Современная налоговая политика Республики Казахстан

В 2012 году доходы областного бюджета по налоговым и неналоговым поступлениям, поступлениям от продажи основного капитала будут сформированы в сумме 5935,4 млн. тенге, наибольший удельный вес в этой сумме составят поступления за эмиссии в окружающую среду 97,4% или 5 785 млн. тенге.

Таблица 4 поступления доходов в областной бюджет Костанайской области на 2012-2014 годы. млн. тенге

Все вышеперечисленные изменения оказали положительное влияние на налоговую систему Республики Казахстан и как следствие совершенствование налоговой политики.

Заключение

Налоговая политика - совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Как, специфическая область человеческой деятельности, налоговая политика относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.

Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает это.

Разрабатывая налоговую политику, полезно обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой.

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм -- это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики.

Внутреннее содержание налоговой политики формируется в соответствии с сущностью налогов, паритетом двух функций: фискальной и регулирующей, предполагающих равновесие между общегосударственными, корпоративными и личными интересами.

В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства. Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны, поскольку налоговые мероприятия являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

Рыночное развитие государства предполагает широкое использование налоговой политики в качестве регулятора важных сторон его жизни. Опыт разных стран показывает, что именно налоги и налоговая система являются наиболее мобильными финансовыми институтами управления экономикой. Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

Можно отметить, что за последние годы Казахстан достиг качественного роста по совершенствованию налоговой системы и как следствие совершенствование налоговой политики.

Что можно отнести к достоинствам организации современного налогового процесса в Казахстане? Это, прежде всего, ответственная государственная политика, согласованная с политическими и экономическими реальностями.

Подведя итог всему вышесказанному в этой работе можно сделать вывод, что налоговая политика -- один из главных элементов рыночной экономики.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Республики Казахстана была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Пересмотр ставок налога (НДС, ИПН, КПН, Социальный налог) в сторону снижения, сокращения их количества, льгот и т. д. несомненно, играет положительную роль, особенно в период перехода экономики к рыночным отношениям. Все это создает благоприятные условия для привлечения иностранных и отечественных инвестиции в сферу производства и для увеличения в целом налоговой базы.

Недавно принятый, составленный с учётом предыдущих ошибок и неудач, Налоговый кодекс, разработан Правительством РК. Несомненно, он является прогрессивным законодательным актом, по сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательством, и создал более благоприятный правовой режим для налогоплательщиков. Однако уже с первых дней действия нового Налогового кодекса встал вопрос о внесение в него дополнений и изменений.

Улучшения в налоговой системе, такие процедуры, как налогоплательщики имеют возможность представлять всю налоговую отчетность в электронном виде и получать результаты ее приема и обработки в налоговом органе, в том числе:

-заполнить и отправить электронную налоговую отчетность по всем видам налогов за любой налоговый период, не приходя в налоговый орган. Распечатать любую форму налоговой отчетности, как на обычном листе бумаги, так и на стандартном типографском бланке;

-получить электронное уведомление о приеме и обработке налоговой отчетности;

-получить электронное уведомление об исполнении налогового обязательства, выставленное налоговым органом;

-получить информацию о состоянии расчета с бюджетом, наличии или отсутствии задолженности;

-«заказать» через Web к определенной дате документ, например, справку об отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом, а также получить информацию о готовности к выдаче налоговым органом документа.

Необходимо обмениваться знаниями, отправлять налоговых служащих на стажировку в Зарубежье, изучать зарубежные налоговые кодексы, что бы принять самые лучшие меры в области налоговой системе.

Признавая необходимость восприятия опыта налогообложения на Западе, следует, однако, соблюдать баланс интересов и государства и тех кто платит налоги.

В целом было бы целесообразно:

1 Предусмотреть отмену многих налогов, которые можно охарактеризовать как нерыночные или финансово малоэффективные.

2 Было бы целесообразно “укрупнить” налоги, то есть объединить налоги, имеющие сходную базу и аналогичный контингент налогоплательщиков.

3 Некоторые налоги подлежат принудительному реформированию (это относится в частности к налогу на недвижимость).

В целом, необходимы серьезные изменения в налоговой политике государства, способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои функции. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Нужны прежде всего экстренные меры по ликвидации сложившегося акцента на фискальную функцию налогов. Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство, инвестировать.

Можно надеяться, что с принятием ежегодно более совершенного налогового кодекса налоговая система Казахстана выйдет на более высокий уровень и тем самым будут созданы благоприятные условия для развития налоговой политики и как следствие - нашей экономики.

Список использованной литературы

1 Бобоев М.Р. Налоги и налогообложение в СНГ.: М.: Финансы и статистика, 2004. - 423 с.

2 Мамбеталиев Н.Т. Основные направления согласованной налоговой политики в государствах членах ЕврАзЭс. // Проблемы современной экономики, 2003. - №4, с. 30-34.

3 Мамбеталиев Н.Т. Вопросы согласованной налоговой политики ЕврАзЭс // Федеральный справочник, 2004. № 24, с. 256-367.

4 Налоги в вопросах и ответах/Сост. Н.Иванова-М.:Социздат,2002.-143 с.

5 Налоговые системы государств членов Евразийского экономического сообщества: А.П. Балакина, М.Р. Бобоев и др. М.: Налоговый вестник. - 2002, 300 с.

6 Алипов А. Налогообложение малого и среднего бизнеса нуждается в совершенствовании // Каржы-Каражат - Финансы Казахстана. -1997 г. - № 11

7 Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. - 250 с.

8 Акчирина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия: Налоговый контроль. -М.: Экзамен, 2004. -142 с.

9 Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. - Алматы // Каржа-каражат-Финансы Казахстана, 2004 .- 212с.

10 Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. - Алматы // Каржи-Каражат-Финансы Казахстана, 1999 .- 145с.

11 Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане //Алматы: Lem 2002 .- 210с.

12 Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 2007. № 19-20

13 Раимбаев «Классификация налогов (проблемы и критерии)», научно-практический журнал «Финансы Казахстана», №7, 2009

14 Налоги в Казахстане: Сост. Р. К. Баймурзаева, Сост. Л. Б. Аносова, Сост. Г. Н. Жарылгасимова. - Алматы: Жеті жар?ы, 2002

15 Налоговая политика Республики Казахстан и социальная защита населения//Саясат. - 2003. - № 1. -64 с.

16 Райзберг Б.А. Курс управления экономикой. - СПб.: Питер, 2003. - 528 с.

17 Налоговый Кодекс Республики Казахстан

18 Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Сущность налогообложения и сравнение с действующим законодательством: Алматы: Lem, 2002. - 160 с.

19 Назарбаев Н.А. "Через кризис к обновлению и развитию" (Дорожной карты). Послания Главы государства народу Казахстана от 6 марта 2009 г.

20 Закон Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций"

21 . Мельников В. Д. Финансы: В. Д. Мельников, К. К. Ильясов. - Алматы, 2001. - 512 с.

22 Рогачева Т.М. Экономические компоненты качества жизни населения// Алматы: Евразия, 1999. - 184 с.

23 Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана - 2008 - № 4

24 Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика. Паскачев А.Б. и др. М.: Изд-во Экономико-правовая литература, 2004. -229 с.

25 Тарасова В.Ф., Савченко Т.В. Налоги и налогообложение: М.: КНОРУС, 2009. - 288 с.

26 Сердюков А.Э., Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение: СПб.: Питер, 2008. - 704 с.

27 Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: СПБ.: Питер-М: Издат Дом « Бинфа», 2009. - 448 с.

28 Александров И.М. Налоги и налогообложение: М.: Дашков и К, 2007. - 520 с.

29 Алиев Б.Х., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: М.: Вузовские вести, 2008. - 240 с.

30 Белов А.Г. Опыт Европейской интеграции и формирование Единого экономического пространства «большой четверки» Евро-Азиатского региона. //Деньги и кредиты, 2004. № 12, с. 37-43.

Приложения

Приложение1

Таблица Последствия нарушений налогового законодательства

Приложение 2

Таблица поступления доходов в местный бюджет Костанайской области на 2012-2014 годы млн. тенге

Размещено на Allbest.ru