеличивать объемы продукции для реализации. В таблице 19 представлен расчет критического объема продаж заключения договоров на 2005 год по такой номенклатуре продукции, которая обеспечивает получение максимально высокой прибыли.

Как показывают данные таблицы 20, максимальная величина прибыли будет получена, если изделия будут реализовываться по второму варианту из трех предложенных: муки - 1630 тонн по цене 24500 млн. тенге, а бензина - 1352,78 тонны по цене 32500 млн. тенге. Такая структура продукции обеспечит получение максимальной прибыли в размере 17923,527 млн. тенге. Эту величину прогнозируемой прибыли следует включить в план будущего года.

В таблице 21 излагается методика расчета выручки от продаж и критического объема продаж, обеспечивающих получение прогнозируемой прибыли.

Сделаем сравнительный анализ финансовых результатов от реализации продукции отчетного года с перспективным.

Список использованных источников

1. Баканов М.И.,Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 200.

2. Смекалов П.Е., Ораевская Г.Л. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий. - М.: Финансы и статистика,1991.

3. Коваленко И.Я. Экономика сельского хозяйства с основами аграрных рынков. - М.:Перспектива,1999.

4. Волков О.И. Экономика предприятия.- М.:ИНФРА,1999.

5. Экономика предприятия. / под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. - М.:ЮНИТИ-ДАНА,2000.

6. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. - М.: Юраит,1998

7. Заргородний В.И. и др. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: Учебное пособие для ВУЗов. - М.:Агропромиздат,1992.

8. Лишанский М.А., Маслова И.Б. Финансы в сельском хозяйстве. - М.: Финансы, 1999.

9. Мамедов О.Ю. Современная экономика - Ростов - на - Дону: Феникс,1997.

10. Булатов А.С. Экономика. - М.:ЮНИТИ,1997.

11. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник - 2-е изд., испр., - Мн.: ИП "Экоперспектива", 2008.

12. Родостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет. - Алматы: "Центраудит - Казахстан", 2000.

13. Жапаров К.Ж., Жапаров Т.К. Финансовый анализ. - Алматы,1998.

14. Шишкин А.Ф. Экономическая теория.- М.: ИНФРА,1996.

15. Шеремет А.Д., Сайфуллин Г.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФОМ,1996.

16. Э.Дж.Далан Микроэкономика. - Санкт-Петербург,1994

17. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: "Бухгалтерский учет",1998.

18. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 1997.

19. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия : Учебное пособие. - Алматы, 1998.

20. Ковалев В.В. Управление финансами. - М.: ДИС,1998.

21. Махмутова Г.Г. Анализ и оценка финансового состояния предприятия. - Челябинск - Костанай, 1998.

22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд. перраб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 1999.

23. Дж.К.Ван Хорн. Основы управления финансами : Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика,2000.

24. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальный решений, финансовое прогнозирование. - Учебное пособие / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. - М.: Финансы и статистика,2001.

25. Чечевицина Л.Н. Экономический анализ. Учебное пособие. Ростов - на - Дону,2001.

26. Мельников В.Д., Ильясов К. Финансы. Учебник для специальностей ВУЗов., - Алматы,2001.

27. Имангажин Ш. Финансово-экономический анализ результатов производственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: Учебное пособие - Астана,1998.

28. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1996.

29. Финансы. Денежное обращение. Кредит. / Под ред. Л.А.Дробозиной. - М.: Финансы,2008.

30. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. 6 Учебное пособие, 2-е изд. переработ. и доп.- М.: Издательство "Дело и Сервис",2001.

31. Финансовый менеджмент: теория и практика : Учебник / Под ред Е.С.Стояновой - 5-е изд. Переработ. И доп. - М.: Перспектива,2001.

32. Аудит и анализ финансовой отчетности. Учебное пособие // К.Ш.Дюсембаев, С.К.Егембердиева, З.К.Дюсембаева.- Алматы: Каржы - Каражат,1998.

33. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: ПРИОР,1996.

34. Артеменко В.Г., Беллендир М.Б. Финансовый анализ.: Учебное пособие.- М.:ДИС, НГАЭиУ,1997.

35. Жуйриков К.К., Раимов С.Р. Корпоративные финансы. - Алматы: Алматинская академия экономики и статистики,2009.

36. Жуйриков К.К., Раимов С.Р., Танибергенова Г.Б. Финансовый анализ предприятия.- Алматы: Казахская академия транспорта и коммуникаций им.М.Тынышпаева, Алматинская академия экономики и статистики,2008.

37. Омирбаев С.М. Финансы : Учебное пособие для ВУЗов.- Астана,2008.

38. Ковалев В.В.,Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект,2009.

Размещено на Allbest.ru