Платежи за природные ресурсы

* земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ;

* санитарно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также в профсоюзной собственности;

* внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения для постоянной деятельности;

* учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;

* участники Великой Отечественной войны и граждане, на которых распространены льготы участников Великой Отечественной войны;

* инвалиды I и II групп;

* Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и др.

Налог на землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25 % от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья. Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах сумм земельного налога, находящегося в распоряжении соответствующего субъекта РФ. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для определенных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

Юридические лица - плательщики земельного налога - исчисляют его самостоятельно и ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов налоговую декларацию. Исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми инспекциями, которые не позднее 1 августа вручают им налоговое уведомление об уплате налога. Все плательщики уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором, в котором определяется и ее форма (денежная или натуральная).

Платежи за землю зачисляются на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления. Часть средств аккумулируется на уровне бюджетов субъектов РФ, часть - в федеральном бюджете для финансирования централизованных мероприятий. Земельный налог и арендная плата имеют целевое назначение и используются на финансирование мероприятий по землеустройству, ведение земельного кадастра, мониторинг, охрану земель и повышение ее плодородия, на освоение новых земель, компенсацию затрат землепользователей на эти цели и погашения ссуд, выданных под названные мероприятия. Однако ФЗ РФ от 31.12.99 г. «О федеральном бюджете на 2000 год» (статья 24) приостанавливает действие Закона «О плате за землю» № 1738-1 от 11.10.91 г. в части целевого использования земельного налога и арендной платы за земли сельскохозяйственного назначения и устанавливает, что в 2000 г. плательщики земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков перечисляют указанные платежи на счета органов федерального казначейства Министерства финансов РФ с последующим их распределением между уровнями бюджетной системы Российской Федерации в следующем объеме: в федеральный бюджет - 30 %; в бюджеты субъектов РФ - 20 %; в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований - 50 %.

Основные изменения, предусмотренные проектом Налогового кодекса РФ (часть II) в действующем в настоящее время земельном налоге, касаются прежде всего налоговой базы. Она принимается равной кадастровой стоимости земельного участка (при ее отсутствии - ее нормативной цене) и рассчитывается на основе нормативов, определяемых по оценочным зонам данной территории. Такой налог будет применяться до введения на данной территории налога на недвижимость.

Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами, включающими в себя лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, сданный в аренду. Следовательно, пользование лесным фондом в РФ является платным. Лесной доход носит рентный характер, что объясняется естественным различием лесорастительных и транспортных условий в лесномхозяйстве. Будучи доходным источником бюджета, лесной доход призван покрыть расходы государства на воспроизводство древесины.

Основное место в составе лесного дохода занимают лесные подати, являющиеся платой, взимаемой за:

* древесину, отпускаемую на корню;

* заготовку живицы, второстепенных лесоматериалов, сенокошение, выпас скота, промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих ягод, грибов, лекарственных растений, технологического сырья, размещение ульев, пасек и другие побочные лесопользования;

* использование лесных угодий для нужд охотничьих хозяйств, в оздоровительных, туристических, спортивных и других аналогичных целях.

В составе лесных податей взимается и плата за земли лесного фонда.

Плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, выступают лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде РФ, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд (юридические лица, в том числе иностранные и физические лица). Размеры лесных податей определяются по ставкам, установленным за единицу продукции, получаемой при пользовании лесным фондом, а по отдельным видам пользования - по гектарным ставкам эксплуатируемой площади лесного фонда. В соответствии с методическими рекомендациями, утвержденными федеральной службой лесного хозяйства России, минимальные ставки лесных податей за 1 м3 отпускаемой древесины устанавливаются органами власти субъектов РФ по лесотаксовым районам. Минимальные ставки (таксы и рентные надбавки) лесных податей дифференцированы по:

* лесотаксовым поясам;

* видам основных пород леса: наиболее высокие таксы установлены на бук, дуб, кедр, сосну, а самые низкие - на осину, ольху;

* качеству древесины (деловая и дровяная);

* ассортиментам деловой древесины (крупная, средняя, мелкая).

Кроме того, применяется шкала рентных надбавок к таксам на деловую древесину за 1 м3 в зависимости от показателя ликвидного запаса на один гектар эксплуатационной площади и расстояния вывозки заготовленной древесины от места заготовки до ближайшего пункта сплава или погрузки. Минимальные ставки позволяют определить нижнюю границу рыночной цены используемых лесных ресурсов и применяются при продаже древесины на корню, а также при выдаче разрешений на право пользования другими ресурсами леса с торгов, аукционов и конкурсов в качестве начальной (стартовой) цены. Конкретные ставки и размеры лесных податей устанавливаются органами местного самоуправления по результатам лесных торгов и конкурсов или иным способом, но они не могут быть ниже минимальных ставок. Учет отпускаемой древесины на корню в зависимости от способа рубок производится по площади, числу деревьев, назначенных в рубку, и по количеству заготовленных лесоматериалов.

Объект обложения лесными податями - объем древесины на корню, отпускаемой лесопользователям. Для определения объема производится материальная оценка лесосеки или запаса древесины в плотных кубометрах. При этом используются специальные таблицы (разрядов высот и объемов стволов, выхода отдельных сортиментов из деловых стволов), разработанные по лесотаксовым поясам и породам леса. Исчисленная плата за отпуск древесины на корню фиксируется в лесорубочных билетах, выданных на заготовку и вывоз древесины. Мелкий отпуск леса осуществляется по особым ордерам - «Лесорубочным билетам», которые должны быть получены лесопользователями до начала работ по заготовке древесины на разрешенных площадях лесосек. Плата за древесину, отпускаемую на корню, полностью вносится в доход бюджета в том календарном году, на который выделен лесосечный фонд в следующие сроки: 15 февраля - 15 %, 15 марта - 10 %, 15 апреля - 10 %, 15 июня - 10 %, 15 июля - 10 %, 15 сентября - 15 %, 15 ноября - 15 %, 15 декабря - 15 %. В случае отпуска древесины на корню по каждому лесорубочному билету в объеме до 500 м3 сумма платы за древесину по срокам не разбивается, а вносится полностью перед выпиской последнего. При получении лесорубочного билета после наступления срока очередного взноса платы за отпуск древесины на корню лесозаготовители вносят в бюджет все платежи по истекшим срокам. Плата за древесину поступает в бюджеты районов, на территории которых осуществляется пользование лесным массивом. Если отпуск древесины на корню с аукционов (торгов, конкурсов) осуществлен по стоимости, превышающей ставки лесных податей, то 50 % разницы перечисляется на счета органов управления лесным хозяйством. Остальная часть указанной разницы перечисляется в районный (городской) бюджет.

В Налоговом кодексе РФ плата за пользование лесным фондом получила название лесного налога. Существенных изменений в действующий механизм исчисления лесного налога вносить не предполагается.

Активизация стимулирующей роли ресурсных платежей

Следует отметить, что система взимаемых за пользование природными ресурсами платежей нестабильна.

За последние 20 лет нормативное регулирование в данной сфере неоднократно менялось.

Кроме того, в подзаконные акты (например, Постановления Правительства РФ, регулирующие полномочия различных федеральных органов исполнительной власти) изменения не вносятся в течение достаточно долгого времени с момента внесения поправок в законодательство.

Все это приводит к многочисленным проблемам при осуществлении полномочий органами государственной власти.

В итоге получается, что Федеральная налоговая служба наделена полномочиями по администрированию ряда природоресурсных платежей, несмотря на то, что в системе федеральных органов исполнительной власти существуют специализированные органы, обладающие компетенцией в той или иной сфере.

Возможно и такое, что администрирование одного платежа осуществляется несколькими органами, что не всегда обоснованно.

Очевидно, что такая обстановка оказывается неблагоприятной как с точки зрения плательщиков природоресурсных платежей, так и с точки зрения администрирования таких платежей.

Столь сложная и запутанная система оказывает негативное воздействие и на экономическую ситуацию в стране. Конечной же целью должна быть четкая, понятная и прозрачная система администрирования платежей за пользование природными ресурсами.

В общем, просматривается некая печальная тенденция распыления природоресурсных платежей по различным агентствам и службам. Продекларированные Налоговым кодексом РФ лесной, экологический налоги, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов исчезли из ст. 13 НК РФ не успев возникнуть (редакция НК РФ часть 1 от 29.07.2004), водный налог, в общем-то, приказал долго жить, налог на добычу полезных ископаемых -сложен и не охватывает всю сумму платежей за пользование недрами.

Вывод природоресурсных платежей за рамки налогового законодательства лишает государство их нормального администрирования, поскольку необходимо создавать параллельную структуру для администрирования этих платежей.

Существует определенный опыт администрирования внебюджетных зарплатных платежей. После отмены глав 213 и 212НК РФ Федеральными законами уже имеющиеся функции были переложены на Пенсионный фонд. При работе с природоресурсными платежами у администраторов пока нет соответствующих функциональных обязанностей, будут ли и когда - вопрос, на который в настоящее время нет ответа.

Таким образом, рассмотренные проблемы природоресурсных платежей не способствуют стабилизации и устойчивому развитию экономики страны. Необходимо отметить, что данная проблематика имеет комплексный негативный характер, поскольку затрагивает не только экономическую составляющую, но и социальную, и экологическую.

Анализ изложенных проблем позволяет сделать вывод о назревающей угрозе и необходимости с целью ее предотвращения предпринять следующие действия:

- ликвидировать двойственность структуры природоресурсных платежей;

- сформировать соответствующие внебюджетные фонды для реализации стимулирующей и компенсационной функций природоресурсных платежей;

- провести исследования необходимости глобального преобразования налоговой системы, с целью полноценного изъятия природной ренты в бюджет государства;

- оценить ущерб, причиняемый размытостью природоресурсных платежей

экономической безопасности страны

Заключение

В современных условиях развитие и эффективное использование природно-сырьевой базы России становится главным фактором роста ее экономики. Поэтому платежи за пользование природными ресурсами в системе факторов реализации природно-ресурсной политики государства являются особо значимыми. Платежи за природные ресурсы установлены с целью экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирования денежных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов в условиях рыночной экономики. Они призваны оказать стимулирующее влияние на повышение эффективности использования и охраны земель, лесов, водных объектов и недр, добычи и рационального использования минерально-сырьевых ресурсов и продуктов их переработки.

Система налогов (налоговых платежей) за природные ресурсы представляет собой совокупность форм фискальной оценки государством природного рентного дохода, приходящегося на фактор производства «государственное регулирование экономики». При этом под налоговыми платежами мы понимаем любые платежи налогового типа -- собственно налоги, сборы, пошлины и другие платежи в бюджетную систему, связанные с процессом природопользования и регулируемые налоговым и иным связанным с ним законодательством.

Система налоговых платежей за природные ресурсы, с одной стороны, выступает важным источником формирования доходной базы государственного бюджета и экономической безопасности страны, с другой стороны, является финансовым инструментом государственного регулирования природопользования. Стимулирующие возможности данного типа налогов должны быть заложены в самом порядке их начисления на единицу или массу примененных в производстве природных ресурсов по установленному нормативу эффективности их использования.

В настоящее время система налогов и сборов, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации включает в себя следующие виды природоресурсных платежей: - налог на добычу полезных ископаемых (федеральный налог), - плата за пользование водными объектами (федеральный налог, с 01.01.2005 г. плата заменена водным налогом), земельный налог (местный налог). Федеральными сборами являются сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Характеризуя законодательные изменения в установлении системы налогов и сборов, можно выявить следующие тенденции в процессе проведения налоговой реформы, отмены старых и установлении новых публично-правовых платежей: 1) некоторые природоресурсные платежи из статуса сбора (платы) переведены в статус налога, например земельный налог, водный налог; 2) часть природоресурсных платежей хотя и были запланированы на определенном этапе развития налогового законодательства в качестве налоговых платежей, до сих пор остаются за пределами правового регулирования налогового законодательства, например плата за негативное воздействие на окружающую среду, платежи за пользование лесным фондом; 3) некоторые природоресурсные платежи были отменены либо объединены в единый налоговый платеж, например налог на добычу полезных ископаемых, заменивший собой отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Для стимулирования природоохранной деятельности планируется предусмотреть возможность установления налоговым и бюджетным законодательством: - временных налоговых льгот, залоговой стоимости на некоторые виды отходов потребления, экологических депозитов, - экологических фондов (для ликвидации накопленного экологического ущерба прошлых лет, государственных кредитов и государственных заказов на выполнение работ, направленных на охрану окружающей среды, и др.

Интеграция страны в мировую экономику, присоединение к международным организациям требует гармонизации российского налогового законодательства с законодательством стран - экономических партнеров, подписания международных соглашений, принятия обязательств в области международного сотрудничества налоговых и таможенных органов, обмена информацией.

Соглашения в налоговой сфере должны предусматривать, в числе прочего, меры, позволяющие ограничить доступ к предоставляемым ими льготам для лиц, не являющихся реальными налоговыми резидентами стран - сторон соглашений.

Все вышеназванные меры направлены на достижение целей налоговой реформы, которые в обобщенном виде могут быть сформулированы как создание конкурентоспособной налоговой системы.

Список использованной литературы

Федеральный закон «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 с изм. и доп.

Федеральный закон «Налоговый кодекс Российской Федерации» часть I, от 31.07.1998г. с изм. и доп., часть II от 5.08.2000 г. с изм и доп.

Федеральный закон «Водный кодекс Российской Федерации» от 30.06.2006 г. № 74-ФЗ с изм. и доп.

Федеральный закон «Лесной кодекс Российской Федерации» от 04.12.2006 г. № 200-ФЗ с изм. и доп.

Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2011 г. и плановый период 2012 и 2013 годов» от 13.12.2010 г. с изм. и доп.

Экологическая доктрина РФ: одобрена распоряжением Правительства РФ от 31.08.2002 г.

Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике на 2015-2017 гг.» // www.kremlin.ru

Основные направления бюджетной политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов // www.minfin.ru

Березин М.Ю. Подходы к формированию модели земельного налога // Финансы и кредит. 2010. №44

Березин М.Ю. Спорные предложения в области налогообложения имущества // Финансы и кредит. 2010. №40

Бюджетная система России: учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: Юнити-Дана, 2010.

Лесоиспользование: налоговые и неналоговые формы // Финансы и кредит. 2010. №45

Размещено на Allbest.ru