Условия применения единого сельскохозяйственного налога на примере ООО "ОПХ им. Фрунзе"
Изучение исчисления, уплаты и бухгалтерского учета единого сельскохозяйственного налога на примере ООО "ОПХ им. Фрунзе". Организационно-экономическая оценка предприятия. Анализ системы налогообложения. Организация бухгалтерского налогового учета.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.02.2016 |
| Размер файла | 252,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ЕСХН исчисляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН по ставке 6 % исходя из фактически полученных при расчете налоговой базы доходов и расходов нарастающим итогом с начала года (пункт 4 статьи 346.6 НК РФ).
Пример 1.
У индивидуального предпринимателя Скворцова И.И. по итогам первого полугодия налоговая база по ЕСХН составила 200 000 руб. Налоговая база по ЕСХН за год составила 300 000 руб.
ЕСХН по итогам отчетного периода составил - 12 000 руб. (200 000 руб. х 6%), за год - 18 000 руб. (300 000 руб. х 6%).
Следовательно, сумма ЕСХН, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет равна 6 000 руб. (18 000 руб. - 12 000 руб.).
Окончания примера.
Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Итак, если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
4.3 Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСХН
ЕСХН исчисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. ООО "ОПХ им. Фрунзе" оставлена обязанность, уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствие с российским законодательством. Налогоплательщиком ЕСХН является ООО "ОПХ им. Фрунзе".
Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходами являются суммы, полученные при реализации продукции, работ и услуг. При определении налоговой базы в ООО "ОПХ им. Фрунзе" доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода и полученные доходы уменьшают на следующие расходы:
1) расходы на питание работников, занятых в сельскохозяйственных работах;
2) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
3) расходы на канцелярские товары;
4) расходы на ремонт основных средств;
5) материальные расходы;
6) расходы на обязательное пенсионное страхование;
7) расходы на почтовые, телефонные, расходы на оплату услуг связи;
8) суммы налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговой базой для исчисления налога является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Хозяйству предоставлено право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих периодов. При этом указанный убыток не может превышать налоговую базу более чем на 30%.
Налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу установлен календарный год, а отчетным периодом - полугодие.
Налоговая ставка установлена в размере 6%.
Налог исчисляется путем умножения налоговой базы на 6%. По итогам отчетного периода в бухгалтерии исчисляется сумму авансового платежа исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
ООО "ОПХ им. Фрунзе" по итогам отчетного периода исчисляет сумму платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки (6%) и фактически полученных доходов (32906000), уменьшенных на величину расходов (32888065), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания.
Сумма ЕСХН в ООО "ОПХ им. Фрунзе" за 2012 год рассчитывается так: 32906000-32888065=17935 (налоговая база для исчисления ЕСХН за отчетный период) * 6% = 1076
Данные расчетов по ЕСХН в ООО "ОПХ им. Фрунзе" за 2012 год сводятся в налоговую декларацию по ЕСХН (Приложение П) которая по итогам налогового периода (календарный год) предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплачивается данный налог в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Омской области в г. Тара.
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующей проводкой:
Д99 К68-1076 руб. - начислено
Д68 К51-1076 руб. - уплачено
Таблица.6 - Начисление и уплата ЕСХН в ООО "ОПХ им. Фрунзе" за 2012 год, руб.
|
Наименование налога |
2012 год |
||
|
начислено |
уплачено |
||
|
ЕСХН |
1076 |
1076 |
4.4 Синтетический и аналитический учёт ЕСХН в ООО "ОПХ им. Фрунзе"
Синтетическими счетами называют счета, отражающие обобщенные показатели об объектах учета, а учет в системе этих счетов называется синтетическим учетом. Данные синтетических счетов имеют денежное измерение.
Аналитическими счетами называют счета, открываемые в развитие синтетических счетов для получения конкретных данных, а учет в системе этих счетов называется аналитическим учетом. В аналитических счетах учет ведется не только в стоимостном выражении, но и в натуральных и трудовых измерителях.
В ООО "ОПХ им. Фрунзе" синтетический учет налогов ведется по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". Аналитический учет ведется по видам налогов.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" корреспондирует со счетами:
|
по дебету |
по кредиту |
|
|
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 75 Расчеты с учредителями 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
Рис.3 - Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
В ООО "ОПХ им. Фрунзе" используется следующая корреспонденция:
Д 68 "Расчеты по налогам и сборам" К
|
Sн - 0 |
||
|
Д68 К51 - 1076 - уплачена в бюджет задолженность по ЕСХН |
Д99 К68 - 1076-начислен ЕСХН |
|
|
ОД - 1076 - уплачена в бюджет задолженность по ЕСХН |
ОК - 1076 - начислен ЕСХН |
|
|
Sк - 0 - задолженность на конец года по ЕСХН |
Рис.4 - Корреспонденция счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" за 2012 год
Из данной схемы счета видно, что предприятие в корреспонденции использует счет 68 "Расчета по налогам и сборам".
Данные по уплате ЕСХН представлены в годовой отчетности форма №6 - АПК за 2010 - 2012год (Приложение Р)
Выводы и предложения
В ходе исследования ООО "ОПХ им. Фрунзе", для достижения поставленных целей данной курсовой работы, были выполнены следующие задачи:
1. Изучены нормативная база учета расчетов с бюджетом, научно-методические издания, литературные источники;
2. Проанализировано природно-экономическое состояние исследуемого объекта;
3. Изучена организация начисления и выплат налогов на предприятии;
4. Подробно изучена организация начисления, уплаты и учета ЕСХН
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога является актуальным для ООО "ОПХ им. Фрунзе", так как данная система налогообложения освобождает от уплаты основных налогов, на которую уходит большая часть полученной прибыли от производства сельскохозяйственной продукции.
Ставка налога установлена в размере 6 %. Налоговой базой по ЕСХН в хозяйстве признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В целом налоговый учет в ООО "ОПХ им. Фрунзе" не соответствует требованиям, предъявляемым нормативно-правовыми актами Российской Федерации, касающимися налогового учета. Предприятие не своевременно рассчитывается по всем установленным налоговым законодательством Российской Федерации налогам и сборам. Расчет налоговой базы и общей суммы налога ведется не правильно по налогам и сборам. ООО "ОПХ им. Фрунзе" своевременно предоставляет налоговую отчетность. Так же в ООО "ОПХ им. Фрунзе" наблюдается задолженность по НДФЛ и Страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, которые не выплачиваются своевременно.
Существует множество нарушений законодательства, таких как: отсутствие документов; некорректное составление документов.
Для улучшения работы в ООО "ОПХ им. Фрунзе" необходимо утвердить новую учетную политику со всеми важными пунктами, принять более удобную форму учета, наладить документальное оформление.
А также можно было бы ввести автоматизированную форму учета, которая намного облегчила бы эти процессы. В настоящее время разработано достаточно много новых версий бухгалтерских программ, имеющих перспективы. Работа с программой в ООО "ОПХ им. Фрунзе" будет иметь возможность упрощенной работы с различными отчетами и формами документов. Программный поиск за любой период времени предоставляет возможности для выборки нужных записей и эффективнее иметь всю учетную информацию в машинном виде, чтобы оперативно получать необходимые данные.
В заключении хотелось бы сказать, что хозяйству необходимо вовремя уплачивать налоги для более эффективного развития и более внимательно относиться к составлению отчетности и сопутствующих документов.
Список использованной литературы
1. Андреев И.М. Условия уплаты ЕСХН \\ Бухгалтерский учёт, 2010, №2, с.45 - 52
2. Все о налогах. Научно - практический журнал Ю.М. Лермонтова "Комментарии к ФЗ" 2010г
3. Годовой отчет ООО "ОПХ им. Фрунзе" за 2010-2012 год.
4. Налоговый кодекс РФ [Электронный ресурс]. - 2013г - Режим доступа: www.base. consultant.ru, свободный
5. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарий, тесты, задачи: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Закон и право, 2010. - 444 с.2
6. Учебно образовательный портал лекции онлайн // [Электронный ресурс]. - 2011г - Режим доступа: www.mylect.ru, свободный
7. Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения, 2003 г., 912 с. // // [Электронный ресурс]. - 2011г - Режим доступа: http://www.vocable.ru, свободный
8. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев и др. Налоги и налогообложение: Учебник/ Под ред.Д.Г. Черника. _ 3-е издание. - М.: МЦФЭР, 2011. - 528с.
9. Шулева В Г. О едином сельскохозяйственном налоге // Официальные материалы. - 2004. - №3
10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник 2-е изд., доп. И перераб. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 576 с
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Основные характеристики общей (стандартной) системы налогообложения. Описание практики исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Понятие единого сельскохозяйственного налога. Патентная система налогообложения, ее суть и процедура уплаты.
контрольная работа [393,6 K], добавлен 12.06.2019Регулирование порядка применения системы налогообложения. Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Плательщики налога. Оказание потребителям услуг. Ставки единого налога. Льготы по единому налогу.
реферат [26,2 K], добавлен 23.12.2008Условия и порядок применения системы налогообложения на вмененный доход. Применение малыми предприятиями упрощенной системы. Налоговая база для исчисления суммы единого налога и сроки уплаты. Максимальное сближение бухгалтерского и налогового учета.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 27.01.2009Характеристика нормативной базы, субъектов и объектов уплаты единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного, единого социального налога. Особенности налога на добавленную стоимость, на прибыль, на игорный бизнес и имущество организаций.
контрольная работа [39,5 K], добавлен 17.01.2011Порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, перечень расходов, принимаемых для целей налогообложения. Документальное подтверждение факта подачи документов на регистрацию имущественных прав. Порядок исчисления и уплаты единого налога.
контрольная работа [30,4 K], добавлен 18.11.2010Изучение сферы применения единого сельскохозяйственного налога. Порядок определения и признания доходов и расходов. Выявление особенностей перехода с режима единого сельскохозяйственного налога на упрощенную систему налогообложения и на общий режим.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 10.01.2011Объект налогообложения и налоговая база для исчисления суммы единого налога. Особенности ведения налогового и бухгалтерского учета при ЕНВД. Общие правила ведения расчетных и кассовых операций. Виды предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД.
реферат [20,0 K], добавлен 16.11.2019Определение налогоплательщиков сельскохозяйственного налога, его объекты, налоговая база и ставка. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения. Порядок исчисления и сроки уплаты.
курсовая работа [48,6 K], добавлен 01.03.2011Содержание системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Вычисление корректирующих коэффициентов базовой доходности. Методологические основы применения упрощенной системы налогообложения, порядок исчисления и уплаты единого налога.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 23.03.2012Расчет единого социального налога и налоговых санкций. Сущность, цели и задачи налогового контроля по ЕСН. Формы и методы его осуществления. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции по ЕСН.
курсовая работа [45,7 K], добавлен 20.10.2009Налог на доходы физических лиц, водный, транспортный и земельный налоги. Порядок исчисления и исполнения обязанности по уплате единого сельскохозяйственного налога в организации ООО "Алексеевское". Совершенствование налогообложения в организации.
дипломная работа [89,4 K], добавлен 17.11.2010Экономическая сущность, налоговая база и налогоплательщики единого социального налога. Распределение отчислений в фонды, структура налога. Необходимость и направления изменения налоговой ставки. Анализ налогообложения ЕСН на ЗАО "Спецэлектромонтаж".
дипломная работа [414,8 K], добавлен 24.09.2010Сущность единого социального налога; налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база; суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Особенности исчисления и уплаты налога.
курсовая работа [312,3 K], добавлен 08.12.2009Особенности исчисления и уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. План и программа налоговой проверки, методика налоговой проверки предприятия, нарушения законодательно-нормативной базы. Акт выездной налоговой проверки.
курсовая работа [79,8 K], добавлен 21.09.2010Значение единого социального налога. Экономическое содержание. Определение налогоплательщиков единого социального налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Ставки единого социального налога. Налоговые льготы. Порядок исчисления и уплаты налога.
реферат [22,1 K], добавлен 18.01.2009Сущность специального налогового режима. Изучение условий перехода на упрощенную систему налогообложения. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение УСНО на примере ЗАО "Искра".
курсовая работа [39,5 K], добавлен 23.07.2010Ознакомление с показателями экономической деятельности ООО "Зимняцкое". Анализ налогообложения сельскохозяйственного предприятия. Разработка программы оптимизации налоговой нагрузки фирмы. Преимущества и недостатки единого сельскохозяйственного налога.
дипломная работа [256,8 K], добавлен 18.10.2014Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Нормативное регулирование ввода и применения ЕНВД в отдельных регионах. Действующая система исчисления и уплаты ЕНВД. Порядок постановки и снятия с учета налогоплательщика.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 05.01.2011Плательщики единого социального налога и объект налогообложения. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. Исчисление и уплата налога налогоплательщиками – работодателями. Сроки уплаты налога, порядок сдачи отчетности. Обособленные организации.
дипломная работа [64,3 K], добавлен 03.08.2008Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Основные понятия единого сельскохозяйственного налога. Порядок его применения, исчисления и уплаты. Упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей.
контрольная работа [87,8 K], добавлен 23.01.2010
