Организация налогообложения объектов недвижимости являются залогом финансовой обеспеченности регионов и муниципальных образований РФ.

Поступление имущественных налогов в региональные и местные бюджеты являются большинстве случаев, значительным источником финансирования ЖКХ, учреждений образования и здравоохранения и так далее. В этой связи оценка недвижимости для целей налогообложение являются для регионов и муниципальных образований очень важной задачей, от решения которой зависит состояние объектов социально-культурного назначения и коммунального хозяйства.

Переход к налогообложению недвижимости на основе оценки ее рыночной стоимости является средством обеспечения справедливого распределение налогового бремени.

Как показывает анализ материалов эксперимента, переход к налогу на недвижимость обеспечивает;

-прозрачность хозяйственной деятельности и лучший контроль за правильность исчисления и уплаты налогов на основе полного необъектного учета недвижимости и ее текущего использования;

- заинтересованность органов власти территорий в развитии рыночного оборота и повышении в рыночной стоимости недвижимости;

- установление прозрачность и стабильных правил и условий землепользования и оборота земли, что повышает приток инвестиций в реальный сектор экономики;

-переход к регулированию процессов развития и эффективному использованию территории со стороны органов власти в основном фискальными средствами, сокращение административных способов воздействия на хозяйствующие субъекты рост внутренних инвестиций;

- более справедливое распределение налогового бремени за счет налогообложения реальной стоимости недвижимого имущества в соответствии с действующими приоритетами социальной справедливости, постепенный перенос налогового бремени на физических лиц;

- реализацию доходного и физического потенциала недвижимости, рост бюджетных поступлений на основе сокращения теневых операций и уклонение от уплаты налогов;

- возвратность вложений в развитие инженерной и социальной инфраструктуры за счет расширения налоговой базы благодаря приросту рыночной стоимости недвижимости;

- развитие социальных услуг и улучшение среды обитания за счет собственных доходов территории;

-самостоятельность и ответственность местного самоуправления за формирование, реализацию налоговой политики. Для организаций и предприятий реального сектора экономики переход к налогу на недвижимость позволяет уменьшить налоговое бремя за счет высвобождения из налоговой базы активной части основных средств, что стимулирует их на создание единых объектов недвижимости, включающих земельный участок и расположенные на нем здания, строения и сооружения, посредством выкупа земли. Органы местного самоуправления так же заинтересованы в формировании единых объектов недвижимости. Для перехода к налогу на недвижимости и создание реестра недвижимости, которые предполагают объединение информации физических характеристиках объектах и их месторасположения, правовом статусе и правообладателях;

- проведение оценки всех объектов недвижимости по реальной стоимости определение налоговой базы;

-обеспечение эффективного обмена данными об объектах недвижимости между местными органами власти налоговыми органами власти и налоговыми органами в целях поддержания информация об имуществе в разрезе налогоплательщиков, что необходимо для обеспечения взвешенной политики имущественного налогообложения;

-прогноз изменения налогового бремени по категориям плательщиков и общих поступлений при различных сочетаниях ставок налога и льгот и согласования политики налогообложения;

-проведения разъяснительной работы.

Важным условием для введения налога на недвижимость является его нормативно - правовые обеспечение со стороны местных и региональных органов власти.

Таким образом, улучшая качество и эффективность работы, внедряя новые, передовые технологии, используя передовой опыт зарубежных стран ФНС России обязана решать главную задачу - обеспечивать доходы бюджетов всех уровней в полном объеме за счет поступлений от налога на имущество организаций. От этого зависит выполнение всего комплекса экономических и социальных задач, поставленных Правительством РФ и направленных на модернизацию экономики и улучшение жизни российских граждан.

3.2 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА КОНТРОЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ВЗИМАНИЮ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ

Для выявления методов по совершенствованию налогообложения имущества организаций и иных имущественных налогов необходимо предпринять ряд мер, и в первую очередь в области налоговой политики. Реформирование налоговой системы подразумевает совершенствование механизма взимания налогов, приспособление к изменяющимся условиям хозяйствования.

Основной хозяйствующей структурной единицей в условиях рыночной экономики является предприятие. Именно предприятие ? основной производитель товаров, работ и услуг, основной рыночный субъект, вступающий в хозяйственные отношения с другими субъектами предпринимательской деятельности и государством. Объектом исследования работы является разработка метода определения налоговой нагрузки.

Не смотря на то, что региональные налоги играют менее значительную роль в совокупной налоговой нагрузке по сравнению с федеральными, инспекции действенно контролируют правильность их исчисления и взимания. Однако возникают спорные вопросы и проблемы.

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется на основе данных бухучета об остаточной стоимости основных средств (ст. 375 НК РФ). Поэтому большое значение имеет дата квалификации того или иного объекта в качестве основного средства.

Как это ни странно, для многих бухгалтеров характерно слабое владение региональным законодательством. А ведь оно предлагает довольно широкий спектр льгот по налогу на имущество организаций.

Ошибки бухгалтеров по налогу на имущество организаций, выявляемые налоговыми инспекторами:

- ставят неправильные коды льгот или указывают льготы, хотя не имеют на них права;

- в промежуточных декларациях прописывают неправильную сумму аванса.

Незнание особенностей иногда приводит к существенной переплате налога на имущество.

Если неприменение льготы будет установлено до истечения трех лет со дня переплаты, право на нее может быть заявлено путем подачи уточненной декларации.

Также возникает ряд сложностей при проверке организаций, уплачивающих налог на имущество организаций. Налоговые органы при проверке часто не обнаруживают документов, которые должны сохраняться организацией.

Инспекторам приходится самим восстанавливать весь учет. Документы уничтожают либо по неаккуратности, либо для сокрытия противозаконных действий организации. В обоих случаях это является нарушением законодательства Российской Федерации и влечет за собой наказание. Во избежание подобных ситуаций следует ужесточить законодательство за необеспечение организацией сохранности документа.

Это является основной проблемой налогового контроля за налогообложением имущества организаций, которая замедляет ход проверок и выявления нарушений.

Для улучшения работы налоговых органов, необходимо ввести ряд изменений в порядок определения налоговой базы.

Прежде всего, следует уточнить объем налогообложения и включить в его состав имущество, учитываемое в качестве доходных вложений в материальные ценности, объекты недвижимости, переданные поставщиком покупателю, но еще не прошедшего процедуру государственной регистрации.

Это позволяет расширить не только объект налогообложения, но и налоговую базу по налогу на имущество организаций, поскольку такое имущество (недвижимость) по своему экономическому содержанию должно облагаться налогом независимо от того, на каком счете оно учитывается в бухгалтерском учете.

Что касается объектов, вводимых в эксплуатацию после завершения процесса строительства, то следует законодательно ограничить срок, в течение которого налогоплательщик имеет право не включать в налоговую базу стоимость введенного в эксплуатацию объекта. Это необходимо для устранения злоупотреблений, связанных с затяжкой регистрации.

Следует исключить ошибки бухгалтеров в налоговых декларациях, такие как указание неправильных кодов льгот или указание льгот без права их применения. Ужесточение законодательства в налоговой сфере приведёт к уменьшению или полному отсутствию подобных ошибок, которые уменьшают налогооблагаемую базу и затрудняют исчисление и взимание налога на имущество организации.

Также другим направлением совершенствования имущественного налогообложения является внедрение в налоговой оборот как можно большего числа объектов и субъектов налогообложения за счет использования информационной системы между Росреестром, органами местного самоуправления и налогоплательщиками.

Также мы считаем, что необходимо ввести единого налоговое уведомление по уплате налогов по недвижимости, право на использование которых имеется у налогоплательщика.

Помимо всего прочего, необходимо предусмотреть варианты освобождения от уплаты налога на имущество организаций инновационного профиля в целях стимулирования их развития, а, следовательно, развития всей отрасли высокотехнологичного производства.

Мы считаем, что внедрив эти мероприятия в области имущественного налогообложения, создадутся условия для замены действующих земельного налога, налога на имущество организаций и имущества физических лиц налогом на недвижимость.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, рассмотрев основные положения налогообложения имущества организации и их проблемы, можно сделать ряд выводов.

Налог на имущество организаций - региональный налог, поэтому он играет важную роль не только в бюджете Российской Федерации, но и в бюджете Республики Дагестан. Несмотря на то, что его доля в консолидированном бюджете Российской Федерации составляет всего 11 % - 15 %, он является стабильным налоговым доходом в бюджет, а потому и одним из самых основных.

Налог на имущество предприятий был введен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 13 декабря 1991г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». Цели его установления - создания у предприятий заинтересованности в реализации излишнего имущество: стимулирования эффективного использования имущество, находящегося на балансе предприятия.

С 1 января 2004 г налог на имущество определяется положениями гл. 30 НКРФ. Плательщиками налога на имущество выступают российские организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федераций через постоянные представительства и (или) имеющие имущество на территории Российской Федераций, Федерации и в исключительной экономической зоне.

Объект налогообложения- движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета. Налогооблагаемая база налога на имущество организаций исчисляется исходя из среднегодовой стоимость, имущество.

Во время работы налоговые органы встречаются с проблемами, которые чаще всего связаны с несовершенством законодательства, и которые можно решить только при его ужесточении. Выявлены 2 основные проблемы:

1 Отсутствие временного ограничения при принятии (списании) основных средств.

2 Непредставление документов организацией при проверке инспекцией.

Рассмотрены пути решения этих проблем:

1 Введение налога на недвижимость с четко установленными элементами налогообложения.

2 Ужесточение законодательства за необеспечение организацией сохранности документа.

Только в этом случае современная налоговая система Российской Федерации будет работать более эффективно.

Самым главным новшеством в отношении налога на имущество является его отмена в отношении всего движимого имущества, поставленного на баланс, начиная с 1 января 2013 года. Эти изменения закреплены федеральным законом № 202-ФЗ от 29.11.12 г. и коснуться большого количества российских налогоплательщиков.

Не стоит забывать, что движимое имущество, принятое на баланс организации до 01.01.2014 г. продолжает облагаться налогом.

Решение проблемы рациональности налогообложения российских предприятий, затронутой в данной работе, должно стать одним из главных направлений в реформировании российской экономики.

Также в заключение курсовой работы мы хотели бы отметить, что с 1 января 2014 году в главу 30 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на имущество организаций» внесены изменения в отношении определения налоговой базы для некоторых объектов недвижимости, при которых она должна будет определяться, исходя из кадастровой стоимости, которая близка к рыночной.

Мы считаем это серьезным изменением в существующую практику налогообложения имущества организации, т.к. это серьезно увеличит налоговые отчисления организацией и серьезно повлияет на налоговое бремя некоторых средних и малых предприятий.

С точки зрения налогоплательщиков, поправки, безусловно, приведут к возрастанию налогового бремени, основная нагрузка которого придется на собственников деловых и торговых центров, введенных в эксплуатацию 7-10 лет назад и более. В меньшей степени изменения затронут собственников новых центров и комплексов, так как их остаточная бухгалтерская стоимость максимально приближена к рыночной стоимости объекта, поэтому для них разница в платежах будет не столь критична.

налоговый инспекция имущественный экономический

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. - 25.12.1993. - № 237 (с изменениями от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ) // Российская газета. - 31.12.2008. - № 267.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от с изм. от 4 марта 2013 г. № 22-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст.3824; часть вторая - Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. от 4 марта 2013 г. № 22-ФЗ).

Учебная литература

3. Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. М, 2013. - 312 с.

4. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы//Двойная запись. 2011. - № 11. - 312 с.

5. Бердникова Т.Б. Оценка и налогообложения имущества организаций - М.:ИНФРА, 2010. - 562 с.

6. Верещагин С. А. Налог на имущество в 2013 году - Налоговый вестник.- 2014. - 411 с.

7. Верещагин С.А Порядок уплаты налога на имущество при создании и ликвидации обособленного подразделения организации Налоговой вестник. М., 2013. - 244 с.

8. Гамонина А. Н. Проблемы и перспективы использования в Российской Федерации положительного опыта организации и методики налоговых проверок США / А. Н. Гамонина, И. Д. Маркова // Молодой ученый. - 2013. - 256 с.

9. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры // Налоговый учет для бухгалтера. 2011. № 4. - 6 с.

10. Ковтун Е. Минимизация налога на имущество//Директор-инфо. 2010. № 36. - 34 с.

11. Меньков А. Оптимизация налога на имущество предприятий // Финансовый директор. 2013. № 6. - 55 с.

12. Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ /Зимин А.В. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010. - 12 с.

13. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/под ред. Г.Б.Поляка. - М.: Издательство Юрайт, 2012. - 409 с.

14. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/А.Ю. Рыманов. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 510 с.

15. Налоги и сборы в РФ: Учебное пособие/А.А. Ялбулганов, Е.А. Барыкин, А.Н. Козырин. Под ред. А.А Ялбулганова; Государственный университет - ИНФРА-М, 2013. - 386 с.

16. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 284 с.

17. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-М, 2011. - 233 с.

18. Попова Л.В. Оценка и налогообложение недвижимого и другого имущества предприятий: методы и практика: Учебное пособие. М.- Дело и сервис, 2013. - 183 с.

19. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации - М.: Экономистъ, 2011. - 96 с.

20. Федеральная налоговая служба/Имущественные налоги: ставки и льготы http://www.nalog.ru/rn05/taxation/taxes/imuchorg/

21. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество предприятий//Консультант бухгалтера. 2010. № 5. - 27 с.

22. Чиненов М.В. О Российской налоговой системе. // Все о налогах. - 11 с.

23. Шилкин С.А. Анализируем схемы минимизации налога на имущество // Главхбух. 2011. № 5. - 85 с.

Размещено на Allbest.ru