Условия применения единого сельскохозяйственного налога на примере ООО "ОПХ им. Фрунзе"
Изучение исчисления, уплаты и бухгалтерского учета единого сельскохозяйственного налога на примере ООО "ОПХ им. Фрунзе". Организационно-экономическая оценка предприятия. Анализ системы налогообложения. Организация бухгалтерского налогового учета.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.02.2016 |
| Размер файла | 252,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
2
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические аспекты по исчислению и уплате ЕСХН
- 1.1 История возникновения единого сельскохозяйственного налога
- 1.2 Общие условия применения ЕСХН для сельскохозяйственных производителей
- 1.3 Налогоплательщики ЕСХН
- 1.4 Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период
- 1.5 Порядок исчисления и уплаты ЕСХН
- 2. Природно-экономическая характеристика ООО "ОПХ им. Фрунзе"
- 2.1 Наименование и месторасположение ООО "ОПХ им. Фрунзе"
- 2.2 Природно-климатические условия
- 2.3 Размеры и специализация хозяйства
- 2.4 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- 3. Анализ налогообложения и учет налогов в ООО "ОПХ им. Фрунзе"
- 3.1 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- 3.2 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- 3.3 Взносы на обязательное пенсионное страхование
- 3.5 Транспортный налог
- 4. Практика исчисления и учёт ЕСХН
- 4.1 Налогоплательщики ЕСХН
- 4.2 Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки
- 4.3 Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСХН
- 4.4 Синтетический и аналитический учёт ЕСХН в ООО "ОПХ им. Фрунзе"
- Выводы и предложения
- Список использованной литературы
Введение
Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.
Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.
Каждый налогоплательщик самостоятельно организует свою систему налогового учета. При этом должны соблюдаться принципы последовательности применения норм и правил налогового учета. Каждая организация должна закрепить выбранный ею порядок ведения налогового учета в учетной политике. Правила ведения налогового учета организации должны быть закреплены приказами (распоряжениями) руководителя.
В процессе своей деятельности любое предприятие, в том числе и сельскохозяйственное, осуществляет множество операций внутри организации и за её пределами, взаимодействует с частными лицами, предприятиями, государством и прочими субъектами экономической жизни, что требует немалых затрат. Также сельскохозяйственные производители стремятся вкладывать средства в развитие своего производства и поэтому главным для них является экономия средств.
Именно поэтому переход на уплату единого сельскохозяйственного налога является столь актуальным в наше время. Данная система налогообложения освобождает от уплаты основных налогов, на которую уходило большая часть полученной прибыли от производства сельскохозяйственной продукции.
Всё выше сказанное определяет актуальность темы данной курсовой работы.
единый сельскохозяйственный налог исчисление
Объектом исследования является: ООО "ОПХ им. Фрунзе" Тарского района Омской области.
Предмет исследования: Единый сельскохозяйственный налог.
Целью данной курсовой работы является изучение исчисления, уплаты и бухгалтерского учета единого сельскохозяйственного налога на примере ООО "ОПХ им. Фрунзе".
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
1) Изучить научную литературу по теме исследования
2) Отобрать интересующий материал
3) Провести организационно-экономическую оценку ООО "ОПХ им. Фрунзе".
4) Провести анализ системы налогообложения в ООО "ОПХ им. Фрунзе";
5) Провести анализ исчисления, уплаты и учета ЕСХН в ООО "ОПХ им. Фрунзе";
6) Сформулировать выводы и предложения
В зависимости от решаемых задач будут использованы следующие методы исследования: статистический (сбор информации, ее обобщение, группировка данных, составление статистических таблиц, метод графического изображения статистических данных), метод сравнительного анализа, методы бухгалтерского учета.
В процессе исследования были использованы следующие источники информации: законодательные и нормативные акты, учебники и учебные пособия, публикации ведущих ученых и специалистов, статистическая информация (годовая отчетность за 2010-2012 гг.), данные аналитического учета, приказ об учетной политике предприятия, налоговые декларации, справочно-правовая система КонсультантПлюс, Интернет - Ресурс и др.
Период исследования: 2010-2012 гг.
1. Теоретические аспекты по исчислению и уплате ЕСХН
1.1 История возникновения единого сельскохозяйственного налога
Ни одно государство, какие бы то - ни было времена, не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Налогообложение, являясь элементом экономической структуры, присуще всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования. Невозможно точно определить, когда появились первые налоги, так же, как и нельзя точно определить, когда появилось первое государство. Во многих источниках права Древнего мира содержится упоминание об обязательных платежах, взимаемых с населения того или иного государства для содержания органов государственной власти.
Еще в XIII-XII веках до н.э. имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому времени относятся первые известия о поголовном налоге в Китае и Персии. Во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.
Средства, полученные от уплаты налогов, расходовались на укрепление городов, содержание армий, строительство кораблей, дорог, сооружение храмов, устройство праздников, раздачу материальных благ неимущим.
В. Пушкарева в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями:
1. Первый период налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразрывностью и случайным характером.
Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму: барщина, участие в походах, продовольствие, фураж, снаряжение для армии и др. По мере развития и становления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают денежную форму. Если прежде налоги взимались в основном на содержание армий и дворцов, строительство храмов и дорог, то со временем они становятся основным источником доходов, для денежного содержания государства.
В IV-III веках до н.э. развитие налоговой системы привело к возникновению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов. Однако единой налоговой системы в этот период не существовало, и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных действиях государства.
Развитие государственных институтов Рима способствовало проведению кардинальной налоговой реформы, в результате которой, появился первый всеобщий денежный налог - трибут. Основным налогом государства выступил поземельный налог. Налогами облагались также недвижимость, рабы, скот и иные объекты. Кроме прямых появились и косвенные налоги, например налог с оборота при торговле рабами.
Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но и функцию регулятора тех или иных экономических отношений. Общее количество налоговых платежей в Древнем Риме составляло более 200.
В Европе XVI-XVII вв. развитые налоговые системы отсутствовали. Повсеместно налоговые платежи носили характер разовых изъятий.
2. Второй период развития налогообложения конец XVII - начало XVIII века характеризуется тем, что налоги становятся основным источником доходной части бюджета государства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.
3. Третий период развития налогообложения начал свою историю с XIX века. И отличался уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблему и методику налогообложения.
Финансовая же система Древней Руси начала складываться в конце IX века, в период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались данью. Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Со временем она стала выступать прямым систематическим налогом, который уплачивался деньгами, продуктами питания или изделиями. Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин.
После свержения монголо-татарского ига налоговая система была реформирована Иваном III, который ввел первые прямые и косвенные налоги. Основным прямым налогом выступал подушный налог, особое значение стали приобретать целевые налоговые сборы, которые способствовали процессу становления Московского государства. Ведущее место в налоговой системе занимали акцизы и пошлины. В период царствования Ивана III были заложены основы налоговой отчетности. К этому времени относится и внесение первой налоговой декларации - сошного письма. Площадь земельных участков переводилась в условные податные единицы "сохи", на основе которых взимались прямые налоги.
Несмотря на политическое объединение русских земель, финансовая система в России в XV-XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.
Во время царствования Алексея Михайловича (1629-1676) система налогообложения в России была упорядочена. Так, в 1655 г. был создан специальный орган - счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, исполнением доходной части российского бюджета.
В связи с постоянными войнами, которые вела Россия в XVII веке, налоговое бремя было огромным. Введение новых прямых и косвенных налогов, а также повышение в 1646 г. в 4 раза акциза на соль привела к серьезным народным волнениям и соляным бунтам.
Эпоха реформ Петра I (1672-1725) характеризовалась постоянной нехваткой финансовых ресурсов на ведение войн и строительство городов и крепостей. К уже традиционным налогам добавлялись все новые и новые, вплоть до знаменитого налога с бороды. Были введены гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов и т.д.
В период правления Екатерины II (1729-1796) были созданы специальные государственные органы: экспедиция государственных доходов, экспедиция ревизий, экспедиция взыскания недоимок. Для купечества была введена гильдейская подать - процентный сбор с объявленного капитала, размер которого записывался "по совести каждого".
Основной чертой налоговой системы XVII века можно назвать большое значение косвенных налогов по сравнению с прямыми налогами (до 42% государственных доходов).
Вплоть до середины XVIII века в русском языке для обозначения государственных сборов использовалось слово "подать". Впервые в отечественной экономической литературе термин "налог" употребил в 1765 году русский историк А.Я. Поленов в своей работе "О крепостном состоянии крестьян в России".
Вторым по значимости налогом выступал оброк - плата казенных крестьян за пользование землей. Особую роль начали играть социальные налоги: сборы за проезд по шоссейным дорогам, налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, паспортный сбор, сбор за перевозку грузов по железной дороге и т.д.
Становление российской налоговой системы продолжалось до революционных событий 1917 года.
Первые советские налоги не имели большого фискального значения и носили ярко выраженный характер классовой борьбы. Например, директором СНК от 14 августа 1918 г. был введен чрезвычайный революционный единовременный налог, которым облагалась городская буржуазия и кулачество.
В связи с непоследовательностью и бессистемностью проведения экономической политики к концу 1920 г. в СССР сложилась громоздкая система бюджетных взаимоотношений. Действовало 86 видов платежей в бюджет.
В годы Великой Отечественной Войны были введены новые налоги, пересмотрены и изменены существующие. Если до войны налоги с населения составляли в доходах бюджета примерно 5%, то в военные годы они возросли до 13%.
В этот период (в конце 1941 г.) был также введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, предназначенный для покрытия государственных расходов на оказание помощи одиноким и многодетным матерям. Хотя этот налог вводился как временный, он просуществовал длительный период и был отменен в 1980-е гг.
К началу реформ 1980-х гг. более 90% государственного бюджета СССР формировалось за счет поступлений из народного хозяйства. Налоги с населения составляли 7-8% всех поступлений бюджета.
14 июля 1990 г. был принят Закон СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций", явившийся первым унифицированным нормативным актом, регулирующим налоговые правоотношения в стране. Но августовские события 1991 г. ускорили процесс распада СССР и становления Российского государства. В этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная реформа, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц", "О государственной налоговой службе РСФСР", который затем был переименован в закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации".
С введения части I Налогового кодекса РФ (НК РФ) с 1 января 1999 г. был сделан значительный шаг к стабилизации налоговой системы, положено начало упорядочению отношений между налогоплательщиком и государством в лице налоговых органов. Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ" утратил силу. С 1 января 2001 г. введена в действие часть II НК РФ, где каждый налог имеет отражение по отдельности. Таким образом, весь процесс развития налогообложения со времени возникновения до наших дней подразделяется на следующие этапы, обусловленные переходом его из одного качественного состояния в другое, более развитое:
натуральная форма оплаты;
денежная форма оплаты налогов.
Налоги - важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.
1.2 Общие условия применения ЕСХН для сельскохозяйственных производителей
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) - замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций.
Единый сельскохозяйственный налог был введен в действие Налоговым Кодексом Российской Федерации с 2002 года в качестве нового элемента российской налоговой системы. Его предназначение - учесть особенности сельского хозяйства как отрасли привязанной к конкретным участкам земли.
Введение этого налога было призвано обеспечить повышение эффективности сельскохозяйственного производства, стимулируя сельских товаропроизводителей, занятых производством продукции растениеводства к рациональному использованию сельхозугодий. Одновременно с этим закон не позволял перевести на уплату налога других сельскохозяйственных товаропроизводителей, занятых, в частности, производством животноводческой, рыбной продукции и т.д.
Установленный Кодексом порядок определения размера налоговой ставки был весьма сложен и вместе с тем не решал многих вопросов ее расчета в последующие после перехода на уплату единого налога годы.
При весьма запутанной схеме утверждения ставки налога ее величина была привязана к кадастровой стоимости гектара сельхозугодий. Между тем земельный кадастр за два года действия закона так и не был утвержден.
Кроме того, установленная Кодексом обязанность налогоплательщика платить налог раз в квартал, а не по итогам сельскохозяйственного года, делала невозможным переход на единый налог абсолютного большинства хозяйств, поскольку в 1-м полугодии у них отсутствуют финансовые средства на его уплату из-за сезонности производства продукции растениеводства.
Все это потребовало принципиально изменить концепцию системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, нацелив ее в первую очередь на устранение выявленных недостатков прежней системы единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, новая система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей должна быть нацелена на стимулирование производства и выполнять роль экономического регулятора.
Для этого потребовалось четко определить критерии отнесения и статус налогоплательщиков для сельскохозяйственных товаропроизводителей различных отраслей сельского хозяйства. Кроме того, необходимо было ввести соразмерные для разных хозяйств важнейшие элементы налогообложения, в том числе такие, как объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, которые обеспечивали бы соблюдение принципа равенства при налогообложении.
Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает: для организаций - замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН.
Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствие с российским законодательством. Прочие налоги и сборы уплачиваются налогоплательщиками ЕСХН в общем порядке.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Далее подробнее рассмотрим условия применения ЕСХН предусмотренного российской налоговой системой.
1.3 Налогоплательщики ЕСХН
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.
В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (оказанных услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения. Вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога можно не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.
1.4 Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период
В соответствии со статьей 346.4 НК Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговой базой для исчисления налога является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ).
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом налоговым периодом признается календарный год.
Налогоплательщики вправе:
1. уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов;
2. осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток;
3. перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 Налогового Кодекса.
Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Налоговый и отчетный периоды в целях уплаты ЕСХН определены статьей 346.7 НК РФ. Данной статьей установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а в качестве отчетного периода - шесть месяцев, по итогам которых уплачиваются соответственно единый сельскохозяйственный налог и авансовый платеж по нему.
1.5 Порядок исчисления и уплаты ЕСХН
НК РФ установил следующий порядок исчисления и уплаты ЕСХН:
Указанный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
По итогам отчетного периода налогоплательщик обязан исчислить сумму авансового платежа по ЕСХН (авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.)
Уплаченные авансовые платежи затем засчитываются ему в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода;
Уплата производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.
2. Природно-экономическая характеристика ООО "ОПХ им. Фрунзе"
2.1 Наименование и месторасположение ООО "ОПХ им. Фрунзе"
ООО ОПХ им. Фрунзе было организованно в 1967 году на базе колхоза того же названия. В 2008 году ОПХ им. Фрунзе было переименовано в ООО ОПХ им. Фрунзе. В настоящее время общая закрепленная площадь всего 16557 га. В феврале 2007 г. прошла реорганизация хозяйства в общество с ограниченной ответственностью "ОПХ имени Фрунзе".
Размещено на http://www.allbest.ru/
2
Рис. 1 - Организационная структура в ООО "ОПХ имени Фрунзе"
Как видно из рисунка, организационно - производственная структура хозяйства построена по территориальному принципу. В ООО "ОПХ имени Фрунзе" 2 отделения, в которых имеется 2 фермы крупнорогатого скота, 4 тракторно-полеводческих бригады. Административный центр хозяйства и отделение №1 находятся с. Заливино, отделение №2 - д. Корнево и д. Бородихино. Директором является С.А. Мясников, главным бухгалтером - Н.Д. Седых. Основными пунктами сбыта сельскохозяйственной продукции являются: Тарский ООО "Мясозаготпром" и Большереченское ОСП ОАО "Вимм-Билль-Данн".
ОПХ им. Фрунзе расположено в северной зоне Омской области по водоразделу и в пойме реки Иртыш на юг от города Тара, вдоль шоссейной дороги Тара - Омск и растянута на 20 км с севера на юг. Находится на расстоянии 15 км от районного центра города Тары и 283 км от областного центра города Омск.
Таблица 1 - Местоположение и состав предприятия, размер его землепользования в ООО "ОПХ им. Фрунзе"
|
Показатель |
Количество |
|
|
1. Расстояние от центральной усадьбы, км: |
||
|
до областного (краевого, республиканского) центра |
287 |
|
|
до районного центра |
13 |
|
|
до ближайшей железнодорожной станции |
290 |
|
|
до ближайшей пристани |
18 |
|
|
2. В предприятии имеется, шт: |
||
|
населенных пунктов |
4 |
|
|
отделений (производственных участков) |
2 |
|
|
Бригад |
4 |
|
|
ферм - всего |
2 |
|
|
в т. ч. по ведущим направлениям: |
||
|
крупного рогатого скота |
2 |
|
|
из них: молочных |
2 |
|
|
3. Землепользование на 01.01.2011 г. |
||
|
Общая земельная площадь, га |
5394 |
По данным таблицы 1 видно, что хозяйство расположено далеко от областного центра и ближайшей железнодорожной станции, следовательно, ему сложней найти хорошие каналы сбыта. Но зато близко до районного центра, что выгодно при реализации продукции, производящейся в данном хозяйстве. Стоит отметить, что в настоящее время в ООО "ОПХ им. Фрунзе" функционирует три отделения: №1 (с. Заливино), №2 (д. Фрунзе), №3 (д. Коренево, д. Бородихино).
2.2 Природно-климатические условия
ООО ОПХ им. Фрунзе находится в подтаёжной зоне, климат - резко континентальный. Общими чертами температурного режима климата является холодная продолжительная зима и короткое, не всегда тёплое лето. Средняя температура летом: 18-20°С. Среднегодовое количество осадков - от 270 до 420мм. Преобладающими ветрами являются в основном ветра северного, северо-восточного и северо-западного направления. Почвенный покров ОПХ им. Фрунзе представлен серыми лесными, пойменными, луговыми почвами.
Таким образом, в хозяйстве больше почв наиболее благоприятных для получения высоких урожаев сельскохозяйственных культур.
Природно-экономические условия хозяйства позволяют успешно развивать имеющиеся отрасли растениеводства и животноводства.
2.3 Размеры и специализация хозяйства
На основе структуры товарной продукции по наибольшему удельному весу той или иной продукции за предыдущие два года устанавливается специализация хозяйства, определяются главные и дополнительные отрасли.
Предприятие развивает одну главную отрасль, если продукция этой отрасли в структуре товарной продукции составляет 50% и более. Хозяйство специализируется на двух главных отраслях, если каждая отрасль занимает не более 50% и не менее 25%, и на трёх отраслях, если их продукция занимает не менее 75%, каждая из отраслей должна занимать не менее 25% и не более 33%.
Для оценки уровня специализации производства рассчитаем коэффициент специализации (КСП):
;
где: - удельный вес n - го вида товарной продукции в общем объеме отдельных видов продукции по их удельному весу в ранжированном ряду.
Значение может колебаться от 0 до 1. Если меньше 0,2 - это свидетельствует о слабо выраженной специализации; 0,2 - 0,4 - средняя; больше 0,6 - углубленная специализация.
Коэффициент специализации хозяйства в 2010 г.:
Коэффициент специализации хозяйства в 2011 г.:
Коэффициент специализации хозяйства в 2012 г.:
В исследуемом периоде коэффициент специализации достиг максимума лишь в 2011 г. (0,45%), а в 2010 г. (0,35%) и в 2012 г. (0,37%). Т.е. у организации отсутствует ярко выраженная специализация одной отрасли или отдельного вида продукции. Кроме того, проявляется тенденция к переходу на среднюю специализацию. В 2012 г. на долю животноводства приходится 85,5% к итогу, из них на молоко приходится 68,1%. Следовательно, можно сделать вывод о том, что направленность хозяйства молочная.
Рис. 2 - Структура товарной продукции, % в ООО "ОПХ им. Фрунзе" за 2010 - 2012 год.
Размер предприятия позволяет представить наиболее полную картину обо всём предприятии в целом, сделать выводы о том, как развивается организация на протяжении определённого периода времени.
Таблица 3 - Размер сельскохозяйственного производства в ООО "ОПХ им. Фрунзе" (Приложение Б). Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что большее количество показателей все-таки имеют динамику роста.
Например, такой показатель как стоимость товарной продукции в исследуемом периоде возрос на 2,7%.
Кроме того в исследуемом периоде производство молока с каждым годом возрастало (14646 ц в 2010 г., 14651 ц в 2011 г. и 15169 ц в 2012 г.). Производство мяса КРС на 3,7%, а производство зерна наоборот уменьшилось на 22%.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 108%, что говорит о быстрой динамике роста основных средств производства.
Площадь сельскохозяйственных угодий увеличилась лишь в 2012 г. на 11,7%.
Среднегодовое поголовье КРС в целом имело динамику постепенного снижения и уменьшилась на 4,8%.
Урожайность зерновых культур уменьшилась на 19,7 % в 2012 г. по сравнению с 2010 г. Продуктивность сельскохозяйственных животных в исследуемый период менялась незначительно (среднегодовой надой молока на 1 корову возрос на 1,5%, среднесуточный прирост молодняка КРС увеличился на 3,7%, а вот приплод молодняка на 100 коров снизился на 24,1%).
Показатели себестоимости 1 ц продукции, а именно зерна, молока и прироста живого веса имели динамику роста в исследуемый период. Себестоимость 1 ц зерна увеличилась на 81,1%; себестоимость 1 ц молока в 2012 г. составила 1077,2 руб., что на 28% выше себестоимости 1 ц молока в 2010 г.; себестоимость 1 ц прироста живого веса также увеличилась на 75,6 % в 2012 г.
В 2012 г. предприятие получило прибыль 5033 тыс. руб., что на 9,7% больше, чем в 2010 г. Рентабельность продаж снизилась на 3,6%, а рентабельность производства наоборот увеличилась на 54,8%.
Сравнительная оценка уровня обеспеченности хозяйства основными производственными фондами производится с помощью таких показателей, как фондообеспеченность и фондовооруженность труда. Главными стоимостными показателями эффективности использования основных производственных средств являются фондоотдача и фондоемкость продукции. Как видно из Приложения Д фондообеспеченность увеличилась на 82,8%, фондовооруженность на 110,8%; фондоотдача уменьшилась на 33,3%, а фондоемкость увеличилась на 33,3%.
2.4 Организация бухгалтерского учета на предприятии
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а так же на основании плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации (Приложение Г), и учетной политики ООО "ОПХ им. Фрунзе" (Приложение Д).
Для оформления происходящих хозяйственных операций применяют единые, унифицированные формы документов первичного учета. В составе форм первичного учета выделяются документы по учету основных средств, учету труда и его оплаты, по материальному учету и учету денежных средств, а также расчетных операций.
Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. В самом общем виде он представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. График документооборота составляется главным бухгалтером.
Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
Для получения данных о деятельности отделений для внесения их в бухгалтерский учет все отделения хозяйства должны ежемесячно до 26 числа сдавать в центральную бухгалтерию отчеты о своей деятельности за месяц. Данные отчеты представляют собой сводные данные об операциях, происходивших в каждом структурном подразделении. К данным отчетам прилагаются первичные документы, подтверждающие произведенные операции.
Рассмотрим организацию бухгалтерского учета на примере ООО "ОПХ им. Фрунзе" Тарского района.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией предприятия, возглавляемой главным бухгалтером. Данные первичных документов заносят в сводные ведомости, а затем группируют в проводки по номерам, где отражают обороты по каждому счету на отдельном участке учета. Далее из общих сводок проводок данные заносят в Главную книгу, а затем - в баланс. Документы сдаются в архив каждый год (годовой отчет, Главная книга и т.д.). В архиве предприятия хранятся лицевые счета и основные документы.
На предприятии применяют журнально - ордерную форму бухгалтерского учета. Внутрихозяйственная отчетность предоставляется раз в месяц в бухгалтерию руководителями подразделений и материально - ответственными лицами. Текущая бухгалтерская отчетность представляется хозяйством ежеквартально, а годовая бухгалтерская отчетность - каждый год.
3. Анализ налогообложения и учет налогов в ООО "ОПХ им. Фрунзе"
ООО "ОПХ им. Фрунзе" выплачивает такие налоги как: единый сельскохозяйственный налог, налог на доходы физических лиц, транспортный налог.
3.1 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) - замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций.
ООО "ОПХ им. Фрунзе" перешло на специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог в 2007 году. Переход на указанную систему налогообложения сельскохозяйственными организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.
Подробнее ЕСХН будет рассмотрен в следующей главе.
3.2 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
НДФЛ удерживается из заработной платы работников предприятия, которая является объектом налогообложения. Налогоплательщиками являются физические лица, то есть это работники ООО "ОПХ им. Фрунзе".
Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп.2-5 ст.224 НК РФ.
НДФЛ уплачивается в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Омской области в г. Тара.
Д70 К68 - 823000 руб. - начислено
Д68 К51 - 965000 руб. - уплачено
3.3 Взносы на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее страховые взносы) - это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Страховые взносы за физических лиц, работающих по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, уплачивает работодатель.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, главы КФХ
(за себя и за членов КФХ) уплачивают фиксированные взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года.
Налоговый период равен календарному году, отчетный - квартал, полугодие и 9 месяцев нарастающим итогом.
В хозяйстве используются разные ставки для лиц, рожденных в 1966 году и старше и для лиц 1967 года рождения и моложе. Также взносы делятся на две части: страховую часть пенсии и накопительную.
В 4 квартале 2012 года сумма платежей по страховым взносам на страховую часть пенсии, подлежащая уплате в бюджет, равнялась 509512 руб., а на накопительную часть пенсии - 131274 руб. (Приложение З). Определяются суммы авансовых платежей по взносам (Приложение И). Общая сумма платежей по страховым взносам, подлежащая уплате в бюджет за расчетный период на страховую часть пенсии определяется следующим образом: 387928 (графа 5, Приложение И) * 8%= 31034 руб. Накопительная же часть трудовой пенсии определяется так: база для исчисления страховых взносов за отчетный период 104379 (графа 4, Приложение И) * 4 % = 4175 руб. Во втором случае накопительная часть пенсии исчисляется только для лиц 1967 года рождения и моложе. Таким образом, были исчислены суммы, подлежащие уплате в бюджет по обязательному пенсионному страхованию за 4-ый квартал 2012 года. Такие процентные ставки используются, потому что все выплаты нарастающим итогом в хозяйстве на одного работника не превышают 280000 руб., так заработная плата очень низкая. В 2012 году сумма взносов составила 640786 руб.
Авансовые платежи перечисляются в Пенсионный Фонд РФ не позднее дня выплаты зарплаты и 15 числа месяца следующего за отчетным. В Налоговую Инспекцию представляются налоговые декларации по итогам года и расчеты по авансовым платежам по итогам каждого квартала. Расчеты подаются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, а декларации подаются не позднее 30 марта следующего года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Омской области.
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующей проводкой:
Д 69/2 К68 - 640786 руб. - начислено
Д69/2 К51-640786 руб. - уплачено
3.4 Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (сокращенно взносы по НС и ПЗ) - обязательный платеж, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.
Уплата страховых взносов в первую очередь регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", где даны основные понятия данного вида социального страхования.
Взносы по НС и ПЗ не являются налоговым платежом и уплачиваются не в бюджет, а непосредственно в Фонд социального страхования. И, так-как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие Налогового кодекса (кроме процедуры привлечения к ответственности за неуплату взносов, поскольку в самом законе 125-ФЗ есть прямая отсылка к главе 15 НК).
Налогоплательщик - ООО "ОПХ им. Фрунзе" уплачивает данные взносы. Объектом налогообложения являются все виды натуральных и денежных выплат в пользу работника хозяйства.
Налоговый период - год. Отчетный - квартал, 9 месяцев.
Размер страхового тарифа в соответствие с классом профессионального риска, равный 2,1, умножается на сумму выплат в пользу работника - это начисленная сумма взносов. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по формуле:
Начисленная сумма взносов - сумма страховых возмещений пострадавшему работнику = сумма взносов подлежащих уплате в бюджет. Всего сумма страховых взносов в 2012 году составила 4986,71 руб. При наступлении страхового случая или признания профессиональных заболеваний работнику уплачивается соответствующая сумма.
Налоговые декларации подаются в течение 15 дней после окончания квартала.
3.5 Транспортный налог
Транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. ООО "ОПХ им. Фрунзе" является плательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения здесь учитываются транспортные средства находящиеся в собственности предприятия и непосредственно не задействованные в хозяйственном процессе, т.е. под эту категорию попадают тракторы, сеялки и т.д.
В ООО "ОПХ им. Фрунзе" объектом налогообложения выступает ГАЗ 3110 регистрационный номер К458НЕ, ГАЗ САЗ 3507,Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В ООО "ОПХ им. Фрунзе" в 2012 году согласно налоговой декларации (Приложение Л) налоговая база составила 78,90 лошадиных сил, при налоговой ставке 7 руб. за 1л. с.
Размер уплачиваемого налога в ООО "ОПХ им. Фрунзе" будет равен 78,90 * 7 =552 руб.
В бухгалтерском учете данная сумма отражается проводкой:
Д23 К68 - 552 руб. - начислено
Д68 К51 - 552 руб. - уплачено
4. Практика исчисления и учёт ЕСХН
4.1 Налогоплательщики ЕСХН
Налогоплательщиком ЕСХН является ООО "ОПХ им. Фрунзе".
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) (Приложение М), (Приложение Н) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В случае реализации приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл.26.1 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений гл.25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Пемня (от лат. poena - наказание) - вид неустойки, штрафная санкция за неуплату в срок или несвоевременное выполнение финансовых обязательств, начисляющаяся в процентах от оговоренной в договоре суммы за каждый просроченный день. Расчет пени в ООО "ОПХ им. Фрунзе" за 2010 - 2011год (Приложение О)
Таблица.5 - Расчет пени с 31.03.2010 по 25.02.2011г
|
Дата начала |
Дата окончания |
Сумма недоимки |
Сумма пени |
%, пени |
|
|
01.04.2010 30.04.2010 01.06.2010 |
29.04.2010 31.05.2010 25.02.2011 |
1645 1645 1645 |
13,1196 14,0384 111,75 |
0,27 0,26 0,025 |
|
|
Итого пени за расчетный период: 141,91 |
А также изучена задолженность на начало года в 2010 году составила: НДФЛ - 155 руб., Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды всего - 52 руб.; в 2011году: НДФЛ - 143 руб., Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды всего - 59 руб.; в 2012 году: НДФЛ - 156 руб., Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды всего - 79 руб.
На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти следующие сельскохозяйственные товаропроизводители:
1) сельскохозяйственные товаропроизводители, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;
2) сельскохозяйственные товаропроизводители - сельскохозяйственные потребительские кооперативы, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором они подают уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;
3) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями;
4) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года;
5) вновь созданные в текущем году организации (за исключением организаций, указанных в подпунктах 6 и 7 настоящего пункта) с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;
6) вновь созданные в текущем календарном году сельскохозяйственные потребительские кооперативы с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;
7) вновь созданные в текущем календарном году рыбохозяйственные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года;
8) вновь зарегистрированные в текущем календарном году индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 7 настоящего пункта) с начала следующего календарного года, если за период до 1 октября текущего года в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в связи с осуществлением предпринимательской деятельности таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
4.2 Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки
В ООО "ОПХ им. Фрунзе" налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговый и отчетный периоды в целях уплаты ЕСХН определены статьей 346.7 НК РФ. Данной статьей установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а в качестве отчетного периода - шесть месяцев, по итогам которых уплачиваются соответственно единый сельскохозяйственный налог и авансовый платеж по нему.
Сумма авансового платежа по налогу в ООО "ОПХ им. Фрунзе" уплачивается в бюджет (согласно пункту 2 статьи 346.9 НК РФ не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля).
Сумму налога, рассчитанную по итогам года, необходимо уменьшить на величину авансового платежа по налогу. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 346.10 НК РФ).
Уплата ЕСХН и авансового платежа по нему производится согласно пункту 4 статьи 346.9 НК РФ по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Фиксированный размер налоговой ставки в размере 6% от налоговой базы, не подлежащий изменению в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу, установлен статьей 346.8 НК РФ.
...Подобные документы
Основные характеристики общей (стандартной) системы налогообложения. Описание практики исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Понятие единого сельскохозяйственного налога. Патентная система налогообложения, ее суть и процедура уплаты.
контрольная работа [393,6 K], добавлен 12.06.2019Регулирование порядка применения системы налогообложения. Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Плательщики налога. Оказание потребителям услуг. Ставки единого налога. Льготы по единому налогу.
реферат [26,2 K], добавлен 23.12.2008Условия и порядок применения системы налогообложения на вмененный доход. Применение малыми предприятиями упрощенной системы. Налоговая база для исчисления суммы единого налога и сроки уплаты. Максимальное сближение бухгалтерского и налогового учета.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 27.01.2009Характеристика нормативной базы, субъектов и объектов уплаты единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного, единого социального налога. Особенности налога на добавленную стоимость, на прибыль, на игорный бизнес и имущество организаций.
контрольная работа [39,5 K], добавлен 17.01.2011Порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, перечень расходов, принимаемых для целей налогообложения. Документальное подтверждение факта подачи документов на регистрацию имущественных прав. Порядок исчисления и уплаты единого налога.
контрольная работа [30,4 K], добавлен 18.11.2010Изучение сферы применения единого сельскохозяйственного налога. Порядок определения и признания доходов и расходов. Выявление особенностей перехода с режима единого сельскохозяйственного налога на упрощенную систему налогообложения и на общий режим.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 10.01.2011Объект налогообложения и налоговая база для исчисления суммы единого налога. Особенности ведения налогового и бухгалтерского учета при ЕНВД. Общие правила ведения расчетных и кассовых операций. Виды предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД.
реферат [20,0 K], добавлен 16.11.2019Определение налогоплательщиков сельскохозяйственного налога, его объекты, налоговая база и ставка. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения. Порядок исчисления и сроки уплаты.
курсовая работа [48,6 K], добавлен 01.03.2011Содержание системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Вычисление корректирующих коэффициентов базовой доходности. Методологические основы применения упрощенной системы налогообложения, порядок исчисления и уплаты единого налога.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 23.03.2012Расчет единого социального налога и налоговых санкций. Сущность, цели и задачи налогового контроля по ЕСН. Формы и методы его осуществления. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции по ЕСН.
курсовая работа [45,7 K], добавлен 20.10.2009Налог на доходы физических лиц, водный, транспортный и земельный налоги. Порядок исчисления и исполнения обязанности по уплате единого сельскохозяйственного налога в организации ООО "Алексеевское". Совершенствование налогообложения в организации.
дипломная работа [89,4 K], добавлен 17.11.2010Экономическая сущность, налоговая база и налогоплательщики единого социального налога. Распределение отчислений в фонды, структура налога. Необходимость и направления изменения налоговой ставки. Анализ налогообложения ЕСН на ЗАО "Спецэлектромонтаж".
дипломная работа [414,8 K], добавлен 24.09.2010Сущность единого социального налога; налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база; суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Особенности исчисления и уплаты налога.
курсовая работа [312,3 K], добавлен 08.12.2009Особенности исчисления и уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. План и программа налоговой проверки, методика налоговой проверки предприятия, нарушения законодательно-нормативной базы. Акт выездной налоговой проверки.
курсовая работа [79,8 K], добавлен 21.09.2010Значение единого социального налога. Экономическое содержание. Определение налогоплательщиков единого социального налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Ставки единого социального налога. Налоговые льготы. Порядок исчисления и уплаты налога.
реферат [22,1 K], добавлен 18.01.2009Сущность специального налогового режима. Изучение условий перехода на упрощенную систему налогообложения. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение УСНО на примере ЗАО "Искра".
курсовая работа [39,5 K], добавлен 23.07.2010Ознакомление с показателями экономической деятельности ООО "Зимняцкое". Анализ налогообложения сельскохозяйственного предприятия. Разработка программы оптимизации налоговой нагрузки фирмы. Преимущества и недостатки единого сельскохозяйственного налога.
дипломная работа [256,8 K], добавлен 18.10.2014Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Нормативное регулирование ввода и применения ЕНВД в отдельных регионах. Действующая система исчисления и уплаты ЕНВД. Порядок постановки и снятия с учета налогоплательщика.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 05.01.2011Плательщики единого социального налога и объект налогообложения. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. Исчисление и уплата налога налогоплательщиками – работодателями. Сроки уплаты налога, порядок сдачи отчетности. Обособленные организации.
дипломная работа [64,3 K], добавлен 03.08.2008Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Основные понятия единого сельскохозяйственного налога. Порядок его применения, исчисления и уплаты. Упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей.
контрольная работа [87,8 K], добавлен 23.01.2010
