Налоговая база и порядок ее определения

9.2 Расчетный и отчетный периоды по страховым взносам

Расчетным периодом по страховым взносам для плательщиков-работодателей и плательщиков из группы 2 признается календарный год.

Отчетными периодами для плательщиков из группы 1 признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

9.3 Плательщики налога на транспорт. Ставки налога

* юридические лица;

*физические лица, на которых зарегестрированы транспортные средства.

Налоговые ставки: (чел. Обл)

Легковые авто

1. до 100 л.с. - 7,7 руб.

2. от 100 до 150 л.с.- 20 руб.

3. от 150 до 200 л.с.- 50 руб.

4. от 200 до 250 л.с. - 75 руб.

5. свыше 250 лс.с. -150 руб.



9.4 Социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

социальные налоговые вычеты:

1) в сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,(ограничения не более 25% всех облагаемых доходов);

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение ( брата, сестры до 24 лет) в образовательном учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов , но не более 120 тыс. руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком,- родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. руб.

3 ) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также за услуги по лечению супруга, своих родителей и детей в возрасте до 18 лет в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденных Правительством РФ, документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

4) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, ( не более 120 тус. Руб.)

Имущественные налоговые вычеты

1) при продаже имущества - в суммах полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов квартир, дач, садов, домиков или земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.

2) при строительстве или приобретении жилья, земельного участка под индивидуальное строит-во - в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты, дома, но не более 2 мл. руб.

9.5 Налоговая база и порядок ее определения по НДС

При реализации товаров в качестве налоговой базы принимается цена этих товаров без включения в нее НДС с включением суммы акцизов для подакцизных товаров.

НДС покуп = цена товара * ставка НДСбазовая

Налоговая база для целей налогообложения НДС определяется с учетом всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате реализуемых товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Порядок определения доходов, подлежащих налогооблажению по прибыли.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки в той мере, в какой такую выгоду можно оценить.

В расчёт принимаются как денежные (в рублях или валюте) поступления, так и доходы, полученные в натуральной форме.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы).

Как видно из рис. 6 облагаемые доходы складываются из двух основных компонентов: доходов от реализации и внереализационных доходов.

К доходам от реализации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг),а также доходы от реализации имущественных прав.

Эти доходы определяются исходя из выручки от реализации. К доходам от реализации относятся доходы, полученные от продажи товаров как собственного производства, так и ранее приобретённых товаров, имущественных прав, неиспользующегося оборудования и иного имущества.

Все доходы, не являющиеся доходами от реализации, рассматриваются НК РФ как внереализационные доходы.

В состав внереализационных доходов включаются, в частности, доходы:

7) от долевого участия в других организациях;

8) от сдачи имущества в аренду;

9) в виде процентных платежей, полученных по договорам займа, кредита, ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

10) в виде безвозмездно полученного имущества;

11) в виде средств, распределённых в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе (совместной деятельности);

12) в виде штрафов за нарушение договорных обязательств и т.д.

Законодательство выделяет также группу доходов, которые не учитываются при налогообложении (налоговые изъятия). В их состав включаются, в частности, доходы в виде:

1) средств, полученных налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;

2) имущества или имущественных прав, полученных в форме задатка или залога в качестве обеспечения обязательства;

3) имущества или имущественных прав (работ, услуг), полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы методом начисления;

4) средств, полученных по договорам кредита и займа, а также сумм, полученных в погашение таких заимствований;

5) дохода в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости и т.д.



9.6 УСН. Налогоплательщики. Объекты налогооблажения

Упрощённая система налогообложения (УСН) -- специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Объекты налогооблажения.

Объектом налогообложения являются: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговые ставки. Размер налоговой ставки составляет 6%, если объектом налогообложения выступают доходы; 15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

9.7 Обязанность налогоплательщика

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели - помимо перечисленных обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:



Билет 10

10.1 Налоги. Местные налоги

Налог - это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог.

10.2 Доходы, подлежащие обложению при расчете страховых взносов в ФОМС РФ

Объектом обложения для работодателей (лица из группы 1 организации;индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.)

считаются все выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые физическим лицам по всем основаниям. Эти доходы, в частности, включают:

· выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;

· выплаты по авторским договорам;

· некоторые иные виды выплат.

Лица из группы 2 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы), не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФРФ и фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

10.3 Объект налогооблажения и расчет налога на автотранспорт

Объекты:

· Автомобили, мотоциклы, моторолерры, автобусы.

· Самолеты, вертолеты

· Теплоходы, яхты, парусные суда, катера

· Снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы.

· Другие водные и воздушные транспортные сред-ва.

Порядок исчесления:

- Организации - налоги авансовые платежи начисляют самостоятельно;

- Физ. Лица - налог начисляют налоговые органы;

-В случае регистрации (снятия) транспортного средства применяется коэфф. К= число месяцев/12 месяцев

10.4 Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Имущественные налоговые вычеты

1) при продаже имущества - в суммах полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов квартир, дач, садов, домиков или земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.

2) при строительстве или приобретении жилья, земельного участка под индивидуальное строит-во - в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты, дома, но не более 2 мл. руб.



10.5 Расходы, связанные с производством и реализацией по налогу на прибыль

С функциональной точки зрения расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие группы:

1) расходы на оплату труда;

2) материальные расходы;

3) амортизационные отчисления;

4) прочие расходы.

10.6 Налоговые вычеты и порядок их применения по НДС

При определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (НДСбюджет) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с установленным порядком, на соответствующие налоговые вычеты (зачет входного НДС).

НДСбюджет = НДСпокуп -НДСпостав

1. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в отношении:

товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (за исключением случаев, когда НДС относится на затраты);

товаров (работ, услуг) приобретаемых для перепродажи

Для принятия НДС к вычету необходимо:

· иметь счет-фактуру от поставщика;

· отразить в учете полученное имущество, выполненные работы, оказанные услуги (материалы должны быть оприходованы, работы - выполнены, а услуги - оказаны);

· имущество, работы, услуги должны быть предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС.

2.Вычетам подлежат:

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств по мере отражения объемов СМР в учете;

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ. Вычет производится, по мере постановки на учет соответствующих товаров (работ, услуг);

Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включения в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Вычет производится по мере уплаты в бюджет НДС, исчисленного налогоплательщиком при выполнении СМР.

3. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, а также другим расходам, принимаемым к вычету при расчете налога на прибыль. В случае, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются к вычету для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующим указанным нормативам.

4. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком-поставщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Вычет производится после реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). На практике, если аванс получен в том же налоговом периоде, в котором произошла реализация, то вычет суммы НДС в авансе может быть сделан в том же периоде.

10.7 Бух.учет при УСН. Книга доходов и расходов

Сегодня можно выделить следующие моменты ведения бухгалтерии при УСН:

- предприятия имеют право самостоятельно решать, как вести бухгалтерский учет, однако при этом руководствоваться следует требованиями Федерального закона от 6.12.2011 №402-ФЗ;

-предприятие на УСН вправе применять упрощенную форму оформления первичной документации и ведения Книги учета доходов и затрат;

-упрощенцы, согласно ст. 346.24 НК РФ, для определения налоговой базы обязаны вести учет прибыли и затрат в Книге учета доходов и расходов;

-порядок отражения всех произведенных хозяйственных операций в Книге учета доходов и затрат, а также ее форма, устанавливается Минфином Российского государства;

-налогоплательщики, которые применяют УСН, но по отдельным видам деятельности были переведены на ЕНВД, должны вести раздельный учет прибыли и затрат по этим режимам. Если же разделение не возможно, то их следует распределять пропорционально доле доходов в общем объеме выручки (п.8 ст. 346.18 НК РФ);

-действующим для предприятий на упрощенке остается порядок ведения кассовых операций и подачи обязательной отчетности.

Ведение Книги доходов и расходов при УСН

Предприятия обязаны регистрировать свои доходы и затраты. Регистрация производится в Книге доходов и расходов на основании первичной документации с соблюдением хронологической последовательности. Правила заполнения данной Книги отличаются в зависимости от того, какую именно налоговую ставку выбрал налогоплательщик.

10.8 Права налогового агента

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

7) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

8) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

9) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

10) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.



Билет 11

11.1 Налоги. Контрольная функция налогов

Налог - это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Контрольная функция налогов состоит в том, что появляется возможность количественного отражения сумм налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Фактически в рамках данной функции происходит оценка эффективности налоговой системы по обеспечению необходимых для общества доходов.

11.2 Налоговые льготы по налогу на имущство

Освобождаются от налогообложения:

1) религиозные организации ;

2) общественные организации инвалидов;

3) протезно-ортопедические организации;

4) коллегия адвокатов, юрид. Консультации

5) учреждения финансируемые в полном объеме из областного бюджета;

6) садоводческие и огороднические объединения граждан.

11.3 Объект налогооблажения и налоговые ставки по НДФЛ

Объектом налогооблажеия признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Налоговые ставки резидентов:

13% - зарплата

35% - выигрыш

9 % - дивиденды.

11.4 Тарифы страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС

В процессе расчёта налога на прибыль можно выделить следующие этапы:

1) определение доходов, подлежащих налогообложению;

2) определение расходов, принимаемых к вычету, при расчёте налога на прибыль;

3) определение налоговой базы;

4) уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет («перенос убытков на будущее»);

5) расчёт и уплата налога на прибыль;

6) распределение прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, и налогообложение дивидендов.

11.5 Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, порядок и сроки уплаты

Сумма НДС, надлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма исчисленного налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (зачет «входящего» НДС).

При определенных условиях сумма НДС, надлежащая зачету, может оказаться больше суммы НДС, полученной от покупателя при реализации товара.

В этом случае отрицательная разница надлежит возмещению (зачету, возврату) из бюджета (ст.78.79 НК РФ).

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-ого числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

11.6 УСН. Налогоплательщики. Объекты налогооблажения

Упрощённая система налогообложения (УСН) -- специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Объекты налогооблажения.

Объектом налогообложения являются: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговые ставки. Размер налоговой ставки составляет 6%, если объектом налогообложения выступают доходы; 15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.



11.7 Обязанности налогового агента

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему РФ соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца после окончания налогового периода письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. налог имущество страховой взнос

5) в течении четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.



Билет 12

12.1 Налоги. Налоги, включаемые в продажную цену продукции

Налог - это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

· налоги, включаемые в продажную цену продукции (НДС, акцизы);

12.2 Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах , а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые вычеты при этом не производятся. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются на дату фактического получения доходов.



12.3 Плательщики страховых взносов

Предусмотрены две группы плательщиков :

1) плательщики, производящие выплаты физическим лицам (работодатели):

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2) плательщики, уплачивающие взносы с собственных доходов:

· индивидуальные предприниматели;

· адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

12.4 Налоговая ставка. Налоговые и отчетные периоды по налогу на имущество

Налоговая ставка представляет собой сумму налога, приходящуюся на единицу измерения налоговой базы.

Чаще всего налоговая ставка устанавливается в процентах, но может быть установлена и в рублях (например, по транспортному налогу, по некоторым видам акциза).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:

· первый квартал;

· полугодие;

· девять месяцев календарного года.

12.5 Налоговые вычеты и порядок их применения по НДС

При определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (НДСбюджет) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с установленным порядком, на соответствующие налоговые вычеты (зачет входного НДС).

НДСбюджет = НДСпокуп -НДСпостав

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в отношении:

товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (за исключением случаев, когда НДС относится на затраты);

товаров (работ, услуг) приобретаемых для перепродажи

Для принятия НДС к вычету необходимо:

· иметь счет-фактуру от поставщика;

· отразить в учете полученное имущество, выполненные работы, оказанные услуги (материалы должны быть оприходованы, работы - выполнены, а услуги - оказаны);

· имущество, работы, услуги должны быть предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС.

2.Вычетам подлежат:

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств по мере отражения объемов СМР в учете;

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ. Вычет производится, по мере постановки на учет соответствующих товаров (работ, услуг);

Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включения в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Вычет производится по мере уплаты в бюджет НДС, исчисленного налогоплательщиком при выполнении СМР.

3. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, а также другим расходам, принимаемым к вычету при расчете налога на прибыль. В случае, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются к вычету для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующим указанным нормативам.

4. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком-поставщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Вычет производится после реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). На практике, если аванс получен в том же налоговом периоде, в котором произошла реализация, то вычет суммы НДС в авансе может быть сделан в том же периоде.

12.6 Внереализованные доходы по налогу на прибыль

Все доходы, не являющиеся доходами от реализации, рассматриваются НК РФ как внереализационные доходы.

В состав внереализационных доходов включаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) от сдачи имущества в аренду;

3) в виде процентных платежей, полученных по договорам займа, кредита, ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

4) в виде безвозмездно полученного имущества;

5) в виде средств, распределённых в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе (совместной деятельности);

6) в виде штрафов за нарушение договорных обязательств и т.д.

12.7 Объект налогооблажения при УСН

Объекты налогооблажения.

Объектом налогообложения являются: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговые ставки. Размер налоговой ставки составляет 6%, если объектом налогообложения выступают доходы; 15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

12.8 Основные виды налоговых правонарушений

Состав правонарушения	Налоговая санкция
1	2
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (ст.116 НК РФ): · на срок менее или равный 90 календарных дн.; · на срок более 90 календарных дн.	5000 руб. 10000 руб.
Уклонение от постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя (ст. 117 НК РФ): · в течении менее или равном 3-х мес.;	10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.



Билет 13

13.1 Налоги. Фиксальная функция налогов

Налог - это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Фискальная функция реализует задачу формирования единого фонда денежных средств государства. От налоговых поступлений зависит более 80% федерального бюджета. Именно фискальный потенциал налогов даёт возможность решения государством социальных, оборонных, природоохранных и других задач.

13.2 Доходы, не подлежащие обложению страховыми взносами

1) государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, беременности и родам;

2) все виды компенсационных выплат в пределах установленных норм (возмещение вреда, причиненного увечьем, оплата стоимости и выдача натурального довольствия, командировочные расходы и другие.виды компенсационных выплат);

3) суммы единовременной материальной помощи, (в связи со смертью члена его семьи; работникам при рождении (усыновлении) ребенка)

4) суммы платы за обучение, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников и т.д.

5) суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых плательщиком по договорам обязательного страхования работника, по договорам добровольного личного страхования работников,.

6) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

13.3 Налоговые льготы по налогу на имущество

Освобождаются от налогообложения:

7) религиозные организации ;

8) общественные организации инвалидов;

9) протезно-ортопедические организации;

10) коллегия адвокатов, юрид. Консультации

11) учреждения финансируемые в полном объеме из областного бюджета;

садоводческие и огороднические объединения граждан.

13.4 Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

1) в размере 3000 руб. каждый месяц для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС, получивших инвалидность из числа ликвидаторов Чернобыльской аварии, военнослужащих привлекавшихся к выполнению работ на Чернобыльской АЭС, «Маячк» принявших участие в ликвидации этих аварий;

2) вычет в размере 500 рублей за каждый месяц у Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, инвалидов 1 и 2 группы, блокадников, эвакуированных лиц из зараженных территорий Чернобыля и Маяка.

3) вычет в размере 1400 рублей в месяц распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный вычет, превысил 280 тыс. руб. (после этого вычет не предоставляется).

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащихся дневной формы обучения - в возрасте до 24 лет у родителей .

13.5 Порядок определения расходов, принимаемых к вычету при расчете налога на прибыль (три основных требования и 3 основных группы)

Для того, чтобы иметь право вычесть при определении прибыли те или иные расходы необходимо, чтобы эти расходы удовлетворяли трём ключевым требованиям:

4) были обоснованными;

5) были документально подтверждены;

6) были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как показано на рис.6, выделяются три группы расходов:

· расходы, связанные с производством и реализацией;

· внереализационные расходы;

· расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

13.6 Суммы НДС, подлежащих вычету

2.Вычетам подлежат:

1. суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств по мере отражения объемов СМР в учете;

2. суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.

3. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включения в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

13.7 ЕНВД. Налоговын ставки. Порядок и сроки уплаты налога

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) -- налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года[1] существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляет 15 %.

Налоговым периодом установлен квартал.

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на следующие суммы (в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.):

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;

платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом (при условии, что сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом)

Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

При этом индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Билет 14

14.1 Система законов и иных нормативных актов, формирующих отечественную налоговую систему

Во-первых, это Налоговый Кодекс РФ, состоящий из двух частей.

Во-вторых, это - указы Президента РФ

В-третьих, это - группа законов субъектов РФ, регулирующих введение, режимы исчисления и уплаты налогов на территории каждого региона (ставки, льготы), а также те нормативные акты, которые устанавливают региональные льготы и ставки по федеральным налогам в части, предусмотренной федеральным законодательством.

В-четвертых, это - нормативные акты представительных органов местного самоуправления, которые регламентируют в пределах собственной компетенции введение в действие, режимы исчисления и уплаты местных налогов на территории соответствующего муниципального образования.

В-пятых, это - группа подзаконных нормативных актов, включающая инструкции и методические рекомендации Федеральной налоговой службы РФ и Министерства финансов, детально описывающие предусмотренный законодательством порядок исчисления и уплаты в бюджет отдельных налогов.

14.2 Доходы, не подлежащие обложению при расчете страховых взносов

1) государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, беременности и родам;

2) все виды компенсационных выплат в пределах установленных норм (возмещение вреда, причиненного увечьем, оплата стоимости и выдача натурального довольствия, командировочные расходы и другие.виды компенсационных выплат);

3) суммы единовременной материальной помощи, (в связи со смертью члена его семьи; работникам при рождении (усыновлении) ребенка)

4) суммы платы за обучение, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников и т.д.

5) суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых плательщиком по договорам обязательного страхования работника, по договорам добровольного личного страхования работников,.

6) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

14.3 Налогоплательщики налога на имущество

1. Российские организации.

2. Иностранные организации осуществляющие деятельность в РФ и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

14.4 Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Налогоплательщик имеет право на следующие социальные налоговые вычеты:

1) в сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,(ограничения не более 25% всех облагаемых доходов);

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение ( брата, сестры до 24 лет) в образовательном учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов , но не более 120 тыс. руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком,- родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. руб.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также за услуги по лечению супруга, своих родителей и детей в возрасте до 18 лет в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденных Правительством РФ, документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

4) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, ( не более 120 тус. Руб.)

14.5 Классификация налогов

1. В зависимости от принадлежности к уровню власти и управления налоги делятся на:

- федеральные,

-региональные

- местные.

2. По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные

3. В зависимости от наличия или отсутствия целевого режима расходования средств, полученных с помощью налогов, принято различать общие и целевые налоги.

4. В зависимости от принципа, положенного в основу при определении адресата-получателя средств от данного налога налоги подразделяются на собственные (закрепленные) и регулирующие.

5. В зависимости от статуса налогоплательщика налоги делятся на налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц.

6. В зависимости от источника уплаты налоги с юридических лиц делятся на:

· налоги относимые на затраты (земельный налог, транспортный налог);

· налоги, включаемые в продажную цену продукции (НДС, акцизы);

· налоги, относимые на финансовый результат (прибыль до налогообложения). К этой группе, например, относится налог на имущество организаций;

· налоги на прибыль и за счет прибыли, остающийся в распоряжении организации (государственная пошлина).

Для физических лиц источником уплаты налогов являются их доходы.

7. В зависимости объекта налогообложения налоги подразделяются на группы налогов, в которых объектом налогообложения является:

· прибыль(доход);

· реализация товаров, работ, услуг;

· использование природных ресурсов;

· имущество и т.д.

14.6 Налоговый период и налоговые ставки по НДС

Налоговый период устанавливается как квартал.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

В настоящее время законодательством установлены следующие налоговые ставки НДС (ст.164 НК РФ):

4) 0%-для товаров, экспортируемых за пределы РФ.

5) 10% - при реализации ограниченного круга продовольственных товаров; товаров для детей; периодических печатных изданий; книжной продукции; медицинских товаров о ( список приведен в НК РФ(

6) 18% - при реализации всех остальных видов товаров, работ, услуг.

14.7 Объект налогооблажения у плательщиков ЕНВД

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.

Обязанность налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели - помимо перечисленных обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:



Билет 15

15.1 Налоги. Налоговые льготы

Налог - это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоговые льготы- это приемущество отдельных категорий по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать его в меньшем размере:

- налоговые изъятия (из-под налогооблажения выводятся отдельные предметы или объекты налогооблажения);

- уменьшение налоговой базы (предоставляется в виде сокращения нлоговой базы или вычетов из налоговой базы);

- снижение суммы уплачиваемого налога (снижение налоговой ставки, возврата ранее улаченного налога, отсрочка или рассрочки о уплате налога)

15.2 Налоговая база и тарифы страховых взносов в ФОМС РФ

База для плательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) являющихся работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц. При этом датой осуществления выплат признается день начисления выплат и иных вознаграждений.

При определении базы учитываются:

· доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываемым по ценам, указанным сторонами договора;

· дополнительная выгода от оплаты работодателем приобретаемых для физического лица товаров и услуг в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, и т.п.

Таблица 1 - Тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования России	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Итого
22%	2.9%	5.1%	30%

15.3 Определение среднегодовой стоимости имущество

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового и 31-е число последнего месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу:

Сср.год.= (С01.01.+С01.02.+…+С01.12+С31..12.) / 12+1,

Где: Сср.год. - среднегодовая стоимость имущества;

С01.01, С01.02, С01.12, С31.12. - остаточная стоимость имущества на начало

1-го, 2-го, … 12-ого месяца и конец

12-ого месяца отчетного года.

15.4 Доходы, подлежащие и не подлежащие налогооблажению по НДФЛ

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения является доход, полученный от источников в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды

2) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

3) доходы, полученные от сдачи в аренду имущества;

4) доходы от реализации имущества

5) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу,

6) пенсии, пособия, стипендии

7) иные доходы

ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2) государственные пенсии;

3) компенсационные выплаты

4) алименты, полученные налогоплательщиком;

5) суммы единовременной материальной помощи, подарки, выигрыши, призы (до 4000 руб.)

6) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, и др.

7) суммы, уплаченные работодателями (из чистой прибыли) за лечение и медицинское обслуживание своих работников, членов их семей при условии наличия у медицинского учреждения соответствующих лицензий и документов, подтверждающих расходы на лечение;



15.5 Налогоплательщики и объект налогооблажения НДС

- юридические лица;

- индивидуальные предприн-ли;

- лица осущ-ие перемещение товаров через таможенную границу РФ (импортеры)

Объект налогооблажения НДС:

- Реализация товар (работ, услуг) на территории РФ; безвозмездная передача товаров без оплаты, также рассматривается законодателем как объект налогооблажения (НДС уплачиваетт в этом случае передающая сторона);

- Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления;

- Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

15.6 Расходы связанные с производством и реализацией по налогу на прибыль

...