Экономические методы управления оборотными средствами предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Оборотные средства предприятия и методы управления ими

оборотный финансовый денежным хозяйственный

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью их обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как в процесс производства, так и в процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Оборотные средства, наряду с основными и рабочей силой, являются важнейшим элементом (фактором) производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения. Таким образом, оборотные средства предприятия, предназначены для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Для изучения состава и структуры оборотные средства группируются по четырем признакам:

сферам оборота;

элементам;

охвату нормированием;

источникам финансирования;

По сферам оборота оборотные средства подразделяются на оборотные производственные фонды (сфера производства) и фонды обращения (сфера обращения). Они функционируют одновременно в сфере производства и в сфере обращения, проходя три стадии кругооборота: снабжение, производство, и сбыт (реализация).

Отдельные части оборотных средств имеют различное значение и по-разному используются в производственно-хозяйственной деятельности, поэтому они классифицируются по следующим элементам .

1. Производственные запасы (сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части).

2. Незавершенное производство и полуфабрикатов собственного производства.

3. Расходы будущих периодов.

Оборотные фонды:

1. Готовая продукция на складах.

2. Продукция отгруженная, но еще не полученная.

3. Средства в расчетах.

Денежные средства в кассе предприятий на счетах в банке.

Состав, структура и стоимость оборотных фондов предприятий различны, так как они зависят от характера и объема выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, степени механизации и автоматизации производства.

Предприятие не только производит продукцию, но и занимается её реализацией, поэтому кроме оборотных производственных фондов оно располагает еще фондами обращения. К фондам обращения относятся готовая продукция на складе предприятия, денежные средства в кассе и на расчетном счете в банке, а также в незаконченных расчетах за отгруженную продукцию.

Сумма оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении составляет оборотные средства предприятия.

Все имущество предприятия можно разделить на:

1. Иммобилизованные активы (1 раздел баланса)

2. Мобильные активы (2 раздел баланса), которые включают в себя запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность и другое.

Итак, оборотные средства - эта авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращаясь в исходную форму после его завершения.

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Организация оборотных средств является основополагающей в общем комплексе проблем повышения их эффективности. Организация оборотных средств включает:

определение состава и структуры оборотных средств;

установление потребности предприятия в оборотных средствах;

определение источников формирования оборотных средств;

распоряжение и маневрирование оборотными средствами;

ответственность за сохранность и эффективное использование оборотных средств.

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения, то есть их размещение по отдельным элементам.

Структура оборотных средств представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения, то есть показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств.

Преобладающую часть оборотных производственных фондов составляют предметы труда - сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и горючее, тара и тарные материалы. Кроме того, к оборотным производственным фондам относятся и некоторые орудия труда - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП), инструменты, специальные приспособления, сменное оборудование, инвентарь, запасные части для текущего ремонта, специальная одежда и обувь. Эти орудия труда функционируют менее года или имеют ограничения по стоимости. Лимиты стоимости средств в обороте периодически изменяются, что связано с проводимыми переоценками основных фондов и периодом их приобретения.

Кроме того, на предприятиях эти орудия труда зачастую исчисляются тысячами наименований, что технически затрудняет учет их износа. Поэтому на практике их относят не к основным, а к оборотным фондам.

Перечисленные предметы и орудия труда составляют группу оборотных производственных фондов - производственные запасы. Кроме них в оборотные производственные фонды входят незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Основное назначение средств, авансированных в оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного процесса производства.

Кроме оборотных производственных фондов на предприятиях формируются фонды обращения. К ним относятся: готовая продукция на складе; товары отгруженные; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке; дебиторская задолженность; средства в прочих расчетах.

Основное назначение фондов обращения состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения.

Состав и структура оборотных средств не одинаковы в различных отраслях и подотраслях экономики. Они определяются многими факторами производственного, экономического и организационного порядка. Так, в машиностроении, где производственный цикл длительный, высок удельный вес незавершенного производства. На предприятиях легкой и пищевой промышленности главное место занимаются сырье и материалы (например, в текстильной промышленности). В то же время в пищевой промышленности (например, молочной, маслосыродельной) относительно высоки запасы вспомогательных материалов, тары, готовой продукции.

На предприятиях, где применяется большое количество инструментов, приспособлений, приборов, высок удельный вес малоценных и быстроизнашивающихся предметов (например, в машиностроении и металлообработке).

На величину готовой продукции, товаров отгруженных, дебиторской задолженности оказывают влияние такие факторы как условия сбыта продукции, формы и состояние счетов.

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных фондов.

Оборотные фонды промышленности представляют собой часть производственных фондов, которая целиком потребляется в каждом производственном цикле, сразу и полностью переносит свою стоимость на создаваемую продукцию и в процессе производства меняет натуральную форму. Их вещественным содержанием являются предметы труда. В процессе производства они превращаются в готовую продукцию, составляя ее материальную основу или способствуют ее содержанию.

Оборотные фонды охватывают движение предметов труда от момента поступления на склад предприятия до превращения их в готовую продукцию и перехода в сферу обращения. В связи с тем, что выпуск продукции идет непрерывно, в сфере производства постоянно функционирует определенная часть оборотных фондов, находящихся на различных стадиях кругооборота и представленных следующими сравнительно однородными группами:

1. Производственные запасы, составляющие основную часть оборотных фондов. Они включают сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тару и тарные материалы, запасные части для ремонта основных фондов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы: инструменты и хозяйственный инвентарь со сроком службы до года.

2. Незаконченная продукция, то есть предметы труда, поступившие в процесс производства и подлежащие дальнейшей обработке на последующих стадиях технологического процесса. Она может быть в виде незавершенного промышленного производства и полуфабрикатов своего изготовителя.

3. Расходы будущих периодов не служат вещественным элементом оборотных средств, а представляют затраты на проектирование и освоение новых видов продукции, проведение горно-подготовительных работ на предприятиях добывающей отраслей промышленности, организованный набор на сезонных предприятиях и другие. Эти расходы производятся в данном периоде, а погашаются частями за счет себестоимости в последующие. Изготовленная продукция поступает в сферу обращения, и после реализации ее стоимость принимает денежную форму. Следовательно, для нормальной деятельности предприятия, кроме оборотных производственных фондов нужны средства, обслуживающие сферу обращения - фонды обращения. К ним относится готовая, но нереализованная продукция и денежные средства, необходимые для приобретения материалов, выплаты заработной платы, выполнения финансовых обязательств перед поставщиками и финансовыми органами и другие.

Таким образом, совокупность денежных средств промышленных предприятий предназначенных для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения, составляют их оборотные средства.

В оборотных средствах промышленности основную часть занимают оборотные производственные фонды. Их удельный вес в общей сумме оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей составляет около 85%.

Соотношения между составными элементами оборотных фондов в их общей стоимости представляет структуру оборотных фондов. Их структура в различных отраслях промышленности определяется технологическим уровнем производства, степенью специализации, длительностью цикла, составом потребляемых материалов, географическим размещением по отношению к поставщикам.

В своем движении оборотные средства проходят последовательно три стадии - денежную, производственную и товарную.

Денежная стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения, где происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.

Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируется затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а так же перенесенная

Стоимость основных производственных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

На товарной стадия кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на производительной стадии. Лишь после превращения товарной формы стоимости произведенной продукции в денежную авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота.

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств.

Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:

,

где - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

- средства производства;

- производство;

- готовая продукция;

- денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль. Точки (...) Означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.

Оборотные средства находятся одновременно на всех стадиях и во всех формах производства, что обеспечивает его непрерывность и бесперебойную работу предприятия.

Управление оборотными средствами включает решение следующих главных задач:

1) расчет минимально достаточных средств для авансирования оборотных активов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия. Эта задача решается нормированием оборотных средств;

2) выработка учетной политики предприятия для оптимизации налогообложения путем выбора методов амортизации МБП, списания товарно-материальных ценностей, определения выручки от реализации и т.д.;

3) ускорение оборачиваемости оборотных средств на каждой стадии оборота капитала.

Для решения данных задач на предприятии должны разрабатываться организационные и технико-экономические мероприятия по ускорению прохождения каждого этапа движения оборотных производственных фондов и фондов обращения от оплаты поставщикам до получения денежных средств от потребителей. Эффект ускорения выражается в уменьшении потребности в оборотных средствах.

Основными путями сокращения длительности цикла на этапе закупок производственных запасов являются:

- оплата предметов труда по факту поставки, т.е. ликвидации транспортного запаса;

- механизация и автоматизация выполнения складских операций;

- компьютеризация складского учета.

Основным путем сокращения объема незавершенного производства является сокращение длительности производственного цикла достигаемого за счет:

- повышения комплексной механизации и автоматизации производственных процессов;

- сокращения времени выполнения вспомогательных операций;

- уменьшения времени внутрисменных и междусменных перерывов;

- сокращения продолжительности естественных процессов.

На этапе обращения основной задачей является уменьшение времени превращения готовой продукции в денежные средства на счетах фирмы. Пути решения этой задачи:

- уменьшение запасов готовой продукции вследствие улучшения планирования сбыта;

- отпуск продукции на условиях предоплаты;

- уменьшение дебиторской задолженности;

- ускорение расчетов путем применения компьютерных программ «банк-клиент» и т.п..

Таким образом, оборотные средства - одна из важнейших категорий рыночной экономики. При их недостаточности или неэффективном использовании финансовое состояние организации резко ухудшается. Возникновение категории оборотных средств обусловлено движением стоимости и является частью этой стоимости, но это не выступает в качестве единственного условия существования данной категории.

2. Организационно - экономическая характеристика Шебекинского райпо

Шебекинское районное потребительское общество - добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное по территориальному и производственному признаку на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Шебекинское районное потребительское общество является некоммерческой организацией и действует на основании своего Устава .

Полное наименование общества Шебекинское районное потребительское общество. Сокращенное наименование Шебекинское райпо. Шебекинское районное потребительское общество (далее по тексту общество) - является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать со своим наименованием и иные реквизиты.

Общество создано без ограничения срока деятельности.

Общество в своей деятельности руководствуется Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, настоящим уставом.

Организационно-правовой формой Шебекинского районного потребительского общества является потребительский кооператив.

Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в хозяйственную, финансовую и иную деятельность общества, за исключением случаев предусмотренных законом Российской Федерации. Взаимоотношения общества с органами исполнительной власти определяются на основании заключаемых соглашений, неотъемлемой частью которых должен быть перечень организаций потребительской кооперации. Юридический адрес: 309296 г.Шебекино ул.Московская, 47 Белгородская область.

Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков. Для достижения уставных целей потребительское общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации и соответствующие целям его деятельности.

Организационная структура относится к линейному типу и имеет следующие преимущества: единство и четкость распорядительства;

согласованность действий исполнителей;

высокая ответственность руководителя за результаты деятельности возглавляемого им подразделения;

оперативность в принятии решений;

получение исполнителями увязанных между собой распоряжений и заданий, обеспеченных ресурсами;

личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности своего подразделения.

С другой стороны, она предъявляет высокие требования к руководителю, который должен иметь обширные разносторонние знания и опыт по всем функциям управления и сферам деятельности, осуществляемым подчиненными ему работниками.

Основные экономические показатели хозяйственной деятельности Шебекинского райпо за 2010-2012 гг. представлены в таблице 1 (прил. 1).

Таблица 1 - Динамика основных экономических показателей хозяйственной деятельности Шебекинского райпо за 2010-2012 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста, %
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2010 г.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности:	225858	243041	254062	107,6	112,5
Торговля	196295	208548	221187	106,2	112,6
Общественное питание	8695	12750	14544	146,6	167,2
Бытовые и другие услуги	167	126	66	75,4	39,5
Другие виды деятельности	20701	21617	18265	104,4	88,2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг:	180451	195983	204158	108,6	113,1
Торговля	160240	170331	179694	106,2	112,1
Общественное питание	5423	8206	9635	151,3	177,6
Бытовые и другие услуги	109	101	59	92,6	54,1
Другие виды деятельности	14679	17345	14770	118,1	100,6
Валовая прибыль	45407	47058	49904	103,6	109,9
Коммерческие расходы	35487	39393	43831	111	123,5
Прибыль (убыток) от продаж	9920	7665	6073	77,2	61,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	8523	6407	4905	75,1	57,5

Сумма себестоимости реализованных товаров, работ, услуг в 2011 году увеличилась на 8,6% и составила в 2011 году 195983 тыс. руб., в 2012 году на 13,1%, что составило 204158 тыс. руб..

Валовая прибыль Шебекинского райпо также на протяжении всего периода исследования имела тенденцию к повышению. Наибольшее увеличение суммы валовой прибыли приходилось на 2012 год. Она увеличилась на 9,9% и составила 49904 тыс. руб., когда валовая прибыль за 2011 год составила 195983 тыс. руб., что на 6,3 процентных пунктов ниже значения 2012 года.

Доходы от предпринимательской деятельности Шебекинского райпо направляет на покрытие коммерческих расходов, сумма которых с 2010 года значительно возрастает. В результате такой динамики уровень прибыли от продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 7,6% и составил 243041 тыс. руб., а в 2012 году возрос на 4,9 процентных пунктов и составил 254062 тыс. руб..

В качестве положительной тенденции в деятельности Шебекинского райпо следует отметить увеличение коммерческих расходов, который за 2010-2012 годы повысился на 12,5 процентных пунктов.

Динамика доходов и расходов от реализации товаров, прочих доходов и расходов отразилась на изменении прибыли до налогообложения. Сумма прибыли до налогообложения Шебекинского райпо в целом за весь период исследования сократилась на 42,5%. Наибольшее сокращение прибыли до налогообложения приходилось на 2012 год по сравнению с 2010 годом .

Обобщая результаты проведенного исследования хозяйственной деятельности Шебекинского райпо, следует отметить, что за анализируемый период выявлено увеличение себестоимости реализованных товаров, коммерческих расходов, валовой прибыли. На этом фоне происходило сокращение суммы прибыли от продаж и до налогообложения. Следовательно, эффективность хозяйственной деятельности Шебекинского райпо существенно снизилась.

В условиях финансовой нестабильности значительное внимание уделяется состоянию дебиторской задолженности как фактора, оказывающего существенное влияние на состояние оборотных средств. Отвлечение оборотных средств должниками организации оказывает заметное влияние на показатели эффективности использования данного вида ресурсов, поэтому особое внимание должно уделяться управлению ее.

Динамика среднегодовой стоимости и структуры дебиторской задолженности Шебекинского райпо представлена в таблице 3.

Таблица 2 - Динамика среднегодовой стоимости и структуры дебиторской задолженности Шебекинского райпо за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение в %, по сравнению с предыдущим годом за
				2011 г.	2012 г.
Краткосрочная дебиторская задолженность, всего:	815	1289	1151	58,1	41,2
Расчеты с покупателями и заказчиками	419	366	784	-12,6	87,1
Прочая дебиторская задолженность	396	923	367	133	-7,3
Долгосрочная дебиторская задолженность, всего	495	795	737	60,6	48,8
Дебиторская задолженность, всего	1310	2084	1888	59,08	44,1

Так, за 2011 год по сравнению с 2010 годом сумма задолженности покупателей и заказчиков райпо сократилась на 12,6% при увеличении прочей дебиторской задолженности на 133%. В 2012 году сумма задолженностей покупателей и заказчиков увеличилась на 87,1%, а сумма прочей дебиторской задолженности сократилась на 7,3%.

Сумма долгосрочной дебиторской задолженности в 2011 году увеличилась на 60,6% по сравнению с 2010 годом и в 2012 году на 48,8% по

сравнению с 2011 годом.

В этой связи, важной задачей, стоящей перед Шебекинским райпо в настоящее время, является поиск и реализация мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности организации.

3. Оценка динамики состояния и использование оборотных средств Шебекинского райпо

Оборотные средства занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности, финансовое состояние, платежеспособность, прибыль и рентабельность Шебекинского райпо.

Основная цель исследования - своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования.

Динамика общей суммы оборотных средств и отдельных их элементов обследуемой кооперативной организации представлены в таблице 2



Таблица 3 - Динамика среднегодовой стоимости оборотных средств и их элементов Шебекинского райпо за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение в % по сравнению с предыдущим годом за
				2011 г.	2012 г.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, всего	18082	19151	19350	5,9	7
- запасы	17182	17662	18116	2,8	5,4
- дебиторская задолженность	815	1289	1151	58,1	41,2
- денежные средства	85	200	83	135,3	-2,35

Существенное влияние на состояние организации и эффективность ее деятельности оказывает структура оборотных средств. Характерной чертой данного периода является высокая доля запасов в общей сумме оборотных средств, которая в динамике имела тенденцию к увеличению. Самая высокая доля запасов отмечена в 2012 году, что на 1,1 процентных пунктов выше значения 2011 года.

Наибольший удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств выявлен в 2011 году, в котором на ее долю приходилось 1289 тыс. руб., что на 16,9% больше чем в 2012 году.

Следует также отметить спад удельного веса денежных средств. Так за весь период удельный вес денежных средств уменьшился на 2,35%.

За 2010-2012 гг., на наш взгляд, произошли негативные сдвиги в структуре оборотных средств. В качестве основного негативного момента в динамике структуры оборотных средств Шебекинского райпо следует отметить увеличение удельного веса дебиторской задолженности.

Таким образом, в Шебекинском райпо за 2010-2012 гг. наметилась тенденция сокращения удельного веса оборотных средств в общей стоимости активов. При этом в структуру удельный вес дебиторской задолженности в динамике уменьшился, а запасов сократился. Следует также отметить, что наибольший удельный вес в оборотных средствах предприятия занимали запасы. Следовательно, в целом в Шебекинском райпо следует сделать вывод об улучшении состояния оборотных средств за 2010-2012 гг.

4. Зависимость результатов хозяйственно - финансовой деятельности от динамики оборотных средств Шебекинского райпо

Наличие у Шебекинского райпо собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке, основными показателями которых являются:

- платежеспособность, т.е. возможность погашать в срок свои долговые обязательства;

- ликвидность - способность в любой момент совершать необходимые расходы;

- возможности дальнейшей мобилизации финансовых ресурсов.

Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы Шебекинмкого райпо , повышении уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов. В современных условиях огромное негативное влияние на эффективность использования оборотных средств и замедление их оборачиваемости оказывают факторы кризисного состояния экономики:

- снижение потребительского спроса;

- высокие темпы инфляции;

- нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины;

- высокий уровень налогового бремени;

-снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов.

Все перечисленные факторы влияют на использование оборотного капитала вне зависимости от интересов предприятия. Вместе с тем ПО имеет внутренние резервы повышения эффективности использования оборотных средств, на которые оно может активно влиять. К ним относятся:

- совершенствование системы расчетов;

- рациональная организация сбыта;

- систематический контроль за оборачиваемостью средств в расчетах и т.д.

5. Совершенствование управления оборотными средствами Шебекинского райпо

Управление оборотными средствами - это составная часть управления в целом предприятием. Основная цель управления предприятием - это улучшение финансового состояния предприятия, т.е. достижение максимальной прибыли и возрастание стоимости. Эта цель преследуется и при управлении оборотными средствами.

Для управления оборотными средствами на Шебекинском райпо должна быть создана специальная группа, состоящая из специалистов, работающих в различных функциональных подразделениях (плановом отделе, бухгалтерии, отделе снабжения и реализации товаров и т.д.), с возложением на нее обязанностей по анализу использования оборотных средств и выработке управленческих решений с целью их минимизации. Работа этой группы должна носить постоянный характер, т.е. она должна систематически отслеживать ситуацию с наличием и управлением использования оборотных фондов обращения на ПО. За каждым членом этой специальной группы (исходя из его специфики работы на предприятии) должен быть, закреплен определенный участок работы. Общим координатором за деятельностью специальной группы является его руководитель, который в свою очередь подчиняется заместителю директора по финансам или другому должностному лицу.

Управление оборотными средствами должно осуществляться как в целом, так и по их отдельным элементам, так как любой элемент оборотных средств имеет свое экономическое значение и особенности, которые необходимо учитывать при управлении каждым из них.

Исследуем более подробно эти особенности.

В системе управления финансами производственные запасы понимаются в более широком аспекте, нежели просто сырье и материалы, необходимые для производственного процесса. К нему также относятся незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи и др.

Управление запасами имеет огромное значение, как в технологическом, так и в финансовом аспекте. С позиции управления финансами предприятия запасы - это иммобилизованные средства, т.е. средства, отвлеченные из оборота. Понятно, что без такой вынужденной иммобилизации не обойтись, однако вполне естественно желание минимизировать вызываемые этим процессом косвенные потери, с определенной долей условности численно равные доходу, который можно было бы получить, инвестировав соответствующую сумму в какой-то альтернативный проект (например, альтернативой «омертвления» средств в запасах является размещение некоторой их части в банке под проценты или приобретение ликвидных ценных бумаг).

С позиции возмещения стоимости поставленных товаров продажа может быть выполнена одним из трех способов:

1) предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом);

2) оплата за наличный расчет (товар оплачивается полностью в момент передачи товара, т.е. происходит как бы обмен товара на деньги);

3) оплата в кредит (товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю).

В рыночной экономике именно последний способ является основным и осуществляется обычно в виде безналичных расчетов, основными формами которых является платежное поручение, аккредитив, расчеты по инкассо и расчетный чек. При оплате с отсрочкой платежа и возникает дебиторская задолженность по товарным операциям .

Вырабатывая политику кредитования покупателей Шебекинское райпо должно определиться по следующим ключевым вопросам:

- срок предоставления кредита;

- стандарты кредитоспособности (критерии, по которым поставщик определяет финансовую состоятельность покупателя и вытекающие отсюда возможные варианты оплаты);

- система создания резервов по сомнительным долгам (предполагается что, как бы ни была отлажена, системна работы с дебиторами, всегда существует риск неполучения платежа, хотя бы по форс-мажорным обстоятельствам; поэтому исходя, из принципа осторожности необходимо заранее создавать резерв на потери, в связи с несостоятельностью покупателя);

- система сбора платежей (сюда входят процедуры взаимодействия с покупателями в случае нарушения условий оплаты, совокупность критериальных значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений в оплате, система наказания недобросовестных контрагентов и др.);

- система предоставляемых скидок.

Поэтому необходимо установление эффективной системы взаимоотношений с покупателями, которая основывается на:

- качественном отборе клиентов, которым можно предоставлять кредит;

- определение оптимальных условий кредитования;

- четкую процедуру предъявления претензий;

- контроль за тем, как клиенты исполняют условия договоров.

Как бы ни эффективна система отбора покупателей, в ходе взаимодействия с ними не исключается всевозможные накладки, поэтому Потребительскому обществу необходимо организовать систему контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины. Эта система, называется системой администрирования взаимоотношений с покупателями, которая подразумевает:

- регулярный мониторинг дебиторов по видам товаров, объему задолженности, срокам погашения и др.;

- направление платежных документов по надлежащим адресам;

- аккуратное рассмотрение запросов клиентов об условиях оплаты;

- четкую процедуру оплаты счетов и получения платежей.

В торговых предприятиях резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

- совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;

- полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;

- совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

- упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособирающим организациям;

- совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

- улучшать претензионную работу;

- ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке;

- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и

быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, специальной одежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;

- не допускать дебиторской задолженности.

Эффективность использования оборотных средств торговых предприятий зависит, прежде всего, от умения управлять ими, улучшать организацию торговли, повышать уровень коммерческой и финансовой работы.

Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия залежалых и неходовых товаров.

Эффективность использования оборотных средств торговых предприятий зависит от множество факторов. Среди них можно выделить внешние факторы, оказывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятий, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

По широте влияния и степени управляемости факторы условно можно объединить в три группы: общеэкономические, организационные и связанные с техническим прогрессом.

К общеэкономическим факторам относятся: изменение величины товарооборота и его структуры; размещение производительных сил; динамика производительности общественного труда, занятого в сфере товарного обращения и в отраслях, ее обслуживающих; развитие хозяйственного расчета.

В группу экономико-организационных факторов входят: изменение размеров торговых предприятий и их специализации: внедрение новых способов торговли и др.

Факторы, связанные с техническим прогрессом, -- это: изменение технологии и применяемой техники в отраслях, обслуживающих торговлю (транспорт, связь, коммунальное хозяйство); автоматизация торговых процессов.

На эффективность использования оборотных средств и ускорение их оборачиваемости влияют факторы, как повышающие их величину, так и снижение.

К факторам, повышающим величину оборотных средств, относятся: повышение качества торгового обслуживания, расширение сети магазинов в районах новостроек, изменение структуры товарооборота в сторону увеличения удельного веса товаров, имеющих замедленную оборачиваемость, и др.

Снижению оборотных средств способствуют: экономия материальных и финансовых ресурсов; широкое внедрение принципов хозяйственного расчета в деятельность торговых предприятий.

Факторы, определяющие величину оборотных средств, могут быть объективными, т. е. не зависящими от деятельности данного предприятия, и субъективными. К числу субъективных можно отнести, например, рациональность использования оборотных средств, выполнение плана товарооборота, применяемые формы обслуживания, соблюдение кредитной и финансовой дисциплины.

Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.

От оптимизации структуры оборотных средств будет зависеть эффективность работы предприятия.

Производственные запасы -- это комплексная группа, включающая сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части. До 2001 г. в составе производственных запасов учитывались малоценные и быстроизнашиваемые предметы. Письмом Министерства финансов РФ от 22 октября 2001 г. № ,16-00-14/478 упразднена категория малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Эти предметы стали учитываться в группе материалов или в незавершенном производстве, а при сроке службы более 12 месяцев -- в составе основных средств. В связи с различным характером функционирования их в процессе производства, методы нормирования отдельных элементов производственных запасов неодинаковы.

Нормирование оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов. Норматив оборотных средств по данной группе исчисляется на основании среднедневного их расхода (Р) и средней нормы запаса в днях. Средняя норма оборотных средств в свою , очередь определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

В норме оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывается время пребывания в текущем (Т). страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) запасах, а также в подготовительном запасе, необходимом для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов (Д).

Таким образом, норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н) определяется по формуле:

Н = Р(Т + С + М + А +Д) (10)

где текущий запас -- основной вид запаса, поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является основной определяющей величиной всей нормы запаса в днях. На размер текущего запаса влияет периодичность поставок материалов по договору с поставщиками (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве.

При поставках материалов по согласованному графику и ежедневном их потреблении в производстве равными партиями средний интервал между поставками, т.е. цикл снабжения, рассчитывается путем» деления количества дней (360) на число планируемых поставок. При этом учитываются сроки совпадения поставок одного и того же вида материалов от разных поставщиков. При местных поставках средний интервал определяется делением оптимальной с точки зрения экономической целесообразности партии материалов на их среднедневное потребление

Если в договорах не указаны конкретные сроки поставок, средний цикл, снабжения определяется на основании фактических данных о поступлении материалов в истекшем году. В этом случае средний интервал между поставками может быть определен как среднеарифметическая или средневзвешенная величина, что зависит от отсутствия или наличия резких колебаний в сроках и объемах поставок.

Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50 % среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас -- второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Страховой, или гарантийный, запас необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов поставщиками, транспортом или отгрузки некомплектных партий.

Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% нормы оборотных средств в текущем запасе, но может быть больше или меньше этой величины в зависимости от месторасположения поставщиков и уменьшения вероятности перебоев в поставках.

Транспортный запас создается на период разрыва между сроками грузооборота и документооборота. При поставках материалов на дальние расстояния срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материальных ценностей. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у покупателя возникает необходимость в средствах.

Когда на предприятиях материалы в пути после их оплаты составляют незначительную долю в общих поставках материалов, транспортный запас может быть определен упрощенно, по фактическим отчетным данным на основании формулы:



где Н -- норма оборотных средств на материалы в пути в целом по группе «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты», дн.;

О -- средний остаток1 материалов в пути за, истекший период (без учета стоимости грузов, задержавшихся в пути сверх установленных сроков, а также излишних и ненужных материалов), руб.;

Р --- расход материалов за отчетный период, руб.;

Д -- количество дней в истекшем периоде.

Полученный результат корректируется с учетом планируемых мероприятий по улучшению снабжения и расчетов.

Транспортный запас не устанавливается в тех случаях, когда срок получения материалов совпадает со сроком оплаты расчетных документов или опережает его.

Технологический запас создается на период времени для подготовки материалов к производству, включая время на анализ и лабораторные испытания. Учитывается технологический запас в общей норме в том случае, если он не является составной частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол, отстой, доведение до определенных концентраций и т.д.

Подготовительный запас, т.е. время, необходимое на выгрузку, доставку, приемку и складирование материалов, принимается также в расчет нормы запаса по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. Нормы этого времени устанавливаются по каждой операции, на средний размер поставки исходя из технологических расчетов или путем проведения хронометража.

Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется путем суммирования норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах и умножения полученной общей нормы па однодневный расход по каждому виду или группам материалов.

Нормирование оборотных средств в запасах вспомогательных материалов. Номенклатура вспомогательных материалов на предприятиях, как правило, велика, но не все их виды потребляются в больших количествах. В связи с этим вспомогательные материалы подразделяются на две группы. По первой из них, включающей главные виды (не менее 50% общей суммы годового расхода) вспомогательных материалов, нормы оборотных средств определяются методом прямого счета, т.е. так же, как и по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.

По второй группе вспомогательных материалов, расходуемых в незначительных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются упрощенно. Средний фактический остаток этих материалов в отчетном году за исключением ненужных, излишних следует разделить на однодневную сумму их расхода в истекшем году.

Норматив оборотных средств в целом по группе вспомогательных материалов определяется как произведение однодневного их расхода в производстве на общую норму запаса в днях.

Нормирование оборотных средств в запасах топлива. Норматив устанавливается аналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, т.е. исходя из, нормы запаса в днях и однодневного расхода как на производственные, так и на непроизводственные нужды.

Норматив исчисляется по всем видам топлива (технологическому, энергетическому и производственному), за исключением газа. Если предприятие переведено на газ, то создаются страховые запасы твердого или жидкого топлива.

Нормирование оборотных средств в запасах тары. Норматив оборотных средств определяется в зависимости от источников поступления и способа использования тары. Различается тара покупная и собственного производства, возвратная и невозвратная. По покупной таре, предназначенной для упаковки готовой продукции, норма оборотных средств устанавливается так же, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам исходя из интервалов поставок. По таре собственного производства, стоимость которой учтена в цене готовой продукции, норма запаса определяется временем от изготовления тары до упаковки в нее продукции, предназначенной к отгрузке. По таре, поступающей с материалами и не возвращаемой поставщикам, норма оборотных средств зависит от времени нахождения тары под этими материалами. Если эта тара подлежит дальнейшему использованию, то учитывается также время, необходимое на ремонт, сортировку и подбор партий тары.

По возвратной таре норма оборотных средств состоит из времени одного оборота тары, включающего период с момента оплаты тары с материалами до сдачи документов в банк на отгруженную обратно поставщику тару.

Норматив оборотных, средств по таре в целом равен сумме произведений однодневного оборота (расхода) тары по видам на норму запаса в днях.

Нормирование оборотных средств на запасные части для ремонта. Нормирование производится в зависимости от групп оборудования. К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям. Ко второй -- крупное, уникальное, в том числе импортное, оборудование, на которое не разработаны типовые нормы. К третьей -- мелкое единичное оборудование, на которое также не установлены типовые нормы.

Норматив оборотных средств по запасным частям для первой группы оборудования определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые уточняют потребность в оборотных средствах при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей.

где Н -- норматив оборотных средств на сменную деталь, руб.;

С -- норма запаса сменной детали по условиям снабжения, дн.;

Ч -- количество однотипных деталей в одном аппарате, механизме;

М -- количество аппаратов, механизмов одного типа;

К -- коэффициент понижения запаса деталей и зависимости от количества машин одного типа;

Ц -- цена одной детали, руб.;

В -- срок службы детали, дн.

Норматив но запасным частям для ремонта третьей группы оборудования устанавливается методом укрупненного расчета исходя из соотношения средних фактических остатков запасных частей за истекший год и среднегодовой стоимости действовавшего оборудования и транспортных средств. Данное отношение экстраполируется на предстоящий год с учетом изменения стоимости оборудования и транспортных средств и изменения межремонтных периодов.

Норматив оборотных средств на запасные части в целом по предприятию равен сумме нормативов по трем группам оборудования.

Готовая продукция -- это изделии, законченные производством и принятые отделом технического контроля.

Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции определяется как произведение нормы оборотных средств в днях и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости по формуле:

где Н -- норматив оборотных средств на готовую продукцию, руб.;

В -- выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года

(при равномерно нарастающем характере производства) по производственной себестоимости, руб.;

Д-- количество дней в периоде (90);

Г -- норма оборотных средств на готовую продукцию, дп.

Норма оборотных средств на готовую продукцию рассчитывается раздельно по готовой продукции на складе и товарам отгруженным, на которые расчетные документы не сданы в банк на инкассо.

Норма оборотных средств по запасу готовой продукции на складе определяется на период времени, необходимый на комплектование и накопление продукции до требуемых размеров, па обязательное хранение продукции на складе до отгрузки (в ряде производств -- для так называемого вызревания готовой продукции), па, упаковку и маркировку продукции, на доставку ее до станции отправления и погрузку.

При большой номенклатуре выпускаемой продукции выделяются основные виды изделий, составляющие 70--80% всего выпуска. По этим ведущим видам продукции ,рассчитывается средневзвешенная норма оборотный средств, которая, затем распространяется на всю готовую продукцию, находящуюся на складе,

Норма обратных средств по товарам отгруженным устанавливается па период времени выписки счетов и платежных документов и сдачи их в банк. Эти операции совершаются, как правило, в двухдневный срок после отгрузки готовой продукции. Лишь в том случае, если поставщик и банк находятся в разных населенных пунктах, этот срок может быть удлинен.

Норма оборотных средств в целом по готовой продукции на складе и товарам отгруженным определяется делением общей суммы норматива оборотных средств по готовой продукции на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале предстоящего года.

Если вместе с готовой продукцией учитывается тара, то при определении норм и нормативов оборотных средств на готовую продукцию учитывается расход и остатки этой тары.

Совокупный норматив оборотных средств по предприятию равен сумме нормативов по всем элементам оборотных средств и определяет в итоге общую потребность хозяйствующего субъекта в, оборотных средствах.

Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости по плану IV квартала того года, по данным которого рассчитывается норма.

Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем сопоставления нормативов на начало и конец предстоящего года.

По мере развития рыночных отношений и укрепления расчетного платежных взаимоотношений усиливается роль и значение нормирования оборотных средств. Наличие достаточных оборотных средств обеспечивает предприятиям в новых экономических условиях расширенное воспроизводство, модернизацию и структурную перестройку. Поэтому возникает необходимость повышения качества плановых расчетов и более широкого использования в этом процессе электронно-вычислительной техники. Тем самым обеспечиваются благоприятные условия для установления прогрессивных, экономически обоснованных норм и нормативов оборотных средств.

Принципы организации оборотных средств предопределяют наличие ненормированных оборотных средств, функционирующих в сфере обращения.

К ненормируемым оборотным средствам относятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах. В силу специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Управление ненормируемыми оборотными средствами осуществляется иными способами и методами. Хозяйствующие субъекты (а в государственном секторе -- государство) имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью действующей системы кредитования и расчетов.

Предприятия, работающие на коммерческом расчете, заинтересованы в сокращении размера ненормируемых оборотных средств, так как это влечет ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, а следовательно, более эффективное использование оборотных средств в целом. Уменьшение, например, размеров дебиторской задолженности по товарным операциям улучшает показатель выполнения плана поставок по договорам, планов по прибыли и рентабельности. Сокращение оборотных средств в прочих расчетах означает более полное использование их по назначению, так как они при этом не выбывают из сферы производства. Таким образом, задачей каждого предприятия является использование всех резервов максимально возможного сокращения объема ненормируемых оборотных средств. К этим резервам следует отнести укрепление расчетно-платежной дисциплины, развитие прямых хозяйственных связей между предприятиями, укрепление договорной дисциплины и соответствующее выполнение договорных обязательств, расширение практики применения прогрессивных форм расчетов.

...