Лизинг как инвестиционный инструмент управления предприятием

В общем случае структура лизинговых платежей представляется в следующем виде:

ЛП = ЗА · tлд + К% + П + НП + НИ + НО, (2)

где ЗА - величина линейной амортизации с коэффициентом 3;

tлд - срок действия лизингового договора;

К% - суммарные затраты по уплате процентов за пользование кредитными средствами на протяжении всего периода возврата кредита;

П - прибыль лизинговой компании, необходимая для выплаты кредита в части превышения над суммой амортизационных отчислений;

НП - налог на прибыль уплачиваемый лизинговой компанией, в связи с необходимостью получение прибыли П;

НИ - налог на имущество;

НО - налоги с оборота.

В общую сумму лизинговых платежей ТОО «ГрандМаш» включаются:

- сумма амортизации лизингового имущества на весь срок
лизингового договора;

- комиссионное вознаграждение лизингодателя;

- плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором.

Поэтому общую сумму лизинговых платежей будем рассчитывать по формуле (3)

П = А+К+В+Д+НДС,

где П - общая сумма лизинговых платежей;

А - сумма амортизационных отчислений;

К - плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы;

В - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

Д - стоимость дополнительных услуг, предоставляемых лизингополучателю со стороны лизингодателя на основе договора;

НДС - налог на добавленную стоимость.

Данная формула исчисления лизинговых платежей является оптимальной, так как она отражает все взаимодействие сторон данного договора: лизингодателем и балансодержателем будет выступать фирма ТОО «НУРЛИЗИНГ», производителем шведский концерн SCANIA CV АВ, а лизингополучателем, соответственно, ТОО «ГрандМаш».

По предварительному соглашению с учетом опыта работы с техникой фирмы SCANIA фирмы согласились на следующие условия:

Стоимость контракта составит 55260000 тг;

В счет предоплаты в размере 25% от стоимости контракта фирме ТОО «НУРЛИЗИНГ» будут переданы активная часть основных средств (тягач и контейнерное шасси), балансовая стоимость которых составляет примерно 12894000 тг, а также переведены на счет данной фирмы денежные средства в размере 921000 тг;

Срок действия договора - 2 года с момента подписания договора;

ТОО «НУРЛИЗИНГ» поставляет ТОО «ГрандМаш» четыре тягача SCANIA 113 2013 года выпуска, удовлетворяющие нормам 4-ЕURO 2 по чистоте, и четырех полуприцепов фирмы Kugel 2014 года выпуска, объемом 82 м3 на 33 европалеты;

Вознаграждение лизинговой компании за предоставление своих услуг составит 3% от стоимости контракта в год;

Лизинговые платежи будут выплачиваться равными частями ежемесячно, то есть ТОО «ГрандМаш» должен будет произвести 24 платежа;

Выкуп техники будет произведен по остаточной стоимости на момент окончания действия договора, норма амортизации 35%.

Обязательным условием договора является обслуживание техники в авторизованном сервисе SCANIA. Таким образом, исходя из выше перечисленных условий договора, производим расчет лизинговых платежей и амортизации которые необходимо уплатить фирме ТОО «ГрандМаш».

Таблица 6. Расчёт амортизации

Год	Стоимость автотранспорта на начало года тг.	Сумма амортизационных отчислений тг.	Стоимость автотранспорта на конец года тг.
1	49339286	8634375	40704911
2	40704911	7123359	33581552

Таблица 7. Расчет платы за используемые кредитные ресурсы

Кредитные ресурсы тг.	Процент за кредит (%)	Плата за используемые кредитные ресурсы тг. в год.
41445000	11	4558950
20722500	11	2279475

Так как сумма амортизационных отчислений производится без НДС, то стоимость автотранспорта на начало года составит 49339286тг. Сумма амортизационных отчислений за первый год составит 8634375тг из учёта нормы амортизации 35%, а стоимость автотранспорта на конец года составит 40704911тг. Так сумма амортизационных отчислений за второй год составит 7123359тг, а стоимость автотранспорта на конец второго года составит 33581552тг. долгосрочный аренда лизинговый инвестиционный

Таблица 8. График погашения

График погашения
дата	сумма долга	11%$	выплаты	итого	остаток ОД
	41 445 000
1 месяц	41 445 000	380 051	1 726 875	2 106 926	39 718 125
2 месяц	39 718 125	364 215	1 726 875	2 091 090	37 991 250
3 месяц	37 991 250	348 380	1 726 875	2 075 255	36 264 375
4 месяц	36 264 375	332 544	1 726 875	2 059 419	34 537 500
5 месяц	34 537 500	316 709	1 726 875	2 043 584	32 810 625
6 месяц	32 810 625	300 873	1 726 875	2 027 748	31 083 750
7 месяц	31 083 750	285 038	1 726 875	2 011 913	29 356 875
8 месяц	29 356 875	269 203	1 726 875	1 996 078	27 630 000
9 месяц	27 630 000	253 367	1 726 875	1 980 242	25 903 125
10 месяц	25 903 125	237 532	1 726 875	1 964 407	24 176 250
11 месяц	24 176 250	221 696	1 726 875	1 948 571	22 449 375
12 месяц	22 449 375	205 861	1 726 875	1 932 736	20 722 500
13 месяц	20 722 500	190 025	1 726 875	1 916 900	18 995 625
14 месяц	18 995 625	174 190	1 726 875	1 901 065	17 268 750
15 месяц	17 268 750	158 354	1 726 875	1 885 229	15 541 875
16 месяц	15 541 875	142 519	1 726 875	1 869 394	13 815 000
17 месяц	13 815 000	126 684	1 726 875	1 853 559	12 088 125
18 месяц	12 088 125	110 848	1 726 875	1 837 723	10 361 250
19 месяц	10 361 250	95 013	1 726 875	1 821 888	8 634 375
20 месяц	8 634 375	79 177	1 726 875	1 806 052	6 907 500
21 месяц	6 907 500	63 342	1 726 875	1 790 217	5 180 625
22 месяц	5 180 625	47 506	1 726 875	1 774 381	3 453 750
23 месяц	3 453 750	31 671	1 726 875	1 758 546	1 726 875
24 месяц	1 726 875	15 835	1 726 875	1 742 710	0

Примечание: составлено на основе данных компании ТОО «ГрандМаш»

Так как фирма ТОО «ГрандМаш» производит предоплату в размере 25% от стоимости контракта, то стоимость имущества, передаваемого по договору лизинга, составит 41 445 000 тг, при этом норма амортизационных отчислений будет составлять 35% (ускоренная амортизация).

Исходя из выше приведенных данных, можно с уверенностью сказать, что остаточная стоимость оборудования, по которой будет произведен выкуп автотранспорта, будет составлять 1 742 710 тг.

Так как фирма ТОО «ГрандМаш» собирается реорганизовать организационно-правовую форму организации, то необходим расчет НДС. Для этого составим следующую формулу.

Формула 4. Расчет НДС

55260000 тг / 112% * 12% = 5920714тг (4)

Комиссионное вознаграждение лизингодателя, как уже говорилось выше, составляет 3% от стоимости контракта в год. При этом лизингодатель предоставляет дополнительные услуги по страхованию имущества, передаваемого в лизинг, на сумму 3 000 000 тг в год и затраты по страхованию включаются в сумму лизинговых платежей.

По данным таблицы 7 и таблицы 8 рассчитываем, что общая сумма лизинговых платежей составит:

за 1-ый год: 3 515 469 тг + 1 243 350 тг + 20 722 500 тг = 25 481 319 тг.

за 2-ой год: 1 235 165 тг + 621 675 тг + 20 722 500 тг = 22 579 340 тг.

Таким образом, суммарный лизинговый платеж за два года составит 48 060 659 тг.

По условиям договора, платежи будут производиться равными частями, ежемесячно, то есть каждый месяц ТОО «ГрандМаш» должен будет выплачивать по 1 726 875 тг.

Расчет затрат на содержание грузового автотранспорта.

Как и в любом виде деятельности, при эксплуатации автомобильного парка предприятие несет определенные расходы по его содержанию. Чтобы понять: нужно ли проводить те или иные мероприятия внутри предприятия, необходимо просчитать, какие расходы понесет предприятие при внедрении данного мероприятия.

Расчет затрат на содержание и эксплуатацию подвижного состава будет основываться на следующих данных:

Предприятие получает от лизингодателя 4 тягача и 4 полуприцепа;

Каждая машина будет работать 10 месяцев в год;

Техническое обслуживание производится авторизированным техническим центром фирмы SCANIA из расчета 350 000 тг на 100000 тыс. км пробега;

Технический ремонт автомашин ТОО «ГрандМаш» будет
производить своими средствами;

Машины будут работать на кругорейсе Алматы - Актобе - Алматы, и километраж, который пройдет каждая машина по данному маршруту составит 4000 км;

Время следования машины по кругорейсу 14 дней. Машины делают 8 круговых рейсов в месяц (80 кругорейсов в год);

Расход дизельного топлива 35 литров на 100 км (по статистическим
данным).

Основной статьей расходов по содержанию и эксплуатации автотехники станут расходы на горюче-смазочные материалы (ГСМ). Из выше упомянутых условий эксплуатации автомобильного транспорта можно сделать следующий вывод, что одна машина за месяц пройдет 8000 тысяч км, тем самым она потратит 2800 литров дизельного топлива, а в год весь автопарк потратит 112000 литров топлива. При средней цене литра дизельного топлива 80 тенге, суммарные затраты на топливо составят 8 960 000тг.

Так как техническое обслуживание служит для выявления поломок и устранения мелких неисправностей, а также замены технических жидкостей, и его стоимость определяется как 350 000 тг на 100000 км пробега автомобиля, то общие затраты на него составят 1 000 000тг.

Одним из самых важных факторов безопасности движения автопоезда по дороге является хорошее состояние его шин. Поэтому транспортные предприятия меняют шины на каждом автопоезде 2 раза в год. Таким образом, затраты по замене шин, при средней стоимости одной шины в 120 000 тг, составят 1 920 000тг

Элементом технического обслуживания любого автомобиля является его мойка. В данный момент времени цена на мойку грузового автомобиля с тентованным полуприцепом составляет 10 000 тг. Мойка автотранспорта осуществляется 1 раз на круговой рейс и, следовательно, затраты составят: 800 000 тг в год.

Притом, что техника, преданная ТОО «ГрандМаш» лизингодателем не является старой, тем не менее, не исключаются серьезные поломки. По нормативам завода изготовителя, на крупный ремонт в среднем затрачивается не более 1 500 000 тг в год на одну машину (с учетом оплаты груда на замену сломавшихся узлов и агрегатов), время эксплуатации которой не превышает 5 лет. Следовательно, наша фирма затратит примерно 6 000 000 тг на ремонт техники.

Еще одной очень важной составляющей расходов любой фирмы в данном деле является оплата работы водителей механиков. В международной практике водитель-дальнобойщик, не являющийся собственником подвижного состава, получает примерно 10% от стоимости фрахта. В нашем случае, при стоимости фрахта Алматы - Актобе - Алматы 1 000 000 тг суммарный фонд оплаты работы водителей составит 8 000 000 тг (из данной суммы делаются все налоговые вычеты и уплаты в соответствующие фонды).

При этом необходимо учесть выплаты по лизинговым платежам, которые составляют 20 722 500 тг ежегодно.

Исходя из выше перечисленных условий эксплуатации и соответствующих затратах на обслуживание и эксплуатацию, предполагаем, что суммарный расход по обслуживанию и эксплуатации 47 402 500 тг в год.

Транспортное предприятие покрывает свои затраты по содержанию и эксплуатации своего автотранспорта за счет оплаты заказчиком ставки фрахта на перевозку. В настоящее время действующая ставка на перевозку товаров из Алматы в Актобе составляет 1 000 000 тг, следовательно, на кругорейс одна машина заработает 2 000 000 тг.

3.2 Рекомендации по повышению эффективности управления финансами предприятия на основе использования лизинга

В последнее время широкое распространение получила гибридная схема лизинга. В большей мере она применяется крупными и вполне финансово устойчивыми предприятиями в целях снижения налоговой нагрузки и может рассматриваться не только как схема, способствующая усилению инвестиционной активности, но и как схема классического налогового планирования. Следует отметить, что с точки зрения развития нового бизнеса эта схема нежизнеспособна, зато она достаточно эффективна в условиях уже функционирующего бизнеса. Таким образом, именно данная схема, на наш взгляд, наиболее приемлема для ТОО «ГрандМаш».

В основе схемы лежит классическая схема финансового лизинга, но при этом по своей идеологии рассматриваемый процесс все-таки подпадает под категорию возвратного лизинга.

Достаточно часто возникает ситуация, когда компания имеет всю сумму или часть средств для покупки предмета лизинга, но в целях налогового планирования, предпочитает работать по лизинговой схеме. Именно эта ситуация и характерна на данной стадии развития для ТОО «ГрандМаш»

Таким образом, данная схема целесообразна для применения ТОО «ГрандМаш» так как организация является достаточно устойчивой. Это даст ей возможность усилить инвестиционную активность, снижению налоговой нагрузки и т.п.

В соответствии с Федеральным законом «О лизинге» от 29 января 2002 г. N 10-ФЗ статья 36 меры государственной поддержки лизинговых организаций, устанавливаемые по решению Правительства РК и органов исполнительной власти субъектов Республики Казахстан в пределах их компетенции, следующие:

- предоставление государственных гарантий для реализации лизинговых проектов;

- предоставление участникам лизинговых операций права самостоятельно определять сроки амортизации оборудования и накопления амортизационных отчислений с направлением полученных средств на их деятельность;

- предоставление инвестиционных кредитов для лизинговых проектов;

- освобождение от налогов лизинговых платежей в течение первого года после создания лизинговой компании;

- освобождений хозяйствующих субъектов-лизингодателей от уплаты налога на прибыль, полученную ими от реализации договора финансового лизинга со сроком действия не менее 3 лет;

- освобождение банков и других кредитных учреждений от уплаты налога на прибыль, полученную ими от предоставления кредитов на срок 3 года и более для реализации операций финансового лизинга (выполнение лизинговых договоров);

- освобождение хозяйствующих субъектов-лизингодателей от уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении лизинговых услуг с сохранением действующего порядка уплаты налога на добавленную
стоимость при приобретении имущества, являющегося объектом финансового лизинга;

- предоставление в законодательном порядке налоговых и кредитных льгот лизинговым компаниям с целью создания благоприятных экономических условий для их деятельности;

- меры по формированию и совершенствованию нормативно-правовой базы, направленной на защиту правовых и имущественных интересов участников лизинговых сделок.

Анализ приведенного перечня мер государственной поддержки деятельности лизинговых организаций показывает, что в основном они носят декларативный, слишком общий характер. Так, например, не были внесены изменения и дополнения в налоговое законодательство в части освобождения лизингодателей от уплаты налога на прибыль, полученную ими от реализации договоров финансового лизинга со сроком действия не менее 3 лет. Банки по-прежнему платят налог на прибыль, полученную ими от предоставления кредитов на срок 3 года и более для реализации операций финансового лизинга. Не было введено частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин.

Критическое отношение вызывают намерения законодателей утвердить отраслевые формы государственной поддержки. Прежде всего, это касается поддержки лизинговых операций в авиации и других видах транспорта, а также в агропромышленном комплексе. Аргументов, доказывающих целесообразность государственной поддержки развития лизинга именно в данных отраслях, а не, например, в точном машиностроении, приборостроении и других отраслях, определяющих научно-технический прогресс, не имеется.

По нашему мнению, отраслевой подход при выборе приоритетов государственной поддержки развития лизинга не приемлем. В любой отрасли есть необходимость в государственной поддержке лизинговых операций по приобретению машин и оборудования, имеющих народнохозяйственную значимость. Именно необходимость приобретения имущества в интересах государства должна стать критерием при установлении приоритетов государственной поддержки, а не отраслевая принадлежность лизинговых компаний. К тому же развитие финансового лизинга должно стимулировать спрос на продукцию предприятий базовых отраслей, что в свою очередь должно привести к росту поступлений от их деятельности в бюджет.

Завершая обзор законодательного обеспечения развития финансового лизинга в Казахстане, сформулируем целесообразные для успешной реализации этой цели направления его дальнейшего совершенствования:

- отказаться от отраслевого принципа при определении приоритета государственной поддержки развития лизинга;

- пересмотреть льготы для организаций, вступающих в финансовые отношения по лизинговым операциям;

- предоставить возможность применения субъектами лизинговой сделки ускоренной амортизации оборудования;

- создать правовые условия для более широкого применения возвратного лизинга, при котором лизингополучатель может закладывать полученную технику под определенную сумму и тем самым пополнять оборотные средства, выпускать свою продукцию, рассчитываться по долговым обязательствам согласно условиям лизингового договора.

Для того чтобы определить привлекательность финансового лизинга для инвестиционной деятельности предприятий, рассмотрим достоинства и недостатки лизинговых операций по сравнению с традиционными формами финансирования инвестиций. Начнем с достоинств.

1. Лизинг предполагает финансирование в полной сумме аренды имущества и не требует немедленного начала платежей, что дает возможность обновлять основные производственные фонды при временной нехватке финансовых ресурсов.

2. Лизинговое соглашение более гибко, чем кредит, поскольку предоставляет возможность участникам сделки выработать наиболее удобную для них схему выплат.

Инвестирование в форме имущества в отличие от предоставления денежных ссуд снижает риск возврата средств, поскольку у лизингодателей сохраняются права собственности на передаваемое имущество.

Предприятию проще получить имущество по финансовому лизингу, чем ссуду на его приобретение, поскольку имущество, передаваемое в лизинг, выступает в качестве залога.

Риск морального и физического износа и устаревания имущества уменьшается для лизингополучателя, поскольку имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование.

Имущество, предоставленное в финансовый лизинг, не числится у лизингополучателя на его балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на имущество.

Лизинговые платежи относятся на издержки производства лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль.

Производитель оборудования и другого имущества, передаваемого в финансовый лизинг, получает дополнительные возможности для сбыта своей продукции.

Наличие амортизационных и налоговых льгот для лизингодателя способствует взаимовыгодному заключению лизинговых соглашений с лизингополучателем путем уменьшения размера лизинговых платежей и установления взаимовыгодного графика их выплат.

Лизингодатель имеет льготное налогообложение не только по уплате налога на прибыль, полученную им от реализации договора лизинга, но и по налогу на добавленную стоимость при выполнении лизинговых услуг.

Наряду с преимуществами лизинговых операций финансовому лизингу присущи также и недостатки:

Не следует давать категорическую оценку налоговых аспектов лизинговых операций. Действительно, лизинговые платежи относят на себестоимость продукции, тем самым уменьшают налогооблагаемую прибыль, но те же самые платежи, будучи завышенными, способны привести к росту цены товара и снизить его конкурентоспособность.

Стоимость оформления договоров и другой документации для проведения лизинговой операции, которую необходимо включать в калькуляцию расходов, относительно невысокая.

Порядок исчисления налогооблагаемой базы может неблагоприятно сказаться на лизинговых операциях.

На лизингодателя ложится риск морального старения имущества и получения лизинговых платежей, а для лизингополучателя стоимость лизинга часто выше, чем цена приобретения имущества за счет собственных средств или банковского кредита.

Тем не менее, привлекательность лизинга как инструмента для осуществления инвестиционной деятельности, снижающего риски, продолжает интересовать финансовые институты, которые начали искать оптимальные пути и формы его применения.

Сегодня наибольшим потенциалом по объему лизинговых операций обладают лизинговые компании, создаваемые банками, что говорит о рациональности данной структуры организации в сегодняшних экономических условиях.

В заключении можно сказать, что на сегодняшний день развитию лизинга в Казахстане препятствует ряд следующих факторов:

- за рубежом термином “лизинг” называются отношения финансовой аренды сроком от 3-х лет. В нашей же стране не создан пока еще благоприятный климат для долгосрочных инвестиций. Необходимо принятия налогового законодательства, предоставляющего льготы банкам, покрывающие их риски, связанные с долгосрочным кредитованием.

- неразвитость инфраструктуры лизингового рынка. Инфраструктура, способствующая развитию лизинг в Казахстане должна включать в себя более широкую сеть лизинговых компаний, специализированных консалтинговых фирм и соответствующую систему информационного обеспечения о предложениях лизинговых услуг. Неразвитость инфраструктуры (сложившихся механизмов финансирования, расчетов, минимизация рисков, эффективных маркетинговых и сбытовых структур и т.п.) предъявляет нереально высокие требования к руководителям и служащим лизинговых компаний.

- недостаток квалифицированных кадров для лизинговых компаний.

Создание нового конкурентоспособного производства в условиях рыночной экономики Казахстана требует привлечения значительных инвестиций. В настоящее время распространенным явлением стали ограниченность собственных финансовых ресурсов предприятий, отсутствие у них положительного опыта работы в новых рыночных условиях и, как следствие этого, невозможность открытия традиционной кредитной линии.

Использование новых, нетрадиционных для Казахстанских предприятий технических и финансовых механизмов инвестиций в промышленное производство способствует интенсивному финансовому оздоровлению российской экономики.

Лизинговый бизнес в Казахстане постепенно становится одной из наиболее эффективных форм взаимодействия предпринимателей. Однако слабая исследованность проблемы, отсутствие удовлетворительной законодательной базы, опасения многих финансовых структур внедрять у себя новую форму финансирования, с одной стороны, и резкое увеличение вероятности получения кредитных ресурсов для предприятий, снижение факторов риска, по сравнению, с традиционными формами кредитования, с другой стороны, делает лизинг объектом повышенного внимания всех участников финансового рынка. В настоящий момент, по мнению ряда ведущих Казахстанских экономистов-аналитиков, поиск выхода из создавшейся ситуации ожидания затянулся.

При развитой рыночной экономике всем ее участникам очевидно, что лизинг - выгодная форма сбыта для изготовителя при недостатке финансовых ресурсов у потребителя. Для потребителя лизинг- способ приобретения основных средств не по полной стоимости, то есть аренда, позволяющая отсрочить расходование значительных финансовых ресурсов, одновременно используя в качестве постепенного погашения стоимости арендуемого оборудования денежные средства, получаемые от эксплуатации нового и более эффективного оборудования.

За 2015 год значительно сократилась выручка от продаж ТОО «ГрандМаш» на 77794 тыс. тг. Это связано как со спадом производства, так и с уменьшением прибыли на 75806 и 1988 тыс. тг. соответственно. Кроме того, произошел спад прочих доходов и расходов. Можно отметить, что предприятие снизило оказание услуг, не связанных с основной деятельностью. При этом происходит увеличение убытков от прочей деятельности. В результате чистая прибыль предприятия снизилась с 3017 до 56 тыс. тг.

За 2014-2015 гг. резервный фонд не пополнялся. За 2014 год 37,6% чистой прибыли было направлено на выплату дивидендов, а 62,4% осталось нераспределенной. За 2015 год 83,3% чистой прибыли было направлено на выплату дивидендов, а 16,75 осталось нераспределенной. Это позволяет нам сделать вывод о том, что руководство ТОО «ГрандМаш» планирует расширять деятельность, а именно, увеличивать основные и оборотные фонды, осваивать новые виды услуг.

За 2015 год на предприятии произошло сокращение величины вне оборотных активов за счет сокращения основных средств на 2806 тыс. тг. Основные средства являются единственными представителями вне оборотных активов. Оборотные активы увеличились за период. Основное увеличение произошло за счет роста запасов (на 3252 тыс. тг.) и краткосрочной дебиторской задолженности (на 1499 тыс. тг.). Более чем в два раза увеличились денежные средства (615 тыс. тг. на 01.01.2016 г.). Рост запасов и дебиторской задолженности (как долгосрочной, так и краткосрочной) может рассматриваться как отрицательная тенденция в деятельности предприятия. Увеличение денежных средств - положительная тенденция роста ликвидности предприятия. Сокращение величины и доли основных средств в общей величине активов говорит о замедлении обновления вне оборотных активов.

Лизингодателем и балансодержателем будет выступать фирма ООО «СКАНИЯ ЛИЗИНГ», производителем шведский концерн SCANIA CV АВ, а лизингополучателем, соответственно, ТОО «ГрандМаш».

Суммарный лизинговый платеж за два года составит 154626 USD. По условиям договора, платежи будут производиться равными частями, ежемесячно, то есть каждый месяц ТОО «ГрандМаш» должен будет выплачивать по 6442,75 USD.

Как и в любом виде деятельности, при эксплуатации автомобильного парка предприятие несет определенные расходы по его содержанию. Чтобы понять: нужно ли проводить те или иные мероприятия внутри предприятия, необходимо просчитать, какие расходы понесет предприятие при внедрении данного мероприятия.

Основной статьей расходов по содержанию и эксплуатации автотехники станут расходы на горюче-смазочные материалы (ГСМ). Из выше упомянутых условий эксплуатации автомобильного транспорта можно сделать следующий вывод, что одна машина за месяц пройдет 8000 тысяч км, тем самым она потратит 2800 литров дизельного топлива, а в год весь автопарк потратит 112000 литров топлива. При средней цене литра дизельного топлива 8 рублей, суммарные затраты на топливо составят 28 тыс. долл. США.

Исходя из расчетов ожидаемых доходов и расходов, связанных с проведением данного мероприятия на предприятии ТОО «ГрандМаш», полученные результаты окажут сильное влияние на основные техника экономические показатели предприятия.

Все расчеты приведены в тенге. Так, в связи с расширением предпринимательской деятельности предприятия, при реализации лизингового проекта предприятие обновит свои основные фонды, что говорит о положительной тенденции развития предприятия.

С увеличением количества основных средств предприятия увеличится количество штатных работников.

С увеличение выручки от реализации услуг по международным транспортным перевозкам так же увеличится производительность труда.

Проведя анализ финансового положения предприятия ТОО «ГрандМаш», было выявлено, что за 2015 год предприятие достигло определенных успехов. Предприятию удалось реализовать свои услуги на сумму 224533 тыс. тг, и прибыль составила 7858 тыс. тг. В основном, все экономические показатели соответствуют нормативным значениям или даже превышают их. Это свидетельствует о крепком финансовом положении предприятия. Об этом же говорит и расчет по определению типа финансовой устойчивости фирмы.

Разработка и реализация лизинговых схем с помощью выбора экономически наиболее эффективных проектных решений, оценка эффективности данного способа инвестирования в соответствии с действующим законодательством является актуальной задачей современной Казахстанской экономики.

Строительная компания ТОО «ГрандМаш» успешно прошла процедуру сертификационного аудита на соответствие Системы менеджмента качества СТ РК ИСО 9001-2009, Системы экологического менеджмента ISO 14001:2004, СТ РК ИСО 14001-2006. Сертификация по международному стандарту ISO является независимым подтверждением того, что построенная в компании система управления качеством выполнения работ соответствует высоким требованиям стандарта ISO, а технология выполнения работ находится на высоком уровне и постоянно совершенствуется.

Компания располагает собственной материально-технической базой. Строительно-монтажные работы выполняются рабочими, имеющими высокую квалификацию, под руководством опытных инженерно-технических работников. В ходе выполнения всего цикла строительных работ специалисты компании следят за соблюдением требований, соответствующих СНиПам отраслевых нормативных актов, обеспечением на объектах норм охраны труда, пожарной безопасности, защиты окружающей среды.

За последние годы налажено партнерство с поставщиками и производителями высококачественных строительных материалов, по поставке, сантехнического оборудования и электротехнических изделий, окон ПВХ, оконных блоков, дверных полотен.

3.3 Социальная значимость проекта

Компания ТОО «ГрандМаш» уделяет огромное внимание социальной ответственности. Только в 2013году на благотворительные цели было выделено более 18 млн. тенге. Компания осознает всю значимость и необходимость подобного рода деятельности, поэтому в дальнейшем планирует уделять большое внимание благотворительности. А это значит - работать на созидание, сохраняя уникальный духовно-нравственный климат.

Оценка социально-экономической значимости данного проекта обеспечивающего разработку и строительство социально значимых объектов, таких как школы, детские сады и другие соц. объекты, позволяет рассмотреть целесообразность строительства не с точки зрения эффективности функционирования предприятия, а в плане достижения конечных результатов -- изменения экономического потенциала региона, повышения уровня жизни населения региона и Казахстана в целом.

Прямые эффекты:

Важнейшим показателем социальной значимости принимаемых решений является создание новых рабочих мест, повышение уровня занятости населения.

Наибольшее количество работников привлекается к производственной деятельности в период строительства. Число одновременно работающих в строительстве придется на 2014-2015 годы и достигнет порядка 250 человек.

Максимальное количество занятых при эксплуатации основных производственных объектов достигается к 2015 году.

Оплата труда основного производственного персонала -- значительная составляющая строительно-монтажных работ, однако, не учитывает эффектов, заключенных в прибыли, накладных расходах, не учитывает оплату труда проектных организаций и т. д.

Большая часть работ, связанных с материально-техническим обеспечением и строительством сосредоточится в Алматинской, Актюбинской и Восточно-Казахстанских областях.

Приоритетами экономической политики в Алматинской области являются строительство социально значимых объектов и связанные с ней развитие строительного сектора, освоение новейших методик строительства и создание туристической зоны.

Локомотивом развития республики станет строительство туристического городка в Алматинской области в районе горы КокТобе. ТОО «ГрандМаш» имеет все возможности для привлечения в экономику финансовых и материальных ресурсов, которые обеспечат развитие новых производств, повышение качества жизни нашего народа, сел и деревень и создание новых рабочих мест. Реализация социальных и благотворительных программ ТОО «ГрандМаш» будет способствовать укреплению и возрождению Казахстанской культуры, ее традиций и самобытности.

ТОО «ГрандМаш» действует, исходя из государственных интересов, предлагая взвешенный, дальновидный и комплексный подход к развитию страны.

Косвенные эффекты:

Косвенные, или побочные, эффекты возникают с необходимым ростом производства в смежных отраслях. На стадии строительства это, прежде всего, производство строительных материалов, часть предприятий этих отраслей базируются в рассматриваемых регионах: машиностроительные, металлургические промышленные, транспортные.

Инвестирование средств в строительство позволит активизировать деятельность сопряженных отраслей промышленности, возможно, обусловит строительство новых предприятий и модернизацию уже существующих, повысит деловую активность в целом по региону, сохранит ранее созданные рабочие места и обеспечит создание новых.

К сфере влияния присоединяются металлургические, сталепрокатные заводы и заводы по производству ГПА, такие как АО Ульбинский металлургический завод, АРСЕЛОРМИТТАЛ Темиртау и др. Предполагается, что заводы могут стать поставщиками листового проката из высокопрочных сталей, труб большого диаметра и ГПА для строительства зданий и сооружений соц. и пром. направлений.

Масштаб планируемого производства позволит обеспечить занятость работников этих отраслей строительства на длительный период времени.

Выполнение полной стоимостной оценки косвенных эффектов от проекта не представляется возможным.

Предприятие как источник доходов Общества.

Конечной целью любого производственного процесса является повышение культурного и материального уровня жизни населения.

Предприятие осуществляя строительную деятельность, создает добавочный продукт, который распределяется в дальнейшем между населением, государством и предприятием:

- население, работающее на предприятиях, получит заработную плату, денежные выплаты и социальные льготы из прибыли;

- государство пополняет бюджет налоговыми поступлениями в соответствии с действующим законодательством;

- предприятие после выплаты заработной платы рабочим и служащим, а также налогов государству, получает в свое распоряжение остаток прибыли и средства амортизационного фонда.

Проектом планируется максимально возможное привлечение российских производителей и поставщиков основного технологического оборудования и строительной техники для сооружения объектов проектируемых объектов.

Налоговое окружение.

Государство, осуществляя фискальную политику, производит перераспределение денежных средств. Изымая часть прибыли у отдельных предприятий и граждан, Государство направляет их на удовлетворение потребностей Общества: регулирование экономических отношений, финансовую поддержку социально незащищенных слоев населения, содержание органов государственной власти, учреждений здравоохранения, образования и т. д. Величина и порядок отчисления средств государству регулируется действующими в Казахстане законодательными актами.

Для аккумуляции средств на социальную защиту населения созданы государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости и Фонд обязательного медицинского страхования.

Отчисления от заработной платы в виде подоходного налога носят исключительно социальную направленность.

Объекты, зарегистрированные в РК.

Налоговое окружение для объектов, расположенных на территории Казахстана и зарегистрированных в Казахстане, принято по системе налогообложения Республики Казахстан в соответствии с Налоговым кодексом РК (НК РК), введенным в действие с01.01.2005г. (с изменениями на 02.02.2006г.). Налог на добавленную стоимость (НДС).

Ставка НДС 12%. НДС возникает и подлежит возмещению с началом коммерческой деятельности. В федеральный бюджет зачисляется налоговый доход по нормативу100%.

Налог на прибыль.

В соответствии с действующим Налоговым Кодексом РК (статья 284 НК РК) ставка налога на прибыль (полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов в соответствии с правилами налогового учета) составляет 15%. Сумма налогов, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в Государственный бюджет. Сумма налогов, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Республики Казахстан.

Подоходный налог:

Ставка -- 10%, зачисляется в местный бюджет.

Налог на имущество:

Размер налога исчисляется исходя из стоимости объекта налогообложения. Отметим, что стоимость, определяемая органами юстиции для исчисления налога, и рыночная стоимость -- это совсем не одно и то же. При расчете налогов учитываются такие факторы, как базовая стоимость квадратного метра жилого помещения, коэффициенты износа и зонирования. Так, согласно пункту 2, статьи 406 Налогового кодекса РК, базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах: по состоянию на 1 января 2014 года для городов Астаны и Алматы -- 60 000 тенге за квадратный метр. Стремительный рост строительной отрасли по всем ключевым показателям продолжался последние несколько лет, и в «докризисную эпоху» все прогнозы развития имели чрезвычайно позитивный тренд. Это было связано, в первую очередь, с неплохими темпами развития Казахстанской экономики и необходимостью замены ветхого фонда, основная часть которого дала о себе знать еще в 90-е годы. Кроме того, уровень обеспеченности населения жилплощадью сильно отстает от нормы, а темпы ежегодного прироста жилищного фонда в Казахстане в разы ниже, чем в развитых странах. Строительная отрасль последние годы наращивала и без того значительный вклад в ВВП. Строительство стало объектом государственной заботы и опеки, и по этой причине, и благодаря высокой социальной значимости отрасли.

Cписок использованных источников

1. Горемыкин В.А. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. - М.: ИНФРА - М, 1997г. - 350 с.

2. Киселев И.Б. Лизинг - практика становления. - М.: Деньги и кредит, № 1, 1991. - 455 с.

3. Чемкарева Е. «Лизинговый бизнес», Москва, «Экономика», 1993г. С. 225.

4. Закон Республики Казахстан от 5 июля 2000г. №78-II «О финансовом лизинге» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 10.03.04).

5. Проблемы и перспективы развития финансового лизинга в Казахстане: Труды международной научно-практической конференции «Развитие: рыночной экономики - важнейшее условие социально-экономического прогресса Республики Казахстан». - Алматы: Алматинский экономический университет, 2004. - С. 113-117.

6. Агентство Республики Казахстан по статистике. Лизинг в Центральной Азии - 2004г., Алматы, 2004г.

9. Развитие лизинга и факторинга в Казахстане: состояние и перспективы: материалы республиканской научно-практической конференции «Современные тенденции развития экономики, учета и финансов в республике Казахстан». - Алматы: Академия банковского дела, 2004. - С. 162-167.

8. Сусанян К. «Самые выгодные сделки: лизинг, бартер, товарообмен с зарубежными партнерами», Москва, «мировой океан», 1992г.- 250 с.

9. Донских В. Центр лизинг: низкие ставки, выгодные условия плюс миллион экономии // Казахстанская правда. - 7 мая 2003г. - С.5.

10. Газман В.Д. «Лизинг: теория, практика, комментарии», М., 1997г. - 205с.

11. Карп М.В., Махмутов Р.А., Шабалин Е.М.. Финансовый лизинг на предприятии. - М.: ЮНИТИ, 1998.

12. Сагадиев К.А., Смагулов А.С., Мырзахметов А.И. Лизинг в Казахстане: теория и практика. - Алматы: Агроуниверситет, 2000.- 202с.

13. Рахимова С.А. Лизинг: проблемы и перспективы развития // Банки Казахстана, 2004г.№9.

14. Кенжебулатов М. Нормативно-правовое регулирования лизинговых отношений Республики Казахстан // Экономика, 2004г.№3.

15. Смагулов Р. Лизинг, Алматы, «Балауса», 1996г. - 360с.

16. Абдраим Р. Развитие финансового лизинга в Казахстане: реальность и перспективы // АльПари, 2003г.№5.

17. Донских В. Центр лизинг: низкие ставки, выгодные условия плюс миллион экономии // Казахстанская правда. - 7 мая 2003г. - С.5.

18. Донцов С.С. Лизинг - эффективный инструмент обновления основных средств предприятия строительной отрасли // Банки Казахстана, 2004г. №5

19. Республика Казахстан. Закон №1096 от 17 мая 2003 года. О стратегии индустриально-инновационного развития Республики Казахстан 2003-2015 гг. // http // www.shymkent.com.

20. Гражданский Кодекс Республики Казахстан от 1.07.99 г. № 409-I

21. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26 декабря 1995 г.

22. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» №209-IIЗРК от 12 июня 2001г. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 25.02.04).

23. Лаврентьев В.Г. Лизинг. Учебное пособие. Москва 2007г. - 272 с.

24. Постановление Правительства Республики Казахстан от 28.04.2004 г. № 475 ''Об утверждении перечня основных средств, ввезенных лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость'' (''Казахстанская правда'' от 13.05.2004 г. № 101, ''Бюллетень бухгалтера'' №23 за 2004г.).

25. Республика Казахстан Таможенный кодекс: Юрист, Алматы, 2006г. п.2 ст. 191.

26. Макеев В.Г. Лизинг / Учебное пособие. Москва 2004г. -225с.

27. Развитие лизинговых отношений в республике Казахстан И:''Бухгалтер'' ИД ''БИКО'' Алматы 2004.

28. Расханова Д. Нурбанк помогает обновлению парка технологического оборудования казахстанских предприятий // Панорама. - 2005. - 3 июня.

30. Республика Казахстан Закон Об инвестициях от 8.01.2003 г. № 373-II

31. Официальный сайт АО «БТА Лизинг» - http://www.leasing.kz

32. Кенжебулин М.В. Нормативно-правовое регулирования лизинговых операций Республики Казахстан // Экономика, 2006г.№4.

33. Кенжегузин и др. Экономика Казахстана в условиях глобализации: механизм модернизации и функционирования. - Алматы: ИЭ МОН РК, 2005. -392 с.

34. Факторинг на товарном рынке Казахстана //Экономика и статистика. - Алматы, 2004, № 5. - С. 70-72.

35. Гончаров В.В. Новые прогрессивные формы организации в промышленности. - М.: МНИИПУ, 1998. - 176 с.

36. Медведков С.Ю. «Лизинг в экономике США» «США: политика, экономика, идеология», 1980 г. - 235с.

37. Лизинговое финансирование техники // Исследования, результаты. - Алматы, 2003, №2. - С. 156-158.

38. Лизинг - катализатор экономического роста: материалы международной научной конференции, посвященной 85-летию академика Национальной академии наук Республики Казахстан Т.А. Ашимбаева «Модернизация национальной экономики Казахстана: методология, теория, практика». Ч.1. - Алматы: Университет «Туран», 2003.- С.285-287.

39. Лизинговые операции с сельскохозяйственной техникой: материалы международной конференции // В сб. «Социально-экономические проблемы сельских территорий и развитие аграрного рынка». Ч.1. - Алматы: РГП «НИИ экономики АПК и развития сельских территорий Министерства сельского хозяйства Республики Казахстан, 2003. - С. 237-239.

40. Маркетинг как инструмент рынка лизинговых услуг: материалы республиканской конференции // В сб. «Развитие маркетинга в сельском хозяйстве». - Алматы: РГП «НИИ экономики АПК и развития сельских территорий» Министерства сельского хозяйства РК, 2003. - С. 133-135.

41.

Размещено на Allbest.ru

...