Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия

В данном случае роста запасов свидетельствует о расширении объемов деятельности, снижение дебиторской задолженности говорит об улучшении экономической обстановки в организации, об улучшении расчетов с покупателями.



Таблица 2.17 - Анализ структуры внеоборотных активов

Показатели	Абсолютные величины	Уд. вес (%) в общей величине активов	Изменение
	Н.ч.	К.ч.	Н.ч.	К.ч.	В абс. велич.	В уд. весе	В % изм. общ. велич. активов
Нематериальные активы	333	487	0,31	0,37	154	0,06	1,1
Основные средства	90 512	93 404	86,2	71,9	2 848	-14,3	19,9
Незавершенное строительство	14 191	18 346	13,5	14,1	4 155	0,6	29,0
Долгосрочные финансовые вложения		17 526		13,5	7 157	13,5	50,0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	0	0	0

Важную характеристику структуры средств производственного назначения, который определяется как сумма стоимости производственных средств, НПЗ, запасов, МБП, к общей стоимости активов.

Кн.ч. = (90 512 + 14 191 + 2 912) / 153 405 = 0,70.

Кк.ч. = (93 404 + 18 346 + 5 870) / 183 222 = 0,64.

В конце года коэффициент понизился, в связи с этим необходимо пополнить собственный капитал.

Структуру пассивов характеризуют:

1.Коэффициент автономии, равные доле собственных средств в общей величине использованных средств предприятия.(Кавт)

Таблица 2.18 - Анализ структуры оборотных активов

Показатели	Абсолютные величины	Уд. вес (%) в общей величине активов	Изменение
	Н.ч.	К.ч.	Н.ч.	К.ч.	В абс. велич.	В уд. весе	В % изм. общ. велич. активов
Запасы	3 124	6 117	6,5	11,4	2 993	4,9	57,6
НДС приобретенным ценностям	595	300	1,2	0,6	-295	-0,6	-5,7
Долгосрочная дебиторская задолженность	892	567	1,8	1,1	-325	-0,7	-6,3
Краткосрочная дебиторская задолженность	15 812	14 366	32,7	26,8	-1 446	-5,9	-27,8
Денежные средства	26 942	31 573	55,7	58,9	4 631	3,2	89,2
Краткосрочные финансовые вложения	1 000	636	2,1	1,2	-364	-0,9	-7,0
ИТОГО оборотных активов	48 365	53 559	100	100	5 194	0	100

Кавт. = реальный СК / общая величина источников средств организации.

Кн.ч. = 145 285 / 153 405 = 0,95.

Кк.ч. = 173 400 / 183 222 = 0,95.

Норма коэффициента больше 0,5. (см. Приложение 7).

2.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с):

Кз/с = ЗХ / СК.

Кн.ч. = 8 116 / 145 285 = 0,05.

Кк.ч. = 9 922 / 173 400 = 0,05. Норма коэффициента не более 1.

Таблица 2.19 - Анализ структуры пассивов

Показатели	Абсолютные величины	Уд. вес (%) в общей величине активов	Изменение
	Н.ч.	К.ч.	Н.ч.	К.ч.	В абс. велич.	В уд. весе	В % изм. общ. велич. активов
Реальный СК	145 285	173 400	94,7	94,6	28 115	-0,1	94,0
Заемные средства (скор-ректир. долгоср. пасси-вы + скорректир. крат-коср. пассивы)	8 116	9 922	5,3	5,4	1 806	0,1	6,0
ИТОГО источников	153 401	183 322	100	100	29 921	0	100
Коэффициент автономии	0,95	0,95	-	-	0	-	-
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,05	0,05	-	-	-	-	-

Расчеты показали, что повышение коэффициента автономии свидетельствует о повышении финансовой независимости, а коэффициент соотношения заемных и собственных средств отражает увеличение финансовой независимости.

Основную часть в организации занимают собственные средства и они возросли в отчетном году, по сравнению с базисным на 28 115 тыс. руб., в удельном весе они увеличились.

Далее рассчитывается коэффициент накопления собственного капитала: (Кн)

Кн = (резервный капитал + фонд накопления + нераспределенная прибыль - убытки) / резервный капитал.

К(н.г.) = (103 320 + 41 965) / 145 285 = 1,0.

К(к.г.) = (111 674 + 19 359 + 42 367) / 173 400 = 1,0.

Данный коэффициент показывает долю источников собственных средств, направляемых на развитие основной деятельности. Динамика коэффициента накопления собственного капитала осталась неизменной. Полезно рассматривать наряду с коэффициентом соотношения заемных и собственных средств, также коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и перманентного капитала.

К(соотн. заем. и собств. средств) = скорректированные краткосрочные пассивы / реальный СК + скорректированные долгосрочные пассивы.

Кн.г. = 8 116 / 145 285 = 0,06.

Кк.г. = 9 922 / 173 400 = 0,06.

Этот коэффициент обычно рассчитывается в случае, если Кн будет больше 1.

2.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия

А.Д. Шеремет предлагает определять финансовую устойчивость предприятия по трехкомпонентному показателю. Для этого следует построить табл. 2.20.

Финансовое состояние организации следует охарактеризовать как устойчивое. На конец отчетного года имел место излишек собственных источников формирования запасов и затрат, величиною равной 37 520 тыс. руб.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат с излишком покрывает величину запасов и затрат как на начало, так и на конец периода.

Далее необходимо проанализировать платежеспособность предприятия. Для анализа платежеспособности предприятия можно рассчитывать коэффициент общей платежеспособности (Коп), который должен быть больше 2.

Коп = активы предприятия (стр. 190-стр.290) / обязательства предприятия (460 + 590 + 690 - 640 - 650 - 660)

Коп (н.ч.) = 153 401 / 41 965 = 3,6. Коп (к.ч.) = 183 322 / 19 359 = 9,4.

Таблица 2.20 - Показатели оценки финансовой устойчивости

Показатели	На нач. периода	На конец периода	Изменения за период
Источники собств. средств за вычетом иммобилизации по ст. разд.II актива	153401 - 8116 = 145285	183322 - 9922 = 173400	28 115
Основные средства и прочие внеоборотные активы	105 036	129 763	24 727
Наличие собственных оборотных средств (стр.1 - стр.2)	40 249	43 637	3 388
Долгосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.3 + стр.4)	40 249	43 637	3 388
Краткосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5 + стр.6)	40 249	43 637	3 388
Общая величина запасов и затрат	3 124	6 117	2 993
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 - стр.8)	+37 125	+37 520	395
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.7 - стр.8)	+37 125	+ 37 520	395
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	0,01	0,01	-

Расчет данного коэффициента подтвердил, что предприятие платежеспособно, и в отчетном году ситуация улучшилась.

Для оценки качества активов используется анализ ликвидности предприятия. Анализ ликвидности предполагает оценку 3 коэффициентов:

1.Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.):

Ка.л.(н.г.) = денежные средства + краткосрочные фин. вложения / краткосрочные пассивы - приравненные к собственным средствам (стр. 640 + 650 + 660) >2 = (26942 + 1000) / 8116 = 3,4.

Ка.л. означает, что денежные средства должны составлять 20 % для покрытия краткосрочных обязательств. Это условие сохранялось на протяжении года.

2.Коэффициент критической ликвидности (Ккр.л.):

Кр.л. = (денежные средства + краткосрочные фин.вл. + краткоср. дебитор.) / (краткоср. пассивы - приравнен. к собств. средства) >1.

Ккр.л.(н.г.) = (26942 + 1000 + 15812) / 8116 = 5,39.

Ккр.л. (к.г.) = (31573 + 636 + 14366) / 9922 = 4,69.

Коэффициент показывает, что предприятие при получении средств погашает краткосрочные обязательства.

В заключении можно сделать следующие выводы по деятельности предприятия.

Организационная структура МАП построена в соответствии со спецификой предприятия и удовлетворяет предъявляемым к нему требованиям. Однако, организационно-правовой сектор требует некоторой реорганизации и конкретизации функций отделов подразделения.

Штат МАП полностью укомплектован, имеется тенденция роста числа сотрудников. Квалификационный уровень работников высок, растет число сотрудников с высшим образованием.

Наблюдается, также, омоложение персонала МАП. Основной кадровый состав представлен работниками в возрасте до 40 лет, имеющих высшее образование или находящихся в процессе его получения, с общим стажем работы до 10 лет.

Коэффициенты выбытия, замещения, текучести и интенсивности оборота по приему сотрудников, позитивным образом характеризуют состояние кадров МАП.

Следовательно, учитывая все вышеизложенное, можно сделать вывод о том, что предприятие имеет хороший кадровых потенциал.

В целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании его имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы предприятия в отчетном году получили прибыли меньше, чем за предыдущий год. По балансовой прибыли уменьшение составило 11,2 коп. по чистой прибыли предприятие получило прибыли больше 2,5 коп. Также уменьшилась на 0,12 коп. и на 0,02 коп. в отчетном году и предыдущем рентабельность собственного капитала. Соответственно снизилась производительность труда и прибыль на одного работника, а также фондовооруженность. Снизилась, также, рентабельность активов, но меньшими темпами, по сравнению с рентабельностью реализованной продукции, кроме общей рентабельности услуги по чистой прибыли.

Выручка от реализации продукции и услуг растет быстрее, чем прибыль от реализации. Это свидетельствует об относительном повышении затрат на производство продукции и услуг. По сравнению с предшествующим годом произошло снижение в отчетном году прибыли от реализации на 29 %, прибыли отчетного периода на 19 %. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации и прибыли отчетного периода.

Так как расходы - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, то можно увидеть, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 41 110, а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 26,5 пунктов. Поэтому эта экономия привела к увеличению суммы прибыли от реализации продукции на 20857 руб.

Итак, рентабельность реализации отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 58 %.

Поскольку, в течение анализируемого периода, коэффициент обеспеченности СОС остается по-прежнему высоким, то это свидетельствует об удовлетворительной структуре баланса, с точки зрения данного показателя.

Проведенным анализом выявлено, что коэффициент текучей ликвидности и коэффициент обеспеченности СОС выше установленных норм и поэтому предприятие платежеспособно.

Наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами и незавершенным строительством, что характеризует предприятие как ориентированное на создание материальных условий расширения основной деятельности.

Финансовое состояние организации следует охарактеризовать как устойчивое. На конец отчетного года имел место излишек собственных источников формирования запасов и затрат, величиною равной 37 520 тыс. руб.

Таким образом, после проведения финансового анализа по данным бухгалтерской отчетности ГУ на предмет оценки финансового состояния рассматриваемого предприятия с использованием некоторых методик, приведенных выше, можно сделать вывод, что в деятельности предприятия наблюдается как положительные, так и отрицательные тенденции.

Так, к положительным факторам можно отнести следующие:

-увеличение валюты баланса на 29 921 тыс. руб. (рост по таким статьям баланса как: основные средства, запасы, сырье и материалы, а также снижение дебиторской задолженности);

-удовлетворительная структура баланса с точки зрения обеспеченности оборотных активов собственными средствами;

-анализ структуры внеоборотных активов позволяет сделать вывод, что предприятие ориентировано на создание материальных условий расширения основной деятельности;

-анализ структуры оборотных активов говорит о том, что в отчетном периоде наблюдается значительный рост запасов на предприятии, а это свидетельствует о расширении объемов деятельности.

Основываясь на проведенном анализе, представляется возможным предложить ряд рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.



3. Предложения по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия

3.1 Оптимизация затрат как фактор увеличения прибыли

Решающим условием снижения издержек производства и обращения служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения издержек производства и обращения является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение издержек производства и обращения обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает издержки производства и обращения. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

В целом непосредственно затраты влияют на прибыль предприятия. В данном случае необходимо соразмерять вложенные затраты с получаемой прибылью. При увлечении объема реализации услуг происходит снижение затрат на их производство. Следовательно, чтобы планировать поступление прибыли, необходимо рассчитать тот минимум оказываемых услуг, при которых вложенные средства будут безубыточны, иными словами рассчитать точку безубыточности.

Точка безубыточности важна прежде всего при планировании прибыли предприятия. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли является неотъемлемой частью проектирования. деятельности Этот тип анализа показывает принципиальную выполнимость проекта и одновременно позволяет выяснить основные узкие места предприятия в смысле достижения заданного значения прибыли, которая обеспечивает требуемую эффективность деятельности.

Как показывает практика, наиболее эффективны те предприятия, в которых производство функционируют на уровне близком к уровню полной мощности. Если предприятие функционирует на более низком уровне использования производственных мощностей, доходы не могут покрыть все издержки. Когда уровень использования производственных мощностей возрастает, то можно надеяться, что будет достигнута ситуация, когда общие доходы будут равны общим издержкам. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков. Такая ситуация называется ситуацией безубыточности.

Анализ безубыточности или анализ издержек, прибыли и объема производства, как его иногда называют - это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходам при различных уровнях производства. Этот анализ полезен для текущего управления, так как он обеспечивает информацией для принятия решения путем анализа влияния изменений в цене продукции, производстве и объемах продаж и издержках, а так же прогнозирования прибылей, убытков и потоков денежных средств.

В процессе проведения анализа безубыточности в его стандартном (классическом варианте) принимаются следующие допущения.

Используется классификация издержек по характеру их поведения при изменении объема реализации готовой продукции. Издержки подразделяются на постоянные и переменные

В качестве критерия для анализа принимается прибыль до выплаты налогов, а не чистая прибыль.

Все последующие вопросы анализа безубыточности будут рассматриваться в основном в рамках этих допущений.

В рамках анализа безубыточности издержки подразделяют на два вида: фиксированные (постоянные) и переменные. Переменные издержки - это такие издержки, которые меняются (в целом) приблизительно прямо пропорционально увеличению или уменьшению объема производства (в предположении, что издержки на единицу продукции остаются почти постоянными, стабильными). Фиксированные издержки - это такие издержки, которые не меняются, когда меняется уровень производства за какой-то определенный период времени (например, год). К переменным издержкам относятся затраты на сырье и материалы, энергию и коммунальные услуги (используемые в процессе производства), комиссионные с продаж (если они определяются объемом продаж), зарплата рабочим (при условии, что она может быть увеличена или уменьшена при увеличении или уменьшении объема производства). Примерами фиксированных издержек являются затраты на амортизацию зданий и оборудования, амортизацию предоперационных расходов, аренду и лизинг (которые не изменяются при изменении объема продаж и объема производства), проценты по кредитам, заработная плата служащих, управляющих, контролеров (которое по предположению не изменяется при изменении уровня производства), общие административные расходы.

Некоторые из этих издержек, например, заработная плата или общие административные расходы, могут изменяться не совсем прямо пропорционально объему и в то же время не быть постоянными. Они могут быть обозначены как смешанные (полупеременные). Такие издержки можно разбить на переменные и постоянные компоненты и рассматривать их отдельно. Следует также заметить, что в анализе безубыточности рассматриваются операции за определенный конкретный период времени, например, операции, которые ожидаются в следующем году или в определенном году в будущем. Они также могут быть и за месяц или за любой другой период времени. Так например, величина платы за аренду офиса или производственного помещения может быть фиксирована в течение одного или нескольких лет, но может изменяться в долгосрочной перспективе.

Переменные издержки (Variable Costs). МАП оказывает услуги. Средняя себестоимость одной единицы услуги составляет 0,05 р. 1 куб.м.. Себестоимость услуг составляет 78708 т.р. В итоге количество оказанный услуг составит 78708000.р./0,05 р = 1754,2 млн.куб.м. Процент переменных издержек в себестоимости услуги составляют 60%, следовательно переменные затраты составляют 78708 т.р. * 60%= 47225 т.р. В составе цены переменные затраты составят = 0,05 руб. * 60% 0,03 руб. Будем изменять количество произведенных услуг. Тогда издержки предприятия будут изменяться в соответствии со следующей таблицей.

Таблица 3.1 - Изменение издержек предприятия

Затраты на единицу услуги, руб.	Количество оказанный услуг, куб.м.	Общие издержки на реализацию услуг, руб.
0,03	1000	30
0,03	1 000 000	30 000
0,03	100 000 000	3 000 000

Из таблицы видно, что суммарные переменные издержки изменяются в пропорции с изменением объема производства или услуг, а издержки на единицу продукции остаются неизменными. По этой причине в качестве инварианта при анализе переменных издержек используются затраты, приходящиеся на единицу продукции, которые не изменяются при изменении объема производства и реализации.

Постоянные издержки (Fixed Costs). Рассмотрим теперь характерный вид постоянных издержек. Постоянные затраты составляют в общей сумме затарт 40%, следовательно 78708 т.р. *40%= 31483 т.р. При изменении объема реализации услуг стоимостные показатели изменяются в соответствии с таблицей 3.2.

Таблица 3.2 - Изменение стоимостных показателей

Постоянные затраты, руб.	Количество оказанных услуг, куб.м.	Постоянные затраты на единицу услуги, руб.
31 483 000	1 574 200 000	0,02
31 483 000	2 500 000 000	0,01
31 483 000	3 500 000 000	0,009

Из таблицы видно, что при изменении объема производства и реализации услуг МАП общие постоянные издержки остаются неизменными, а постоянные издержки, приходящиеся на единицу продукции, изменяются. Следовательно, в качестве инварианта при анализе постоянных издержек используются суммарные за период времени затраты предприятия (F).

Следует отметить, что постоянные издержки могут меняться при существенном изменении объема реализации услуг МАП. Причем это изменение носит, как правило, скачкообразный характер.

Суть всех методов базируется на конечном представлении суммарных издержек, которое графически иллюстрируется на рисунке 3.1.

На основе конкретных данных строится прямая, которая аппроксимируя фактические данные, дает представление о зависимости суммарных издержек от объема реализации. Точка пересечения этой прямой с вертикальной осью является оценкой постоянных затрат.



Рис. 3.1 Графическое представление издержек

Рассчитаем точку безубыточности для МАП, при известных данных.

Постоянные затраты = 31 483 000 руб.

Цена единицы услуги =выручка/ количество оказанных услуг = 127 218 000 / 1 574 000 000 = руб.

Переменные затраты на ед. услуги = 0,03 руб.

Объем оказываемых услуг 1574 200 000 куб.м.

Пусть X - точка безубыточности в единицах услуг, то с помощью основного уравнения, получим

0,08*Х = 0,03*Х + 31 483 000

0,08*Х =31 483 000

Х = 31 483 000/ 0,05 =629 660 000 куб.м.

В рублях точка безубыточности составит 629 660 000*0,08 = 50 372 800 руб.

В итоге, точка безубыточности составит в количественном выражении 629,66 млн. куб. м., в денежном эквиваленте 50 372 800 руб.

Построим график безубыточности на рисунке 3.2.

В заключении, представляется возможным сделать вывод о том, что каждая последующая за 629,66 млн. куб.м. единица услуги будет давать прибыль.

Более обстоятельный анализ риска в рамках анализа безубыточности можно провести с помощью так называемого операционного рычага.

Рис. 3.2 Точка безубыточности услуг МАП

Операционный рычаг (Operating Leverage) показывает во сколько раз изменяется прибыль при увеличении выручки, так что: относительное изменение прибыли = Операционный рычаг Относительное изменение выручки.

Для вычисления операционного рычага используется следующая простая формула (3.1):

Операционный рычаг = Вложенный доход / Чистая прибыль (3.1)

Рассмотрим следующий пример, иллюстрирующий влияние операционного рычага на изменение прибыли в связи с изменение объема продаж. Приняв за основу те же исходные данные, что и предыдущем примере вычислим операционный рычаг каждого из предприятий (табл. 3.3).

Исходя из определения операционного рычага получаем, что 10-ти процентное увеличение объема реализации приедет в МАП к увеличению прибыли на 19 %.

Таблица 3.3 - Операционный рычаг каждого из предприятий

Выручка	127 218	100%
Минус переменные издержки	47 225	37%
Вложенный доход	79 992	63%
Минус постоянные издержки	31 483
Чистая прибыль (убыток)	42 760
Операционный рычаг	1,9

3.2 Мероприятия по увеличению прибыльности морской администрации портов Ванино и Советская Гавань при введении новых объектов

Комплекс по перегрузке угля на 10 млн. тонн в порту Ванино (в бухте Мучке) предлагается построить для перегрузки коксирующихся и энергетических углей месторождения Эльга.

Инвестором и заказчиком рабочей документации проекта и строительства является ЗАО ПФК «Транс Амур Инвест», г. Москва, тел. (095) 2843776.

Комплекс по переработке угля в потру Ванино строится на естественных - до 21 метра - глубинах, что позволит грузить суда грузоподъемностью от 10 000 до 170 000 тонн. Перевозка угля на судах таких размеров позволит рентабельно и с наименьшими затратами перевозить уголь как в страны Азии, так и в страны Европы.

Итак, предлагаемый технологический перегрузочный комплекс предназначен для приемки с железнодорожного транспорта угля Эльгинского месторождения, хранения его на складе и отгрузки на морские суда. На комплексе предусмотрено также транспортно-экспедиторское обслуживание клиентуры. Сводная таблица показателей строительства угольного терминала в порту Ванино на 10 млн. т. угля добываемого на месторождении Эльга представлена в Приложении 8.

Комплекс по перегрузке угля в порту Ванино рассчитан на приме судов дедвейтом до 163,0 тыс. т. и грузооборот не менее 6,0 млн. т. угля в год с возможностью последующего увеличения до 10,0 млн. т. угля в год.

Реализация проектных решений по строительству комплекса для перевалки угля на грузооборот 6,0 млн. т. в год потребует 3 876,61 млн. руб. инвестиций, из которых 3 340,79 млн. руб. на собственно перегрузочный комплекс и 535,82 млн. руб. на железнодорожное обеспечение.

Расчеты по определению затрат на создание и эксплуатацию технологического перегрузочного комплекса для перевалки угля в Ванино, приведены в табл. 3.4.

Сопоставление основных технико - экономических показателей рекомендуемого проекта с показателями действующего в более благоприятных условиях угольного комплекса порта Восточный, дают основание утверждать, что предлагаемый комплекс как технически, так и организационно более совершенен, так как такой комплексный показатель как себестоимость перевалки 1 т. угля при одинаковых объемах перевалки (10 млн. т. в год) на комплексе в Ванино и в порту Восточный составила 28,45 и 33,34 руб./т. соответственно.

Срок жизни проекта устанавливается в пределах срока окупаемости равного 20 и 12 года соответственно на 1 очередь (грузооборот - 6,0 млн. т.) и полное развитие (грузооборот - 10 млн. т.), с учетом возвратности долгосрочных вложений, включая период проведения строительных работ.

Структура капитальных вложений на 1 очередь и полное развитие приведена в табл. 3.5.

Продолжительность строительства и проектный график освоения капитальных вложений приведены в табл. 3.6.

Общие инвестиционные издержки определились суммой постоянных капитальных затрат и чистого оборотного капитала, который обеспечивает бесперебойное функционирование производства.

Таблица 3.4 - Основные технико - экономические показатели

Наименование показателей	Ед. изм.	1 очередь	Полное развитие
Пропускная способность комплекса	Тыс.т	6850	11240
Грузооборот перегрузочного комплекса	Тыс. т	6000	10000
Длина причальной линии, глубина	М	410 20	410 20
Территория в границах ограждения	Га	31	31
Открытый склад
Количество штабелей	Ед.	3	3
Площадь общая полезная	Тыс. м2	87000 69300	87000 69300
Емкость	Тыс. т	700,00	700,00
Численность работников, всего, в т.ч.:	Чел	186	186
Рабочие на погрузочно - разгрузочных работах	Чел	64	64
Административно-управленческий и оперативно распорядительский	Чел	61	61
Персонал объектов вспомогательного назначения	Чел	61	61
Общая сметная стоимость (с учетом НДС), в т.ч.:	Тыс.р.	3340791,69	3408635,43
-Строительно - монтажные работы	Тыс.р.	1100179,82	1100179,82
-Оборудование	Тыс.р.	2028857,00	2096700,74
-Прочие	Тыс.р.	211754,87	211754,87
Удельные капитальные вложения	Руб./т	556,80	340,86
Продолжительность строительства	Год	3	3
Материальные затраты производства перегрузочного комплекса:
Дизельное топливо	Т	400	660
Электроэнергии	Тыс. кВт-час	7800	12732
Вода	М3	25534	25534
Тепло	Гкал	6560	6560
Производственные затраты (годовые)	Тыс.р.	266739,00	284558,07
Себестоимость	Руб./т	44,45	28,45

Полные инвестиционные затраты на 1 очередь и полное развитие приведены в Приложении 9 и Приложении 10.

Таблица 3.5 - Капитальные вложения

Наименование затрат	1 очередь	Полное развитие
	Тыс.р.	%	Тыс.р.	%
Капиталовложения, всего (с НДС), в т.ч.:	3340791,69	100	3408635,43	100
Строительно-монтажные работы	1100179,82	33	1100179,82	32
Оборудование	2028857,00	61	2096700,74	62
Прочие затраты	211754,87	6	211754,87	6

Таблица 3.6 - Продолжительность строительства и график освоения капитальных вложений

Показатели	Продолжительность
Продолжительность строительства	36 мес.
График освоения капитальных вложений	1 год - 29 % 2 год - 47 % 3 год - 24 %

Ежегодные производственные затраты эксплуатации перегрузочного комплекса определены по следующим статьям:

-расходы на топливо, электроэнергию, тепло, воду;

-заработная плата с единым социальным налогом;

-материалы и износ МБП;

-смазочные и обтирочные материалы;

-амортизационные отчисления;

-отчисления в ремонтный фонд;

-общеэксплуатационные расходы;

-прочие расходы.

Затраты на топливо, электроэнергию, тепло, воду, определены на основании данных о потребности топлива в тоннах, электроэнергии в кВт час, тепла в Гкал, воды в м3.

Стоимость единицы приведена ниже:

1 т дизельного топлива - 7900 руб.;

1 кВт час электроэнергии - 0,63 руб.;

1 Гкал - 1217 руб.;

1 м3 воды - 7,8 руб./ м3.

Смазочные и обтирочные материалы приняты в размере 5,0 % от расходов на электроэнергию.

Затраты на оплату труда определились на основании проектной численности и месячного заработка 1 работника принятого по результатам анализа отчетных данных комплексов для навалочных грузов:

-Работники основного производственного персонала - 14900 тыс.р.;

-Административно-управленческий персонал - 11150 тыс.р.;

-Заработная плат вспомогательного персонала - 9100 тыс.р.

единый социальный налог рассчитан на основании действующих нормативов (35,6 % от затрат на оплату труда).

Отчисления в ремонтный фонд составляют 1,0 % от сметной стоимости сооружений и приобретений.

Расходы на амортизацию приняты по Нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов.

Расходы на материалы и малоценный инвентарь рассчитаны исходя их затрат на переработку 1 т груза, согласно отчетных данных аналогичных комплексов в размере 1,4 руб.

Расходы на ледокольное обеспечение рассчитаны исходя из 65 суток работы ледокола и арендной платы (302 994 руб./сутки).

Общеэксплуатационные расходы (в том числе: расходы на мероприятия по улучшению условий охраны труда - 0,7 % от суммы эксплуатационных расходов; подача и уборка вагонов со станции Токи на проектируемый комплекс 3,3 тыс.р./т.) и прочие определены, согласно отчетных данных аналогичных комплексов, в размере 30 % и 20 % от заработной платы соответственно.

Результаты расчетов производственных затрат по статьям на проектный грузооборот на 1 очередь и полное развитие и по интервалам планирования приведены в табл. 3.7., Приложении 11 и 12, рис. 3.3. и 3.4.

Таблица 3.7 - Производственные затраты

Статьи затрат	Расходы, тыс.р.
	1 очередь	Полное развитие
Электроэнергия	45405,40	8512,56
Топливо	3160,00	5214,00
Смазочные и обтирочные материалы	428,27	686,33
Тепло	7983,52	7983,52
Вода	199,17	199,17
Заработная плата	26266,20	26266,20
Единый социальный налог	9350,77	9350,77
Материалы и износ МБП	8400,00	14000,00
Амортизационные отчисления	134218,00	136745,88
Отчисления в ремонтный фонд	33407,92	34086,35
Общеэксплуатационные	7879,86	7879,86
Прочие	4953,12	4953,12
Ледокольное обеспечение	19694,61	19694,61
Налоги относимые на себестоимость	5391,36	8986,60
ИТОГО:	266739,83	284558,07

Рис.3.3 Выручка и себестоимость проекта по интервалам планирования



Рис. 3.4 Выручка и себестоимость по интервалам планирования

Финансирование проекта предполагается осуществлять за счет собственных средств.

На рисунках 3.5 и 3.6 представлена кривая прибыли по интервалам планирования.

Рис. 3.5 Кривая прибыли по интервалам планирования



Рис. 3.6 Кривая прибыли по интервалам планирования

Показатели экономической эффективности показывают эффективность деятельности комплекса. (табл.3.8).

Таблица 3.8 - Показатели эффективности инвестиций

Показатели	1 очередь	Полное развитие
Внутренняя норма прибыли (IRR)? %	20 %	22%
Чистая текущая стоимость (NPV), тыс. р.	189 617	386 669
Срок окупаемости инвестиций (с момента ввода в эксплуатацию), лет	11,3	6,3
Ориентировочный срок окупаемости инвестиций с момента ввода в эксплуатацию (при ставке сравнения 20 %)	15,7	7,8,

Важным показателем эффективности инвестиций является внутренняя норма прибыли, которая показывает максимальную ставку кредита (при условии отсутствия собственного капитала). Другими словами это гарантированный нижний уровень прибыльности инвестиционных затрат.

Другим критерием эффективности инвестиций в проект, является чистая текущая стоимость (NPV), представляющая собой алгебраическую сумму доходов и затрат всего срока жизни пересчитанных к настоящему моменту при заданной ставке сравнения. Соизмерение данных показателей осуществлено путем приведения их к ценности в начальном периоде. Для приведения переменных затрат, результатов использована норма дисконта (ставка дисконтирования). Положительное NPV свидетельствует о целесообразности инвестиций в проект.

Срок окупаемости - это период в течение, которого инвестиционные вложения будут возмещены.

Показатели эффективности состоятельности проекта приведены в Приложении 13 .

Основные показатели проекта приведены в Приложении 14 и 15.

В заключение необходимо отметить, что произведенные расчеты и экономическое обоснование инвестиций в строительство угольного комплекса в порту Ванино показали, что данный проект выгоден МАП и приводит к росту прибыли на 22%.

3.3 Организационные мероприятия для увеличения объема прибыли

Маркетинг в настоящее время является одной из составляющих увеличения прибыли любого предприятия. В связи с чем в МА предлагается создать отдел маркетинга, который бы занимался продвижением услуг МАП на рынок, осваивал новые рыночные сегмента и т.т., то есть способствовал бы увеличению прибыли.

Отдел по маркетингу МАП создается постановлением администрации МАП и является его структурным подразделением

Отдел по маркетингу в своей деятельности подотчетен генеральному директору и первому заместителю директора МАП.

Задачами отдела по маркетингу являются:

1. Создание условий для реализации всех проектов и программ МАП, связанных с развитием его деятельности, укреплению рыночных связей;

2. Проведение целенаправленной работы, связанной с развитием основных и неосновных видов деятельности МАП и с реализацией программы по продвижению имиджа МАП.

Функции отдела по маркетингу:

1.Анализ и определение приоритетных направлений развития деятельности, связанных с продвижением имиджа МАП

2.Участие в реализации целевых программ в сфере хозяйственных связей и продвижения имиджа в целях привлечения инвестиций.

3. Практическая организация непосредственных хозяйственных связей МАП.

4.Обобщение и анализ итогов хозяйственных связей, участие в определении приоритетных направлений и в организации и разработке целевых программ, направленных на продвижение услуг МАП.

5.Содействие установлению, развитию, укреплению связей предприятий, организаций, учреждений, учебных заведений, общественных объединений города с МАП, оказание помощи в развитии таких связей и повышении их эффективности.

6.Участие в разработке стратегии оптимальных путей развития МАП, формирование концепции и основных направлений деятельности; Обеспечение деятельности отдела по маркетингу

Отдел по маркетингу для осуществления своих функций имеет право:

1.Пользоваться информационными банками данных, имеющимися в распоряжении МАП, его управлений, отделов.

2.Устанавливать контакты с информационными службами и организациями, располагающими необходимой для осуществления деятельности управления информацией.

3.Вносить на рассмотрение директора МАП предложения, проекты распоряжений и приказов директора, входящим в компетенцию отдела.

3.Запрашивать и получать в установленном порядке от структурных подразделений МАП все необходимые материалы по вопросам, относящимся к компетенции отдела.

4.Привлекать для консультаций, подготовки и рассмотрения соответствующих вопросов специалистов и экспертов на договорной и контрактной основе, формировать временные рабочие коллективы и рабочие группы.

Структура управления и руководства отдела

1. Отдел по маркетингу возглавляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности директором МАП

5.2. Начальник отдела:

несет персональную ответственность за выполнение возложенных на отдел задач и осуществление своих функций;

на принципах единоначалия осуществляет оперативное руководство деятельностью отдела, в пределах своей компетенции принимает решения и издает приказы, подписывает служебную документацию;

представляет предложения директору МАП об изменении структуры, штатного расписания, утверждает должностные инструкции работников;

решает вопросы о поощрениях работников отдела и о применении к ним мер дисциплинарного взыскания.

Целесообразно в составе отдела иметь: начальника отдела, двух маркетологов.

Рассчитаем затраты на создание отдела за год:

Заработная плата - 2800 руб. в мес. *12 мес. = 33 600 руб.

Начисление на ФОТ - 33 600 * 35,6 = 11962 руб.

Приобретение оборудование (компьютеры, мебель, канц. товары)

= 60 000 руб.

Хоз. расходы =70 000 руб.

Коммунальные услуги =16 800 руб.

Непредвиденные расходы (5%) =6618 руб.

Итого затраты на создание отдела составят =138 980 руб.

Увеличение объема прибыли при организации отела маркетинга за год (согласно общепринятой методики оценки эффективности маркетинговых мероприятий в первый год планируется на 7%), следовательно за счет создания отдела маркетинга прибыль составит 51 908 тыс. руб., в том числе прибыль за счет создания отдела - 3 396 тыс. руб.

Определим рентабельность создания отдела = 3 396 000/ 138 980 = 2 400%, что подтверждает вывод о необходимости создания отдела маркетинга.

Окупаемость затрат на создание отдела будет полная. По мере увеличения эффективности работы отдела будет происходить увеличение прибыли МАП.



Заключение

Одним из основных требований функционирования предприятий в условиях рыночной экономики являются безубыточность хозяйственной и другой деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Главная задача предприятия, как субъекта рынка, - хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.

Важнейшей формой деловой активности и финансового состояния предприятия является величина текущих финансовых результатов. Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций.

Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Однако предприятию нужна не вообще какая-нибудь прибыль, а конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц: собственников предприятия, его работников и кредиторов. Величина прибыли зависит от многих факторов, некоторые из них зависят от усилий предприятия, другие не зависят. Одна из целей данной дипломной работы - рассмотреть и проанализировать эти факторы.

Во-вторых, прибыль, выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятия, играет ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующего субъекта, благополучие которого зависит как от величины прибыли, так и принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.

В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней, поступая в бюджеты в виде налогов и различных экономических санкций.

Таким образом, прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального развития, и предприятие заинтересовано в том, чтобы в конкурентной борьбе получить максимум прибыли, который необходимо обосновать аналитическими расчетами.

Цель дипломной работы - выявление проблем формирования и получения финансовых результатов деятельности предприятия и поиск путей их улучшения.

Задача проведенного в данной дипломной работе финансового анализа предприятия на примере администрации портов Ванино и Советская Гавань - установить и оценить финансовые результаты его деятельности, выбрав наиболее приемлемую для этого методику, используя данные текущей бухгалтерской и финансовой отчетности, изучив организационную структуру предприятия, его учетную политику, объем производства и реализации продукции.

В процессе подготовке дипломной работы использовались материалы бухгалтерской отчетности и различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, статическая отчетность утвержденные Минфином и Госкомстатом Российской Федерации, система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности по В.В. Ковалеву, А.Д, Шеремету).

Организационная структура МАП построена в соответствии со спецификой предприятия и удовлетворяет предъявляемым к нему требованиям. Однако, организационно-правовой сектор требует некоторой реорганизации и конкретизации функций отделов подразделения.

Штат МАП полностью укомплектован, имеется тенденция роста числа сотрудников. Квалификационный уровень работников высок, растет число сотрудников с высшим образованием.

Наблюдается, также, омоложение персонала МАП. Основной кадровый состав представлен работниками в возрасте до 40 лет, имеющих высшее образование или находящихся в процессе его получения, с общим стажем работы до 10 лет.

Коэффициенты выбытия, замещения, текучести и интенсивности оборота по приему сотрудников, позитивным образом характеризуют состояние кадров МАП.

Следовательно, учитывая все вышеизложенное, можно сделать вывод о том, что предприятие имеет хороший кадровых потенциал.

В целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании его имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы предприятия в отчетном году получили прибыли меньше, чем за предыдущий год. По балансовой прибыли уменьшение составило 11,2 коп. по чистой прибыли предприятие получило прибыли больше 2,5 коп. Также уменьшилась на 0,12 коп. и на 0,02 коп. в отчетном году и предыдущем рентабельность собственного капитала. Соответственно снизилась производительность труда и прибыль на одного работника, а также фондовооруженность. Снизилась, также, рентабельность активов, но меньшими темпами, по сравнению с рентабельностью реализованной продукции, кроме общей рентабельности продажи по чистой прибыли.

Выручка от реализации продукции и услуг растет быстрее, чем прибыль от реализации. Это свидетельствует об относительном повышении затрат на производство продукции и услуг. По сравнению с предшествующим годом произошло снижение в отчетном году прибыли от реализации на 29 %, прибыли отчетного периода на 19 %. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации и прибыли отчетного периода.

Так как расходы - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, то можно увидеть, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 41 110, а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 26,5 пунктов. Поэтому эта экономия привела к увеличению суммы прибыли от реализации продукции на 20857 руб.

Итак, рентабельность реализации отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 58 %.

Поскольку, в течение анализируемого периода, коэффициент обеспеченности СОС остается по-прежнему высоким, то это свидетельствует об удовлетворительной структуре баланса, с точки зрения данного показателя.

Проведенным анализом выявлено, что коэффициент текучей ликвидности и коэффициент обеспеченности СОС выше установленных норм и поэтому предприятие платежеспособно.

Наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами и незавершенным строительством, что характеризует предприятие как ориентированное на создание материальных условий расширения основной деятельности.

Финансовое состояние организации следует охарактеризовать как устойчивое. На конец отчетного года имел место излишек собственных источников формирования запасов и затрат, величиною равной 37 520 тыс. руб.

Таким образом, после проведения финансового анализа по данным бухгалтерской отчетности ГУ на предмет оценки финансового состояния рассматриваемого предприятия с использованием некоторых методик, приведенных выше, можно сделать вывод, что в деятельности предприятия наблюдается как положительные, так и отрицательные тенденции.

Так, к п...