Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики и управления

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему «Финансовое состояние предприятия: анализ, проблемы и пути их решения» (на примере ООО «СпецАвто»)

Ижевск 2009

ВВЕДЕНИЕ

В рыночных условиях хозяйствования для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самопроизводства.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния организации. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Кроме проблемы принятия правильных управленческих решений по результатам финансового анализа, одной из самых актуальных проблем отечественной экономики является преодоление кризиса неплатежей, так как именно платежеспособность выступает в качестве обеспечения финансовой устойчивости организации. Каждый хозяйствующий субъект решает эту проблему на микроуровне путем интуитивного выбора способов взимания дебиторской задолженности, так как ее рост ухудшает платежеспособность организации и ограничивает возможность маневрирования финансовыми ресурсами. Поэтому управление дебиторской задолженностью также заслуживает особого внимания.

Таким образом, в устойчивом финансовом состоянии организации, в его платежеспособности заинтересованы, в первую очередь, руководители организации, а также его учредители, инвесторы, банки, поставщики, налоговые инспекции, поэтому актуальность темы анализа финансового состояния организации очевидна.

Целью данной курсовой работы является оценка финансового состояния предприятия: анализ, проблемы и пути их решения на примере организации ООО «СпецАвто».

Для осуществления поставленной цели решались следующие задачи:

изучение литературы отечественных и зарубежных авторов по теме курсовой работы;

выявление основных принципов и логики финансового анализа деятельности организации;

изучение организационно-правовой и экономической характеристики организации ООО «СпецАвто»;

составление характеристики финансово-хозяйственной деятельности анализируемой организации;

анализ основных экономических показателей ООО «СпецАвто»;

анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «СпецАвто»;

анализ финансовых результатов;

- внесение предложений по повышению эффективности системы финансового управления в ООО «СпецАвто».

Методологической базой для выполнения курсовой работы являлась законодательная, нормативно-справочная, экономическая литература, курс лекций по предметам финансовой направленности, данные, предоставленные руководством организации ООО «СпецАвто».

Объектом исследования выбрано производственно-коммерческая организация ООО «СпецАвто», основными видами деятельности которой являются все возможные работы по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей российского и импортного производства, а также продажа запасных частей.

Предметом исследования является финансовая деятельность данной организации. ликвидность экономический финансовый конкурент

Курсовая работа состоит из трех глав.

В первой главе представлены общие сведения об организации, её экономическая среда и конкуренты, структура и основные виды деятельности. Произведен анализ динамики экономических показателей. Дана оценка хозяйственной деятельности ООО «СпецАвто», подчеркнуты положительные и отрицательные стороны, выявленные в результате анализа.

• Во второй главе представлен финансовый анализ ООО «СпецАвто. В результате анализа разработаны и обоснованы предложения и рекомендации по улучшению использования капитала в ООО «СпецАвто».

В третьей главе разработана постановка задачи АСОИ «Учет движения и реализации продукции в организации».

Рассмотрена организационно-экономическая сущность задачи, информационная база; входная информация; нормативно-справочная и выходная информация. Разработан алгоритм решения данной задачи, исследованы методы получения экономической эффективности от внедрения АСОИ в организации.

Источниками информации для финансового анализа ООО «СпецАвто» послужили следующие формы бухгалтерской отчетности предприятия: ф. № 1 «Баланс предприятия»; ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках».

В экономической литературе предлагаются разные методики финансового анализа. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. В данной курсовой работе использованы методики А. Д. Шеремета и В. В. Ковалева.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СпецАвто»

1.1 Правовой статус, состав и структура организации

Общество с ограниченной ответственностью «СпецАвто» было создано учредителем Открытым акционерным обществом «Ижевский автомобильный завод» с целью получения прибыли путем выполнения работ, оказания услуг и производства продукции в соответствии с законами Удмуртской республики и РФ. Организация была зарегистрирована 19 октября 2003 года и находится по адресу: Ижевск, Автозаводская, 5. Цель создания организации - осуществление рыночных взаимоотношений и получения прибыли на основе удовлетворения потребностей граждан, юридических лиц в выполняемых работах и оказываемых услугах в сферах, определяемых предметом деятельности. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Организация структуры управления ООО «СпецАвто» представляет собой аппарат управления, отношения и связи между ними в ходе выполнения процесса управления. Каждая организация имеет четкую систему управления. Кроме высшего уровня, каждый сотрудник работает под управлением одного вышестоящего. А за исключением низшего уровня, каждый сотрудник контролирует работу служащих на следующем, более низком уровне. Организацию такого типа называют линейной.

В приложении А на рисунке 1 представлена структура ООО «СпецАвто».

Организация имеет такие структурные подразделения как: служба главного бухгалтера, бюро материально-технического снабжения, механосборочный участок, участок оснастки, участок метизов, участок опытных образцов, участок ЗИЛа, участок ремонта автомобилей, участок хозяйственной службы.

Единоличным исполнительным органом общества является директор. Он подотчетен участнику общества и руководит текущей деятельностью общества. Текущее руководство административно-хозяйственной, коммерческой деятельностью осуществляется через аппарат управления, который организует всю работу организации, координирует и контролирует деятельность его внутренних звеньев, ведет бухгалтерский учет, составляет установленную отчетность и представляет ее соответствующим органам.

Финансовая работа на предприятии осуществляется бухгалтерией и планово-экономическим бюро.

Бухгалтерский учет на ООО «СпецАвто» ведется согласно Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и другими нормативными материалами.

На бухгалтерию организации, возглавляемую главным бухгалтером, возлагается организация своевременного и достоверного бухгалтерского учета, контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, осуществление строжайшего режима экономии.

Преимущества линейной структуры управления:

- единство и четкость распорядительства;

- согласованность действий исполнителей;

- повышение ответственности руководителя за результаты деятельности возглавляемого им подразделения;

- оперативность в принятии решений.

Недостатки линейной структуры управления:

- чрезмерная централизация управления;

- нечеткое распределение ответственности в принятии решений.

В современных экономических условиях ООО «СпецАвто» занимает уверенное положение на рынке высокотехнологичных услуг, организация постоянно ставит перед собой задачи по освоению и расширению сферы своей деятельности в целях реализации своего технического потенциала.

1.2 Экономическая среда и конкуренты

ООО «СпецАвто» находится в городе Ижевске на улице Автозаводской. Эта улица находится на окраине города, по ней следует большой поток машин. Мастерская и магазин расположены недалеко от Автозавода и от проезжей части, в густо населенном районе, недалеко от торгового центра «Карусель». Такое соседство положительно влияет на пополнение клиентской базы организации, так как торговые центры посещает большое количество людей - потенциальных клиентов, которые видят информационные вывески и рекламные щиты организации «Спецавто». Ещё одним плюсом месторасположения магазина и мастерской является близость дороги. Шоссе довольно широкое с быстрым потоком движения автомобилей. Автовладельцам удобно свернуть на ремонт или обслуживание.

Как в любом бизнесе, у организации «СпецАвто» есть свои конкуренты. В частности недалеко от мастерской «СпецАвто» находятся три крупных автосервиса.

В анализируемой организации выполняются практически все возможные работы по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей российского производства. Производится ремонт карбюраторов, глушителей, диагностика инжекторных двигателей, кузовные работы. Заключаются договора на техническое обслуживание. Эти виды работ встречаются не во всех автосервисах, поэтому «СпецАвто» имеет перед ними конкурентное преимущество. Сложнее дела обстоят с ремонтом иностранных автомобилей. Для их диагностики и ремонта необходимы специальные программы и инструмент, которые отсутствуют в организации.

Так же в мастерской ООО «СпецАвто» не производит мойку, покраску автомобилей и шиномонтаж, а это значит, что за такими услугами клиенты поедут в другие сервисы.

Положительным моментом является то, что сравнительно недорогие услуги по ремонту привлекают большое количество автовладельцев со средним уровнем дохода, которые хотят качественно отремонтировать свой автомобиль и получить гарантию на произведённые работы. Если производить сравнение цены и качества ремонта с другими известными автосервисами города, то окажется, что многие из них поднимают стоимость ремонта за хороший ремонт помещений, новое оборудование, своё громкое имя.

1.3 Выпускаемая продукция и оказываемые услуги

Объектом исследования является коммерческая организация ООО «СпецАвто», основным видом деятельности которого является производство и реализация комплектующих к автомобилям и иным транспортным средствам.

Организация осуществляет следующие виды деятельности:

- производство и реализация комплектующих к автомобилям и иным транспортным средствам;

- оказание транспортных и экспедиторских услуг организации, организациям и гражданам;

- торгово-закупочные, консалтинговые, маркетинговые и посреднические операции;

- аренда, приобретение торговых, складских, производственных и иных помещений, зданий, оборудования;

- организация оптовой и розничной торговли промышленными товарами;

- услуги по ремонту автомобилей.

ООО «СпецАвто» предоставляет широкий спектр услуг по ремонту ДВС, КПП, ходовой части российских автомобилей, проводит электротехнические и регулировочные работы. Так же в мастерской организации присутствуют стенды для проведения кузовных работ.

Мастерская оснащена современным оборудованием, имеет стенд для регулировки развала-схождения колёс, хороший рабочий инструмент, верстаки и стеллажи. Компьютерный диагностический стенд, оснащённый лазерной измерительной системой, позволяет после проведения необходимых работ убедиться в том, что повреждения устранены полностью.

Организация осуществляет заказ запасных частей: берёт на себя доставку, ответственность за качество и обязательства по срокам.

Организация имеет производственный участок, склад автозапчастей, следовательно, обеспечивается качественный и быстрый ремонт. На произведённые работы и запасные части организация даёт свою гарантию.

1.4 Анализ динамики экономических показателей

По данным отчета по технико-экономическим показателям за период 2005-2007гг деятельность ООО «СпецАвто» характеризуется следующими основными показателями, приведенными в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика экономических показателей ООО «СпецАвто»

Показатель	2005 г.	2006 г.	2007г.	2007г. к 2005г.
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	31430,23	33085,81	31365,5	99,79
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	28775,11	30013,12	25574,74	88,9
3. Прибыль (убыток) от продаж	1330,11	1703,68	3561,18	267,74
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	1310,79	1657,6	3553,94	271,1
5. Рентабельность реализованной продукции	4,56	5,52	13,9	305
6. Среднесписочная численность рабочих, в т.ч. основных рабочих вспомогательных рабочих	126 106 20	124 105 19	118 101 17	93,7 95,3 85
7. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	609,89	673,024	685,35	112,4
8. Среднегодовая стоимость оборотных средств	18710,05	19635,18	15625,44	83,5

По данным таблицы 1 видно, что в организации к концу 2007г резко увеличился размер прибыли от продажи товарной продукции и составил 267,7% от размера 2005 г. Это произошло в результате уменьшения себестоимости продукции, которая сократилась на 11,1% по сравнению с 2005 годом.

Из таблицы видно, что стоимость реализованной продукции в действующих ценах в период с 2005г по 2007г возросла на 1655,6 тыс. руб., а к концу 2007г снизилась на 1720,3 тыс. руб. и составила 31365,5 тыс. руб. (на 0,21% больше от 2005г.).

Также уменьшилось число рабочих, занятых в основном производстве, на 6,3 %, т.е. если в 2005г. это число составляло 106 чел., то в 2007г оно снизилось до 101 чел., что никак не повлияло на работу организации в целом.

Прибыль до налогообложения увеличивалась как 2006г., так и в 2007 году. К концу 2007 года она составила 3553,94 тыс. руб., что составило 271,1% от величины 2005г. Это очень хороший финансовый результат, о чем говорит увеличение рентабельности реализованной продукции 305% от величины 2005 года.

За период 2005-2007гг произошло увеличение стоимости основных производственных фондов ООО «СпецАвто». К концу 2007 года они увеличились на 12,4%. Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2006 году увеличилась на 925 тыс. руб., а к концу 2007 года уменьшилась на 4010 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и на 16,5% по сравнению с 2005 годом. Это можно объяснить тем, что организация купило новое помещение под офис, из-за чего увеличились суммы стоимости основных производственных средств, и меньше денег поступило в оборот.



1.5 Анализ финансового состояния ООО «СпецАвто»

1.5.1. Анализ динамики баланса

Основным источником информации для финансового анализа служит бухгалтерский баланс организации (Форма №1 годовой отчетности), дающий своеобразный «моментальный снимок» финансового состояния на начало и конец отчетного периода (Приложение Б, В).

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.

Горизонтальный, или динамический, анализ показателей деятельности организации позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния организации. Так, динамика стоимости имущества дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи организации, о величине контролируемого имущества.

Анализируя структуру и динамику актива баланса необходимо отметить, что наибольший удельный вес в хозяйственных средствах организации занимают оборотные активы (в 2005 - 87,8%, в 2006 - 87,3 % , на конец 2007 года - 87,6%), в основном за счет запасов в виде готовой продукции и товаров для перепродажи, сумма которых в 2007 году увеличилась на 258,108 тыс. руб. (в 1,02 раза от 2006 г., в 1,01 раз от 2005 г.), в результате составила 12268,555 тыс. рублей.

Что касается внеоборотных активов, то их увеличение произошло в 2006 году на 410,99 тыс. руб. по отношению к 2005 году, а к концу 2007 года внеоборотные активы организации ООО «СпецАвто» незначительно уменьшились (в 0,96 раз).

Наибольшую долю источников средств организации составляют краткосрочные обязательства. К концу 2006 года они составляли 82,4 % от суммы пассива организации, а к концу 2007 - 61,7%. И хотя наибольший удельный вес в пассивах организации занимают краткосрочные обязательства, произошло их уменьшение на 4249 тыс. руб.

Увеличение источников средств произошло за счет увеличения капиталов организации, которые увеличились по отношению к 2005 году в 5,53 раз, а к концу 2007 года - в 2,15 раз и составили на конец анализируемого периода 7494,799 тыс. руб.

Положительным моментом является уменьшение кредиторской задолженности в отчетном году на 4246,9 тыс. руб.

Большая доля кредиторской задолженности от суммы краткосрочных обязательств свидетельствует о том, что руководство организации отдает предпочтение коммерческому кредиту, основными формами которого являются отгрузка товара «под реализацию» без предоплаты и частичная предоплата отгруженного товара.

Граница между допустимым и рискованным вариантом заимствования средств проходит по критической черте (собственный капитал равен сумме долгосрочных нефинансовых активов). В области напряженности разность между собственным капиталом и долгосрочными нефинансовыми активами положительна. Напротив, в состоянии риска эта разность будет отрицательна. У ООО «СпецАвто» эта разность, являющаяся показателем платежеспособности, положительна.

Оценка и анализ деловой активности ООО «СпецАвто»

Деловая активность организации характеризуется рядом показателей: темпами роста выручки от реализации товаров, прибыли, активов, эффективностью использования активов, наличием выгодных контрактов по реализации продукции, закупки сырья и материалов, наличием квалифицированного персонала и т.д.

1) Темп роста балансовой прибыли должен опережать темп роста выручки от реализации, что означает рост рентабельности производства;

2) Темп роста выручки от реализации должен опережать темп роста активов, что означает повышение эффективности использования активов;

3) Все темпы роста должны быть более 100%.

Соотношение темпов роста в организации «СпецАвто» выглядит следующим образом:

209 > 98,8 > 94,8.

Это означает, что в 2006 году ООО «СпецАвто» получило прибыли и выручки от реализации больше чем в предыдущем. Темп роста балансовой прибыли опережает темп роста выручки от реализации.

Негативными показателями являются активы и выручка от реализации, которые составляют меньше 100%; и темп роста активов опережает темп роста выручки от реализации.

Характеристика оборотных средств ООО «СпецАвто»

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов организации являются его оборотные активы. Оборотные активы включают запасы, денежные средства, краткосрочные финансовые, дебиторскую задолженность. Большое влияние на состояние оборотных активов оказывает их оборачиваемость. От этого зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов и т.д. Анализ оборачиваемости оборотных активов включает три этапа:

1) Анализ оборачиваемости активов проводится на основе следующих показателей:

Выручка от реализации

Оборачиваемость активов =

Средняя величина активов

Этот показатель характеризует скорость оборота оборотных активов организации.



Активы на начало года + Активы на конец года

Средняя величина активов =

2

Длительность анализируемого периода

Продолжительность оборота =

Оборачиваемость активов

2) Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

При этом используются следующие показатели:

Выручка от реализации

Оборачиваемость

Дебиторской задолженности =

Средняя дебиторская

задолженность

Оборачиваемость активов в днях в 2007 году больше показателя 2006 года на 26 дней, это свидетельствует о замедлении оборачиваемости активов, следовательно, об их неэффективном использовании.

Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась с 8,81 до 6,95 оборота, это значит, что срок расчетов покупателей увеличился почти на 2 дня по сравнению с предыдущим годом. Период погашения дебиторской задолженности увеличился на 11 дней. Положительным моментом является то, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств в 2007 году уменьшилась по сравнению с 2006 годом на 1,4 пункта.

Скорость оборота товарно-материальных запасов на конец 2007 года составила 2,1 оборота, что меньше на 0,4 оборота по сравнению с 2006 годом. Длительность хранения запасов увеличилась на 27 дней, что говорит о не эффективном использовании оборотных средств организациям.

Таким образом, практически все показатели состояния оборотных активов ООО «СпецАвто» говорят о непродуманной политике управления оборотными средствами на предприятии.

Особое внимание руководству ООО «СпецАвто» следует уделить оборотным активам организации, поскольку это единственный вид ресурсов, трансформируемый непосредственно в минимальные сроки в любой другой вид ресурсов.

Для нормальной деятельности организации оборотные средства должны находиться на всех стадиях производственного цикла (время хранения материальных запасов, длительность процесса производства, период хранения готовой продукции на складе) и во всех формах (денежной, производительной и товарной). Отсутствие любого элемента оборотных активов на одной из стадий приводит к остановке производства.

На основании произведенного анализа состояния оборотных активов общества с ограниченной ответственностью «СпецАвто» сделаны выводы об их неэффективном использовании, что негативно влияет на финансово-хозяйственную деятельность организации.

2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ООО «СпецАвто»

2.1 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость организации - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Анализ устойчивости финансового состояния позволяет ответить на вопрос: насколько правильно организация управляла своими финансовыми ресурсами.

Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития организации: недостаток средств может привести к неплатежеспособности организации, а избыток препятствует развитию, отягощая затраты организации излишними запасами и резервами.

Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих разную степень охвата различных видов источников:

1) Наличие собственных оборотных средств (СОС), равное разности величины реального собственного капитала (итого по разделу III пассива баланса) и сумм внеоборотных активов (итого по разделу I «Внеоборотные активы» баланса).

2) Наличие долгосрочных источников формирования запасов (СД), получаемое из предыдущего показателя (СОС), увеличенного на сумму долгосрочных пассивов (итого по разд. 4 «Долгосрочные обязательства»). Если целевое финансирование и поступления носят долгосрочный характер, то их величина включается в состав долгосрочных пассивов при расчете данного показателя.

3) Общая величина основных источников формирования запасов (ОИ), равная сумме долгосрочных источников (предыдущий показатель) и краткосрочных источников (стр. 610 разд. 5 баланса).

Анализа финансовой устойчивости ООО «СпецАвто» проведен по таблице 2.

Таблица 2 - Расчет показателей для определения типа финансовой устойчивости ООО «СпецАвто» В тыс. руб.

Финансовые показатели	Код строки баланса или алгоритм расчета	Значение
		2005 г.	2006 г.	2007 г.
1. Капитал и резервы	Стр. 490	1 354,7	3 485,6	7 494,8
2. Внеоборотные активы	Стр. 190	2 112,5	2 523,5	2 426,7
3. Долгосрочные кредиты и займы	стр. 590	56,3	68,4	5,43
4. Наличие собственных оборотных средств	Гр.1-гр.2	-757,8	962,1	5 073,5
5. Краткосрочные кредиты и займы	стр. 690	15 928,6	16 325,9	12 077
6. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	Гр.4+гр.5	15 170,8	17 356,4	17 150,5
7. Запасы	Стр.210	12 167,5	12 010,5	12 268,6
8. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	Гр.4-гр.7	11 409,7	-10 978	-7 195
9. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат	Гр.6-гр.7	3 003	5 345,9	4 881,9

Вычисление показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Можно выделить четыре типа финансовых ситуаций:

1) Абсолютная устойчивость финансового состояния встречается редко, представляет собой крайний тип устойчивости, при которой у организации наблюдается излишек (+) собственных оборотных средств или равенство собственных оборотных средств и запасов.

СОС ? З

2) Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность при недостатке собственных оборотных средств за счет привлечения долгосрочных источников формирования:

СД ? З.

3) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но с сохранением возможности восстановления равновесия. Финансовая неустойчивость считается допустимой, если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции:

ОИ ? З.

4) Кризисное финансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность организации и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд (К):

ОИ < З.

Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным - величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления (при условии роста той части этих фондов), не вложенных во внеоборотные активы. Снижение уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей.

Так как в нашем случае не выполняются условия абсолютной и нормальной финансовой устойчивости (СОС ? З; СД ? З), можно сделать вывод о неустойчивом финансовом состоянии ООО «СпецАвто» на конец 2007г., сопряженное с нарушением платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов и заемных средств, т. е. общей величины основных источников формирования запасов.

Данную финансовую неустойчивость можно считать допустимой, так как величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции:

ОИ ? З.

Для характеристики финансовой устойчивости организации используются также ряд финансовых коэффициентов.

1) Коэффициент независимости (автономии) показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов организации.

Ка = К/Б, (10)

где К - собственный капитал (итог раздела III баланса); Б - итог баланса. Ка₂₀₀₅ = 1354,7 / 17 283,355 = 0,08

Ка₂₀₀₆ = 3 485,6 / 19 811,5 = 0,18

Ка₂₀₀₇ = 7 494,8 / 19 571,8 = 0,38

2) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет средств заемных источников.



Кз/с = (Дп+Кп)/К, (11)

где Дп - долгосрочные кредиты и займы (стр. 590);

К - собственный капитал;

Кз - краткосрочные кредиты и займы (стр. 690).

Кз/с₂₀₀₅ = (56,3 + 15 928,6) / 1354,7 = 11,8

Кз/с₂₀₀₆ = (68,4 + 16 325,9) / 3 485,6 = 4,7

Кз/с₂₀₀₇ = (5,430 + 12 077) / 7 494,8 = 1,6

3) Коэффициент маневренности, который показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы.

Км = СОС/К, (12)

где СОС - собственные оборотные средства (стр.490 - стр.190);

К - собственный капитал.

Км₂₀₀₅ = -757,8 / 1354,7 = -0,56

Км₂₀₀₆ = 962,1 / 3 485,6 = 0,27

Км₂₀₀₇ = 5 073,5 / 7 494,8 = 0,68

4) Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами.

Ко = СОС/3, (13)

где З - запасы (стр. 210);

Ко₂₀₀₅ = -757,8 / 12167,5 = -0,06

Ко₂₀₀₆ = 962,1 / 12 010,5 = 0,08

Ко₂₀₀₇ = 5073, 5 / 12 268,6 = 0,41

Коэффициент автономии за 2006 год повысился на 0,1%, а за отчетный период повысился на 0,2% (с 0,18 % до 0,38%). Это говорит об улучшении финансовой независимости ООО «СпецАвто» к концу 2007 года и уменьшению риска финансовых затруднений в будущие периоды.

Коэффициент маневренности за отчетный период представляет собой 0,68. Динамика показывает его увеличение как в 2006 году, так и в отчетном периоде более чем в 2 раза (с 0,27 % до 0,68%), что говорит об улучшении мобильности собственных средств организации.

Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования меньше нормативного, но при этом прослеживается динамика его увеличения за 3 анализируемых года, т. е. у организации есть шансы для полного обеспечения запасов и затрат собственными источниками финансирования.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости организации. В нашем случае произошло уменьшение коэффициента в течение всех трех лет, что говорит об уменьшении зависимости организации от внешних кредиторов, поэтому, учитывая рассчитанные коэффициенты финансовой устойчивости, можно подтвердить, что финансовую устойчивость ООО «СпецАвто» можно считать допустимой.

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

Платежеспособность - это способность организации расплачиваться по своим обязательствам. Поскольку одни виды активов обращаются в деньги быстрее, другие - медленнее, необходимо группировать активы организации по степени их ликвидности, т.е. по возможности обращения в денежные средства.

К наиболее ликвидным активам (А1) относятся сами денежные средства организации. Следом за ними идут быстрореализуемые активы (А2), депозиты и дебиторская задолженность. Более длительного времени требует реализация готовой продукции, запасов сырья, материалов и полуфабрикатов, которые относятся к медленно реализуемым активам (А3). Группу трудно реализуемых активов образуют внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения, продажа которых требует значительного времени, а потому осуществляется крайне редко.

Пассивы баланса по степени срочности их погашения можно подразделить следующим образом:

П1 - наиболее срочные обязательства;

П2 -краткосрочные обязательства;

П3 - долгосрочные кредиты и займы, арендные обязательства и др.;

П4 - постоянные пассивы.

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств организации активами, срок превращения которых в денежные средства соответствуют сроку погашения обязательств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ? П1 т.е. наиболее ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам или перекрывают их;

А2 ? П2, т.е. быстрореализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их;

А3 ? П3, т.е. медленно реализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их;

А4 ? П4, постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают.

Для удобства проведения анализа ликвидности баланса, оформление его результатов составляется таблица 6 - анализ ликвидности баланса.

По показателям можно сделать следующие выводы.

А1 ? П1 - условие (А1 ? П1) не выполняется;

А2 ? П2 - условие выполняется;

А3 ? П3 - условие выполняется;

А4 ? П4 - условие выполняется.

Учитывая то, что к концу 2007 года сумма первых трех групп активов больше суммы первых трех групп пассивов и как следствие четвертая группа пассивов перекрывает соответствующую группу активов, т.е. можно сделать вывод о том, что организация платежеспособна.

Характеристика ликвидности баланса дополняется расчетом следующих финансовых коэффициентов:

1) Коэффициент покрытия или текущей (общей) ликвидности. Он отражает какой объем финансовых ресурсов, вложенных в материальные активы, приходится на 1 рубль текущих обязательств. Должен быть как минимум равен 2.

Ктл = Ап/О, (14)

где Ап - оборотные активы (стр. 290);

О - текущие обязательства (стр. 690).

Ктл₂₀₀₆ = 17287,96 / 16325,91 = 1,06

Ктл₂₀₀₇ =17145,035 / 12076,976 = 1,42

2) Коэффициент быстрой ликвидности.

Нормативные ограничения > 0,8.

Кбл = (НЛА + БРА)/О, (15)

где НЛА - наиболее ликвидные активы (стр. 260);

БРА - быстрореализуемые активы (стр.240).

Кбл₂₀₀₆ = (536,66 + 4675,63) / 16325,91 = 0,32

Кбл₂₀₀₇ = (450,73 + 4350,53) / 12076,98 = 0,4

3) Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

KM = НЛА/О > 0.2 - 0.5, (16)



КМ₂₀₀₆ = 536,66 / 16325,91 = 0,03

КМ₂₀₀₇ = 450,73 / 12076,98 = 0,04

Произведенные расчеты свидетельствуют о неудовлетворительной ситуации в отношении ликвидности организации - все коэффициенты ликвидности ниже нормативных. Но так как к концу 2007 года наблюдается их увеличение, то в будущем ситуацию возможно стабилизировать.

2.3 Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности

Финансовый результат деятельности организации выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность организации обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности организации представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития организации и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения.

Прибыль от реализации в 2007 году выросла на 1857 тыс. руб. и составила от прибыли 2006 года 209%, в то время как нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг снизилась в 2007г. на 1720 тыс. руб., составила 94,8% от уровня 2006 года. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции в ООО «СпецАвто».

Как следует из данных таблицы 6, в отчетном периоде произошли положительные изменения в структуре прибыли. Возросла доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг), от финансово-хозяйственной деятельности и финансовых операций. Возросла также против предшествующего периода доля прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 1868 тыс. руб. и составила 187,7% от чистой прибыли 2006 года.

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут расходы отчетного периода (на 860 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом). Однако это не привело к снижению прибыли отчетного периода, так как ее размер возрос на 1868 тыс. руб.

Значимость финансовых результатов может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг).

Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в финансовые операции, либо в другие организации. Исходя из проводимых руководством организации ООО «СпецАвто» хозяйственных и финансовых операций, существует система показателей рентабельности.



Таблица 3 - Анализ показателей рентабельности В тыс. руб., %

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
1. Чистая прибыль	1705,09	2130,82	3999,23
2. Рентабельность продукции	0,04	0,05	0,11
3. Рентабельность основной деятельности	0,05	0,06	0,14
4. Рентабельность имущества (активов) организации	0,1	0,11	0,2

Как следует из расчета, чистая прибыль ООО «СпецАвто» к концу 2007 г. увеличилась на 1868 тыс.руб. Рентабельность продукции составляла на конец 2005 года 0,04, в 2006 году 0,05, а к концу 2007 года составила 0,11; что свидетельствует о росте рентабельности продукции. Показатели рентабельности основной деятельности и имущества организации ООО «СпецАвто» так же увеличились в 2006 году по отношению к 2005 г на 0,01%, а в 2007 г. по отношению к 2006 году на 0,08%, что говорит о рациональной политике ведения хозяйства за счет снижения издержек, повышения качества деятельности, т.е. расширения спектра предлагаемых услуг.

Таким образом, в результате анализа рентабельности ООО «СпецАвто» выяснилось, что рост рентабельности в отчетном 2007 году произошел за счет снижения затрат на производство и себестоимости продукции. Это было достигнуто главным образом за счет повышения эффективности основных фондов, экономии материальных ресурсов, роста производительности труда, что свидетельствует об увеличении не только получаемой суммы прибыли, но и относительного повышения доходов на каждый рубль затрат.

2.4 Рекомендации по улучшению финансовой деятельности организации

В результате анализа финансовой деятельности ООО «СпецАвто» выявлены проблемы в управлении оборотными средствами.

Управленческие решения для улучшения состояния оборотных средств рекомендуется направить на разработку новой концепции маркетинга:

1) Организовать отдел, занимающийся поиском востребованных на рынке товаров и услуг, что даст расширение возможностей сбыта.

2) Улучшить рекламную деятельность с широким привлечением средств массовой информации и изучения реакции потребителя на рекламируемую продукцию.

Целесообразно дополнить существующие способы рекламной деятельности организации (стенды, витрины, указатели, объявления в местных газетах) радио- и телерекламой.

По возможности расширить ассортимент выпускаемых изделий и отразить это в рекламе.

Следует обратить внимание на грамотное планирование рекламной кампании. Рекомендуется проведение мониторинговых исследований с целью отслеживания динамики потребностей клиентов.

Приведем виды базовых графиков проведения рекламной кампании.

а) Последовательный график - горизонтальная линия на графике (например, один раз в неделю на 1-м канале телевидения на протяжении 25 недель);

б) Сезонный график, учитывающий подъемы и спады деловой активности на рынке, то есть факторы сезонности;

в) Рывок - большой импульс, используемый для мощного начала рекламной кампании;

г) Направленный импульс ориентирован на постепенное подведение потребителей к определенной идее, когда в точке максимального воздействия всякая реклама прекращается.

На заключительном этапе необходимо составить график использования отобранных средств рекламы.

3) Улучшить финансовое состояние ООО «СпецАвто» введением системы финансового планирования. Применяя методы финансового планирования можно контролировать работу организации, своевременно принимать меры для ликвидации недостатков в производственной и хозяйственной деятельности.

В результате реализации вышеперечисленных управленческих решений произойдет ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения. Использование оборотных средств в целом будет более эффективным и приведет к увеличению прибыли от реализации продукции и услуг организации в планируемом периоде.

Прибыль от реализации продукции и услуг в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Расчет общего изменения прибыли (ДР) от реализации продукции:

ДР = Р_п - Р_б , (17)

где P_п - прибыль плановая;

Р_б - прибыль базовая 2007 года.

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли, если в плановом году ожидается увеличение прибыли от реализации на 50%, т.е. на 1857,8 тыс. руб.

ДР = 5419 - 3561,18 = 1857,8 (тыс. руб.)

Определим степень влияния на прибыль ООО «СпецАвто» следующих факторов:

а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по плану в фактически действующих ценах и ценах базисного периода. На анализируемом предприятии она составляет -2264,57 тыс. руб. (29645,19 - 31909,76) и отражает рост цен в результате инфляции.

б) изменение цен на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. Для этого используют сведения о себестоимости продукции. На предприятии ООО «СпецАвто» влияние данных факторов составило -4420 тыс. руб. (14716,38 - 19136,38).

в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент изменения объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости.

К₁ = 27563,28 / 24574,74 = 1,12

Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычитают из нее базисную прибыль:

3561,18·1,12 - 3561,18 = 391,73(тыс. руб.)

г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным ценам (К₂) и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости (К₁). Приведем результат расчета:

К₂ = 29670,3/31365,5 = 0,95

3561,18 (0,95 - 1,12) = -569,8 (тыс. руб.)

д) уменьшение затрат на 1 руб. продукции.

Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и факторов, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины. В нашем примере это влияние составило

27563,28 - 14716,38 = 12846,9 (тыс. руб.)

е) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

24574,74·0,95 - 27388,64 = - 4042,64 (тыс. руб.)

Таким образом, общее отклонение по прибыли составляет 1857,8 тыс. руб. (5419 - 3561,18), что балансируется по сумме факторных влияний:

1857,8 = -2264,57 - 4420 + 391,73 - 569,8 + 12846,9 - 4042,64 = 1857,8

Наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали снижение уровня затрат и изменение объема реализации продукции. Эти показатели руководству ООО «СпецАвто» необходимо значительно улучшить за счет режима экономии ресурсов и эффективного использования материалов, что позволит уменьшить затраты и в плановом году получить прибыль на 1857,8 тыс. руб. больше, чем в отчетном, 2007 году.

3. РАЗДЕЛ АСОИ

3.1 Цель и необходимость создания АСОИ на предприятии

В связи с переходом на рыночные условия хозяйствования российские предприятия вынуждены работать в условиях конкуренции, поэтому на первый план выдвигается новая отрасль общественного производства - информационная индустрия, связанная с производством технических и программных средств, методов и технологий для обработки информации и производства новых знаний. Материальной и технологической базой информационного общества являются различного рода информационные системы на основе компьютерной техники и средств телекоммуникаций.

Информационные технологии различным образом влияют на повышение производительности. Во-первых, сама по себе технология позволяет быстрее и эффективнее выполнить необходимую работу. Во-вторых, она преобразует сам процесс производства продукции. Многие компании, вкладывающие деньги в крупные инвестиционные ИТ-проекты, значительно улучшают свои позиции на рынке.

В 1994-1995 гг. была разработана Концепция формирования и развития единого информационного пространства России. Под единым информационным пространством России понимается «совокупность баз и банков данных, технологий их внедрения, информационно-телекоммуникационных систем и сетей, функционирующих на основе единых принципов, обеспечивающих информационное удовлетворение граждан»[14]. Аналогичные программы создаются в большинстве развитых стран мира.

Цель информатизации - в изменении уровня жизни общества за счет повышения эффективности использования всех видов знаний, обрабатываемых с помощью компьютеров, что ведет к росту интеллектуального потенциала самого общества. Объективность процесса информатизации вытекает из закона разнообразия У.Р. Эшби, в котором устанавливается следующее: разнообразие механизмов управления системой должно соответствовать разнообразию самой системы. Перефразируя данный закон, объективность информатизации общества можно обосновать следующим образом: сложность механизмов управления системой, например обществом, предприятием, цехом, банком, биржей и т.д., должна соответствовать сложности управляемой системы. Компьютеры, усиливая интеллектуальные возможности человека, который является частью большинства систем управления, создают многообразие механизмов управления, которое требуется для дальнейшего развития цивилизации.

Главная особенность информатизации на современном этапе ее развития в том, что в обозримом будущем она будет основываться на электронной технике в сочетании с достижениями в области искусственного интеллекта и средств коммуникаций.

Одним из направлений сетевой экономики в России проявляется в совершенствовании банковских и других расчетов на базе инфраструктуры Интернета. Типовые процедуры платежной системы такого рода следующие:

* обработка запросов с целью авторизации;

* перечисление на расчетные счета денежных средств за товары и услуги;

* переправку документов (бумажных и электронных), фиксирующих совершение сделки.

Цель экономической информатики - обеспечение финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций эффективными информационными технологиями.

В настоящее время все предприятия испытывают настоятельную потребность в расширении аналитических работ, связанных с переходом к рынку, разработкой перспектив развития, комплексной оценкой эффективности применения различных форм хозяйствования, своевременной выработкой оперативных управленческих решений. В связи с этим автоматизация труда экономистов, бухгалтеров, кадровых работников и администрации с использованием автоматизированных информационных технологий становится объективной необходимостью.

Таким образом, создание АСОИ на предприятии продиктовано такими особенностями, как низкая стоимость, высокая производительность, надежность, простота обслуживания и эксплуатации, гибкость и автономность использования, наличие развитого программного обеспечения, диалоговый режим работы и др.

Применение АСОИ в организации ООО «СпецАвто» позволит реально повысить производительность труда экономиста, бухгалтера, плановика и других специалистов за счет децентрализации процесса автоматизированной обработки информации.

3.2 Определение комплекса задач (подсистем АСОИ)

АСОИ можно понимать как совокупность средств и методов, позволяющих собирать, перемещать, обрабатывать и передавать пользователю отобранную информацию. В общем случае понятие АСОИ включает в себя организационно-техническую подсистему, представляющую собой комплекс методов и средств удовлетворения информационной потребности пользователей, а также своевременной выдачи информации, полученной в результате ее сбора и обработки.

Если экономическая система имеет территориально распределенную структуру, ее подразделения удалены друг от друга на значительное расстояние и оснащены разнородными техническими средствами, то такую систему называют корпоративной информационной системой. Понятие «корпоративная информационная система» (КИС) сформировалось за последние несколько лет в результате взаимодействия двух активно протекающих процессов. С одной стороны, это стремительное развитие информационных технологий (телекоммуникации, хранение больших объемов разнородных данных, распределенная обработка данных и т.п.). С другой стороны - развитие бизнеса, управление которым предполагает принятие обоснованных решений путем быстрого доступа и обработки большого количества разнородных территориально распределенных данных.

Выделяют следующие компоненты системы: функциональные и обеспечивающие подсистемы, комплексы технических средств, функции, функциональные задачи, отдельные прикладные программы, программные комплексы и т.п.

Функциональная часть АИС определяется совокупностью функций АИС, их разбиением на функциональные задачи и группировкой функций и функциональных задач в функциональные подсистемы.

Задачей АИС (функциональной задачей) называется процесс обработки информации с четко определенным алгоритмом и заданными множествами входных и выходных данных (например, начисление сдельной заработной платы, оформление заказа на закупку и т.п.) [8, c.74].

Обычно задача является частью более крупного процесса, называемого функцией АИС. Например, задача «оформление заказа на закупку» является частью функции «заказы на закупку», которая включает также задачу «отмена заказа на закупку».

Комплекс функциональных задач, характеризующихся высокой степенью информационных взаимосвязей, образует функциональную подсистему.

Состав функциональных подсистем во многом определяется особенностями экономической системы, ее отраслевой принадлежностью, формой собственности, размером, характером деятельности. Функциональные подсистемы ЭИС могут строиться по различным принципам:

...